稅務(wù)檢查(稽查)報(bào)告(和平開發(fā))

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào)：

221010001278953186

案件編號(hào)檢查期間檢查人其他有限責(zé)法定代5210992101000034登記注冊類高淑蘭型任公司表人201*年7月1日－201*年12檢查類型專項(xiàng)檢查月31日檢查實(shí)施201*年10月26日－劉英,蘇靜,孫儒時(shí)間201*年11月5日根據(jù)[阜新市地方稅務(wù)局稽查局工作]安排，我檢查組于201*年10月26日至201*年11月05日對阜新和平房屋開發(fā)有限公司201*年07月01日至201*年12月31日的納稅情況進(jìn)行檢查�，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：一、納稅人自然情況阜新和平房屋開發(fā)有限公司成立于201*年7月21日，公司經(jīng)營地址為阜新市海州區(qū)濱河路北（原水產(chǎn)公司），法定代表人高淑蘭，公司注冊資本為人民幣1346萬元，公司類型為有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)，該公司201*年管理人員8人，201*年管理人員9人，參加了阜新市社會(huì)保險(xiǎn)，企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收管理。檢查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)該納稅人201*年有未申報(bào)稅款，所以提出了擴(kuò)展檢查期間的申請。經(jīng)檢查人員查驗(yàn)由阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年7月20日出具的《驗(yàn)資報(bào)告》[阜正會(huì)驗(yàn)報(bào)字（201*）29號(hào)]得知：阜新和平房屋開發(fā)有限公司是由自然人高淑蘭、婁文成、馮加平共同出資組建，其注冊資本為1196萬元，其中：高淑蘭出資343萬元（土地使用權(quán)），婁文成出資52萬元（土地使用權(quán)50元，貨幣資金2萬元），馮加平出資801萬元（營業(yè)室，辦公樓）。查驗(yàn)阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年11月25日出具了[阜正會(huì)驗(yàn)變報(bào)字（201*）06號(hào)]得知股東馮加平由原出資方式實(shí)物801萬元變更為貨幣資金801萬元。查驗(yàn)由阜新匯豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年2月26日出具的[阜新匯豐驗(yàn)字（201*）11號(hào)]得知，該公司注冊資本為人民幣6696萬元，實(shí)收資本為人民幣1196萬元，本次出資為2期，出資額為人民幣150萬元，由股東高淑蘭于201*年2月26日之前繳足。阜新和平房屋開發(fā)有限公司于201*年4月24日取得了原水產(chǎn)公司、富華家俱城7869平方米的土地使用證和原中藥廠4657平方米的土地使用證。阜新和平房屋開發(fā)有限公司在規(guī)劃用地上建設(shè)“濱河大廈”商品房、網(wǎng)點(diǎn)，按建設(shè)設(shè)計(jì)合同，建筑面積建設(shè)住宅部分48014.57平方米，地下室10386.59平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)39617.63平方米。工程由阜新二建工程有限公司承建，截止到201*年末，工程未完工，房屋銷售進(jìn)入預(yù)售階段。二、違法事實(shí)經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)該納稅人存在如下問題。1、營業(yè)稅問題：201*年，實(shí)現(xiàn)預(yù)收款42,344,390.18元，應(yīng)納營業(yè)稅42,344,390.18*5%=2,117,219.51元，企業(yè)申報(bào)1,226,378.47元，繳納900,900.90元。，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條、第五條、第十二條，及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定應(yīng)查補(bǔ)營業(yè)稅890,841.04元。201*年度應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅890,841.04元。2、個(gè)人所得稅問題：201*年10月雇工售樓，201*年11月1日支付售樓傭金109,573.00元，未代扣代繳代辦服務(wù)-勞務(wù)報(bào)酬所得征收品目的稅款，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于提供勞務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》第八條、第九條，應(yīng)查補(bǔ)稅款17,531.

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納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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元。3、房產(chǎn)稅問題：201*年，企業(yè)自建并投入使用的售樓處，應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為：201*年9月投入使用的應(yīng)繳120,000*（1-30%）*1.2%/12*3=252.00元；201*年10月投入使用的應(yīng)繳63,040*（1-30%）*1.2%/12*2=88.26元；201*年11月投入使用的應(yīng)繳50,000*（1-30%）*1.2%*12*1=35元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅375.26元。201*年，企業(yè)自建并投入使用的售樓處，應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為：201*年12月份投入使用的應(yīng)繳283,040*（1-30%）*1.2%/12=2,377.54元；201*年4月投入使用的應(yīng)繳3,000*（1-30%）*1.2%/12*8=16.8元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅2,394.34元。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅合計(jì)2769.60元。4、印花稅問題:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條，第二條，第三條規(guī)定及《遼寧省印花稅核定征收暫行辦法》第四條第一款，第五條規(guī)定,下列項(xiàng)目應(yīng)納印花稅：201*年度營業(yè)帳簿(按資本)11,960,000*萬分之五=5,980.00元；權(quán)利、許可證照(按件)1*5=5.00元；201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅5,985.00元。201*年度，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同1,470,281.85*萬分之五=735.14元；營業(yè)帳簿(按件)5*5=25.00元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3,930,000+2,330,000+2,840,000)*萬分之五=4,550.00元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元，根據(jù)印花稅繳納具有的一次性的特點(diǎn)，后補(bǔ)交的稅款有相同稅目的給予了抵頂。因此201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅760.14元。201*年度建筑安裝工程承包合同88,650,000*萬分之五=26,595.00元；營業(yè)帳簿(按件)12*5=60.00元；借款合同66,500,000*萬分之零點(diǎn)五=3,325.00元；營業(yè)帳簿(按資本)58,900,000*萬分之五=29,450.00元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3,250,000*萬分之五=1,625元；權(quán)利許可證照2*5=10元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元，抵頂完201*年相同稅目標(biāo)的稅款4550.00元后，仍有余額，所以對201*年有相同稅目的1625.00元也給予了抵頂；納稅人還于201*年8月23日繳納了建筑安裝工程承包合同稅目的印花稅15000.00元，根據(jù)同一原則給予了抵頂。201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅44,440.00元。

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納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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201*201*年度總計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅51,185.14元。5、土地增值稅問題：201*年共發(fā)生預(yù)收款42,344,390.18元，其中住宅預(yù)收款14,474,531.89元；網(wǎng)點(diǎn)預(yù)收款27,869,858.29元。根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省土地增值稅預(yù)收管理規(guī)定》的通知（遼地稅發(fā)[201*]86號(hào)）文件第二條、第三條、第四條的規(guī)定，以下收入應(yīng)預(yù)征土地增值稅：住宅應(yīng)預(yù)繳土地增值稅：14,474,531.89*1%=144,745.32元；網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)預(yù)繳土地增值稅：27,869,858.29*1.5%=418,047.87元企業(yè)已于201*年10月預(yù)繳土地增值稅住宅1,000,000.00元。多預(yù)繳855,254.68元。企業(yè)已于201*年6月預(yù)繳土地增值稅網(wǎng)點(diǎn)1,200,000.00元。多預(yù)繳781,952.13元。6、土地使用稅問題：該單位于201*年4月21日取得了與國土資源局簽訂的原中藥廠地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》，宗地面積4,657平方米，合同載明交付使用時(shí)間為201*年2月5日；于201*年6月27日取得了與國土資源局簽訂的原水產(chǎn)公司、富華家具城地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》，宗地面積7,869平方米，合同載明交付使用時(shí)間為201*年6月4日。企業(yè)應(yīng)納土地使用稅：201*年度：原水產(chǎn)公司，富華家具城地塊：7,869*2/12*6=7,869.00元；201*年度：7,869*8=62,952.00元。201*年度：原中藥廠地塊4,657*24/12*10=93,140.00元。原水產(chǎn)公司地塊7,869*24=188,856.00元。201*年度合計(jì)281,996.00元。201*年度：（7,869+4,657）*24=300,624.00元。201*年度：（7,869+4,657）*24=300,624.00元。201*201*年度共應(yīng)納土地使用稅954,065.00元,已申報(bào)繳納800,000元，因該納稅人在201*--201*年間未按照實(shí)際的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅，因此就出現(xiàn)了一個(gè)納稅年度多交或少繳的現(xiàn)象。檢查人員按照先抵以前年度欠稅，再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法，對該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整（注：該納稅人申報(bào)的所屬期201*年11月的土地使用稅18,789.00元、12月的土地使用稅18，789.00元未計(jì)提，賬薄上也未沖減已預(yù)繳的稅款，所以按該納稅人總計(jì)已申報(bào)繳納土地使用稅800,000.00元計(jì)算）。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、財(cái)稅[201*]186號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總

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局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》、遼政發(fā)[201*]12號(hào)《遼寧省人民政府關(guān)于調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》文件的規(guī)定，201*應(yīng)查補(bǔ)土地使用稅154,065.00元。后附調(diào)整后的土地使用稅計(jì)算表。7、城市維護(hù)建設(shè)稅問題：201*年度，應(yīng)繳城建稅--營業(yè)稅-7％稅款2,117,219.51*7%=148,205.37元，企業(yè)已申報(bào)85,846.50元，已繳63,063.06元，依據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳：62,358.87元；201*年共應(yīng)補(bǔ)繳城建稅--營業(yè)稅62,358.87元。8、教育費(fèi)附加問題：201*年度，應(yīng)納教育費(fèi)附加：2,117,219.51*3%=63,516.59元，企業(yè)已申報(bào)36,791.35元，已繳27,027.03元，依據(jù)國務(wù)院關(guān)于《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條的規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》國發(fā)（1994）2號(hào)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳：26,725.24元；201*年度共應(yīng)查補(bǔ)教育費(fèi)附加26,725.24元。9、地方教育費(fèi)問題：201*年應(yīng)納地方教育費(fèi)：2,117,219.51*1%=21,172.20元，企業(yè)已申報(bào)12,263.78元，已繳9,009.01元，應(yīng)補(bǔ)繳：8,908.42元。201*年度依據(jù)遼財(cái)字（1999）106號(hào)文件《關(guān)于開征地方教育費(fèi)的通知》第二條的規(guī)定，共應(yīng)查補(bǔ)地方教育費(fèi)8,908.42元。10、契稅問題：201*年度:201*年7月，股東以土地使用權(quán)及營業(yè)室、辦公樓出資入股，其中土地使用權(quán)3,930,000.00元；營業(yè)室、辦公樓8,010,000.00元。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第八條第（一）款規(guī)定應(yīng)納契稅11,940,000.00*4%=477,600.00元。201*年度：201*年購買水產(chǎn)公司及富華家具城地塊共支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款39,480,800元，征新華路塑料彩印廠地塊支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款7,747,700元，201*年10月第265號(hào)憑證記賬的付給房屋開發(fā)動(dòng)遷辦公室的拆遷管理費(fèi)20,000.00元、201*年10月第351號(hào)憑證記賬的為動(dòng)遷戶支付的電費(fèi)5,059.55元均應(yīng)是與取得土地有關(guān)的費(fèi)用，以上總額共47,253,559.55元。是為取得土地所支付的費(fèi)用根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問題的批復(fù)》文件規(guī)定及《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于配套費(fèi)征收契稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（遼地稅函[201*]218號(hào)）文件的規(guī)定應(yīng)繳納契稅，（47,253,559.55-3,930,000.00）*4%=1,732,942.38元。201*年度：

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檢查報(bào)告號(hào)：

221010001278953186

201*年共支付原水產(chǎn)公司及中藥廠地塊土地征用及拆遷補(bǔ)償款8,825,560.00元，城市綜合配套設(shè)施費(fèi)500,000.00元，支付新華路原塑料彩印廠地塊土地重用及拆遷補(bǔ)償款1,625,000.00元，201*年2月第57號(hào)憑證記賬的城市綜合配套設(shè)施費(fèi)6,058,100.00元，201*年9月第68號(hào)憑證記賬的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)35,700.00元，201*年簽訂的《房屋拆遷（協(xié)議拆遷）貨幣安置協(xié)議書》計(jì)算的總額1,170,540.00元和《房屋拆遷安置協(xié)議書》計(jì)算的總額500,346.04元，合計(jì)18,715,246.04元，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)文應(yīng)繳納契稅18,715,246.04*4%=748,609.84元。201*201*年共應(yīng)繳納契稅477,600.00+1,732,942.38+748,609.84=2,959,152.22元，企業(yè)已繳納2,350,000元，應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。因該納稅人在201*--201*年間未按照稅法規(guī)定的契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納契稅，但在以后年度又繳納了部分稅款。因此檢查人員按照先抵以前年度欠稅，再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法，對該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后201*年共應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。后附調(diào)整后的契稅計(jì)算表。11、企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)問題：根據(jù)201*年6月27日遼寧省人民政府第116號(hào)令《遼寧省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳規(guī)定》第二、第三、第四、第二十五條，201*年7月6日遼政發(fā)[201*]24號(hào)《遼寧省完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施辦法（試行）》第四條，遼勞社發(fā)[201*]33號(hào)《遼寧省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：201*年應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)--統(tǒng)籌：296,605.00*20%=59,321.00元，企業(yè)已申報(bào)繳納4,500.00元，應(yīng)補(bǔ)繳：54,821.00元。201*年應(yīng)計(jì)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌：172,097*20%=34,419.40元，企業(yè)已申報(bào)15,321.40元，應(yīng)補(bǔ)繳：19,098.00元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌73,919.00元。12、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)問題：根據(jù)201*年6月8日遼寧省人發(fā)代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第32號(hào)《遼寧省失業(yè)保險(xiǎn)條例》的規(guī)定：201*年應(yīng)繳失業(yè)保險(xiǎn)--單位：296,605.00*2%=5,932.10元，企業(yè)已申報(bào)繳納270.00元，應(yīng)補(bǔ)繳5,662.10元。201*年應(yīng)計(jì)繳失業(yè)保險(xiǎn)單位：172,097*2%=3,441.94元，企業(yè)已申報(bào)1,280.00元，應(yīng)補(bǔ)繳：2,161.94元。與201*年合并計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)繳：7,824.04元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)失業(yè)保險(xiǎn)單位7,824.04元。13、殘疾人就業(yè)保障金問題：該單位未安排殘疾人就業(yè)，根據(jù)《關(guān)于征收殘疾人就業(yè)保障金問題的通知》（遼政發(fā)[201*]23號(hào)）第一條、第二條和（遼地稅發(fā)[201*]71號(hào)）之規(guī)定，在行政區(qū)內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)和民辦非企業(yè)單位，應(yīng)不低于本單位在職職工總數(shù)的1.7%比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例，每少安排1人，按不低于單位所在地的市上一年度職工年平均工資收入的50%繳納殘疾人就業(yè)保證金。阜新市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心規(guī)定201*年以后按100%征收殘疾人就業(yè)保證金。按阜新市統(tǒng)計(jì)局《原口徑阜新地區(qū)城鎮(zhèn)職工年平均工資表》及該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金為：

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào)：210902777750177納稅人名稱：阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào)：

221010001278953186

201*年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金12,149.00*8*1.7%=1,652.26元。201*年度應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金14,283*9*1.7%=2,185.30元，企業(yè)已申報(bào)1,000元，應(yīng)補(bǔ)繳1,185.30元201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)殘疾人就業(yè)保障金2,837.56元。14、工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題：根據(jù)201*年11月29日遼地政發(fā)[201*]183號(hào)《遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省總工會(huì)關(guān)于印發(fā)〈遼寧省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）若干規(guī)定》〉的通知中第一、第二、第三、第四、第五條的規(guī)定：201*年應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)296,605*2%=5,932.10元，企業(yè)已申報(bào)繳納193.20元，應(yīng)補(bǔ)繳5,738.90元。201*年應(yīng)計(jì)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：172,097*2%=3,441.94元，企業(yè)已申報(bào)3,610.08元，多繳168.14元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi)5,570.76元。15、河道工程修建維護(hù)費(fèi)問題：按該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的河道工程維護(hù)費(fèi)為：201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)8*5=40元；201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)9*5=45元。201*201*年度依據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費(fèi)征收使用辦法》第二條、第三條、第六條的規(guī)定共應(yīng)查補(bǔ)河道工程修建維護(hù)費(fèi)85元。201*年度--201*年度共查補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)1,913,773.57元。三、處理意見基于上述違法事實(shí)，擬對該納稅人作出如下處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對查補(bǔ)的地方各稅責(zé)令企業(yè)限期繳納，并從滯納之日起按日加收萬分之五滯納金（印花稅不征滯納金）。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定,對印花稅處50%罰款；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對個(gè)人所得稅處以50%的罰款。四、責(zé)任分析一、企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對稅法理解有偏差。二、稅款入庫不均衡，造成有的稅種交過頭稅，有的稅種還要被查補(bǔ)。三、征收監(jiān)管不力。報(bào)告人：部門負(fù)責(zé)人：報(bào)告日期：201*年11月5日審核日期：

擴(kuò)展閱讀：稽查報(bào)告

稅務(wù)稽查報(bào)告

案件編號(hào)：州地稅稽[201*]45號(hào)

納稅人：恩施土家族苗族自治州經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心納稅人識(shí)別號(hào)：42280166229683-2法人代表：劉躍進(jìn)稽查類型：專項(xiàng)稽查

稽查稅種：地方各稅、費(fèi)及發(fā)票

稽查期間：201*年1月1日至201*年12月31日稽查人員：李佑勁向穎嬌張奔稽查時(shí)間：201*年9月28日至10月20日

根據(jù)州地方稅務(wù)關(guān)于印發(fā)《恩施州地方稅務(wù)局關(guān)于開展重點(diǎn)行業(yè)地方稅費(fèi)專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案》的通知（州地稅發(fā)[201*]137號(hào)文件精神，按照州地方稅務(wù)局稽查局的統(tǒng)一安排，我檢查組于201*年9月28日至10月20日對恩施土家族苗族自治州經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心201*年1月1日至201*年12月31日期間地方稅費(fèi)的申報(bào)納稅情況和發(fā)票使用管理情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、基本情況

恩施土家族苗族自治州經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心于201*年10月運(yùn)行，201*年6月16日正式成立，機(jī)構(gòu)類型屬于事業(yè)法人，開辦資金為3.60萬元，現(xiàn)經(jīng)營地址位于恩施市施州大道路155號(hào)（金安大廈10樓），組織機(jī)構(gòu)代碼：66229683-2，稅務(wù)登記證號(hào)：42280166229683-2，法人代表：劉躍進(jìn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：陳汝虹，聯(lián)系電話：13636289322，該單位經(jīng)營范圍主要是負(fù)責(zé)籌措經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)資金、開發(fā)建設(shè)、住房銷售以及經(jīng)濟(jì)適用房和州直干部周轉(zhuǎn)房的管理，現(xiàn)有職工5人。該單位財(cái)務(wù)健全，實(shí)行獨(dú)立核算。開戶銀行及

帳號(hào)：中國建設(shè)銀行恩施州分行

4201*72860805988107，已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

該單位201*年至201*年在建的經(jīng)濟(jì)適用住房項(xiàng)目有怡康苑、怡寧苑、金龍?jiān)贰⑩�隆苑、怡錦苑、怡嘉苑、怡惠苑、怡然苑（其中：怡康苑已辦理工程竣工決算，并進(jìn)行了收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)；怡寧苑、金龍?jiān)贰⑩�隆苑雖已竣工，但還未進(jìn)行驗(yàn)收、成本還沒進(jìn)行審計(jì)，物價(jià)部門也還未核定價(jià)格；怡錦苑、怡嘉苑分別于201*年6月、201*年4月開工，已取得預(yù)售收入，但未與購房者簽訂合同，還無法確定單套面積和單價(jià)；怡惠苑、怡然苑201*年12月開工，暫未取得預(yù)售收入）；籌建的有怡泰苑和怡甸苑。鑒于上述情況，本次檢查只針對怡寧苑、金龍?jiān)�、怡隆苑、怡錦苑、怡嘉苑、怡康苑應(yīng)納地方稅、費(fèi)進(jìn)行了檢查（主要對怡康苑進(jìn)行了成本結(jié)算；對怡寧苑、金龍?jiān)�、怡隆苑等三個(gè)項(xiàng)目所涉及的地方各稅、費(fèi)進(jìn)行檢查；對怡錦苑、怡嘉苑所涉及的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加進(jìn)行檢查）。

二、申報(bào)納稅情況

201*年申報(bào)繳納稅、費(fèi)1560394.96元,其中：營業(yè)稅1089366.94元,城市維護(hù)建設(shè)稅76255.68元,教育費(fèi)附加32681元,地方教育附加21787.34元,印花稅10893.6元,土地增值稅131764.16元，企業(yè)所得稅197646.24元。

201*年申報(bào)繳納稅、費(fèi)3186982.16元，其中：營業(yè)稅2858034.77元,城市維護(hù)建設(shè)稅201*62.43元,教育費(fèi)附加85741.04元,地方教育附加42870.52元,印花稅273.4元。

三、稽查的主要方法

本次檢查，我組采用了審閱法和抽查法，僅對該單位提供的201*年至201*年會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、原始憑證及相關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行了核查，重點(diǎn)審核了“預(yù)收賬款”、“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、

“經(jīng)營成本”、“開發(fā)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，并對相關(guān)證據(jù)按程序進(jìn)行了復(fù)制取證。由于該單位于201*年度10月才設(shè)立賬簿，201*年度和201*年度取得和開具的發(fā)票較少，檢查組只對201*年度和201*年度的發(fā)票進(jìn)行了抽查檢查，對該單位取得在三十萬元以的發(fā)票進(jìn)行了復(fù)制；對201*年4月-6月和201*年4月-6月“成本、費(fèi)用”類科目中列支的發(fā)票取得情況進(jìn)行了抽查并編制了檢查清單。

四、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）營業(yè)稅

該單位201*年度取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）17420790.00元（怡康苑當(dāng)期發(fā)生額13224937.00元、怡寧苑4195853.00元）；取的其它業(yè)務(wù)收入（房屋租賃收入）7700.00元。（證據(jù)見P頁）。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條、第五條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅872504.50元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）22700541.63元（怡康苑17980043.59元、怡寧苑220498.04元、怡隆苑4500000.00元）；取得營業(yè)外收入（利息收入）104940.00元。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條、第五條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅1153274.08元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）67107625.33元（怡康苑9807776.83元、怡寧苑276599.40元、怡隆苑29341572.00元、金龍?jiān)?3031677.10元、怡錦苑14650000.00元）（證據(jù)見P頁）。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條、第五條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅3355381.27元，已申報(bào)繳納1089366.94元，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅2266014.33元。

該單位201*年度取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）82025828.28

元（怡康苑-30162.00元、怡寧苑-6114.00元、怡隆苑30996259元、金龍?jiān)?3465845.28元、怡嘉苑27600000.00元）（證據(jù)見P頁）。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條、第五條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅4101291.41元，已申報(bào)繳納2858034.77元，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅1243256.64元。

以上共應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅9445727.31元，已申報(bào)繳納3947401.71元，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅5498325.60元。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅872504.50元。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅61075.32元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅1153274.08元。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅80729.19元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅3355381.27元。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅234876.69元，已申報(bào)繳納76255.68元，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅158621.01元。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅4101291.41元。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅287090.40元，已申報(bào)繳納201*62.43元，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅87027.97元。

以上共應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅661200.91元，已申報(bào)繳納276318.11元，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅384882.80元。

(三)印花稅

該單位201*年度簽訂建筑安裝合同金額978000.00元；借款合同金額35950000.00元；財(cái)產(chǎn)租賃合同金額29300.00元；勘察設(shè)計(jì)合同金額586000.00元；材料采購合同133201*.00元；營業(yè)賬簿（其他賬簿）3本（證據(jù)見第222-242頁）。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條和《湖北省印花稅征收管理辦法》（鄂地稅發(fā)201*223號(hào)）之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅19005.30元，實(shí)際未申報(bào)繳納，應(yīng)補(bǔ)繳繳19005.30元。

該單位201*年度簽訂建筑安裝合同金額1022980.00元；勘察設(shè)計(jì)合同金額43200.00元；材料采購合同3833200.00元；營業(yè)賬簿（其他賬簿）3本（證據(jù)見第222-242頁）。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條和《湖北省印花稅征收管理辦法》（鄂地稅發(fā)201*223號(hào)）之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅1493.50元，實(shí)際未申報(bào)繳納，應(yīng)補(bǔ)繳1493.50元。

該單位201*年度簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書金額6298959.14元；建筑安裝合同金額444600.00元；勘察設(shè)計(jì)合同金額279000.00元；材料采購合同1372600.00元；營業(yè)賬簿（其他賬簿）4本（證據(jù)見第222-242頁）。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條和《湖北省印花稅征收管理辦法》（鄂地稅發(fā)201*223號(hào)）之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅19005.30元，已申報(bào)繳納108893.60，多申報(bào)繳納7039.40元。

該單位201*年度簽訂建筑安裝合同金額610000.00元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書金額4048312.00元；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額6055.59元；勘察設(shè)計(jì)合同金額60000.00元；材料采購合同201*600.00元；營業(yè)賬簿（其他賬簿）5本（證據(jù)見第222-242頁）。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條和《湖北省印花稅征收管理辦法》（鄂地稅發(fā)201*223號(hào)）之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅2869.70元，已申報(bào)繳納273.40元，應(yīng)補(bǔ)繳2596.30元。

以上共應(yīng)申報(bào)繳納印花稅27222.70元，已申報(bào)繳納11167.00元，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅16055.70元。

（四）車船稅

該單位201*年新購一輛小汽車，車船稅已由保險(xiǎn)公司代扣代繳。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅

該單位用于經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目建設(shè)的土地均屬劃撥性質(zhì)，根據(jù)州政辦發(fā)[201*]16號(hào)文規(guī)定，國土部門先不辦理土地轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，待經(jīng)濟(jì)適用房建成后再頒發(fā)新的土地使用證，因此納入本次城鎮(zhèn)土地使用稅檢查范圍的“怡康苑”、“怡寧苑”、“金龍?jiān)贰薄ⅰ扳�隆苑”�?xiàng)目的土地面積及取得時(shí)間以原土地?fù)碛袉挝慌c開發(fā)單位簽訂的協(xié)議為準(zhǔn)，未簽訂協(xié)議的，以建設(shè)規(guī)劃部門頒發(fā)的建設(shè)用地規(guī)劃許可證時(shí)間及面積為準(zhǔn)。上述土地主要用于經(jīng)濟(jì)適用房的開發(fā)建設(shè)，其中：

“怡康苑”經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目土地使用面積6501.25，取得時(shí)間為201*年8月，交房時(shí)間(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間)為201*年9月,總建筑面積29508.06元，其中含有超經(jīng)濟(jì)適用房標(biāo)準(zhǔn)（超過140）面積116.48、還建房面積15703.31、商品房面積2457.84、車庫面積2520.25(車庫于201*年3月移交物業(yè))等非經(jīng)濟(jì)適用房面積20797.88；車庫移交前非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積的70%,車庫移交后非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積的62%。

“怡寧苑”經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目土地使用面積6964.28，取得時(shí)間為201*年4月，交房時(shí)間(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間)為201*年10月,總建筑面積12770.31元，其中含有超經(jīng)濟(jì)適用房標(biāo)準(zhǔn)（超過140）面積2.99，非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積為0。

“金龍?jiān)贰苯?jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目土地使用面積10052.68，取得時(shí)間為201*年11月，交房時(shí)間(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間)為201*年6月,總建筑面積28224.27元，其中含有超經(jīng)濟(jì)適用房標(biāo)準(zhǔn)（超過140）面積892.55、還建房面積2793.15等非經(jīng)濟(jì)適用房面積3685.70，

非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積的13%。

“怡隆苑”經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目土地使用面積8005，取得時(shí)間為201*年9月，交房時(shí)間(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間)為201*年3月,總建筑面積40447.56元，其中含有超經(jīng)濟(jì)適用房標(biāo)準(zhǔn)（超過140）面積1050.32、門面面積616.83、車庫面積2860.74(車庫于201*年12月移交物業(yè))等非經(jīng)濟(jì)適用房面積4527.89；車庫移交前非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積的11%,車庫移交后非經(jīng)濟(jì)適用房面積占總建筑面積的4%。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅【201*】24號(hào)）文件第一條第二項(xiàng)及《市人民政府關(guān)于調(diào)整恩施市城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級(jí)及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（恩市政函[201*]52號(hào)）之規(guī)定，該單位201*年至201*年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅如下：

“怡康苑”201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅45822.13元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅31590.27元,合計(jì)應(yīng)納77412.4元;

“金龍?jiān)贰?01*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1093.95元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅13127.41元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅13127.41元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)6563.71元,合計(jì)應(yīng)納33912.48元;

“怡隆苑”201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2240.29元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅8961.17元,201*年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)8961.17元,合計(jì)應(yīng)納20987.51元;

綜上，該單位201*年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅49156.37元，201*年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅53678.86元，201*年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅22088.59元，201*年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅7388.57元，合計(jì)應(yīng)申報(bào)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅132312.39元，未申報(bào)繳納，應(yīng)補(bǔ)繳繳城鎮(zhèn)土地使用稅132312.39元。

（六）房產(chǎn)稅

該單位201*年取得房產(chǎn)租金收入7700.00元（證據(jù)見P××頁）。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條、第三條和第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅924.00元，未申報(bào)繳納

(七)土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地增值稅暫行條例》第二條、第三條和第四條之規(guī)定和《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作若干政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)【201*】211號(hào)）文件第二條、第三條第二款以及《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（鄂地稅發(fā)(201*)207號(hào)）第五條之規(guī)定。

該單位開發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用住房“怡康苑”項(xiàng)目已全部竣工、完成銷售，已經(jīng)達(dá)到土地增值稅清算條件。該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅131764.16元（商品房開發(fā)票時(shí)以票控稅），其清算工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該中心辦理清算手續(xù)。

該單位201*年至201*年開發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房“金龍?jiān)贰�、“怡隆苑�?“怡寧苑”、“怡嘉苑”、“怡景苑”因項(xiàng)目未竣工決算，非經(jīng)濟(jì)適用房部分無法劃清)，檢查期限內(nèi)，尚未達(dá)到土地增值稅清算條件，對該項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)適用預(yù)征。根據(jù)《省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知》鄂地稅發(fā)[201*]215號(hào)文和《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于預(yù)售新經(jīng)濟(jì)適用房和工業(yè)園內(nèi)廠房車間征收土地增值稅問題的批復(fù)》(鄂地稅函【201*】140號(hào)文“對預(yù)售新建的經(jīng)濟(jì)適用房暫不實(shí)行預(yù)征”)規(guī)定,經(jīng)請示，“對經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目中非經(jīng)濟(jì)適用房按規(guī)定進(jìn)行預(yù)征。”

該單位201*年“金龍?jiān)贰比〉梅墙?jīng)濟(jì)適用房（還建房）預(yù)售收入

391554.00元（證據(jù)見P××頁），根據(jù)20年《》文應(yīng)預(yù)繳土地增值稅7831.08元，未預(yù)繳。

201*年“怡隆苑”取得非經(jīng)濟(jì)適用房（門面）預(yù)售收入4048312.00元，根據(jù)201*年《》文應(yīng)預(yù)繳土地增值稅161932.48元，未預(yù)繳。

（八）契稅

本次檢查該單位開發(fā)的六個(gè)小區(qū)土地性質(zhì)均為劃撥，經(jīng)請示，在土地性質(zhì)未發(fā)生改變前，不征收契稅。

（九）企業(yè)所得稅

該單位201*年度賬面會(huì)計(jì)利潤為-22436.31元，取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）16707911.00元（怡康苑13224937.00元、怡寧苑3482974.00元）。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條、第三條、第五條、第七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[201*]31號(hào)的第一項(xiàng)的第一款規(guī)定，預(yù)售收入按計(jì)稅毛利率3%計(jì)算，預(yù)計(jì)毛利額501237.33元計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。審核如下：

審減項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額47579.61元

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條之規(guī)定，該單位應(yīng)補(bǔ)繳繳的稅金47579.61元，應(yīng)審減應(yīng)納稅所得額。

以上審核后，201*年度該單位應(yīng)納稅所得額為431221.41元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為142303.07元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度賬面會(huì)計(jì)利潤為149940.67元，取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）22700541.63元（怡康苑17980043.59元、怡寧苑220498.04元、3、怡隆苑4500000.00元）。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第三條、第五條、第七條、《中華人民共

和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)[201*]31號(hào)第八條第四項(xiàng)和第九條之規(guī)定，預(yù)售收入22700541.63元按計(jì)稅毛利率3%計(jì)算，預(yù)計(jì)毛利額681016.25元計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。審核如下：

審增項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額45120.55元

1．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前允許扣除限額為33726.00元，實(shí)際列支56210.00元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22484.00元。

2．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，職工福利費(fèi)計(jì)提18109.24元，未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18109.24元。

3．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條和國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第24號(hào)）第一條的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提2587.04元，未實(shí)際撥繳，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2587.04元。

4．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提1940.27元，未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1940.27元。

審減項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額44630.68元

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條之規(guī)定，該單位應(yīng)補(bǔ)繳繳的稅金44630.68元，應(yīng)審減應(yīng)納稅所得額。

以上審增和審減后，201*年度應(yīng)納稅所得額為831446.79元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為207861.70元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度賬面會(huì)計(jì)利潤為1730494.67元，取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入17704608.69元：預(yù)收賬款49403016.64元，合計(jì)67107625.33元（怡康苑9807776.83元、怡寧苑276599.40元、怡隆苑

29341572.00元、金龍?jiān)?3031677.10、怡錦苑14650000.00）。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第三條、第五條、第七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)[201*]31號(hào)第八條第四項(xiàng)和第九條之規(guī)定，預(yù)售收入49403016.64元按計(jì)稅毛利率3%計(jì)算，預(yù)計(jì)毛利額1482090.50元計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額審核如下：

審增項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額424659.08元

1．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前允許扣除限額為19794.00元，實(shí)際列支32990.00元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13196.00元。

2．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條第四項(xiàng)的規(guī)定，營業(yè)外支出（物價(jià)局罰沒款）5201*.00元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3.經(jīng)濟(jì)適用房怡康苑項(xiàng)目201*年結(jié)轉(zhuǎn)收入17704608.69元，預(yù)售賬款23277986.73元，實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額為1930348.27元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；該單位201*年度實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)利潤3570194.27元，房地產(chǎn)經(jīng)營收入17704608.69按實(shí)際毛利率應(yīng)計(jì)利潤1999309.08元，多計(jì)利潤1570885.19元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額359463.08元。

審減項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額1286289.38元

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條之規(guī)定，該單位應(yīng)補(bǔ)繳繳的稅金21908.78元，應(yīng)審減應(yīng)納稅所得額。

2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八

條之規(guī)定，該單位本年度應(yīng)繳銷售稅金及附加2254042.75元（40982595.42*5.5%）企業(yè)實(shí)際列支989662.15元，少列支1264380.60元，應(yīng)審減應(yīng)納稅所得額。

以上審增和審減后，201*年度應(yīng)納稅所得額為2350954.87元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為587738.72元，已申報(bào)繳納197646.24元,少申報(bào)繳納390092.48元。

該單位201*年度賬面會(huì)計(jì)利潤為-3660355.18元，取得房地產(chǎn)經(jīng)營收入（預(yù)收賬款）82025828.28元（怡康苑-30162.00元、怡寧苑-6114.00元、3、怡隆苑30996259.00元、金龍?jiān)?3465845.28元、怡嘉苑27600000.00元）。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第三條、第五條、第七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)[201*]31號(hào)第八條第四項(xiàng)和第九條之規(guī)定，預(yù)售收入82055990.28元按計(jì)稅毛利率3%計(jì)算，預(yù)計(jì)毛利額2460774.85元計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。審核如下：

審增項(xiàng)目，合計(jì)數(shù)額424659.08元

1．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前允許扣除限額為61584.00元，實(shí)際列支102640.00元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41056.00元。

以上審增和審減后，201*年度該單位應(yīng)納稅所得額為346387.03元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅69277.41元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅56666.72元，應(yīng)補(bǔ)繳繳企業(yè)所得稅12610.69元。

該單位201*年度至201*年度共應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅102401.97元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅82088.54元，應(yīng)補(bǔ)繳繳企業(yè)所

得稅20313.43元。

(十)個(gè)人所得稅

該單位201*年6月到201*年4月，州直經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心隸屬州房地產(chǎn)管理局二級(jí)單位，中心人員工資由州房地產(chǎn)管理局核發(fā)。201*年5月州經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心調(diào)整成為州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)的二級(jí)單位，工作人員共5人，其工資改為中心核發(fā)，因此，本次檢查對201*年5月至12月的“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅進(jìn)行了檢查。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條和國稅發(fā)[201*]47號(hào)文之規(guī)定,該單位201*年度應(yīng)代扣代繳“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅391.50元，（證據(jù)見第頁），未代扣代繳。

（十一）教育費(fèi)附加

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅872504.50元。根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條和第六條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加26175.14元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅1153274.08元。根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條和第六條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加34598.22元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅3355381.27元。根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條和第六條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加100661.44元，已申報(bào)繳納32681.00元，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加67980.44元。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅4101291.41元。根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條和第六條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加123038.99元，已申報(bào)繳納85741.04元，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附

加37342.95元。

以上共應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加283405.51元，已申報(bào)繳納118422.04元，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加164983.47元。

（十二）地方教育附加

該單位201*年度取得經(jīng)營收入16715611.00元。根據(jù)《湖北省人民政府關(guān)于征收地方教育發(fā)展費(fèi)的通知》（鄂政發(fā)199725號(hào)）第二條、第三條和第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納地方教育發(fā)展費(fèi)16715.61元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度取得經(jīng)營收入23065481.63元。根據(jù)《湖北省人民政府關(guān)于征收地方教育發(fā)展費(fèi)的通知》（鄂政發(fā)199725號(hào)）第二條、第三條和第四條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納地方教育發(fā)展費(fèi)23065.48元，未申報(bào)繳納。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅3355381.27元。根據(jù)《湖北省人民政府關(guān)于征收地方教育附加的通知》（鄂政發(fā)201*14號(hào)）第一條和第二條之規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納地方教育附加50330.72元，已申報(bào)繳納21787.34元，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加28543.38元。

該單位201*年度應(yīng)繳納營業(yè)稅4101291.41元。根據(jù)《湖北省人民政府關(guān)于征收地方教育附加的通知》（鄂政發(fā)201*14號(hào)）第一條和第二條之規(guī)定應(yīng)申報(bào)繳納地方教育附加61541.99元，已申報(bào)繳納42870.52元，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加18671.47元。

以上共應(yīng)申報(bào)繳納地方教育附加151653.80元，已申報(bào)繳納64657.86元，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加86995.94元。

（十三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況

該單位職工為恩施州房地產(chǎn)管理局借調(diào)，201*年5月正式成為恩施州經(jīng)濟(jì)適用住房開發(fā)中心的職工，該中心201*年5至12月已按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2545.80元。

（十四）殘疾人就業(yè)保障金

該單位201*年度已按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金1787.63元。（十四）發(fā)票檢查情況

按照要求我們對該單位201*年度至201*年度開具和取得的單票金額在三十萬元以上的發(fā)票進(jìn)行了復(fù)制取證；對普通發(fā)票按時(shí)間段進(jìn)行了抽查（證據(jù)見第378-335頁），取得和取得的發(fā)票項(xiàng)目齊全、規(guī)范。

1.三十萬元以上的發(fā)票情況：

(1)發(fā)票號(hào)碼：00218174；填開時(shí)間：201*年01月09日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：488280.80元。

(2)發(fā)票號(hào)碼：00220363;填開時(shí)間：201*年01月05日;發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：838562.40元。

(3)發(fā)票號(hào)碼：00053157；填開時(shí)間：201*年05月14日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：16385340.18元。

(4)發(fā)票號(hào)碼：00053156；填開時(shí)間：201*年05月14日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：9826677.64元。

(5)發(fā)票號(hào)碼：00055328；填開時(shí)間：201*年08月28日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：39201*0.00元。

(6)發(fā)票號(hào)碼：00142472;填開時(shí)間：201*年09月03日;發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：2332519.03元。

(7)發(fā)票號(hào)碼：00256660；填開時(shí)間：201*年02月04日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：429816.63元。

(8)發(fā)票號(hào)碼：00085059；填開時(shí)間：201*年02月01日；發(fā)票種類：湖北省服務(wù)業(yè)發(fā)票；填開金額：350000.00元。

(9)發(fā)票號(hào)碼：00243912；填開時(shí)間：201*年01月05日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：410000.00元。

(10)發(fā)票號(hào)碼：00255489;填開時(shí)間：201*年01月22日;發(fā)票

種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：444600.00元。

(11)發(fā)票號(hào)碼：00024843；填開時(shí)間：201*年01月24日；發(fā)票種類：湖北省增值稅普通發(fā)票；填開金額：610600.00元。

(12)發(fā)票號(hào)碼：00024842；填開時(shí)間：201*年01月24日；發(fā)票種類：湖北省增值稅普通發(fā)票；填開金額：76201*.00元。

(13)發(fā)票號(hào)碼：00255771；填開時(shí)間：201*年02月03日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：1140000.00元。

(14)發(fā)票號(hào)碼：00254824;填開時(shí)間：201*年01月13日;種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：566000.00元。

(15)發(fā)票號(hào)碼：00256691；填開時(shí)間：201*年04月16日；種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：368000.00元。

(16)發(fā)票號(hào)碼：00261004；填開時(shí)間：201*年05月24日；種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：387000.00元。

(17)發(fā)票號(hào)碼：00187214；填開時(shí)間：201*年08月27日；種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：624172.80元。

(18)發(fā)票號(hào)碼：00479022;填開時(shí)間：201*年09月27日;種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）；填開金額：307561.22元。

(19)發(fā)票號(hào)碼：00187932；填開時(shí)間：201*年09月29日；種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：329793.90元。

(20)發(fā)票號(hào)碼：00479089；填開時(shí)間：201*年10月12日；種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）；填開金額：1201*00.00元。

(21)發(fā)票號(hào)碼：00032381；填開時(shí)間：201*年11月17日；種類：湖北省服務(wù)業(yè)發(fā)票；填開金額：300000.00元。

(22)發(fā)票號(hào)碼：00426356;填開時(shí)間：201*年11月16日;種類：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票；填開金額：438097.17元。

(23)發(fā)票號(hào)碼：00026719；填開時(shí)間：201*年09月29日；種類：湖北省建筑安裝業(yè)發(fā)票；填開金額：4300000.00元。

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發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票

(24)發(fā)票號(hào)碼：00219665；填開時(shí)間：201*年12月12日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：800000.00元。

(25)發(fā)票號(hào)碼：00189432；填開時(shí)間：201*年11月05日；發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：618273.71元。

(26)發(fā)票號(hào)碼：00362164;填開時(shí)間：201*年11月10日;發(fā)票種類：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；填開金額：500000.00元。

(27)發(fā)票號(hào)碼：00032384；填開時(shí)間：201*年12月6日；發(fā)票種類：湖北省服務(wù)業(yè)發(fā)票；填開金額：474400.00元。

2.普通發(fā)票抽查情況：201*、201*年度抽查了4-6月普通發(fā)票201*年度抽查了4、5、6月普通發(fā)票，共56份，金額28003812.42元。

201*年度抽查了4、5、6月普通發(fā)票，共288份，金額2826434.09元。

五、違法性質(zhì)

該單位201*年度和201*年度少申報(bào)繳納地方稅20799.82元,其中,營業(yè)稅362.24元,印花稅124.15元，企業(yè)所得稅20313.43元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，屬于納稅人未如實(shí)辦理納稅申報(bào)的稅收違法行為。

該單位201*年度和201*年度少代扣代繳個(gè)人所得稅391.50元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條第一款規(guī)定，屬于代扣代繳義務(wù)人未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣稅款的行為。

六、被查單位態(tài)度

檢查中，該單位給予了積極配合，按要求提供了檢查所需要的證據(jù)資料，并對相關(guān)的涉稅問題作了解釋說明。

該單位對本次檢查方法及結(jié)果無異議。七、處理意見

（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條第一

款之規(guī)定，責(zé)令該單位限期到恩施市地方稅務(wù)局補(bǔ)繳營業(yè)稅362.24元,印花稅124.15元，企業(yè)所得稅20313.43元，合計(jì)20799.82元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對該單位少繳的營業(yè)稅362.24元,印花稅124.15元，企業(yè)所得稅20313.43元，合計(jì)20799.82元，從滯納稅款之日起到本次檢查之日止按日加收萬分之五的滯納金。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，對該單位少申報(bào)繳納的營業(yè)稅362.24元,印花稅124.15元，企業(yè)所得稅20313.43元，合計(jì)20799.82元，擬處少繳稅款百分之五十的罰款，計(jì)10399.91元。

（四）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條及國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[201*]47號(hào)文之規(guī)定，對該單位少扣繳的個(gè)人所得稅391.50元,責(zé)令該單位限期到恩施市地方稅務(wù)局補(bǔ)扣補(bǔ)繳入庫。

（五）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，對該單位擬處以應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅391.50元一倍的罰款，計(jì)391.50元。

（六）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條之規(guī)定，對該單位多繳的城市維護(hù)建設(shè)稅1987.94元、教育費(fèi)附加853.47元、地方教育費(fèi)附加4857.15元，合計(jì)7698.56元，由該單位向恩施市地方稅務(wù)局提出申請，按規(guī)定辦理。

其他說明的事項(xiàng)：

該單位201*年度至201*年度違反規(guī)定代收購房者契稅共3650615.17元，恩施市地方稅務(wù)局于201*年4月15日以恩地稅通字（201*）第5號(hào)已要求該單位限期申報(bào)繳納或自行處理。

檢查人員簽名：

二○一一年九月二十四日

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