會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
第一章總論
會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）
會(huì)計(jì)的基本職能包括核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績
會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入運(yùn)用退出）
會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量（必要手段）
會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要素。
會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）
收入-費(fèi)用=利潤（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤表依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。
第二章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求
款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
收入是指日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是指日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。
第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。
賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。
按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。
賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。
第四章復(fù)式記賬
復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。
資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）
余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）
試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）
會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額
10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用
11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率
第五章會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）
原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。
按照格式不同分為通用憑證和專用憑證
原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性
記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證
12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。
一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下
13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。14、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
第六章會(huì)計(jì)賬簿
1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式）
按照用途的不同分為序時(shí)賬（現(xiàn)金、銀行日記賬）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。
按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）
2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁
5、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）。
6、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）
7、“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。8、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。
第七章賬務(wù)處理程序
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。
3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。
第八章財(cái)產(chǎn)清查
1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。
2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）
4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。
5、往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)，即對(duì)賬單法。
6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場(chǎng)；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章）7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理
項(xiàng)目
盤盈處理盤虧處理
(其他應(yīng)收款)項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理
(其他應(yīng)收款)現(xiàn)金
營業(yè)外收入管理費(fèi)用固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出原材料管理費(fèi)用
管理費(fèi)用（正常）營業(yè)外支出（非常）
第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）
附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）
4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）；右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng)目
利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報(bào)表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）
第十章會(huì)計(jì)檔案
當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年
月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5年
銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后）15年
原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)25年
現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久
年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)（不包括移交清冊(cè)）會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。
3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。4、單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。
5、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會(huì)計(jì)檔案一律不得銷毀。重點(diǎn)定義：
資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。
負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表。
擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)框架總結(jié)
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第一章總論
第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述
一、會(huì)計(jì)概念
會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)
管理工作。
二、會(huì)計(jì)的基本特征
1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量)★
2.會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法：證賬表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記)設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬
填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查
編制財(cái)務(wù)報(bào)告
3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能★4.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)★
會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)－是面對(duì)過去的對(duì)外提供數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)－是面對(duì)未來的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)
三、計(jì)的職能
（一）會(huì)計(jì)的基本職能━━財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核算（反映職能）①三個(gè)重要環(huán)節(jié)：★★
確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）－解決的是定性計(jì)量(計(jì)錄和計(jì)算)－解決的是定量★保證基礎(chǔ)報(bào)告-解決的是結(jié)果②核算職能特點(diǎn)：
為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)
為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)
會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。
2、監(jiān)督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查�！铫偬卣鳎�
利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。
事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證(二)會(huì)計(jì)的其它職能━━管理會(huì)計(jì)具備的職能★
預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景
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參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績
四、計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容★★
(一)會(huì)計(jì)對(duì)象(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))1、資金運(yùn)動(dòng)
資金的投入(起點(diǎn))資金的周轉(zhuǎn)資金的退出★(終點(diǎn))
|||所有者投入供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程上交稅費(fèi)債權(quán)人投入償還債務(wù)
利潤分配
貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金
生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售★
資金運(yùn)動(dòng)①會(huì)計(jì)對(duì)象②會(huì)計(jì)要素③會(huì)計(jì)科目★★
(二)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
庫存現(xiàn)金銀行本票存款定額和不定額同城使用①款項(xiàng)(3種)銀行存款銀行匯票存款不定額可跨省使用其他貨幣資金信用卡存款
（6種）★信用保證金存款外埠存款-只付不收-不計(jì)利息存出投資款-如委托證卷公司炒股
國庫券
②有價(jià)證券股票★★（要求記）公司債券非公司債券投資基金
款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)★2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用
是財(cái)產(chǎn)和物資的簡稱具有實(shí)物形態(tài)的★
原材料，燃料，包裝物，低值易耗品
流動(dòng)資產(chǎn)類在產(chǎn)品地點(diǎn)在車間
財(cái)物庫存商品地點(diǎn)在倉庫（以完成檢驗(yàn)入庫）
固定資產(chǎn)類一年以上
房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具★
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3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算
是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利
(資產(chǎn))應(yīng)收賬款(賒銷)
債權(quán)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間
商業(yè)承兌匯票★
預(yù)付賬款
其他應(yīng)收賬款---單位與個(gè)人之間
由過去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)★★
短期借款--1年以內(nèi)(含一年)長期借款--超過一年
應(yīng)付賬款(賒購)(負(fù)債)應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù)預(yù)收賬款
應(yīng)付職工薪酬--工資、福利、保險(xiǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利
其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券
長期應(yīng)付款
債權(quán)應(yīng)收債務(wù)應(yīng)付
預(yù)付預(yù)收★★4、資本的增減
概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容實(shí)收資本(或股本)
資本公積大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算
①收入
概念：日�；顒�(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容：銷售商品收入主營業(yè)務(wù)收入★★提供勞務(wù)收入
銷售不需要的原材料收入其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日�；顒�(dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容收到捐贈(zèng)罰款等營業(yè)外收入★②支出
概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支及正常營業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容購買原材料固定資產(chǎn)
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無形資產(chǎn)
支付職工薪酬對(duì)外投資對(duì)外損贈(zèng)
罰款損失(非日�；顒�(dòng))營業(yè)外支出③費(fèi)用
概念：日�；顒�(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出
營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)容其他業(yè)務(wù)成本★管理費(fèi)用
期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用④成本
概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。
內(nèi)容：直按材料直接人工
制造費(fèi)用間接費(fèi)用★★6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果盈利虧損內(nèi)容：利潤計(jì)算
所得稅計(jì)算★利潤分配或虧損彌補(bǔ)
7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)
第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
概念：
會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。(一)會(huì)計(jì)主體1.明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng)-特定單位或組織
2.是會(huì)核算的空間范圍★★
法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門會(huì)計(jì)基本假設(shè)(二)持續(xù)經(jīng)營：永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定★★15企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營為前提(三)會(huì)計(jì)分期年度-會(huì)計(jì)度度(公歷1月1日-12月31日)★
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-會(huì)計(jì)證網(wǎng)上家教:視頻聽課+一對(duì)一網(wǎng)上語音答疑輔導(dǎo)300元包通過鄭老師QQ:1078083166半年度季度會(huì)計(jì)中期★月度(四)貨幣計(jì)量記賬本幣-人民幣也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣�！镌诰惩庠O(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)★★：上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會(huì)計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類
是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。
種類權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收
到錢無關(guān)
收付實(shí)現(xiàn)制★★★以實(shí)際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的
●企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。★．．．．．
第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求★★★
八點(diǎn)要求真實(shí)性相關(guān)性明晰性解釋以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式重要性實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。不得提前或者延后�？杀刃灾�(jǐn)慎性及時(shí)性如何記憶？
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解釋：會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)
質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）
第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目
第一節(jié)會(huì)計(jì)要素
一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)
1、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）
(六大要素)負(fù)債（借來的東西）相對(duì)靜態(tài)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況★★
關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的
所有者權(quán)益（老板的東西）收入
費(fèi)用相對(duì)動(dòng)態(tài)反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★
利潤
(一)資產(chǎn)
1、定義
是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
特征：①企業(yè)業(yè)過去交易或事項(xiàng)開成的
②企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑出租方擁有和控制
承租方使用權(quán)融資租憑出租方擁有權(quán)承租方控制權(quán)融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★
③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的
2、分類
按其流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，
(一年以內(nèi))應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商
品，修理備用件)等
非流動(dòng)資產(chǎn)：長期股權(quán)投資
(一年以上)固定資產(chǎn)房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等
（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資）非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程未完工的固定資產(chǎn)
工程物資，開發(fā)支出
4商譽(yù)權(quán)不能做為無形資產(chǎn)�！�
(二)負(fù)債
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1、定義
是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。★★特征：①企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
②預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
償還負(fù)債形成1.現(xiàn)金償還
2.實(shí)物資產(chǎn)償還3.提供勞務(wù)償還
4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)③是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(相對(duì)潛在義務(wù)而言的)★
2、分類
按其流動(dòng)性分流動(dòng)負(fù)債短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款(一年以內(nèi)含一年)應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等
非流動(dòng)負(fù)債長期借款(一年以上)應(yīng)付債券等
(三)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★
1、定義
指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）
來源所有者投入的資本
利得和損失罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn))留存收益
特征1.它是一種剩余權(quán)權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類
1.實(shí)收資本（或股本）投資者投入的金額2.資本公積大于注冊(cè)資本的那部分金額
3.盈余公積從凈利潤中提取的公積金，公益金法定盈余公積提取率為10%任意盈余公積彌補(bǔ)虧損
留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本（再投資）
利潤分配
4.未分配利潤等
（四）收入
1、定義
企業(yè)日常活動(dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入★
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1.按性質(zhì)不同分：銷售商品收入
提供勞務(wù)收入
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入原材料銷售收入包裝物出租收入
注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★
（五）費(fèi)用★
1、定義
企業(yè)日�；顒�(dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日�；顒�(dòng)形成的
2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)資產(chǎn)減少負(fù)債增加
兩者兼而有之3.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4.與所有者分配利潤無關(guān)★2、分類
性質(zhì)不同分營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本
期間費(fèi)用管理費(fèi)用差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈)★銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等
（六）利潤
1、定義
一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）包括收入減去費(fèi)用后的凈額直按計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失
2、分類
營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用（-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值
變動(dòng)凈收益+投資凈收益后的金額）
按照構(gòu)成分利潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）
凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額×25%）
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注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要★★★
二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量
歷史成本過去的交易金額固定資產(chǎn)實(shí)際成本
重置成本重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）現(xiàn)行成本五大點(diǎn)★★可變現(xiàn)凈值現(xiàn)在的價(jià)格現(xiàn)值
公允價(jià)值雙方都認(rèn)可的價(jià)值
注意每種方法的適用范圍★★
第二節(jié)會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目概念
對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分
資金運(yùn)動(dòng)①會(huì)計(jì)對(duì)象②會(huì)計(jì)要素③會(huì)計(jì)科目★★
基本分類具體分類
凡特定主體能夠以是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類是對(duì)會(huì)計(jì)要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的具體化具體內(nèi)容進(jìn)行分類
是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)
意義是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)
★為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便
二、會(huì)計(jì)科目的分類
（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類
1.資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)
2.負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債
★3.所有者權(quán)益類（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤）
按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積
歸屬的會(huì)計(jì)要素不同反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配（五大類）4.成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分
反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本
5.損益類（是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算）
按損益的不同內(nèi)容分
反映收入的科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入
反映費(fèi)用的科目：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用
（二）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類
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總分類科目又稱總賬科目，一級(jí)科目
提供信息的詳細(xì)程度是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同明細(xì)類科目又稱明細(xì)科目
對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目
★★兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科目A產(chǎn)品三級(jí)明細(xì)科目直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）設(shè)置原則★
1、合法性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目(合并會(huì)計(jì)科目是
兩收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付)
2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求3、實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。
（二）常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★
(一)資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門由出納保管銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)付賬款:定金應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收(二)負(fù)債類短期借款≤1年應(yīng)付賬款:賒購預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付賬款(三)所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配(四)成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本:不需生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱制造費(fèi)用)(五)損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益(收入)營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用
制造費(fèi)用:核算本年利潤：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折舊)材料采購:單到料未到(實(shí)際成本核算)長期借款>1年在途物資:單到料未到原材料：單到料到，驗(yàn)收入庫庫存商品:可對(duì)銷售
應(yīng)付債券:不需長期應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬：工教學(xué)效果請(qǐng)看我的淘寶地址及淘寶評(píng)價(jià)：
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第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬
第一節(jié)會(huì)計(jì)等式
一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★
基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類一、
三、
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★
第一等式意義表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系
又稱★恒等式本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★
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靜態(tài)等式
基本等式特點(diǎn)靜態(tài)等式
企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)★
是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★
資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人
2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類★四、收入-費(fèi)用=利潤
第二等式★是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱特點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)
動(dòng)態(tài)等式是編制利潤表(損益表)的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額
三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系
1.期初（投入）
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資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.期間（周轉(zhuǎn)）
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)3.期末（周轉(zhuǎn)）
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤4.分配（退出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
第二節(jié)復(fù)式記賬
一、復(fù)式記賬法
記賬符號(hào)(借，貸)單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)
記賬方法：文字(會(huì)計(jì)科目)分類它是一種簡單，不完整的記賬方法數(shù)字(金額)復(fù)式記賬法★(一)復(fù)式記賬法的概念
以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。★★(二)復(fù)式記賬法的意義
1.如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2.形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3.進(jìn)行試算平衡(三)復(fù)式記賬法的種類1.借貸記賬法2.增減記賬法3.收付記賬法
借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法★
二、借貸記賬法
（一）概念
以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)
將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用
借方增加貸方減少
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借方貸方
期初余額：
本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：
本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：
借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)
借方貸方
期初余額：
本期減少數(shù)：本期增加數(shù)；
本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：
期末余額：
借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)(1)收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)
借方貸方
收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：收入的增加數(shù)；
本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：
借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。
(2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)
借方貸方
費(fèi)用的增加數(shù)；本期減少數(shù)：
本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：
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借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則
有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等�！铮ㄎ澹⿻�(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系
所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系
例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄1.概念
是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡稱分錄。應(yīng)借應(yīng)貸的方向
★三大要素構(gòu)成對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)記金額2、分類
簡單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡單會(huì)計(jì)分錄一借多貸(兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成)一貸多借
★多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制
時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄
例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。
借：原材料80000
貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟
1.確認(rèn)（屬于哪類會(huì)計(jì)科目）
2.記錄（涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）3.計(jì)算（確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）
4.報(bào)告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）
1.上借下貨
編制會(huì)計(jì)分錄格式2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行
3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開一字格（金額也要錯(cuò)開寫）★4.金額后面不加單位
（六）借貨記賬法的試算平衡★
1、含義
根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)★★通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算對(duì)象★★★
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檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò))目的2、分類
發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”★★★
全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡：依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益)★★★期初余額試算平衡
全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額期末余額試算平衡
全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額=全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額
應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★
1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng)2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4.如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，①如漏記1
(某項(xiàng))，②重記(某項(xiàng))，③借貸方向顛倒，④用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記
（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系★
1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別★
1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同
2.作用不同：總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念
對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求★★
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2.借貸方向相同
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同
4.計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等。
第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
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第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
一、庫存現(xiàn)金和銀行存款
（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶
（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)：
借貸企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金
（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶
(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶
(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)：
借貸0企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他
金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額
（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）
（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★
1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理
例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000
貸：銀行存款100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理
將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000
貸：庫存現(xiàn)金3000
二、交易性金融資產(chǎn)
（一）主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶
（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)：
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借貸企業(yè)取得公允價(jià)值企業(yè)出售的賬面價(jià)值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）★★
（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)：
借貸企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：
借貸1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益
2.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益
(4)明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目
(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★
1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理
例10-3長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是201*萬，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。
借：其他貨幣資金存出投資款2201*000貸：銀行存款2201*000借：交易性金融資產(chǎn)成本201*0000
投資收益50000
貸：其他貨幣資金存出投資款201*0000
注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理
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長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金存出投資款（200萬*12）-60000=23940000
貸：交易性金融資產(chǎn)成本201*0000投資收益23940000-201*0000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：投資收益：3890000貸：本年利潤：3890000
注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除�！铩铩�
第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
財(cái)物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)
一、原材料
（一）主要賬戶設(shè)置
1、“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價(jià)+稅+費(fèi)★★★（3）結(jié)構(gòu)
借貸購入材料的采購成本已驗(yàn)收入庫的采購成本
余額：尚未入庫
（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶（已驗(yàn)收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）
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（3）結(jié)構(gòu)
借貸驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本
余額：庫存材料成本
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)
借貸償還應(yīng)付賬款應(yīng)付未付
紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款
余額：期末預(yù)付余額：應(yīng)付款付
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個(gè)月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)：
借貸承兌金額應(yīng)付未付票據(jù)
紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款
余額：期末未償付票據(jù)
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶★★（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、
資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等
（3）結(jié)構(gòu)：
應(yīng)交稅費(fèi)
借貸交納各種稅費(fèi)應(yīng)交未交稅費(fèi)
期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)
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應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
借貸增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅銷項(xiàng)稅
上交本期增值稅
期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)
增值稅：進(jìn)項(xiàng)（購入）小規(guī)模納稅人稅率3%價(jià)+稅+費(fèi)★
銷項(xiàng)（出售）一般增值稅納稅人低稅率13%
基本稅率17%價(jià)+費(fèi)★
一般增值稅納稅人：運(yùn)費(fèi)：可抵扣7%
運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計(jì)入采購成本）★★
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置
例：企業(yè)購入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。
借：庫存商品10萬+（1000-1000*7%）=100930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%+1000*7%=17070貸：銀行存款118000
例2：企業(yè)購入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。
借：庫存商品10萬+1000=101000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%=17000貸：銀行存款118000
6、“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)：
借貸預(yù)付款項(xiàng)購貨支付貨款
補(bǔ)付貨款退回多余款項(xiàng)
余額：月末預(yù)付款項(xiàng)余額：尚未補(bǔ)付款項(xiàng)
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。7、“生產(chǎn)成本”賬戶
（1）性質(zhì)：成本類直接材料費(fèi)用（2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用：直接人工費(fèi)用
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（3）結(jié)構(gòu)：間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）
借貸各項(xiàng)費(fèi)用月末完工產(chǎn)品
余額：尚不完成產(chǎn)品
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費(fèi)用★★
（1）性質(zhì)：成本類車間管理人員工資（2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用車間水電費(fèi)
（3）結(jié)構(gòu)：車間機(jī)器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊）
借貸各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置9、“管理費(fèi)用”賬戶
（1）性質(zhì)：損益類行政管理人員工資等（2）用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用借貸發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額
月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤貨：管理費(fèi)用
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置
注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費(fèi)用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費(fèi)用★★
（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、購買原材料
重點(diǎn)：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配材料采購費(fèi)用右以按照購入材料的買價(jià)（常用），重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用÷買價(jià)（有關(guān)材料之和）
實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶
計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）★★★
2、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理
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（1）.存貨發(fā)出成本計(jì)算★★1.個(gè)別計(jì)價(jià)法：優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)備缺點(diǎn)：工作量大
適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價(jià)大，流動(dòng)量小的企業(yè)2.先進(jìn)先出法：優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)出存貨成本先購入先發(fā)出缺點(diǎn)：比較煩瑣,工作量大適用范圍：食品加工廠，服裝廠3.月末一次加權(quán)平均法
存貨單位成本=月初成本金額+本月購入成本金額/月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)出成本=本月發(fā)出數(shù)量×存貨單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存數(shù)量×存貨單位成本優(yōu)點(diǎn)：工作量��；缺點(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)出余額4移動(dòng)加權(quán)平均法
存貨單位成本=原有存貨的成本+本次購入成本/原有存貨數(shù)量+本次購入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
優(yōu)點(diǎn)：信息詳細(xì)；缺點(diǎn)：工作量大
3、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧★★★：材料成本差異在借方，表示超支，計(jì)
算時(shí)�。�(hào)，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取-號(hào)，簡單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負(fù)號(hào)的負(fù)的同音字）約（節(jié)約）材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本
材料成本差異率=(月初差異+本月進(jìn)入差異)/(月初的計(jì)劃成本+本月進(jìn)入的計(jì)劃成本)*100%
計(jì)劃成本統(tǒng)計(jì)下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實(shí)際成本
總結(jié)：
1.領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄★★★
生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接人工生產(chǎn)成本直接材料車間領(lǐng)用制造費(fèi)用
行政管理部門領(lǐng)用管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料
2.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本
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貸：制造費(fèi)用
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本4.出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本貸：庫存商品
二、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置
1、“庫存商品”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)完工并驗(yàn)收入為產(chǎn)品實(shí)際成本（3）結(jié)構(gòu)：
借貸驗(yàn)收入庫產(chǎn)品出售時(shí)產(chǎn)品的成本
余額：月末留存成本
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)：
借貸日�；顒�(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶已銷售產(chǎn)品成本
（4）明細(xì)賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類
三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置
1、“固定資產(chǎn)”賬戶（歷史成本計(jì)量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)：
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借貸固定資產(chǎn)原值減少原值
余額：期末現(xiàn)在原值
（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目2、“累計(jì)折舊”賬戶
（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊（3）結(jié)構(gòu)：
借貸固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額
余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊
（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目
固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)（可移動(dòng)的：增值稅）
不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑營業(yè)稅）會(huì)計(jì)處理方法★★★1、不需安裝借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
2、需要安裝借：在建工程貸：銀行存款
安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用：借：在建工程
貸：庫存現(xiàn)金
安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)用。（3）結(jié)構(gòu)
借貸轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)收回固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等支付相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用因由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失
余額：尚未清理完的凈損失
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算
具體做賬分錄如下：★★★
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賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)100000虧損：借：庫存現(xiàn)金80000營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理85000利得：借：庫存現(xiàn)金90000貸：營業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理850004．“營業(yè)外收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)（固定和無形）處置利得，補(bǔ)助，盤盈利得，損贈(zèng)利得★。（3）結(jié)構(gòu)
借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項(xiàng)目5．“營業(yè)外支出”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)（固定和無形）處置損失，公益性損贈(zèng)支出，盤虧損失，非常損失。（3）結(jié)構(gòu)
借貸發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊
每月折舊額=買價(jià)凈殘值÷使用年限÷12月
注意：折舊的具體規(guī)定：★★★
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1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；（2）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)
借貸應(yīng)收款項(xiàng)已收回款項(xiàng)
余額：尚未收回款項(xiàng)
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)
借貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款
余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置3、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)所產(chǎn)生的收入（3）結(jié)構(gòu)
借貸退貨取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額
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（4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類4、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算單位對(duì)個(gè)人的各種應(yīng)收及暫付款（預(yù)借差旅費(fèi)）（3）結(jié)構(gòu)
借貸退貨取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置
不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+17%）★★5、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶
（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備（3）結(jié)構(gòu)
借貸沖減的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)收款項(xiàng)無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬
余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按應(yīng)收款項(xiàng)的類別
注：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法:多退少補(bǔ)★★★6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶
（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失（3）結(jié)構(gòu)
借貸應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)面減少的損失期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶損失減少額期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶減值損失
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目
二、應(yīng)付款項(xiàng)
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三、應(yīng)付職工薪酬
（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1","p":{"h":18,"w會(huì)計(jì)證網(wǎng)上家教:視頻聽課+一對(duì)一網(wǎng)上語音答疑輔導(dǎo)300元包通過鄭老師QQ:1078083166
會(huì)計(jì)分錄如下：
1、確認(rèn)收入：借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入201*00
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅340002、確認(rèn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本130000貸：庫存商品1300003、確認(rèn)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用201*0貸：庫存現(xiàn)金201*0
4、計(jì)提稅務(wù)費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加11200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅201*00×5%=10000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000×7%=700應(yīng)交教育費(fèi)附加10000×3%=300應(yīng)交地方教育費(fèi)附加10000×2%=200
一，增值稅=34000
二，營業(yè)利潤=20萬（主營業(yè)務(wù)收入）13萬（主營業(yè)務(wù)成本）2萬（期間費(fèi)用）（營業(yè)稅費(fèi)）=38800元
三，利潤總額=38800+0（利得）-0（損失）=38800元四，所得稅=38800（利潤總額）×25%=9700元
五、借款
（一）主要賬戶設(shè)置1、“短期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結(jié)構(gòu)
借貸實(shí)際償還取得借款
余額：尚未償還
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款人和幣種2、“長期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結(jié)構(gòu)
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-11200
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借貸實(shí)際償還取得借款
余額：尚未償還
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款單位
注意：長期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)（3）結(jié)構(gòu)
借貸各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額
4、“應(yīng)付利息”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu)
借貸實(shí)際支付應(yīng)付未付
余額：應(yīng)付未付
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人
1、籌建期間借款利息管理費(fèi)用
長期借款★★★2、生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、購建固定資產(chǎn)時(shí)：1、可以資本化：在建工程（購建）
2、不予資本化：達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)財(cái)務(wù)費(fèi)用（購買）
第四節(jié)資本的增減
資本主要包括：實(shí)收資本和資本公積
一、接受投資
（一）主要賬戶設(shè)置
1、“實(shí)收資本”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類
（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu)
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借貸減資投入資本
余額：投入資本總額
（4）明細(xì)賬設(shè)置：投資者2、“資本公積”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類
（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過注冊(cè)資本或股本的那部分額，直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu)
借貸資本公積減少資本公積增加
余額：資本公積累計(jì)額
（4）明細(xì)賬設(shè)置：資本或股本溢價(jià)，其他資本公積3、“無形資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)資產(chǎn)類
（2）用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu)
借貸無形資產(chǎn)價(jià)值增加無形資產(chǎn)價(jià)值減少
余額：無形資產(chǎn)成本
（4）明細(xì)賬設(shè)置：無形資產(chǎn)項(xiàng)目
第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用
一、收入
（一）主要賬戶設(shè)置
2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料。★★
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（3）結(jié)構(gòu)
借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額其他業(yè)務(wù)收入
（4）明細(xì)賬設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入種類3、“預(yù)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)
借貸結(jié)算的款項(xiàng)收到預(yù)收款
余額：應(yīng)收款項(xiàng)余額：預(yù)收的款項(xiàng)
（4）明細(xì)賬設(shè)置：購貨單位
二、成本
（一）主要賬戶設(shè)置
制造費(fèi)用：車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無余額
生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品
三、費(fèi)用
（一）主要賬戶設(shè)置
2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)：
借貸結(jié)算的款項(xiàng)收到預(yù)收款
余額：應(yīng)收款項(xiàng)余額：預(yù)收的款項(xiàng)
（4）明細(xì)賬設(shè)置：購貨單位
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2、“銷售費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)：
借貸銷售商品是發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額
（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用的項(xiàng)目期間費(fèi)用：管理費(fèi)用：車間機(jī)器修理費(fèi)
長期借款在籌建期間利息銷售費(fèi)用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營業(yè)外支出
第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算
一、利潤（一）主要賬戶設(shè)置
1、“本年利潤”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類
（2）用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（3）結(jié)構(gòu)：
借貸轉(zhuǎn)入所有費(fèi)用和損失的數(shù)額轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損
二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置
1、“所得稅費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類
（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤總額中減去的所得稅費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)：
借貸企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額
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三、利潤分配（一）主要賬戶設(shè)置
1、“利潤分配“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類
（2）用途：核算企業(yè)利潤分配或虧損彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的余額（3）結(jié)構(gòu)：
借貸自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤當(dāng)年對(duì)凈利潤分配
余額：歷年累計(jì)彌補(bǔ)的虧損余額：歷年累計(jì)未分配利潤
（4）明細(xì)賬設(shè)置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤等，期末將利潤分配賬戶下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤外，該賬戶無余額★★。2、“盈余公積“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類
（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)：
借貸用盈余公積彌補(bǔ)虧損額提取盈余公積數(shù)額
余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積3、“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類
（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)：
借貸實(shí)際支付股利分配的利潤
余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：投資者
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第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述
一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類
（一）會(huì)計(jì)憑證的概念和種類
是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)�！镏挥薪�(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)�！铮ǘ┓诸�
按照編制的程序和用途不同原始憑證記賬憑證
二、會(huì)計(jì)憑證的作用
1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
第二節(jié)原始憑證
一、概念
又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如，購貨發(fā)票
二、原始憑證的種類★★★
(一)按照來源不同分1.外來原始憑證：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)
票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票)
2.自制原始憑證：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入
庫單，產(chǎn)品出庫單，借款單，折舊計(jì)算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費(fèi)用分配表等）
(二)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分★★★1.一次憑證：一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收
料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）2.累計(jì)憑證：一定時(shí)期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）3.匯總憑證：一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑
證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單）
(三)格式不同分1.通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門制定
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的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證）
2.專用憑證：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計(jì)算表，工
資費(fèi)用分配表）
所有外來原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費(fèi)報(bào)銷單發(fā)票是外來)
三、原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)）
1.名稱2.日期3.編號(hào)4.抬頭人
5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量，單價(jià)，金額）
九項(xiàng)6.填制單位簽章★多選7.有關(guān)人員簽章
8.填制憑證單位名稱或填制人姓名9.憑證附件
四、原始憑證的填制要求
1、記錄要真實(shí)：實(shí)事求是，不能弄虛作假2、內(nèi)容要完整：9項(xiàng)基本內(nèi)容
3、手續(xù)要完備：自制的原始憑證本單位使用要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單(簽名蓋章)對(duì)外開出的要加蓋本單位公章外來的原始憑證單位(必須有填制單位的公章)
個(gè)人(必須有填制人的簽名或蓋章)、4、書寫要清楚規(guī)范文字：正楷或行書（清楚規(guī)范不能用簡化字）大寫：1.金額前加“人民幣”字樣★2.無角無分的后面加“整”字?jǐn)?shù)字：3.有角無分的后面加“整”字4.有角有分的不加小寫：不得連筆寫
1.前面加“￥”符號(hào)
2.無角無分后面寫“00”或“”3.有角無分后面寫“0”4.有角有分寫到分為止
5、編號(hào)要連續(xù)：在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：文字錯(cuò)誤1.由出具單位重開★
★2.或更正加蓋公章★
金額錯(cuò)誤：由出具單位重開★★★7、填制要及時(shí)：當(dāng)月賬當(dāng)月清
五、自制原始憑證要求
1、一次憑證的填制1.收料單原材料入庫時(shí)由倉管人員開具一式三聯(lián)倉庫人員會(huì)計(jì)人員采購人員2.借款單借款時(shí)候由借款人填制一式三聯(lián)借款人出納
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留存2、累計(jì)憑證的填制：一定時(shí)期（一個(gè)月）多次同類限額領(lǐng)料單★★★：是多次使用的累計(jì)發(fā)料憑證，在有效期間內(nèi)(一個(gè)月)，
只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用
3、匯總憑證填制
六、外來原始憑證的填制要求
1.由外單位的經(jīng)辦人員填制
2.應(yīng)注意外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效
3.外來原始憑證一般由稅務(wù)局統(tǒng)一印刷或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印刷★
4.在填制時(shí)加蓋出具憑證單位的公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?/p>
七、原始憑證的審核內(nèi)容★多選
1.真實(shí)性：審核日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)。對(duì)外來原始憑證必須有填制單位公章和填人
簽章；對(duì)自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人簽名或蓋章；通用原始憑證還應(yīng)審核憑證本身真實(shí)性，以防假冒。
2.合法性：是否違反國家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序
3.合理性：審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。4.完整性：審核9項(xiàng)基本內(nèi)容5.正確性：審核金額為主6.及時(shí)性：審核日期
經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理：
1、完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證入賬
2、對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫有誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員由其負(fù)責(zé)將補(bǔ)充完整，
更正錯(cuò)誤或重開★★★
3、對(duì)不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告�！铩铩�
第三節(jié)記賬憑證
一、概念
是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。
記賬憑證編制會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)�！�
二、種類
1.收款憑證：借方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)
1、按內(nèi)容分2.付款憑證：貨方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)
3.轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目
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2、按填列方式分1.復(fù)式憑證2.單式憑證
對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證�！铩铩�
收、付、轉(zhuǎn)憑證劃分有利于檢查和區(qū)別不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，工作量大，用于規(guī)模較大，收付款較多單位。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證。
三基本內(nèi)容
1.名稱2.日期3.編號(hào)
4.內(nèi)容摘要
5.會(huì)計(jì)科目涉及記賬方向6．金額7.記賬標(biāo)記
8.附件原始憑張張數(shù)
9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。
四、編制要求
（一）基本要求
1、內(nèi)容必須完整（9項(xiàng)）
2、應(yīng)連續(xù)編號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)(如3又1/3共3張第1張)
便于監(jiān)督
3、書寫應(yīng)清楚規(guī)范（金額）
4、相同業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總編制，根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)
原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制
5、除結(jié)賬(轉(zhuǎn)賬)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證★★。
6、填制若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)重記；已登記入賬在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄寫“注消某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重填制一第正確的憑證，注明訂正某月某日某號(hào)憑證；如科目沒錯(cuò)金額錯(cuò)，可將正確數(shù)字之間差額另編一第調(diào)整記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字調(diào)減用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正記賬憑證。
7、填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處到合計(jì)數(shù)上空行處劃線注銷。
（二）收款憑證的編制要求
收款憑證左上角“借方科目”，按收款的性質(zhì)填寫庫存現(xiàn)金或銀行存款;日期填寫是編制本憑證日期（三）付款憑證編制要求
與收款憑證基本相同，只是左上角是貸方，憑證中間為借方（四）轉(zhuǎn)賬憑證編制要求
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按先借后貸順序記入會(huì)計(jì)科目欄，并按應(yīng)借應(yīng)貸方向分別記入金額�！铩铩镌谕豁�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收付，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)填寫，收、付、轉(zhuǎn)憑證。
五、審核內(nèi)容★多選
1.內(nèi)容是否真實(shí)：原始憑證和記賬憑證內(nèi)容一致。2.項(xiàng)目是否齊全：九項(xiàng)基本內(nèi)容
3.科目是否正確：對(duì)應(yīng)關(guān)系（應(yīng)借，應(yīng)貸方向）4.金額是否正確：與原始憑證金額相等。
5.書寫是否正確：藍(lán)、黑（紅色用于更正記賬憑證）
第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管
一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞
1、定傳遞線路★2、定傳遞時(shí)間★
二、會(huì)計(jì)憑證的保管
1.原始憑理論上不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)★★，可以復(fù)印。
2.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求（15年），期滿前不得任意銷毀。
第六章會(huì)計(jì)賬簿
第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述
一，概念
證賬表|||起點(diǎn)中心環(huán)節(jié)終點(diǎn)
由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
各單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。意義：1.可記載，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.分類，匯總會(huì)計(jì)信息3.檢查，校正會(huì)計(jì)信息4.編報(bào)，輸出會(huì)計(jì)信息。
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二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶
（一）賬戶的概念
根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，面是相互通用的。
（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)
會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶||在憑證上在賬簿上
只是名稱沒有結(jié)構(gòu)具有一定結(jié)構(gòu)和格式★★★
他們的基本等式是：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額★基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括：名稱
日期：與記賬憑證日期一致編號(hào)
摘要增減金額余額
（三）賬簿與賬戶的關(guān)系
賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容�！镔~簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類★多選
1.按用途分1.序時(shí)賬簿：日記賬銀行存款日記賬逐日逐筆登記做到日清月結(jié)
庫存現(xiàn)金日記賬2.分類賬簿：總分類賬簿(總賬)-總括性明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬)-詳細(xì)3.備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿2.按格式分1.兩欄式：只有借貸
2.三欄式：內(nèi)容:借方，貸方和余額(適用于:日記賬，總賬，資本，債權(quán)、債務(wù))★★★3.多欄式：收入，費(fèi)用★★★
4.數(shù)量金額式:內(nèi)容:數(shù)量,單價(jià),金額,借貸,余額(適用于原材料,庫存產(chǎn)品)★★★3.按外形分1.訂本賬：頁數(shù)100張，日記賬，總賬適用★★★2.活頁賬：適用于明細(xì)賬★★★3.卡片賬：只對(duì)固定資產(chǎn)★
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第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則
一．基本內(nèi)容
1.封面：標(biāo)明賬簿名稱2.扉頁：啟用頁，啟用日期3.賬頁1.賬戶名稱
2.日期3.編號(hào)4.摘要5.金額欄(借貸余)3頁數(shù)二、啟用（了解）三、記賬規(guī)則
1.登記要完整;記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容一致2.標(biāo)清記賬符號(hào)：為避免漏登，重登3.數(shù)量文字占格1/2
4.書寫采用藍(lán)黑墨水或碳素墨水
5.紅字：★★★1.更正錯(cuò)誤2.登記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式）
3.余額登記負(fù)數(shù)（不設(shè)借貸方向三欄式）4.其他會(huì)計(jì)記錄
6.連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。
7.需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借貸字樣，沒有余額賬戶，應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄寫0。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額
8.賬面記滿時(shí)應(yīng)辦理賬頁手續(xù)。每一賬頁登記完結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁每一行，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁，承前頁”字樣
★★需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額賬戶結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)
★★需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)9.實(shí)行電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。
第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
庫存現(xiàn)金日記賬格式有三欄式和多欄式，并使用訂本賬。
注：結(jié)余可以到本日結(jié)束結(jié)出余額，也可以在每筆業(yè)務(wù)登賬后直接結(jié)出余額，本書采用第二種。庫存現(xiàn)金日記賬登記方法：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額
對(duì)于銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，這筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)是根椐銀行付款憑證登記的。（一）現(xiàn)金賬登記方法：1、日期欄
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2、憑證欄3、摘要欄4","p":{"h":18,"w":216.269,"x":67.574,"y":1wenku_44({"font":會(huì)計(jì)證網(wǎng)上家教:視頻聽課+一對(duì)一網(wǎng)上語音答疑輔導(dǎo)300元包通過鄭老師QQ:1078083166
第六節(jié)結(jié)賬
概念：把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額結(jié)束本期賬簿記錄。
一、結(jié)賬的程序
1.不能提前也不能推后(將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬)2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求當(dāng)月賬入當(dāng)月.3.“損益”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”4.將資產(chǎn)類權(quán)益類(成本類)結(jié)轉(zhuǎn)下期余額
二、結(jié)賬的方法★★★★
1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆就是月末余額，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅線（了解）
2、日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬每月結(jié)賬時(shí)要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。
3、需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”發(fā)生額某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣并在下面劃通欄單紅線�！锟键c(diǎn)
12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。
4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時(shí)結(jié)出全部發(fā)生額和年末余額，在摘要內(nèi)注明“本
年合計(jì)”字樣，在下面劃通欄雙紅線
5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下
一會(huì)計(jì)年度賬戶第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換
總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次★
固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可連續(xù)使用★二、會(huì)計(jì)賬簿的保管
年度終了，各種賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年建立新賬后，一般要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管理1年，之后由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位檔案部門保管。★★★
第七章賬務(wù)處理程序
第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬�！�
一，步驟
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二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍★★★
（一）特點(diǎn)
1、是最基本的賬務(wù)處理程序
2、是直接根據(jù)各種記賬證證逐筆登記總分類賬。設(shè)置記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)和通用記賬憑證
設(shè)置賬簿：庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。（三）適用范圍
規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
例6-2以下屬于記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序優(yōu)點(diǎn)的是（AB）
A．簡單明了，易于理解
B．總分類賬可較詳細(xì)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。C．減輕了登記總分類賬的工作量D．便于進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的試算平衡
第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、匯總記賬憑證分：匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式
1.匯總收款憑證編制反映內(nèi)容收款業(yè)務(wù)確定借方(庫\\銀)按照對(duì)應(yīng)貨方歸類時(shí)間相同2.匯總付款憑證編制反映內(nèi)容付款業(yè)務(wù)確定貸方(庫\\銀)按照對(duì)應(yīng)借方歸類5\\10\\15天3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制反映內(nèi)容轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)確定貸方按照對(duì)應(yīng)借方歸類月末合計(jì)匯總
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注：為便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)盡可能使用賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貨，一貸多借”，避免“一借多貸，多借多貨”★★★
二、一般編制步驟
③現(xiàn)金/銀行存款原始憑證日記賬②收付轉(zhuǎn)⑤收付轉(zhuǎn)⑦①記賬憑證匯總記賬憑證⑥總分類賬⑦⑧匯總原④明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表始憑證注：總賬是依據(jù)匯總記賬憑證編制的“”編制，填制，登記“”核對(duì)
三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍★★★
（一）特點(diǎn)：定期（5天、10天、15天），依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬設(shè)置憑證：除收付轉(zhuǎn)外還要有匯總的收付轉(zhuǎn)。設(shè)置賬簿：總賬，明細(xì)賬和日記賬
（二）優(yōu)點(diǎn)：便于了解賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬減輕了登記總總賬的工作量（三）缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工編制匯總記賬憑證的工作量大（四）適用范圍：規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位
第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序
科目匯總表月末一次
按旬（上1-10，中11-20，下21-30）
一、編制方法
按同類科目歸類，為便于編制科目匯總表，使得在匯總計(jì)算借貸方金額不易發(fā)生差錯(cuò)，賬戶之間
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對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”避免“一借多貸，一貸多借，多借多貸”
二、編制步驟
③現(xiàn)金/銀行存款原始憑證日記賬收付轉(zhuǎn)⑤⑦①記賬憑證科目匯總表⑥總分類賬⑦⑧匯總原④明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表始憑證注：總賬是依據(jù)科目匯總表編制的三、特點(diǎn)，優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍★★★
（一）特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表編制總賬設(shè)置憑證：收付轉(zhuǎn)
設(shè)置賬�。嚎傎~，明細(xì)賬，日記賬（二）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量并可做到試算平衡保證總賬正確性
（三）缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬（四）適用范圍：業(yè)務(wù)量較多的單位
賬務(wù)處理程序的種類及優(yōu)缺點(diǎn)
種類特點(diǎn)憑證設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬收、付、轉(zhuǎn)、通用簡單明了，易于理解匯總記賬憑證賬務(wù)處理依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬收付轉(zhuǎn)，匯總收付轉(zhuǎn)，通用科目匯總表賬務(wù)處理依據(jù)科目匯總表登記總賬備注為便于編制科目匯總表，使得在分別匯總計(jì)算借貸方向金額不易發(fā)生錯(cuò)收、付、轉(zhuǎn)減輕了登記總賬的工作量可做到試算平衡保證了總賬的正確性，簡明易懂方便易學(xué)誤，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑理證時(shí)應(yīng)盡可以保持“一借一貸”，避免“一借多貸，一貸多借，多借多貸”�？颇繀R總表的作用與匯優(yōu)點(diǎn)總賬可以詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總賬的工作量便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬
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匯總記賬憑證三種格式及其編制方法
種類反映內(nèi)容確定方向歸類方向定期匯總時(shí)間匯總收款憑證編制匯總付款憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制收款業(yè)務(wù)借方（庫存現(xiàn)金和銀行存款）按照相對(duì)應(yīng)的貸方付款業(yè)務(wù)貸方（庫存現(xiàn)金和銀行存款）按照相對(duì)應(yīng)的借方轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)備注為便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)應(yīng)盡可能使貸方賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸，一貸按照相對(duì)應(yīng)的借方多借”避免“一借多貸，多借多貨”.5天、10天、15天，月末計(jì)算出合計(jì)數(shù)
第八章財(cái)產(chǎn)清查
第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述
一，財(cái)產(chǎn)清查的概念及分類
（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念（了解）
通過對(duì)貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)核對(duì)確定實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符（二）分類
1.按范圍分：（1）全面清查范圍廣，參加的人員多，
需進(jìn)行全面清查的情況有：1、編制年末報(bào)表
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2、單位撤銷，分立或合并★★★3、中外合資，國內(nèi)聯(lián)營4、開展清產(chǎn)核算
5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作
★多選（2）局部清查范圍小參加人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要清查對(duì)象是流動(dòng)性較大財(cái)產(chǎn)
★★
清查對(duì)象具體要求庫存現(xiàn)金(出納人)每日清點(diǎn)一次銀行存款和借款每月核對(duì)一次實(shí)物資產(chǎn)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至二次2.按時(shí)間分（1）定期清查預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間清查對(duì)象不定可以是全面清查也可是局部清查（2）不定期清查臨時(shí)清查清查對(duì)象是局部清查
二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（了解）
1、查明實(shí)有數(shù)量2、查明保管情況3、查明庫存和使用情況
三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（了解）
1、建立財(cái)產(chǎn)清查組織人員培訓(xùn)確定清查對(duì)象制定方案確定數(shù)量確定質(zhì)量填制盤存清單出報(bào)告
四、財(cái)產(chǎn)盤存制度
（一）確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法1、實(shí)地盤存制（定期盤存制、以存計(jì)銷制）
特點(diǎn)：只計(jì)增加，不計(jì)減少★★★（根據(jù)實(shí)際盤存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)減少數(shù)）期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點(diǎn)，發(fā)出數(shù)靠計(jì)算
本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加合計(jì)數(shù)期末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)
期末財(cái)產(chǎn)物資庫存數(shù)確定一般分兩個(gè)步驟：1.確定盤存數(shù)，盤存結(jié)果要填制“盤存單”2.調(diào)整盤存數(shù)量
調(diào)整計(jì)算公式為：實(shí)際庫存數(shù)量=盤點(diǎn)數(shù)+已提未銷數(shù)已銷未提數(shù)采用實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：核算工作比較簡單
不必逐筆登記存貨減少業(yè)務(wù)
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友情提示：本文中關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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