經(jīng)濟責(zé)任審計報告

***公司***同志經(jīng)濟責(zé)任審計報告

(征求意見稿)

****省國有資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會：

根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）、國資廳評價[200*]**號審計通知書和國資委對企業(yè)負責(zé)人管理的有關(guān)要求，200*年*-*月，國資委組織對***公司董事長***同志任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行了任期審計。審計期間為200*年*月至200*年*月。***公司對其所提供的與審計相關(guān)的資料的真實性和完整性作出了書面承諾。本次審計工作得到了***公司及***同志的積極配合。現(xiàn)出具審計報告如下：:

一、基本情況。

（一）****同志和****企業(yè)及本次審計的基本情況。（1）企業(yè)基本情況：

201*年1月，***省國有資產(chǎn)管理委員會下發(fā)***國資辦發(fā)［201*］年***號文件將***煤礦電機廠等六家企業(yè)的凈資產(chǎn)上劃成立***煤炭實業(yè)集團有限責(zé)任公司（以下簡稱***集團）。法定代表人：***，注冊資本：人民幣***萬元，單位性質(zhì)：有限責(zé)任（國有獨資），經(jīng)營范圍：國有資產(chǎn)經(jīng)營，煤礦機械設(shè)備，煤炭銷售（經(jīng)營期限至200*年3月19日），機械電子設(shè)備、汽車配件、電線電纜、金屬材料、建筑材料、化工原料及產(chǎn)品（化學(xué)危險品除外）、計算機、農(nóng)副產(chǎn)品（糧油除外）銷售，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件開發(fā)。截止201*年末***煤炭實業(yè)集團有限責(zé)任公司在冊職工人數(shù)***人，離退休人員合計***人，其中：離休***人，退休***人。

（2）企業(yè)財務(wù)狀況：

截止**年**月**日，**煤炭實業(yè)集團有限責(zé)任公司及其擁有控股企業(yè)7戶、參股企業(yè)20戶、下屬獨立核算單位7戶的資產(chǎn)總額**萬元；負債總額**萬元；所有者權(quán)益**萬元；任職期間實現(xiàn)銷售收入**萬元，利潤總額**萬元。

（3）****同志簡介：性別：男，出生于***年***月，文化程度研究生。從***年***月至***年***月期間，先后在***公司、***公司、擔(dān)任的***、***的職務(wù)。

***年***月至***年***月，****同志在***公司擔(dān)任***的職務(wù)的同時兼任***子企業(yè)負責(zé)人，主管***工作。

（4）審計工作組織情況：

納入此次經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的有***公司、***公司***公司***公司*戶，占被審計企業(yè)總戶數(shù)的***%；資產(chǎn)量合計***元，占被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的***%。

審計項目組自***年***月***日至***年***月***日分準(zhǔn)備、實施、報告三個階段實施并完成具體審計工作，其中：***月***日至***年***月***日為準(zhǔn)備階段，完成工作包括確認(rèn)任務(wù)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、進駐企業(yè)、審前調(diào)查、收集資料、修改完善審計方案等。***月***日至***年***月***日為實施階段。完成工作包括：財務(wù)收支真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、經(jīng)營合規(guī)合法性審計等內(nèi)容。***月***日至***年***月***日為報告階段。完成工作包括：形成財務(wù)基礎(chǔ)審計報告初稿，并征求各方面意見，修改報告初稿，形成正式財務(wù)基礎(chǔ)審計報告。

在核實企業(yè)財務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，重點核實企業(yè)負責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況；企業(yè)的重大投資項目和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)；實際業(yè)績利潤的會計分期是否正確。

在財務(wù)基礎(chǔ)審計工作的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一國有資本保值增值基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的計算口徑；采用重點分析影響國有資本保值增值等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的主客觀變動因素，同時結(jié)合職工訪談及發(fā)放調(diào)查問卷、專家定性評議等方式完成績效評價工作。

（二）企業(yè)財務(wù)績效分析。（�。�審前財務(wù)數(shù)據(jù)

截至***年***月***日，***公司匯總（合并后）資產(chǎn)負債表列示：資產(chǎn)合計***元；負債合計***元；所有者權(quán)益***元。

***年***月至***年***月，**公司匯總（合并后）利潤及利潤分配表列示：主營業(yè)務(wù)收入***元；利潤總額***元；凈利潤***元。明細詳見附表_***。（2）審后財務(wù)數(shù)據(jù)情況

截至***年***月***日，***公司匯總（合并后）資產(chǎn)負債表列示：資產(chǎn)合計***元；負債合計***元；所有者權(quán)益***元。

***年***月至***年***月，***公司匯總（合并后）利潤及利潤分配表列示：主營業(yè)務(wù)收入***元；利潤總額***元；凈利潤***元。明細詳見附表_***（3）審計調(diào)整、匯總（合并）情況

①審計范圍調(diào)整情況。

貴***委托我所對***公司本部及下屬***戶獨立核算企業(yè)進行經(jīng)濟責(zé)任審計，在審計過程中，我們根據(jù)實際情況，經(jīng)與***(集團)公司、***(集團)有限公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商后，對審計范圍進行了調(diào)整。其中：對已歇業(yè)的***家子公司，我們根據(jù)其投資關(guān)系，將截至***年***月***日的凈資產(chǎn)并入對其投資的單位，即將***有限公司并入***；將***并入***；因控股關(guān)系的原因，未納入本次審計范圍的公司***家，其中：***有限公司系中外合作企業(yè)，根據(jù)合作協(xié)議，合作期滿，財產(chǎn)由外方處置；***有限公司由自然人控股，***公司占其***%股權(quán)。

②對會計報表數(shù)據(jù)調(diào)整情況。Ⅰ調(diào)減凈利潤***元。

調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入***元，調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本***元，調(diào)減主營業(yè)務(wù)稅金及附加***元，調(diào)增期間費用***元，調(diào)增其他業(yè)務(wù)利潤***元，調(diào)增投資收益***元，調(diào)增營業(yè)外收入***元，調(diào)增營業(yè)外支出***元。

Ⅱ調(diào)增凈資產(chǎn)***元。

調(diào)減資產(chǎn)***元、調(diào)減負債***元、調(diào)增所有者權(quán)益***元，其中：調(diào)增實收資本***元，調(diào)減盈余公積金***元，調(diào)減未分配利潤***元。調(diào)整明細詳見附表_***

（4）審定報表合并情況

本次審計在審定的各公司會計報表基礎(chǔ)上進行合并，對涉及關(guān)聯(lián)方經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制合并抵消分錄，合并后結(jié)果如下：

截止***年***月***日，審定的匯總資產(chǎn)負債表列示：資產(chǎn)合計***元；負債合計***元；所有者權(quán)益***元。

***年***月至***年***月，審定的匯總利潤及利潤分配表列示：主營業(yè)務(wù)收入利潤及利潤分配表元；利潤總額***元；凈利潤***元。

截止***年***月***日，審定的合并資產(chǎn)負債表列示：資產(chǎn)合計***元；負債合計***元；所有者權(quán)益***元；少數(shù)股東權(quán)益***元；未確認(rèn)投資損失***元。

***年***月至***年***月，審定的合并損益表列示：主營業(yè)務(wù)收入***元；利潤總額***元；凈利潤***元。

本次合并產(chǎn)生合并價差***元，系股權(quán)投資差額。

（5）審計后任期內(nèi)各年主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。詳見下表

1、201*年-201*年各年經(jīng)濟責(zé)任書指標(biāo)情況表指標(biāo)1、2、3、4、5、合計

2、200*年-200*年各年經(jīng)濟責(zé)任書指標(biāo)實際完成情況表指標(biāo)1、2、3、4、5、合計

3主要財務(wù)指標(biāo)年均增減變動比率以及審計區(qū)間總的增減變動比率。

指標(biāo)1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益4、主營業(yè)務(wù)收入5、利潤總額合計201*年增減比率201*年增減比率201*年增減比率任期增減變動比率201*年201*年201*年201*年1-*月201*年201*年201*年201*年1-*月

4任職期間不良資產(chǎn)情況：主要包括審計截止日被審計單位不良資產(chǎn)情況、占總資產(chǎn)比率、消化以前年度不良資產(chǎn)情況、經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)情況，清產(chǎn)核資后仍存在的不良資產(chǎn)情況等以及尚有潛在的不良資產(chǎn)等情況。

指標(biāo)1、不良資產(chǎn)2不良資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率、3、消化以前年度不良資產(chǎn)4、經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)5、清產(chǎn)核資后仍存在的不良資產(chǎn)合計201*-12-31201*-12-31201*-12-31201*-12-31

5任職期間企業(yè)財務(wù)績效數(shù)據(jù)及分析：

年份201*0.000.00201*0.00201*0.00201*財務(wù)效益狀況：資產(chǎn)營運狀況：償債能力狀況：發(fā)展能力狀況：平均分析部分，參考績效評價文件夾中“績效評價指引”EXCEL表中的“5.1財務(wù)績效定量評價內(nèi)容及含義”和“5.7企業(yè)效績評價評議指標(biāo)計分匯總表”部分內(nèi)容。

分析部分：

（1）財務(wù)效益狀況：比較各年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率數(shù)據(jù)是呈穩(wěn)步增長或逐年下降趨勢，與行業(yè)指標(biāo)相比高出%、或低于%；其主要原因是凈利潤、利潤總額、資產(chǎn)總額指標(biāo)增加或降低所致。原因部分請結(jié)合影響較大的賬務(wù)調(diào)整事項予以說明。

（2）資產(chǎn)營運狀況等其他部分略。

（三）被審計任的主要業(yè)績。從財務(wù)基礎(chǔ)審計報告、專家評議咨詢報告、結(jié)合訪談情況和調(diào)查問卷情況，我們了解到****同志在****公司任職期間為提高企業(yè)的經(jīng)營效益狀況和基礎(chǔ)管理水平，加強內(nèi)部控制，制定了***、***、***等一系列的規(guī)章制度，，并在***公司得到了較好執(zhí)行，促進了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，較好地完成了本職工作。

（4）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該根據(jù)問題性質(zhì)進行匯總分類，具體類別包括企業(yè)管理方面、集團監(jiān)控方面、會計信息方面、重大經(jīng)營決策方面等內(nèi)容。

①企業(yè)管理方面：主要包括企業(yè)集團層面日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的主要問題。

②集團監(jiān)控方面：主要包括企業(yè)所屬的全資、控股等子企業(yè)出現(xiàn)的管理問題。③會計信息方面：主要包括企業(yè)以及企業(yè)所屬子企業(yè)出現(xiàn)的會計信息不真實、會計核算及財務(wù)管理等方面的問題。

④重大決策方面：主要包括企業(yè)在重大經(jīng)營決策及重大經(jīng)營活動方面出現(xiàn)失誤、形成損失等問題。

⑤其他方面：為包括在以上四類問題范圍內(nèi)的其他問題。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計結(jié)果，對企業(yè)負責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責(zé)任進行綜

合客觀的評價，并明確其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。該部分主要描述的內(nèi)容：一是簡要評價被審計人在任職期間取得的主要成績；二是界定被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，主要是指企業(yè)負責(zé)人在任職期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（6）審計整改建議。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出相關(guān)改進建議。該部分內(nèi)容應(yīng)該緊緊圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出切實可行的整改建議，幫助被審計企業(yè)加強管理、堵塞漏洞，規(guī)范經(jīng)營。

200*年*月*日

經(jīng)濟責(zé)任審計組織機構(gòu)

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離任審計報告

一、離任審計的簡述

離任審計是審計人員對受托管理資財?shù)倪\用及其效果所負責(zé)任進行的監(jiān)督、評價活動。其理論根據(jù)為：審計是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟責(zé)任�，F(xiàn)代審計中的財務(wù)審計和管理審計，是離任審計的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。二、離任審計的內(nèi)容

離任審計的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來，企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個方面：財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，離任審計的內(nèi)容也由這三部分組成。三、離任審計的種類

按照審計的內(nèi)容，可以將離任審計分為任期離任審計和破產(chǎn)離任審計。任期離任審計，就是對經(jīng)濟責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進行的審計。破產(chǎn)離任審計主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因；確定對企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人；監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時資產(chǎn)、負債項目的確認(rèn)，資產(chǎn)價值的評估，破產(chǎn)資財?shù)淖冑u和分配。四、離任審計的方法

離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據(jù)，據(jù)以證實被審事項的性質(zhì)和發(fā)表審計意見而采取的各種手段。由于離任審計的內(nèi)容包括財務(wù)責(zé)任審計、管理責(zé)任審計和法紀(jì)責(zé)任審計，是一項綜合性審計。因此，進行離任審計，必然要綜合運用多種審計方法。這些審計方法，除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會運用到ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評分法、金額法等一些特殊方法

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的報告格式1）標(biāo)題；2）收件人；

3）審計過的財務(wù)資料；

4）參照的審計準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī)；5）對財務(wù)資料表示意見或拒絕表示意見；6）審計單位或部門名稱；7）審計人員簽字；8）報告日期

2、典型審計報告的范例

（1）、離任審計報告

A離任審計目的。離任審計報告審計包括領(lǐng)導(dǎo)干部離任和企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩種。審計目的是：

1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務(wù)狀況；

2）審計廠長（經(jīng)理）離任時的財務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果；3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況；

4）審核廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策和法律訴訟等情況；

5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失浪費和資產(chǎn)流失情況。B離任審計特點

一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計年度。

二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的會計資料及非會計資料，均構(gòu)成廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。

C離任審計報告撰寫注意點

1、公正性應(yīng)站在公正的立場上，既要維護國家的財政經(jīng)濟法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法權(quán)益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

2、謹(jǐn)慎性離任經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為企業(yè)的主管部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

3、客觀性離任審計報告的撰寫應(yīng)本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達準(zhǔn)確。

D離任審計報告的基本內(nèi)容1、范圍段

應(yīng)說明已審計反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的會計報表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期及期間，會計責(zé)任及審計責(zé)任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。2、說明段

這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應(yīng)對認(rèn)為需要說明的有關(guān)事項在審計工作底稿中詳細記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的正常事項，又包括審計當(dāng)中認(rèn)為應(yīng)當(dāng)保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

第一，財務(wù)狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和離任時的資產(chǎn)負債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）離任時的實際狀況，有些項目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行對比分析。如對應(yīng)收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）離任時的應(yīng)收賬款總額，還要分析應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）離任時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉?fàn)�變質(zhì)情況。

第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤表中主要項目的重要變動事項�？梢赃\用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。

第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無內(nèi)部控制松懈而導(dǎo)致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應(yīng)在審計報告中加以評述，并提出改進建議。

第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟責(zé)任履行情況，如技術(shù)改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進行說明。第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）離任審計結(jié)果作出結(jié)論性的表述。結(jié)論力求簡潔中肯。意見段中首先應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務(wù)指標(biāo)，如資本金利潤率、資本保值增值

率等進行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標(biāo)完成了，哪些指標(biāo)沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益的建議。

E離任審計報告的范例

關(guān)于對××廠××離任經(jīng)濟責(zé)任的審計報告

××省計劃經(jīng)濟委員會：

我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負債表以及1995年、1996年損益表和財務(wù)狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。一、審計情況

×××廠長任職期間××廠的財務(wù)狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下：1．財務(wù)狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元、×

×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

應(yīng)收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應(yīng)收賬款××萬元的可實現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××（品種）實物比賬面少××萬元；產(chǎn)成品×××（品種）××噸、××萬元已過保存期；在產(chǎn)品數(shù)量賬實相符。固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經(jīng)實地抽查，固定資產(chǎn)賬實相符。

短期借款1996年12月31日為××萬元，比1995年末的××萬元增長××%，比1994年末的××萬元增長××%。

應(yīng)付賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元減少××萬元。

盈余公積1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增長××%。

2．經(jīng)營成果

1996年凈利潤為××萬元，1995年凈利利潤來××萬元，1996年比年增長××%，1995年比1994年增長××%。

1996年的產(chǎn)品銷售收入為××萬元，比1995年的××萬元、1994年的××萬元

增長××%、××%，主要原因是調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

1996年的管理費用為××萬元，比1995年的××萬元、1994年的××萬元增長××%、××%。主要原因是工資1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%、比1994年××萬元增長××%；折舊費1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%、比1994年××萬元增長××%；交際應(yīng)酬費1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%，比1994年××萬元增長××%。1996年其他業(yè)務(wù)利潤××萬元，比1995年××萬元、1994年××萬元增長××%和××%。主要原因是對1994年以前品質(zhì)較差的原材料進行處理所致。3．內(nèi)部控制制度

我們認(rèn)為，××廠的內(nèi)部控制制度比較健全，在1995年、1996年期間先

后制定了人事管理、勞動用工、倉庫、設(shè)備、安全生產(chǎn)、財會、統(tǒng)計、供銷等各方面的管理制度，并付諸實施。會計資料真實、完整，核算程序正確。在現(xiàn)金盤點中，發(fā)現(xiàn)有白條抵庫××元。4．其他事項

截止1997年3月20日，××廠為××公司擔(dān)保金額為××萬元，尚未到期。

二、審計意見我們認(rèn)為，××廠1995年、1996年度的會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《××企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了××廠1995年12月31日、1996年12月31日的財務(wù)狀況及19××、19××年度經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了貫性原則，1995年、1996年的主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下表

序號1995年內(nèi)容項目凈資產(chǎn)凈利潤營業(yè)收入人均創(chuàng)利流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)凈資產(chǎn)收益率成本費用利潤率資本金利潤率1994年實績××××××××××××××××與上年同期實績比%××××××××××××××××××××××××××××××××1996年與上年同期比%××××××××××××××××12345678

××××××××××××××××

（1）基建工程決（結(jié)算）審計報告基建工程決（結(jié)）算審計的基本含義

基建工程決（結(jié)）算審計，是指審計人員接受委托或指派，對施工（或建

設(shè)）單位基建工程決（結(jié)）算進行審計，對其決（結(jié)）算的合法性、公允性發(fā)表審計意見。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會審計機構(gòu)進行。基建工程決（結(jié)）算的審計內(nèi)容

1．施工合同、補充合同和施工協(xié)議書；

2．全套施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單；

3．隱蔽工程量計算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決（結(jié)）算書；

4．主要材料分析表、鋼材耗用明細表、調(diào)價部分材料消耗計算明細表；5．施工單位自行采購材料的原始憑證；

6．建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細表；7．招投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)招投標(biāo)文件；

8．施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計質(zhì)等式級證書、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；9．其他有關(guān)影響工程造價、工期等的鑒證資料；10．其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。基建工程決（結(jié)）算的審計的特點有以下五個方面：

一是在審計目的方面，基建工程決（結(jié)）算的審計的目的在于它注重真實性，以正確確定建設(shè)工程造價，為促進施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、維護建筑市場的合理競爭服務(wù)。

二是在審計依據(jù)方面，基建工程決（結(jié)）算的審計不僅需要一般審計所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

三是在審計運載象方面，基建工程決（結(jié)）算的審計的主要對象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

四是在審計方法方面，基建工程決（結(jié)）算的審計審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價高的單位工程進行分類分層抽樣審查，對照樣本問題，再推斷整體。

五是在審計程序方面，基建工程決（結(jié)）算的審計與一般審計不同的是往往需要經(jīng)過聯(lián)合會審。即注冊會計師在現(xiàn)聲審計結(jié)束后，將初審意見和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會審。會審之后再提出對工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。

二、基建工程決（結(jié)）算的審計報告

審計人員應(yīng)當(dāng)在實施了必要的審計程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具基建工程決（結(jié)）算的審計。

審計人員對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異應(yīng)提請施工單位或建設(shè)單位進行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器，審計人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項的重要程度，確定出具審計報告的意見類型。

參照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告》基建工程決（結(jié)）算的審計意

見也可分為無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型。

在審計人員實施了必要的審計程序，建設(shè)單位或施工單位按審計人員的意見對工程決（結(jié)）算進行了調(diào)整后，審計人員應(yīng)出具無保留意見的審計報告。

如果審計人員審計后，認(rèn)為基建工程決（結(jié)）算的編制人整體上來說是公允的，但在個別重大方面的編制不合規(guī)程，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進行調(diào)整，或因?qū)徲嫹秶�受到局部限制，使審計人員無法取得必要的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)出具保留意見的審計報告，即在意見段之前另設(shè)說明段，以說明所持保留意見的理由。如果基建工程決（結(jié)）算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價的實際情況，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進行調(diào)整，審計人員應(yīng)出具否定意見的審計報告。

如果審計人員在審計過程中，審計范圍受到限制，不能獲得必要的審計證據(jù)，以致無法對基建工程決（結(jié)）算的編制是否真實、是否公允發(fā)表審計意見，審計人員應(yīng)出具抿絕表示意見的審計報告。

三、基建工程決（結(jié)）算的審計報告參考范例

關(guān)于XX工程竣工結(jié)算的審計報告

XX字XX號

XX的有限公司董事會：我們接受委托，審計了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結(jié)算表。該表由XX建筑公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對該表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)）算審計驗證規(guī)則（試行）》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。根據(jù)我們的審計，上述XX工程竣工決（結(jié)）算數(shù)為XXX元，比原結(jié)算數(shù)核減XX元，占原結(jié)算數(shù)的X%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認(rèn)，足以公允反映了XX工程造價的實際情況。

XX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（公章）（簽名蓋章）中國XX

報告日期：XX年X月X日

XX公司XX工程竣工結(jié)算審計匯總表序號工程項目審計前結(jié)算數(shù)額審定數(shù)核減數(shù)核減數(shù)占原結(jié)算數(shù)%直接費扣除施工水電費12345678

ABCDEFGHXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX6

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX合計

XXXXXXXXXXXX（2）其他專項審計報告一般格式

對內(nèi)部審計而言，專項審計一般是有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、會計報表的特定項目、企業(yè)經(jīng)營過程中的某一方面的問題。對于國家審計或社會審計來說，有稅務(wù)物價大檢查、預(yù)算外資金的檢查、工資外收入檢查等。總之，盡管執(zhí)行的主體不同，但報告一般是長式審計報告。報告格式類似。由以下部分組成：

1）報告引言：主要對審計的依據(jù)、審計的目標(biāo)與范圍、審計的方式、實施時間及有關(guān)情況作一概述；

2）被審計單位的概況：主要介紹被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、組織規(guī)模、隸屬關(guān)系、經(jīng)營情況及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況等內(nèi)容；3）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題：詳細列出審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的性質(zhì)、情節(jié)以及所涉及的數(shù)量、金額等；

審計意見：針對查出的問題，以國家有關(guān)的法律和行政法規(guī)、政策為依據(jù)，提出相應(yīng)的處理意見；

改進建議：針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析產(chǎn)生這些問題的原因，提出建立健全內(nèi)部控制制度、改善經(jīng)營管理、改進會計核算工作、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律等方面的建議。

撰寫注意點

專項審計報告的撰寫注意點：

一是要貫徹重要性原則。審計中查到的問題很多，但沒有必要將所有問

題都羅列于審計報告中。應(yīng)突出重點，分清主次，有的放矢。

二是堅持以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。本著實事求是、客觀公正的原則提出審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不作沒有根據(jù)或根據(jù)不足的推斷。

三是審計意見要恰當(dāng)、具體、明確。審計人員針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見，此意見應(yīng)以國家的法律、行政法規(guī)、政策為依據(jù)，力求意見恰當(dāng)、明確、具體。以便于有關(guān)方面作出相應(yīng)的結(jié)論和決定。

四是力求建議切實可行。改進建議與審計意見不同，它是審計人員根據(jù)審計情況提出的建議被審計單位完善財務(wù)管理，健全會計核算的行為。因此，務(wù)必做到切實可行。

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