內(nèi)控總結(jié)

會計內(nèi)部控制制度的規(guī)范與完善

會計內(nèi)部控制制度是國家機關(guān)、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他組織為了依法核算、依法管理、規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的。是單位內(nèi)部相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的方法和措施。目前，我市各單位會計內(nèi)部控制制度逐步健全，會計監(jiān)督管理工作得到加強，財務(wù)管理會制度逐步完善，基本形成了政府監(jiān)管、社會監(jiān)督約束與單位內(nèi)部監(jiān)督控制三位一體的會計監(jiān)督制度體系。

由于會計內(nèi)部控制制度是一種動態(tài)行為，所以必然受國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和單位外部控制環(huán)境的影響。隨著會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度的不斷完善和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及單位外部環(huán)境的變化，會計內(nèi)部控制制度必然要不斷地規(guī)范和完善。

一、當(dāng)前會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在的主要問題

隨著財務(wù)管理工作的逐步深入，在會計內(nèi)部控制制度實施的過程中暴露出一些突出的問題。一是有的會計人員對單位會計內(nèi)控制度的認(rèn)識有差距，從思想上還不夠重視，總認(rèn)為是單位領(lǐng)導(dǎo)說了算，有無內(nèi)控制度無所謂。二是會計內(nèi)控制度體系還不夠完善，會計內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)有脫節(jié)現(xiàn)象。三是會計內(nèi)控制度的內(nèi)容不完備，不具體，存在漏項，針對性不強，實際可操作性較差。四是有的單位會計內(nèi)控制度相對滯后，受管理人員思維、意識和外部環(huán)境的影響，已不能適應(yīng)當(dāng)前會計工作發(fā)展的需要。五是監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行弱化，有的單位雖然制定了相關(guān)制度，但貫徹執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，從而造成控而不嚴(yán)，甚至制而不控，沒有起到應(yīng)有的控制作用。當(dāng)前會計內(nèi)部控制度方面存在的這些問題，都是與會計內(nèi)控制度的不完善不規(guī)范有著直接的關(guān)系。如有的單位財會人員一人既管支票，又管印鑒；有的單位銀行存款賬戶只預(yù)留單位財務(wù)公章和會計人員印章；有的單位財產(chǎn)物資、固定資產(chǎn)末建立明細(xì)賬和備查賬，沒有按會計制度定期進(jìn)行財產(chǎn)清查等等。這些問題的存在足以說明單位在會計內(nèi)部控制方面存在著問題，內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)空隙，為經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機。二、會計內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的要求

單位制定會計內(nèi)部控制制度，要以《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合單位的具體情況而制定，要有利于單位加強內(nèi)部監(jiān)督，提高資金使用效益。具體地講，單位財務(wù)內(nèi)部控制度體系的建立要符合以下原則。

1、合法性原則。各單位制定的會計內(nèi)部控制制度必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在合法范圍內(nèi)，結(jié)合本單位的具體實際情況，依法制定切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度體系，這是建立財務(wù)內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。

2、客觀性的原則。要求制定的會計內(nèi)部控制制度，要緊密結(jié)合單位的實際情況，根據(jù)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，準(zhǔn)確地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，保證會計信息的真實可靠、內(nèi)容完整,準(zhǔn)確及時。

3、完整性的原則。要把會計內(nèi)部控制制度系統(tǒng)化、程序化，形成一個有機的整體，把會計業(yè)務(wù)核算的每個環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部控制制度的范圍。

4、及時性的原則。要求根據(jù)國家法律、法規(guī)和會計制度的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)度因素和單位外部環(huán)境的影響，及時調(diào)整單位會計內(nèi)部控制制度，從而保證會計內(nèi)部控制制度的有效性。5、一致性的原則。各單位制定的會計內(nèi)部控制制度，要求在內(nèi)容上要前后銜接，便于在工作中應(yīng)用和分析對比。

6、適應(yīng)性的原則。要求制定的會計內(nèi)部控制制度內(nèi)容要爭對單位實際情況，具體明晰各人職責(zé)和會計核算操作流程，可操作性要強。

7、安全性的原則，會計內(nèi)部控制制度對會計業(yè)務(wù)應(yīng)有保密的要求，保證會計信息的安全完整。

建立會計內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，要健全會計機構(gòu)，嚴(yán)明工作紀(jì)律，建立健全會計崗位責(zé)任制，并賦予其合理的職權(quán)，用完善的會計規(guī)章制度來規(guī)范會計行為，準(zhǔn)確及時可靠地提供會計信息。建立有效的會計監(jiān)督機制，設(shè)置必要的會計崗位，實行崗位職責(zé)約束機制，處理會計業(yè)務(wù)必須履行規(guī)定的審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行錢賬分管，賬物分開的原則，建立科學(xué)合理的會計工作流程，把會計核算監(jiān)督作為業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)，作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。三、會計內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的幾點建議

會計內(nèi)控制度有著很強的有效性與可行性，各單位要適時地進(jìn)行規(guī)范和完善。一是對單位會計內(nèi)部控制度要根據(jù)國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的變化及時進(jìn)行修改。二是要結(jié)合本單位實際根據(jù)控制環(huán)境的變化，充實新的內(nèi)容，增強單位會計內(nèi)部控制度有效性和可操作性。對會計人員崗位和職責(zé)要合理化分，要堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，實行相互制約、相互監(jiān)督。三是規(guī)范會計內(nèi)部控制制度，根據(jù)會計核算監(jiān)督的全過程，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都制定嚴(yán)格的控制程序，使各項業(yè)務(wù)處理都置于內(nèi)部控制之中，形成一套完整的會計內(nèi)部控制體系，按照會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一

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述職報告與個人工作總結(jié)的區(qū)別

最近，常常在博客里看到年終總結(jié)和述職報告，有不少人在擬寫述職報告時，往往把它寫成個人工作總結(jié)，將兩者混為一談。述職報告和個人工作總結(jié)是使用比較頻繁的兩種事務(wù)文書，要準(zhǔn)確掌握它們的寫法，關(guān)鍵在弄清兩者的區(qū)別。個人查閱整理了一些相關(guān)資料，和大家一起學(xué)習(xí)。一、概念不同

概念是反映對象本質(zhì)屬性的。述職報告和個人工作總結(jié)在概念的本質(zhì)上有所不同，應(yīng)把兩者加以區(qū)分開來。述職報告是各類公職人員向所在單位的組織、人事部門、上級機關(guān)和職工群眾，如實陳述本人在一定時期內(nèi)履行崗位職責(zé)情況的一種事務(wù)文書�！睹献恿夯萃跎稀氛f：“諸侯朝天子日述職。述職者，述所職也。無非事者�！笨梢�，所謂述職就是陳述職守，報告職責(zé)范圍內(nèi)的工作，而不涉及與本職無關(guān)的事項。而個人工作總結(jié)則是個人對做過的某一階段的工作進(jìn)行系統(tǒng)的回顧、分析，從中找出收獲、經(jīng)驗教訓(xùn)及帶有規(guī)律性的認(rèn)識的一種事務(wù)文書。二、目的作用不同

述職報告和個人工作總結(jié)行文的目的和作用是不一樣的。述職報告是群眾評議組織、人事部門考核述職干部的重要文字依據(jù)，不僅有利于述職者進(jìn)一步明確職責(zé)，總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)、提高素質(zhì)、改進(jìn)工作，還有利于增強民主監(jiān)督的良好風(fēng)氣。而個人工作總結(jié)則是為了總結(jié)出帶有規(guī)律性的理性認(rèn)識，借以指導(dǎo)今后的工作，同時，也有助于針對性地克服工作中存在的問題，不斷提高自身的工作能力。三、回答的問題不同

兩者在具體寫作中，文中具體所要回答的問題也有所不同。個人工作總結(jié)是對一項工作或一段時間里的工作給予的歸納，它要回答的是做了哪些工作，有哪些成績，取得了哪些經(jīng)驗，存在哪些不足，要吸取什么教訓(xùn)，今后有何打算等問題。而述職報告要回答的是有什么職責(zé)，履行職責(zé)如何，是如何履行職責(zé)的。稱職與否等問題。既要表述履行職責(zé)的結(jié)果，展示履行職責(zé)的過程，又要介紹履行職責(zé)的出發(fā)點和思路，還要申述處理問題的依據(jù)和理由。除上文涉及的三點理論方面區(qū)別以外，在實際寫作操作過程中，還有以下三方面的不同，即兩者寫作的側(cè)重點不同、結(jié)束語不同以及表達(dá)方式的不同。一、寫作的側(cè)重點不同

應(yīng)用文在寫作時，并不是對每個部分平均分配筆墨，把所有的材料羅列開來，而是有所側(cè)重，詳略得當(dāng)。在這點上，述職報告與個人工作總結(jié)在寫作的側(cè)重點，主要著筆的地方也有所不同。個人工作總結(jié)一般以歸納工作事實、匯總工作成果為主。重點在于闡述主要工作，取得的成績都可以歸納在總結(jié)之中。而述職報告則必須以報告履行職責(zé)情況、報告德才能績?yōu)橹鳎�重點在于展示履行職責(zé)的思路、過程和能力，重點和范圍有確定性，僅限于職責(zé)的范圍之內(nèi)，圍繞職責(zé)這個基點精選材料，職責(zé)范圍外的概不涉及。二、結(jié)束語不同

應(yīng)用文的結(jié)構(gòu)一般有固定的模式，它崇尚程式化的結(jié)構(gòu)，循規(guī)蹈矩而不別出心裁。述職報告與個人工作總結(jié)在結(jié)構(gòu)上大致相同，只就是在結(jié)尾部分有所區(qū)別。述職報告結(jié)束時一般在指出存在的問題后，闡述自己的態(tài)度，歡迎大家對自己的述職報告進(jìn)行評議，常用“以上報告請批評指正”、“述職至此，謝謝大家”、“專此報告，請審閱”等字樣。而個人總結(jié)結(jié)束時即在指出存在問題后，還要寫上下一步的工作打算、努力方向及解決問題的措施。三、表達(dá)方式不同

文章是內(nèi)容與形式的統(tǒng)一體。好的內(nèi)容，必須通過恰當(dāng)?shù)男问讲拍艿靡猿浞值谋憩F(xiàn)。應(yīng)用文寫作也如此，由于寫作目的、內(nèi)容不同，所使用的表達(dá)方式也不盡相同�？偨Y(jié)一般采用敘述的方式，運用敘述語言，語句概括，不要求展示工作過程，只需歸納工作結(jié)果。述職報告則采用夾敘夾議的方式，運用敘述和議論，還輔以適當(dāng)?shù)恼f明�；仡櫣ぷ髑闆r，主要用敘述；分析問題，評價成績時，用議論；需要交代某些情況時，用說明。把握他們之間的區(qū)別與聯(lián)系，才能更好地充分發(fā)揮這兩種應(yīng)用實用文體的作用。

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