大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理最需要的是什么

大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理最需要的是什么

日前，全國(guó)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議在長(zhǎng)沙召開(kāi)。此次會(huì)議要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步探索建立適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式。實(shí)際上，大企業(yè)通�？缧袠I(yè)、跨區(qū)域、甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部組織架構(gòu)和核算體系復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散而內(nèi)部決策集中，依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)比較強(qiáng)。大企業(yè)的這些特點(diǎn)已經(jīng)對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的大企業(yè)稅收管理模式提出了挑戰(zhàn)。盡快探索出適合大企業(yè)特點(diǎn)的專(zhuān)業(yè)化管理模式，已經(jīng)成為擺在各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)面前的一項(xiàng)重要而緊迫的工作。

大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，需要及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。大企業(yè)稅收管理部門(mén)要獲取及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，需要進(jìn)一步完善現(xiàn)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析管理體系，改變按行業(yè)分散監(jiān)控管理方式，建立大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化信息管理監(jiān)控平臺(tái)，增強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析功能。建議由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織建設(shè)大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅信息的增值應(yīng)用和在總局、省局、地（市）局三級(jí)信息共享，為各層級(jí)開(kāi)展納稅服務(wù)、稅源分析、納稅評(píng)估、日常檢查、風(fēng)險(xiǎn)防控、反避稅調(diào)查等工作提供技術(shù)支持。

大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，需要突出行業(yè)管理思維。開(kāi)展納稅評(píng)估，能夠發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理大企業(yè)比較復(fù)雜、隱蔽的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)大企業(yè)適用稅法的確定性。為了更加有效地體現(xiàn)大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的效果，需要樹(shù)立全新的行業(yè)管理思維，突出大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的特征，堅(jiān)持“成熟一個(gè)行業(yè)，總結(jié)一個(gè)行業(yè)，提煉一個(gè)行業(yè)，推廣一個(gè)行業(yè)”的原則，及時(shí)推出一些成熟的行業(yè)調(diào)查方法和稅源管理辦法。

大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，需要增強(qiáng)管理的針對(duì)性和實(shí)效性。可以借鑒公安部門(mén)“戶籍警”、“治安警”和“刑警”序列劃分方式，按照工作事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，分別承擔(dān)日常管理服務(wù)、稅源監(jiān)控評(píng)估和稅務(wù)稽查檢查工作。作為“戶籍警”角色的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要職責(zé)是完善稅收管理員制度，進(jìn)一步明確稅收管理員的工作職責(zé)、范圍和方式，由固定管戶轉(zhuǎn)向分類(lèi)管事；作為“治安警”角色的監(jiān)控評(píng)估部門(mén)，應(yīng)在省市縣局建立專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)，根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)和核算特點(diǎn)，研究分析行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)的納稅評(píng)估模型和指標(biāo)參數(shù)體系，推行基于風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅評(píng)估，加強(qiáng)稅源監(jiān)控；作為“刑警”角色的稅務(wù)稽查部門(mén)，省、市兩級(jí)稽查部門(mén)應(yīng)按照集約稽查的思路，對(duì)大企業(yè)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)檢查。所謂分級(jí)，就是根據(jù)納稅人規(guī)模的不同來(lái)確定它由哪一級(jí)稽查局來(lái)查，分類(lèi)就是根據(jù)納稅人的不同類(lèi)別，如經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、地域分布，來(lái)確定由哪些專(zhuān)業(yè)人員來(lái)查。

大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，需要一流的人才隊(duì)伍。目前，一些大企業(yè)特別是綜合類(lèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面知識(shí)，具備不斷學(xué)習(xí)、吸收和運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的能力。因此，在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過(guò)調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。同時(shí)，要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，提高電子查賬的能力。另外，應(yīng)面向社會(huì)，以合同形式聘用專(zhuān)業(yè)人員，如執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析專(zhuān)家、金融證券專(zhuān)家等，針對(duì)大企業(yè)管理中的某一課題開(kāi)展深入研究分析，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類(lèi)別齊全的大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的一流人才隊(duì)伍。

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從價(jià)值鏈角度看大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理

(201*-07-2808:35:53)

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分類(lèi)：納稅服務(wù)

價(jià)值鏈概念由美國(guó)哈佛商學(xué)院教授邁克爾波特1985年在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書(shū)中首次提出。他認(rèn)為，每一個(gè)企業(yè)都是在設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過(guò)程中進(jìn)行各種活動(dòng)的集合體。所有這些活動(dòng)可以用一個(gè)價(jià)值鏈來(lái)表明。其實(shí)，價(jià)值鏈在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中無(wú)處不在，上下游關(guān)聯(lián)的企業(yè)與企業(yè)之間存在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，企業(yè)內(nèi)部，尤其是大企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的聯(lián)系構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值鏈。大企業(yè)經(jīng)營(yíng)要遵循價(jià)值鏈的規(guī)律，那么對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收管理也應(yīng)該遵循價(jià)值鏈的規(guī)律。因?yàn)橹挥羞@樣，稅收管理才能更切合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，也才能更加符合專(zhuān)業(yè)化管理的要求。

現(xiàn)階段，我國(guó)大企業(yè)稅收管理的基本目標(biāo)是：以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供有針對(duì)性的納稅服務(wù)；以大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系�？傮w來(lái)看，大企業(yè)在稅務(wù)方面最需要的服務(wù)就是盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系又恰恰是為了幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)�？梢�(jiàn)，兩者在內(nèi)在的邏輯上是完全統(tǒng)一的。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以說(shuō)是大企業(yè)稅收管理的核心業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化管理的核心價(jià)值。目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可分為兩個(gè)層次。第一個(gè)層次是“以稅管稅”。即從企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈入手，通過(guò)審核其內(nèi)部工作流程和控制制度，對(duì)照各稅種管理環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二個(gè)層次是“以經(jīng)濟(jì)管稅”。即從產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的角度，分析集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比相同或類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)水平，查找企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)交易避稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，對(duì)大企業(yè)集團(tuán)的稅收管理，應(yīng)該按照企業(yè)集團(tuán)所處產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的特點(diǎn)，針對(duì)各行業(yè)不同風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分行業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理。

根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，組織制度是一種生產(chǎn)力，那么管理也是有價(jià)值的。大企業(yè)稅收管理的價(jià)值在于，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心手段幫助企業(yè)提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理的價(jià)值鏈條類(lèi)似于企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，即通過(guò)科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，建立高效的工作機(jī)制，合理配置稅收資源，以最小的管理成本獲得最大的管理效益。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要特征的大企業(yè)稅收管理，一般分為前臺(tái)管理和后臺(tái)管理。所謂前臺(tái)管理是指對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的日常管理，所謂后臺(tái)管理是指在占有企業(yè)大量信息的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估并采取相應(yīng)措施。國(guó)際上大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有兩種類(lèi)型，一種是全職能機(jī)構(gòu)，包括前臺(tái)管理和后臺(tái)管理；另一種是半職能機(jī)構(gòu)，只從事后臺(tái)管理。從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，成立全職能機(jī)構(gòu)日漸成為發(fā)展趨勢(shì)。大企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)地域廣、內(nèi)部管理架構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，與目前我國(guó)分區(qū)域、多層級(jí)的稅收管理體制的矛盾，增加了大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性。因此，我國(guó)大企業(yè)稅收管理應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在現(xiàn)行稅收體制框架下，合理配置稅收資源，優(yōu)化管理模式。

我國(guó)現(xiàn)有的大企業(yè)稅收管理的架構(gòu)是總局級(jí)、省局級(jí)和地市局級(jí)。從實(shí)施扁平化管理的理念出發(fā)，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)椋嚎偩�、省局和主管局。在屬地管理原則不變的情況，大企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)遍布各地，主管局負(fù)責(zé)企業(yè)的申報(bào)征收工作，承擔(dān)著大量的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息采集和納稅服務(wù)工作。無(wú)論采取幾級(jí)管理模式，主管局是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。從目前我國(guó)的稅收管理體制看，不具備在全國(guó)普遍成立全職能大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的條件，如果將總局、省局和主管局三級(jí)管理模式與前、后臺(tái)管理的業(yè)務(wù)模式有機(jī)結(jié)合，可以作為半職能局向全職能局過(guò)渡的有效措施�？偩趾褪【謴氖潞笈_(tái)管理，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)的核心業(yè)務(wù)，主管局從事前臺(tái)管理，執(zhí)行基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)�？偩趾褪【值墓ぷ髦攸c(diǎn)應(yīng)該體現(xiàn)在以經(jīng)濟(jì)管稅的層面，以宏觀的視角，對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控；主管局以稅源管理的角度實(shí)施以稅管稅。根據(jù)大企業(yè)稅收管理價(jià)值鏈的特點(diǎn)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置應(yīng)主要包括信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、政策協(xié)調(diào)等三類(lèi)部門(mén)。信息管理部門(mén)負(fù)責(zé)大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息和外部第三方信息的采集、分析和處理工作；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和結(jié)果反饋；政策協(xié)調(diào)部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部的相關(guān)政策協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)具體政策盡量符合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策。不同層級(jí)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的部門(mén)設(shè)置應(yīng)各有側(cè)重，總局應(yīng)該三項(xiàng)齊抓共管；省局的重點(diǎn)應(yīng)放在信息管理和風(fēng)險(xiǎn)管理上；主管局的重點(diǎn)應(yīng)在信息管理。大企業(yè)稅收管理應(yīng)該充分發(fā)揮省局的作用，省局的大企業(yè)管理應(yīng)該實(shí)體化，可以成立半職能的大企業(yè)管理局，負(fù)責(zé)總局和省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)。省級(jí)大企業(yè)管理局根據(jù)本局大企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)內(nèi)設(shè)若干重點(diǎn)行業(yè)管理部門(mén)；總局可以將部分全國(guó)性的行業(yè)管理（分析）中心放在有關(guān)的省級(jí)大企業(yè)管理局。這樣做既可以提高工作的權(quán)威性，又可以提高執(zhí)行力�？傊�，大企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化稅收管理，要以深入研究企業(yè)價(jià)值鏈特征為基礎(chǔ)，以精細(xì)化的分類(lèi)管理為手段，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心業(yè)務(wù)，以高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍為依托，科學(xué)構(gòu)建扁平化的、高效的稅收管理價(jià)值鏈。

作者單位：北京市國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理處蒙玉英王寶杰

大企業(yè)稅收管理與服務(wù)：在“四化”上尋找突破口

(201*-08-3116:11:04)

轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：大企業(yè)稅收大企業(yè)博客風(fēng)險(xiǎn)管理管理與服務(wù)突破口財(cái)經(jīng)

分類(lèi)：財(cái)稅文摘

201*年，武漢市年繳納國(guó)稅億元以上的企業(yè)有29家，其中有20家是國(guó)家稅務(wù)總局和湖北省國(guó)稅局的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。這29家企業(yè)納稅271億元，占國(guó)稅收入總量的58％�？墒牵�要“管好”這些大企業(yè)并不是件容易的事。

就武漢市而言，大企業(yè)不僅稅收貢獻(xiàn)突出，而且是絕對(duì)的支柱稅源。但是，如果一個(gè)地區(qū)的稅收過(guò)度依賴特大型企業(yè)，就容易形成“一榮俱榮，一損俱損”的局面。201*年，武漢市某特大集團(tuán)企業(yè)受?chē)?guó)際金融危機(jī)和政策性減收的雙重作用影響，稅收減收近40億元，給全局組織收入帶來(lái)前所未有的壓力。

大企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層次多、投資方式多樣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多、納稅環(huán)節(jié)各不相同，以及技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的能力強(qiáng)、電子商務(wù)廣泛運(yùn)用等特點(diǎn)，對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)的征管能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，它要求大企業(yè)稅收管理人員必須具備應(yīng)對(duì)大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、稅收政策適用問(wèn)題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的專(zhuān)業(yè)能力。此外，由于大企業(yè)的稅收處理比較復(fù)雜，涉及的稅收政策比較多，特別是大企業(yè)的維權(quán)意識(shí)都很強(qiáng)，其納稅服務(wù)的需求和要求比小型企業(yè)要高很多。如果服務(wù)質(zhì)量和能力不能滿足企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。筆者認(rèn)為，“管好”大企業(yè)應(yīng)注重把握“四化”：

專(zhuān)業(yè)化。成立大企業(yè)稅收管理部門(mén)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化的稅收管理與納稅服務(wù)，是適應(yīng)大企業(yè)特點(diǎn)對(duì)現(xiàn)行體制和管理模式的補(bǔ)充與完善。在大企業(yè)管理與納稅服務(wù)上，專(zhuān)業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢(shì)，可以互為補(bǔ)充、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。一方面，稅務(wù)登記、日常征收、稅源監(jiān)控、發(fā)票管理及一般納稅服務(wù)事項(xiàng)等主要實(shí)行屬地管理，由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；另一方面，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防控、日常檢查、反避稅調(diào)查等復(fù)雜管理事項(xiàng)及個(gè)性化納稅服務(wù)事項(xiàng)實(shí)行專(zhuān)業(yè)管理，上收到較高的管理層級(jí)，由大企業(yè)稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專(zhuān)業(yè)管理層級(jí)高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)信息全面充分，處理復(fù)雜涉稅事項(xiàng)和跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，是實(shí)行大企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理的關(guān)鍵所在。

扁平化。大企業(yè)稅收管理部門(mén)通過(guò)深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)行行業(yè)集中的深層次管理，可以提高大企業(yè)的稅法遵從度，提升稅收征收的效率和質(zhì)量。其最大特點(diǎn)是，通過(guò)減少管理層級(jí)、上收復(fù)雜管理事項(xiàng)實(shí)施扁平化管理，以達(dá)到優(yōu)化管理資源配置、及時(shí)破解大企業(yè)稅收管理難題的目的。同時(shí)，還要注重搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，努力推進(jìn)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)。實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)各級(jí)、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作，推動(dòng)大企業(yè)稅收管理的扁平化，進(jìn)而推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，不斷提高稅收專(zhuān)業(yè)化管理水平。

個(gè)性化。為大企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)，就必須以企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以相互間的信任與平等為基礎(chǔ)，以傾聽(tīng)訴求和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)為手段，建立快速響應(yīng)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的“一對(duì)一”服務(wù)機(jī)制。一方面，建立與大企業(yè)的定期溝通制度�？梢酝ㄟ^(guò)經(jīng)常性的走訪調(diào)查、座談交流等形式開(kāi)展服務(wù)性調(diào)研，定期收集、研究大企業(yè)的相關(guān)政策和服務(wù)訴求。在此基礎(chǔ)上，或者按行業(yè)，或者分企業(yè)及時(shí)開(kāi)展個(gè)性化的宣傳輔導(dǎo)，解讀稅收法律法規(guī)和政策的變化，以及可能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響等，幫助大企業(yè)解決涉稅的疑難問(wèn)題。另一方面，建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)制度，做到兩個(gè)統(tǒng)一：統(tǒng)一基層稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行口徑，防止出現(xiàn)執(zhí)行上的偏差；統(tǒng)一受理、協(xié)調(diào)解決大企業(yè)的涉稅訴求，確保稅收政策落實(shí)的及時(shí)性和透明性。

差異化。就是依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)施有差別的稅收管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，讓有限的稅收管理資源發(fā)揮最大效益。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以優(yōu)化納稅服務(wù)為主，為企業(yè)辦稅提供便利；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以協(xié)助遵從為主，在風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的整改建議，幫助完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，啟動(dòng)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查或反避稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收管理漏洞。大企業(yè)差異化管理的核心，是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，前移管理重心，引導(dǎo)和幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化自我防控能力，不斷提高稅法的自覺(jué)遵從意識(shí)和自我遵從能力。

作者：劉衛(wèi)明武漢市國(guó)家稅務(wù)局黨組成員、總審計(jì)師轉(zhuǎn)自201*年8月16日中國(guó)稅務(wù)報(bào)

大企業(yè)最需要什么樣的納稅服務(wù)

(201*-09-0211:50:04)

轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：大企業(yè)稅收納稅服務(wù)大企業(yè)博客財(cái)經(jīng)

分類(lèi)：工作動(dòng)態(tài)

我局成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)為大企業(yè)提供服務(wù)已經(jīng)有近十年的時(shí)間了，從最初的注重對(duì)大企業(yè)的有效管理到逐步轉(zhuǎn)化為管理與服務(wù)并重，再到如今特別重視對(duì)大企業(yè)提供最需要的服務(wù)，我們一直在不斷努力探索創(chuàng)新大企業(yè)管理與服務(wù)之路。通過(guò)駐廠調(diào)研、大企業(yè)論壇、學(xué)習(xí)服務(wù)實(shí)踐活動(dòng)等各種工作，我們?cè)絹?lái)越多的與大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有了更深入的接觸，更加廣泛和詳細(xì)的了解了轄區(qū)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、各個(gè)階段面臨的納稅困惑和根本的涉稅訴求，也及時(shí)地采取了多種方式加大管理和服務(wù)力度并不斷更新改進(jìn)服務(wù)機(jī)制，增進(jìn)了稅企之間的情感，也越來(lái)越愿意設(shè)身處地的站在納稅人的立場(chǎng)上思考問(wèn)題，把自己當(dāng)作大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，深入思考假如我們是大企業(yè)的納稅人，我們最需要的納稅服務(wù)是什么？只有這樣，我們才能更好的推動(dòng)稅企之間征納關(guān)系更加和諧的發(fā)展，為大企業(yè)提供有針對(duì)性的、科學(xué)有效的服務(wù)。

假如我們是大企業(yè)的納稅人，最迫切的需要稅收政策服務(wù)。

假如我們是大企業(yè)的納稅人。我們肯定非常熟悉大企業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式，同時(shí)我們需要稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本行業(yè)大企業(yè)管理的工作人員也要有一定程度的了解。眾所周知，大企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、新事項(xiàng)層出不窮，涉稅事務(wù)繁多，組織構(gòu)架和層級(jí)龐大，有專(zhuān)業(yè)的人士進(jìn)行稅收籌劃等特點(diǎn)，最容易發(fā)生政策缺失或不明確而引起納稅爭(zhēng)議的現(xiàn)象。

回顧過(guò)往，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)往往是同其他企業(yè)一樣的諸如簡(jiǎn)化辦稅事項(xiàng)、程序，壓減涉稅審批備案層級(jí)，開(kāi)通大企業(yè)申報(bào)窗口，提高辦事效率等外在形式的服務(wù)，比較容易做到，實(shí)現(xiàn)手段也容易多樣化，但是大企業(yè)由于內(nèi)部管理的規(guī)范一向非常嚴(yán)格，往往很適合嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳娑愂马?xiàng)辦理流程，對(duì)于這些手續(xù)是否簡(jiǎn)化沒(méi)有特別的需求。如果用裝修房屋作比喻，這些服務(wù)就是外部工程，而對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)更加需要重視的是隱蔽工程，即隱藏在外部旨在簡(jiǎn)化辦稅程序等服務(wù)下面的內(nèi)部服務(wù)，就是要符合大企業(yè)特色的個(gè)性化服務(wù)。

那么假如我們是大企業(yè)的納稅人，到底什么樣的服務(wù)才是我們最需要的，有大企業(yè)特色的，最能夠減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、保證納稅人應(yīng)享受的稅收權(quán)益呢？大家異口同聲的回答肯定是稅收政策服務(wù)。

隱蔽工程最重要，把握四個(gè)環(huán)節(jié)，我們一起探討，努力做好稅收政策服務(wù)。稅收政策服務(wù)，顧名思義，就是針對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)核算特點(diǎn)，制定的規(guī)范一類(lèi)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化政策并輔助深入的解析，征求意見(jiàn)，反復(fù)討論并修改，盡最大可能減少納稅爭(zhēng)議，保證執(zhí)行效率和執(zhí)行力度等服務(wù)工作。包括形式上的如政策制訂規(guī)劃，政策出臺(tái)背景，政策解讀，政策宣傳、輔導(dǎo)，政策操作、政策執(zhí)行及對(duì)企業(yè)的影響，政策反饋、政策完善等等一系列圍繞政策而開(kāi)展的納稅服務(wù)。

怎樣才能做好稅收政策服務(wù)，切實(shí)為大企業(yè)提供最需要的幫助呢？根據(jù)目前的管理現(xiàn)狀，結(jié)合以往的大企業(yè)稅收管理工作經(jīng)驗(yàn)，假想自己是大企業(yè)的納稅人，我們建議各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注重把握住與政策有關(guān)的幾個(gè)環(huán)節(jié)。

政策制定環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議深入了解大企業(yè)的行業(yè)發(fā)展規(guī)律和特點(diǎn)，聽(tīng)取大企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，并邀請(qǐng)他們以及高校和社會(huì)上的財(cái)稅專(zhuān)家，一起參與稅收政策制定的研究和論證，并且將政策的討論稿發(fā)給相關(guān)部門(mén)，廣泛征集建議；在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層面，要總結(jié)以往對(duì)大企業(yè)管理的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合各類(lèi)具體的涉稅事項(xiàng)，比如資產(chǎn)損失審批、退稅等，提出在新政策執(zhí)行中可能遇到的實(shí)際問(wèn)題和困難，提供給政策制定者，認(rèn)真修改政策討論稿中的每一個(gè)細(xì)項(xiàng)，以期政策的制定更加完善、嚴(yán)謹(jǐn)、明確、易于操作。

政策執(zhí)行環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議對(duì)政策出臺(tái)背景給與充分的說(shuō)明，并及時(shí)做好政策的解讀，細(xì)化執(zhí)行流程，保證基層稅務(wù)機(jī)關(guān)明確操作步驟，讓納稅人看到政策及解讀后，易于歸納涉及到的業(yè)務(wù)并正確計(jì)算出金額和稅額，準(zhǔn)確繳納稅款，減少涉稅困惑和爭(zhēng)議；在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層面，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)政策精神和操作要點(diǎn)，盡快進(jìn)行總結(jié)和準(zhǔn)備，制定具體可行的操作辦法，對(duì)涉及到的大企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)。

政策反饋環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)反饋的政策在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題及時(shí)協(xié)調(diào)各稅政司局和服務(wù)司局，有效聯(lián)動(dòng)及早解決問(wèn)題；在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層面，要主動(dòng)與大企業(yè)溝通，將管理、稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和大企業(yè)反映的涉稅訴求，多方面進(jìn)行收集，提煉總結(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)多種渠道反饋給上級(jí)機(jī)關(guān)，并根據(jù)實(shí)際情況積極提出合理的建議。

政策完善和修訂環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議再次召集政策制定時(shí)涉及的大企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部，財(cái)稅專(zhuān)家等一起，研究討論政策執(zhí)行中遇到的較為集中的實(shí)際問(wèn)題，制定科學(xué)合理的解決方案，反復(fù)進(jìn)行驗(yàn)證，進(jìn)一步完善和修訂政策；在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層面，接到解決辦法后要第一時(shí)間學(xué)習(xí)并融匯貫通，然后及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給納稅人并給與輔導(dǎo)，對(duì)于之前因?yàn)檎�策不明確等原因造成的困難，耐心向大企業(yè)納稅人解釋?zhuān)�贏得他們的理解和支持。

稅收政策是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要影響因素之一，做好稅收政策服務(wù)是降低大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵保障，既是作為大企業(yè)納稅人的根本需求，也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通力協(xié)作重點(diǎn)把握的工作。做好此項(xiàng)服務(wù)，不但能夠減少納稅爭(zhēng)議、科學(xué)組織稅收收入，還能夠有效的涵養(yǎng)稅源，做到為大企業(yè)提供最需要的服務(wù)。雖然，現(xiàn)階段受到實(shí)際情況的約束，有些政策不可能達(dá)到盡善盡美、達(dá)到所有大企業(yè)納稅人的要求，但是我們相信，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持換位思考，在稅收政策服務(wù)工作中設(shè)身處地的為大企業(yè)著想，大企業(yè)的納稅人也一定會(huì)給與認(rèn)同和支持，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起努力，站在可持續(xù)發(fā)展的角度上推動(dòng)征納關(guān)系譜出更加和諧的樂(lè)章。

北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第九稅務(wù)所白玉明劉雯

201*

年9月2日

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