A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。

　　(2)5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。

　　(3)建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計(jì)稅價(jià)格為300萬元;發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)7月1日，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6%。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷。

　　(5)12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價(jià)款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司接受甲公司投資的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.銀行存款增加600萬元

　　B.實(shí)收資本增加480萬元

　　C.資本公積增加480萬元

　　D.資本公積增加120萬元

參考答案：ABD

　　【答案解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 600

　　貸：實(shí)收資本 480

　　資本公積——資本溢價(jià) 120

　　(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司建造生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.購入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

　　借：在建工程 339

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39

　　C.發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 80

　　D.以銀行存款支付工人工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

參考答案：ACD

　　【答案解析】資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程物資 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 400

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

　　借：在建工程 280

　　貸：庫存商品 280

　　發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 80

　　以銀行存款支付工人工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

　　(3)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于生產(chǎn)線的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是(　)。

　　A.該生產(chǎn)線的入賬成本為760萬元

　　B.該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年6月開始計(jì)提折舊

　　C.2019年應(yīng)計(jì)提折舊額為304萬元

　　D.2020年應(yīng)計(jì)提折舊額為243.2萬元

參考答案：BC

　　【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年7月開始計(jì)提折舊;該條生產(chǎn)線入賬價(jià)值=400(資料2)+280(資料3)+80(資料3)=760(萬元);年折舊率=2÷5×100%=40%，2019年應(yīng)計(jì)提折舊額=760×40%÷2=152(萬元)，2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(萬元)。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專利權(quán)出租的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.租金收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

　　B.該專利權(quán)每月攤銷額為1萬元

　　C.攤銷額應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

　　D.攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

參考答案：BD

　　【答案解析】資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　每月取得租金收入時(shí)：

　　借：銀行存款 2.12

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2×6%)0.12

　　每月應(yīng)計(jì)提攤銷金額=240÷20÷12=1(萬元)

　　按月計(jì)提攤銷：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 1

　　貸：累計(jì)攤銷 1

　　(5)根據(jù)資料(5)，出售生產(chǎn)線對A公司2019年利潤總額的影響金額是(　)萬元。

　　A.152

　　B.192

　　C.760

　　D.800

參考答案：B

　　【答案解析】資料(5)會(huì)計(jì)分錄：

　　將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 608

　　累計(jì)折舊 152

　　貸：固定資產(chǎn) 760

　　收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)：

　　借：銀行存款 904

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 104

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理 (800-608)192

　　貸：資產(chǎn)處置損益 192

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