項目質(zhì)量控制審計報告

項目質(zhì)量控制審計報告（V1.1)

受審計項目組月份審計人權(quán)重審計依據(jù)審計情況（得分）審計大審計小項項01項目01項目組織結(jié)構(gòu)中必須有安全、質(zhì)量控制組織，明確安全、質(zhì)量結(jié)構(gòu)控制負(fù)責(zé)人，安全、質(zhì)量檢查人員和工作職責(zé)；101、查項目策劃報告的組織結(jié)構(gòu)中是否有質(zhì)量控制組織，如質(zhì)量控制經(jīng)理、質(zhì)量控制小組、QC；2、查項目策劃報告的組織結(jié)構(gòu)中是否有工作職責(zé)，以及工作職責(zé)條款合理性；3、質(zhì)量控制組織有明確質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人，通過與負(fù)責(zé)人溝通交流，了解其對質(zhì)量控制的思路、制度、流程等掌握情況，評估質(zhì)量控制能力等，了解專職或兼職情況，根據(jù)項目、區(qū)域分析工作量02安全、質(zhì)量控制措施，對項目安全、質(zhì)量控制有具體的措施，從以下幾個方面審計：明確質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確質(zhì)量責(zé)任人，開發(fā)質(zhì)量培訓(xùn)課程，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，安全隱患、質(zhì)量檢查的規(guī)定等03項目獎懲制度建立，依據(jù)公司質(zhì)量控制部門下發(fā)的制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化；04制定項目質(zhì)量、安全要求和目標(biāo)，并描述項目如何達(dá)到這些要求和目標(biāo)02項目01需要定期對項目組工程師及過程安合作單位工程師進(jìn)行安全質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、制度、業(yè)務(wù)技能等方全質(zhì)量面組織培訓(xùn)，輸出培訓(xùn)紀(jì)錄；根監(jiān)控?fù)?jù)培訓(xùn)記錄進(jìn)行調(diào)查，落實培訓(xùn)效果。51、查項目策劃報告中是否有質(zhì)量控制保證措施；質(zhì)量控制保證措施中體現(xiàn)：明確質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確質(zhì)量責(zé)任人，開發(fā)質(zhì)量培訓(xùn)課程，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，質(zhì)量檢查等方面的規(guī)定551002施工工具配備齊全，工作狀態(tài)良好，工具無損壞。03質(zhì)量技術(shù)安全交底答疑，按照產(chǎn)品軟硬件檢查標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備及時解答工程師（含合作單位工程師）的疑問，并記錄存檔，輸出質(zhì)量技術(shù)指導(dǎo)答疑記錄表。551、查項目策劃報告中是否有質(zhì)量控制獎懲制度；2、項目獎懲制度依據(jù)公司質(zhì)量控制部門下發(fā)的制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化的1、查項目策劃報告中是否有質(zhì)量控制目標(biāo)，且目標(biāo)明確，質(zhì)量目標(biāo)不能低于公司質(zhì)量目標(biāo)或當(dāng)?shù)貜S商辦事處質(zhì)量目標(biāo)1、施工人員質(zhì)量制度、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)技能等的培訓(xùn)是一項例行工作，需要定期的組織和實施，是事前質(zhì)量預(yù)防最基礎(chǔ)的工作，對于各合作單位，也要例行要求其內(nèi)部定期組織此類培訓(xùn)，并監(jiān)控其培訓(xùn)開展的情況和效果，查看項目培訓(xùn)記錄以及培訓(xùn)記錄次數(shù)2、根據(jù)項目培訓(xùn)記錄中參加人員和培訓(xùn)內(nèi)容，調(diào)查參加與否和培訓(xùn)效果1、在現(xiàn)場抽查施工工具配備是否齊全，工作狀態(tài)良好，不適合工作的要及時更換，參照附件1硬件工作配備清單1、嚴(yán)格按照《各產(chǎn)品安裝手冊》、《各產(chǎn)品硬件檢查標(biāo)準(zhǔn)》和《各產(chǎn)品軟件檢查標(biāo)準(zhǔn)》中的要求，解答工程師疑難問題2、對于第一次合作的合作單位、合作單位第一次接觸的廠家產(chǎn)品，督導(dǎo)可以采用示范點(diǎn)的方式，指導(dǎo)合04施工工程師施工安全生產(chǎn)規(guī)5范、行為規(guī)范、工程施工過程規(guī)范05對合作單位施工人員施工資5格進(jìn)行審核，確認(rèn)合作單位施工人員資格認(rèn)證有效。合作單位施工人員資格審核標(biāo)準(zhǔn)：施工督導(dǎo)－資源中心通過認(rèn)證的助理工程師證，施工隊長－資源中心通過認(rèn)證的無線基站隊長，技工－資源中心通過認(rèn)證的技工證。輸出合作單位施工人員資格審核記錄表。06重要步驟內(nèi)容確認(rèn)監(jiān)控，在設(shè)10備安裝過程中，貫徹工程質(zhì)量管理三步走，即‘事前預(yù)防’、‘事中監(jiān)控’、‘事后檢查’，實現(xiàn)工程質(zhì)量全流程的質(zhì)量控制，關(guān)注要點(diǎn)：開箱驗貨、硬件安裝、軟件調(diào)試、驗收割接、高危操作、交通安全、登高作業(yè)、過程技術(shù)培訓(xùn)、工程過程質(zhì)量控制等各安全質(zhì)量關(guān)鍵環(huán)節(jié)的確認(rèn)落實。安全管理計劃和過03項目01制定質(zhì)量、安全質(zhì)程改進(jìn)計劃，計劃要適時更新作方順利開展施工，同時，及時解答合作單位的各種疑問查看是否有質(zhì)量技術(shù)指導(dǎo)答疑記錄表，以及內(nèi)容現(xiàn)場檢查工程師施工規(guī)范性，參照附件2施工安全生產(chǎn)規(guī)范、附件3行為規(guī)范、附件4工程施工過程規(guī)范1、查看項目組對合作單位施工人員資格是否審核，確認(rèn)合作單位施工人員資格認(rèn)證有效以及審核記錄表合作單位施工人員資格審核標(biāo)準(zhǔn)：施工督導(dǎo)－資源中心通過認(rèn)證的助理工程師證，施工隊長－資源中心通過認(rèn)證的無線基站隊長，技工－資源中心通過認(rèn)證的技工證1、查看開箱驗貨、硬件安裝、軟件調(diào)試、驗收割接、過程技術(shù)培訓(xùn)、工程過程質(zhì)量控制等各質(zhì)量關(guān)鍵環(huán)節(jié)施工文檔是否有、齊全等量評估02質(zhì)量檢查報告和自檢報告03不合格工程整改通知單1010504整改報告51、查看質(zhì)量檢查計劃和質(zhì)量檢查比例（核心機(jī)房局點(diǎn)檢查比例100%，普通機(jī)房局點(diǎn)檢查比例達(dá)到一定比例）查看質(zhì)量檢查拍照照片以及質(zhì)量檢查報告抽查工程師自檢報告和項目組檢查報告1、對檢查出問題的工程或站點(diǎn)要及時給工程督導(dǎo)或合作單位下發(fā)整改通知單，指導(dǎo)工程督導(dǎo)或合作單位對問題及時整改查看是否有不合格工程整改通知單1、工程督導(dǎo)或合作單位在接到整改通知單后按照整改要求及時整改，并把整改情況以整改報告形式提交給質(zhì)檢人員，質(zhì)檢人員根據(jù)整改通知單反饋問題決定是否復(fù)檢查看是否有整改報告1、查看項目是否有質(zhì)量獎懲記錄表加分項最多5分，抽查項目經(jīng)理是否輸出的階段性經(jīng)驗教訓(xùn)以及內(nèi)容05對項目質(zhì)量控制結(jié)果有記錄，輸出質(zhì)量獎懲記錄表。06項目階段經(jīng)驗教訓(xùn)

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江蘇省審計系統(tǒng)201*年效益審計和審計質(zhì)量控制研討論文

審計報告編寫質(zhì)量控制方法探索

鹽城市審計局課題組

[內(nèi)容摘要：審計報告作為審計機(jī)關(guān)對外出具的審計結(jié)果文書，其編寫質(zhì)量控制，是審計機(jī)關(guān)內(nèi)部一項非常重要的工作。審計報告的質(zhì)量控制貫穿審計報告編寫工作的始終。審計報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法因?qū)徲嬳椖款愋投�異，財政財�?wù)收支審計報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法，是最一般最基本的技術(shù)與方法，本文以下級政府財政決算及其他財政收支審計為例，結(jié)合審計工作實踐，通過9張審計報告質(zhì)量控制表和1份審計報告格式的具體介紹，對審計報告編寫質(zhì)量控制進(jìn)行探索，以期對審計報告質(zhì)量控制工作的推進(jìn)起到促進(jìn)作用。]

今年二月，審計署6號令發(fā)布的《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）對審計報告進(jìn)行了重新定位，將審計報告從審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書變?yōu)閷徲嫏C(jī)關(guān)對外發(fā)布的審計結(jié)果文書。審計報告的這種變化，不僅是形式的改變，更重要的是內(nèi)容，使審計報告成為審計機(jī)關(guān)審計結(jié)果的最終載體。因此，對審計報告的質(zhì)量控制，成為審計機(jī)關(guān)項目質(zhì)量控制的重要一環(huán)。如何加強(qiáng)對審計報告的質(zhì)量控制，仁者見仁，智者見智。本文從報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法角度，以下級政府財政決

算和其他財政收支審計為例，談一點(diǎn)初淺的看法，以期對審計報告質(zhì)量控制工作起到促進(jìn)作用。審計報告的編寫質(zhì)量控制重點(diǎn)要抓好以下八個環(huán)節(jié)：

一、檢查環(huán)節(jié)

審計工作底稿和審計日記是編寫審計報告的直接依據(jù)。在編寫審計報告之前，審計組要指定審計人員，對審計實施過程中取得的具有證明力的材料進(jìn)行檢查。檢查人員可以由審計組長，或具有一定的審計實務(wù)經(jīng)驗、熟悉審計項目質(zhì)量控制辦法的人員擔(dān)任。

(一)檢查的對象和要點(diǎn)。審計工作底稿、審計日記、被審計單位提供的審計資料清單、審計承諾書是檢查的主要對象。檢查的重點(diǎn)：1.審計工作底稿是否已經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M長委托的審計人員復(fù)核并簽署復(fù)核意見；2.審計日記是否已經(jīng)審計人員簽字認(rèn)可，并經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M長委托的審計人員檢查和簽署檢查意見；3.被審計單位的基本情況是否在審計工作底稿和審計日記中得到反映；4.審計實施過程中，被審計單位提供審計資料的情況是否進(jìn)行了必要的記載和簽證，是否取得了被審計單位出具的對提供審計資料真實性和完整性的書面承諾，承諾書是否經(jīng)被審計單位和被審計單位的法定代表人及預(yù)算（財務(wù)）主管人員簽章。5.審計方案中確定的重點(diǎn)內(nèi)容是否按審計分工和要求完成審計取證工作。

(二)檢查的方法和形式。報告前檢查以編制審計資料檢查表

的方法進(jìn)行，形式如表1-1

-2-

。檢查工作分三步進(jìn)行。

第一步，合規(guī)性檢查�！掇k法》第五十三條規(guī)定，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核、并可以對審計日記進(jìn)行檢查，審計組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)。審計工作底稿、審計日記是編寫審計報告的主要依據(jù)，合規(guī)性檢查首先要檢查審計工作底稿和審計日記的審核情況，凡已經(jīng)審計組長或其委托人員復(fù)核并簽署復(fù)核意見的審計工作底稿和審計日記在檢查表中以“合規(guī)”表示，對未核查、漏核查的底稿和日記，要弄清原因，建議審計組長進(jìn)行補(bǔ)核工作，特殊情況不能補(bǔ)充復(fù)核的，應(yīng)在檢查表中單獨(dú)反映，明確責(zé)任。未經(jīng)審計組長審核的審計工作底稿和審計日記一般不作為審計報告的編寫依據(jù)。其次檢查人員應(yīng)對被審計單位提供審計資料的真實性和完整性的承諾情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查存在性及合規(guī)性。沒有取得被審計單位審計承諾書及其所附清單的，建議組長安排補(bǔ)取，已經(jīng)取得承諾書和提供審計資料清單的要查其簽證的合規(guī)性，即被審計單位、被審計單位法定代表人和預(yù)算（財務(wù)）負(fù)責(zé)人及提供審計資料的人員是否按規(guī)定簽章，提供審計的資料清單是否填列齊全，對未按規(guī)定簽章和資料填列不完整的建議組長安排糾正，凡簽章規(guī)范齊全、資料填列完整的在檢查表中以“合規(guī)”表示，不能按規(guī)定簽章，資料填列不全的要分析原因并在檢查表中予以反映。

第二步，完整性檢查。被審計單位的基本情況、實施審計的基本情況、審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支的問題等是審計報告的重要內(nèi)容。完整性檢查一是查《辦法》第五十八條第（二）項明確的被審計單位的基本情況五要素是否在

審計工作底稿、審計日記中得到完整反映；二是查實施審計的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況是否在審計工作底稿、審計日記中得到說明；三是檢查審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支的問題在審計日記中是否作對應(yīng)反映。檢查結(jié)果以是否完整在檢查表中反映，對不完整的事項應(yīng)進(jìn)行完善，不能完善的事項應(yīng)在檢查表中作必要說明。

第三，充分性檢查。審計報告是審計組織檢驗審計工作質(zhì)量的終端產(chǎn)品，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，按照審計目標(biāo)，對被審計單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行評價，是審計報告的重要內(nèi)容。充分性檢查，就是檢查審計方案中確定的重點(diǎn)內(nèi)容是否按審計分工和要求完成了審計取證工作，審計的目標(biāo)是否實現(xiàn)。檢查時要按照審計方案明確的要求逐項進(jìn)行。對未審或?qū)徲嫴怀浞值氖马�，要分析原因，列明�?zé)任人，在檢查表中作說明，對方案設(shè)計不適合被審計單位的事項，也應(yīng)在檢查表中列示，并說明情況。

檢查工作完成后，檢查人應(yīng)在檢查表上簽字，以明確檢查責(zé)任，審計組長對檢查工作負(fù)總體責(zé)任。二、分類環(huán)節(jié)

將審計資料按照一定的標(biāo)志進(jìn)行整理稱為審計分類。對審計

資料分類可采用分級列表方法進(jìn)行。如表1-2資料分別進(jìn)行明細(xì)分類。

。

首先將審計資料分為情況和問題兩類。其次將情況和問題類情況類審計資料二級分類標(biāo)志可確定為實施審計的依據(jù)、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責(zé)任、實施審計的基本

情況。實施審計的依據(jù)一般有審計通知書、審計實施方案，如屬授權(quán)或委托審計項目還應(yīng)有相關(guān)授權(quán)或委托審計的文書，審計機(jī)關(guān)的再授權(quán)和委托審計項目即“一條鞭”項目，還應(yīng)有上級審計機(jī)關(guān)下發(fā)的授權(quán)或委托審計通知書、工作方案等。反映被審計單位的基本情況的資料主要包括被審計單位基本情況表、被審計單位開戶情況表、審計組收集的與審計目標(biāo)相關(guān)的其他重要資料。反映被審計單位的會計責(zé)任的資料主要有審計承諾書、被審計單位提供審計的資料清單、被審計單位因故不能提供審計資料的情況說明等。審計日記是實施審計的基本情況資料。

問題類審計資料的分類標(biāo)志由審計組討論確定，標(biāo)志應(yīng)與審計的范圍和內(nèi)容相符合，審計組也可以將審計方案中確定的重點(diǎn)和內(nèi)容直接作為分類標(biāo)志。審計人員按照審計分工和確定的分類標(biāo)志整理完審計資料后，完成審計資料分類表。以下級政府財政決算及其他財政收支情況審計為例，其問題類二級分類標(biāo)志一般有：(1)維護(hù)國家政令統(tǒng)一、執(zhí)行上級政策情況審計。包括違反預(yù)算法及其實施條例和財政總預(yù)算會計制度的問題，違反稅法的問題，違反國家和上級財政管理體制的問題，違反預(yù)算外資金管理法律制度的問題等。(2)影響上級財政收入情況審計。包括開政策口子侵蝕稅基影響上級財政收入的問題，從收入征繳環(huán)節(jié)挖擠上級財政收入的問題，從財政結(jié)算環(huán)節(jié)影響上級財政收入的問題等。(3)管理和使用上級專項撥款補(bǔ)助資金情況審計。包括下級財政未將上級追加補(bǔ)助納入財政預(yù)算和決算的問題，下級財政未按上級財政規(guī)定的用途安排使用專項補(bǔ)助資金的問題，上級財政要求進(jìn)行配套的專項補(bǔ)助資金，下級財政未按規(guī)定安排配套資金的問題，

未及時撥付需要安排到項目和單位以及需要繼續(xù)轉(zhuǎn)撥下級的專項補(bǔ)助資金，影響資金使用的問題，未按實際使用數(shù)列報專項補(bǔ)助資金決算支出的問題，未按照項目資金需要對專項補(bǔ)助資金進(jìn)行支出結(jié)轉(zhuǎn)的問題等。(4)上級財政經(jīng)濟(jì)工作中關(guān)系全局、“同級審”難以監(jiān)督的問題審計。包括分散財力影響財政的“兩個比重”的問題，支出結(jié)構(gòu)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求和國家有關(guān)法規(guī)要求，影響財政宏觀調(diào)控作用充分發(fā)揮的問題，財政赤字問題等。根據(jù)需要，還可以將審計資料進(jìn)行進(jìn)一步的分類，在此不一一列舉。

三、匯總環(huán)節(jié)

將審計中發(fā)現(xiàn)的問題按審計工作底稿單位進(jìn)行歸類和統(tǒng)計即為審計匯總。匯總技術(shù)包括計算機(jī)軟件包匯總和手工匯總。計算機(jī)軟件包匯總按程序要求直接進(jìn)行。手工匯總首先要閱讀審計工作底稿，明確問題的主要事實，審計組對問題的初步定性和處理意見；其次要根據(jù)問題的性質(zhì)和涉及金額的大小加以歸類；最后按問題的嚴(yán)重程度和同類問題涉及金額的大小，以一定的次序匯總編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表(即表1-3指標(biāo)審計差異調(diào)整表(表1-4

)。

)和主要財政(務(wù))

審計查出的問題的性質(zhì)按違規(guī)、管理不規(guī)范和損失浪費(fèi)三類標(biāo)志進(jìn)行劃分，具體范圍按《審計署關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計工作改革實施方案及統(tǒng)計報表表式的通知》(審辦發(fā)201*105號)(以下簡稱《通知》)中的規(guī)定執(zhí)行。匯總過程中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題的初步

定性，按審計署《財政決算審計情況報表》(審辦發(fā)201*105號文附表，審統(tǒng)03表)明確的14種類型進(jìn)行歸集，具體是：(1)違規(guī)減免、緩征、少征、未征收入；(2)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挖擠財政收入；(3)虛增財政收入；(4)虛減財政收入；(5)虛列財政支出；(6)截留、擠占、挪用財政資金；(7)擅自動用、支配國庫庫款；(8)虛報、冒領(lǐng)；(9)違規(guī)辦理結(jié)算或批復(fù)決算；(10)決算編制不規(guī)范；(11)涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪；(12)決策失誤造成損失浪費(fèi)；(13)管理不善造損失浪費(fèi)；(14)其他。對被審計單位在審計期間通過調(diào)整賬目、直接繳庫等方式自行糾正的問題，也應(yīng)在匯總表中反映。

四、分析環(huán)節(jié)

開展審計資料分析，是審計報告質(zhì)量控制一個不可忽視的環(huán)節(jié)，其意義一是能夠幫助審計報告編寫人員準(zhǔn)確了解審計目標(biāo)完成情況；二是能夠?qū)�審計組及審計人員實施審計工作的質(zhì)量有一個正確的評價；三是能夠為審計報告撰寫人評價審計事項提供科學(xué)的基礎(chǔ)。

審計資料分析可分為定量分析和定性分析。以審計情況定

量分析表（表1-51-6

）反映。

）和審計結(jié)果定性分析表（表

定量分析是運(yùn)用統(tǒng)計、數(shù)學(xué)、電子計算機(jī)等技術(shù)，對審計方案確定的規(guī)模和數(shù)量，實際審計的規(guī)模和數(shù)量，審計查出的問題數(shù)量，以及相互關(guān)系進(jìn)行數(shù)量化呈現(xiàn)。定性分析是以審計目標(biāo)、

審計方案中確定的重要性水平、對被審計單位內(nèi)部控制測試的結(jié)果、審計資料定量分析結(jié)果為基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對審計組審計目標(biāo)完成情況，對下級政府及預(yù)算單位財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部控制狀況，財政決算與財政制度和會計制度的相符程度，財政收支行為與國家財經(jīng)法律法規(guī)的相符程度，組織財政收支的效果、經(jīng)濟(jì)和效益情況作出專業(yè)判斷，形成規(guī)范性意見。

五、評估環(huán)節(jié)

審計資料質(zhì)量評估一般由審計報告的編寫人通過編制審計

資料質(zhì)量評估表（如表1-7）方式進(jìn)行。具體從兩個

方面評估，第一，審計報告的主要內(nèi)容是否已取得了足夠的證據(jù)，包括被審計單位的基本情況，需要公開彼露的事項，審計方案中確定的風(fēng)險領(lǐng)域等。第二，審計中發(fā)現(xiàn)的問題與審計方案中確定的重要性水平的符合程度。

六、責(zé)任界定環(huán)節(jié)

在審計資料整理、審計情況定量分析和審計資料質(zhì)量評估等工作中，已經(jīng)基本弄清了個四個方面的情況，一是被審計單位在審計期間向?qū)徲嫿M提供審計資料的情況和審計承諾情況；二是審計方案要求審計，審計資料反映已經(jīng)審計的事項；三是審計方案要求審計，審計資料反映尚未審計的事項；四是審計方案要求審計，審計資料反映已經(jīng)審計，但存在審計取證不足的事項。會計與審計責(zé)任的界定就是審計組依據(jù)審計方案、被審計單位提供審計的資料清單、被審計單位的審計承諾書、審計人員編寫的審計日記、審計人員已完成的審計工作底稿，將審計結(jié)果與方案進(jìn)行

比較，劃分被審計單位和審計組織應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。責(zé)任界定方式

是編制會計責(zé)任和審計責(zé)任界定表（如表1-8）。審計

報告編寫人在編制審計報告之前進(jìn)行會計責(zé)任和審計責(zé)任的界定具有兩個方面的意義，一是充當(dāng)項目實施質(zhì)量控制的一個環(huán)節(jié)，二是規(guī)避審計報告風(fēng)險。

被審計單位應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任是會計責(zé)任，審計組織應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任是審計責(zé)任。被審計單位對選擇和運(yùn)用會計政策及會計方法的恰當(dāng)性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、財產(chǎn)的安全性與完整性負(fù)責(zé)，對提供審計的資料的完整性、真實性負(fù)責(zé)。審計組織的責(zé)任分為審計機(jī)關(guān)的責(zé)任、審計組所在部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任、審計組的責(zé)任、審計人員的責(zé)任、審計復(fù)核機(jī)構(gòu)（人員）的責(zé)任等。審計組對實施審計程序的合法性負(fù)責(zé)，審計人員對分工范圍內(nèi)的工作結(jié)果的真實性、客觀公正性、合法性負(fù)責(zé)。

七、完善環(huán)節(jié)

在審計資料的歸集和質(zhì)量評估中，審計組認(rèn)為需要補(bǔ)證并可以補(bǔ)證的，應(yīng)追加審計程序，進(jìn)行審計補(bǔ)證工作中，可以采取替代措施完善審計資料的也可以采取替代措施。此外，審計報告編寫人還要進(jìn)一步做好法律法規(guī)的搜集工作。一是審計依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章；二是下級政府財政決算編制所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章，三是下級政府及預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行財政預(yù)算和其他財政收支所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和合法性文件；四是審計發(fā)現(xiàn)的問題的定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)；五是與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財政稅收等體制改革有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章；六是審計

報告所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章。搜集的方法可采用從審計資料中直接查找，從過去收集的紙質(zhì)法律法規(guī)資料中查找，從審計機(jī)關(guān)內(nèi)部及外部財經(jīng)審計網(wǎng)站查找等。搜集審計法規(guī)要編制審計依

據(jù)的法規(guī)目錄（摘要）（如表1-9）明具體內(nèi)容。

八、草擬環(huán)節(jié)

。審計法規(guī)目錄要

列明發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、發(fā)文字號和條款，非常用的規(guī)定須寫

通過檢查、分類、匯總、分析、評估、責(zé)任界定、完善七個環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備和控制，審計報告的基本內(nèi)容都已水落石出。草擬環(huán)節(jié)的主要任務(wù)就是以被審計單位的財政（務(wù)）決算為基礎(chǔ)，以各項審計報告編制基礎(chǔ)表即表1-1至表1-9和相關(guān)審計資料為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，遵循報告與審計目標(biāo)的一致性和重要性原則，將《辦法》第五十七條至第五十八條明確的審計報告的基本要素和內(nèi)容，按照一定結(jié)構(gòu)和格式，編寫成文。

由審計組代審計機(jī)關(guān)草擬的審計報告可按下列格式進(jìn)行：

審計報告編寫應(yīng)注意的事項：

(一)審計報告封面方面。審計報告應(yīng)使用審計機(jī)關(guān)的統(tǒng)一編號，審計機(jī)關(guān)和被審計單位名稱應(yīng)使用全稱，審計項目用“審計的時間范圍+審計的事項+審計”表示，可不用介詞“關(guān)于”，不列被審計單位的名稱。審計報告需要報送本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的，按機(jī)關(guān)行文規(guī)定辦理，需要抄送其他有關(guān)單位的，以

函的形式送達(dá)，格式如下：

(二)審計報告的內(nèi)容方面。

。

總體上審計的依據(jù)、審計的范圍、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責(zé)任、審計結(jié)果及評價意見、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見根據(jù)審計報告編制基礎(chǔ)表即表1-1至表1-9和相關(guān)審計資料直接編寫，對審計中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見還應(yīng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)審定審計報告的決定進(jìn)行調(diào)整，審計建議要有針對性且便于操作。

具體方面：1.實施審計的起訖時間為自審計通知書明確的進(jìn)入被審計單位的時間至結(jié)束實施審計退出被審計單位的時間。2.基本情況中財政（財務(wù)）收支狀況及主要指標(biāo)數(shù)據(jù)按被審計單位財政（財務(wù)）決算數(shù)指標(biāo)反映。3.審計結(jié)果一般應(yīng)列出審計調(diào)整前后的數(shù)據(jù)，財政決算審計報告對財政決算指標(biāo)不作調(diào)整，審計結(jié)果只以文字反映總括情況，用相對指標(biāo)反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。4.對審計發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)列定性小標(biāo)題，小標(biāo)題要規(guī)范、準(zhǔn)確，確實無法定性的，用寫實的方法編寫。5.對違規(guī)事實要詳略得當(dāng)，來龍去脈交代清楚，經(jīng)得起推敲。6.違規(guī)行為所違反的法律、法規(guī)規(guī)定要列出發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、發(fā)文字號、條款，非常用的規(guī)定須寫明具體內(nèi)容。7.按照法律、法規(guī)規(guī)定作出審計決定的事項必須分別列明對事的處理、處罰和對人的處理、處罰。8.處理處罰

主要依據(jù)《審計法》和相關(guān)的法律法規(guī)，處理處罰意見要能夠和《行政處罰法》相銜接。

總之，審計報告的編寫應(yīng)做到結(jié)構(gòu)清晰、情況清楚、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確、結(jié)果準(zhǔn)確、評價恰當(dāng)、事實確鑿、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)。

課題組組長：曹士新(鹽城市審計局局長)

副組長：陳獻(xiàn)東(鹽城市審計局副局長)

何應(yīng)淮(鹽城市審計局辦公室主任)

成員：雷春(鹽城市審計局法制處處長)

蔡青林(鹽城市審計局計算機(jī)與項目管理處處長)林俐(鹽城市審計局財政金融審計處副處長)虞建東(鹽城市審計局辦公室副主任)唐滿(鹽城市審計局農(nóng)業(yè)與環(huán)保資源審計處副處長)

執(zhí)筆：林俐

二ОО四年八月八日

主要參考文獻(xiàn)：

中華人民共和國審計署令第6號，201*年，《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，李金華簽發(fā)。

江蘇省審計廳，201*年，《審計項目質(zhì)量控制辦法培訓(xùn)教材》，江蘇省審計廳編印。

審計署《審計報告編制的技術(shù)與方法》課題組，201*年，審計技術(shù)方法叢書《審計報告編制的技術(shù)與方法》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社。

李金華，201*年，《審計理論研究》，中國審計出版社。董大勝，201*年，《審計技術(shù)與方法》，中國審計出版社。李金華，1998年，《預(yù)算執(zhí)行審計》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社。宋林飛，1990，《社會調(diào)查研究方法》，上海人民出版社。(日)三澤一著，(中)文碩譯，1983，《審計學(xué)》，北京商業(yè)學(xué)會商業(yè)分會印。

表1-1

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計資料檢查表

審計項目名稱：序號一1234二12三、不合規(guī)、不完整、不充分、未審計明細(xì)情況┉審計資料審計工作底稿審計日記提供審計資料清單審計承諾書審計方案執(zhí)行（按重點(diǎn)內(nèi)容列）項目資料數(shù)量（份）執(zhí)行檢查結(jié)果合規(guī)完整充分未執(zhí)行不適合審計組組長：檢查人員：檢查時間：年月日

表1-2：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）審計資料分類表

審計項目名稱：序號一1┉1(三)1(四)1┉二┉┉┉情況審計通知書被審計單位基本情況表被審計單位的會計責(zé)任審計承諾書實施審計的基本情況審計日記問題標(biāo)志情況類資料（份）審計工作底稿數(shù)量索引號（份）附證據(jù)（份）（一）實施審計的依據(jù)（二）被審計單位的基本情況（五）其他審計組組長：審計資料整理人員：整理時間：年月日

表1-3：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表

審計項目名稱：金額單位：序號性質(zhì)問題摘要及主要事實金額問題定性及處理意見審計期間自行糾正情況審計工作底稿索引號一二┉三┉┉審計組組長：匯總?cè)藛T：匯總時間：年月日

表1-4：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

主要財政(務(wù))指標(biāo)審計差異調(diào)整表

審計項目名稱：金額單位：序號項目財政（務(wù)）決算數(shù)調(diào)整金額+-調(diào)整原因原底稿索引號一二┉三┉┉審計組組長：匯總?cè)藛T：匯總時間：年月日

表1-5：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計情況定量分析表

審計項目名稱：金額單位：序號審計目標(biāo)決算規(guī)模審計規(guī)模審計發(fā)現(xiàn)問題占審計金額的比重審計分工及人員代碼一┉┉三┉二審計組組長：分析人員：分析時間：年月日

表1-6：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計結(jié)果定性分析表

審計項目名稱：金額單位：序號一┉（二）三┉┉┉項目審計組審計目標(biāo)完成情況審計結(jié)果摘要分析判斷的主要依據(jù)對審計事項的評價下級政府財政二決算及其他財政收支審計情況（一）真實性合法性效益性審計組組長：分析人員：分析時間：年月日

表1-7：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計資料質(zhì)量評估表

審計項目名稱：序號方案確定的審計領(lǐng)域和內(nèi)容基本情況的審計和調(diào)查要求對外公開披露事項的審計和調(diào)查風(fēng)險領(lǐng)域的審計和調(diào)查項目審計發(fā)現(xiàn)的問題審計底稿（日記）索引號完整性審計分工一┉二三序號審計底稿（日記）索引號方案確定的重要性水平重要性符合程序四┉┉┉審計組組長：評估人員：評估時間：年月日

表1-8：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

會計責(zé)任和審計責(zé)任界定表

審計項目名稱：金額單位：序號一（一）（二）┉二（一）（二）┉三（一）（二）┉四┉┉未審項目審計取證不足事項┉未審事項風(fēng)險領(lǐng)域的審計和調(diào)查已審項目┉方案確定的審計領(lǐng)域和內(nèi)容基本情況已審事項未審事項對要求對公開披露事項的審計和調(diào)查已審事項審計底稿（日記）索引號責(zé)任原因?qū)徲嫿M組長：評估人員：評估時間：年月日

表1-9：

索引號：

（審計機(jī)關(guān)名稱）

審計項目名稱：審計依據(jù)的法規(guī)目錄（摘要）

審計組組長：法規(guī)搜集人員：搜集時間：年月日

文書2-1（審計報告格式）

【審計組所在部門代擬的審計機(jī)關(guān)對外審計報告格式】【對外報告】

密級

被審計單位：

審計項目：ＸＸＸ審計局

審計報告

200年第號

ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ

-23-

ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ根據(jù)《中華人民共和國審計法》第*條規(guī)定及（上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)或委托，本級政府交辦，本級部門委托），我局派出審計組對****（被審計單位）****年至****年財政決算及其他財政收支（預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益）情況進(jìn)行了審計�，F(xiàn)提出如下報告：

一、被審計單位（項目）的基本情況

包括：(1)基本情況：單位性質(zhì)、住所、法定代表人、職能或業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、人員狀況等；(2)財政財務(wù)隸屬關(guān)系；(3)財政決算體制(會計核算體制)，執(zhí)行的會計制度；(4)財政、財務(wù)收支狀況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，建設(shè)項目概況等。

二、被審計單位的會計責(zé)任

審計期間，被審計單位對提供資料的真實性和完整性作出了書面承諾（被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)）。

（簡要表述一下實際履行承諾的情況）審計認(rèn)為，被審計單位向?qū)徲嫿M提供的相關(guān)資料是基本真實、完整的。但也有部分資料未能全面、如實、及時提供。如：*******。

三、實施審計的基本情況

審計組采用就地審計方式審計了**（單位）及其所屬***、***等單位的決算(會計)資料及其他相關(guān)資料。*****。對****等問題追溯到以前年度，并就審計涉及的部分事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行了調(diào)查。

（其他情況說明）******四、審計結(jié)果及評價意見

(一)審計結(jié)果

認(rèn)定財政、財務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）或者完成工程投資等方面的審計結(jié)果（列出審計調(diào)整前后的數(shù)據(jù)）。

被審計單位會計報表反映，******審計調(diào)增*****，調(diào)減*****審計結(jié)果，******(二)審計評價

審計結(jié)果表明，**單位的財政決算編制(會計處理)基本能遵守《中華人民共和國預(yù)算法》和《財政總預(yù)算會計制度》(**會計準(zhǔn)則和**會計制度)的規(guī)定，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)(會計)信息基本符合財政、財務(wù)收支的實際狀況；財政、財務(wù)收支基本符合法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的規(guī)定；**（通過具體數(shù)據(jù)的對比分析，評價財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實現(xiàn)程度）。

五、審計查出的問題及處理處罰決定

審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

每個問題按下列順序表述：

1．定性小標(biāo)題。（要求規(guī)范、準(zhǔn)確。確實無法定性的，用寫實的方法。）

2．違規(guī)的事實。（要求詳略得當(dāng)，來龍去脈交代清楚，經(jīng)得起推敲）

3．違規(guī)行為所違反的法律、法規(guī)規(guī)定。（列出發(fā)文機(jī)關(guān)、文

件標(biāo)題、發(fā)文字號、條款，專業(yè)性較強(qiáng)的規(guī)定須寫明具體內(nèi)容）

4．按照法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)如何處理、處罰。包括對事、對人的處理、處罰，移送處理等

5．按照實事求是的原則，提出處理、處罰的具體意見。（凡能夠處理落實的，均應(yīng)作出決定）六、對被審計單位(事項)的審計意見和建議

(必要時)從改進(jìn)被審計單位財政、財務(wù)收支管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面提出建議。對通過審計決定處理難以落實的事項，提出在今后糾正的意見。

***審計局****年**月**日

文書2-2：（送有關(guān)單位函格式）

***審計局

*審函號

******：

現(xiàn)將我局對**************的審計報告函送你*，請妥為保存。

年月日

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