事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法及決算工作

事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法及決算工作

目前，預(yù)算編制改革的大幕正在全國拉開，預(yù)算編制正進(jìn)行著全新的改革：預(yù)算編制方法從基數(shù)預(yù)算法到零基預(yù)算法和績效預(yù)算法；預(yù)算編制的范圍從預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)到部門和單位的所有收支（綜合預(yù)算）；預(yù)算編制的內(nèi)容從按類款項(xiàng)編制預(yù)算到按部門和單位編制預(yù)算（部門預(yù)算）。這標(biāo)志著我國的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道上有了一個(gè)良好的開端。正因?yàn)槿绱耍�預(yù)算編制的具體操作過程如何做到科學(xué)化、規(guī)范化、法制化就是一個(gè)非常值得探討的課題。

單位預(yù)算是部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)，部門預(yù)算是財(cái)政預(yù)算編制的基礎(chǔ)，綜合預(yù)算是對(duì)預(yù)算編制范圍的界定，零基預(yù)算法是編制預(yù)算時(shí)所采用的方法。這些最基本的內(nèi)容必須搞清楚，不然就會(huì)發(fā)生單位編制的預(yù)算是“綜合預(yù)算”還是“部門預(yù)算”的疑問�，F(xiàn)在，事業(yè)單位編制預(yù)算，必須按照部門預(yù)算的編制要求，對(duì)單位的所有收支活動(dòng)，采取零基預(yù)算法進(jìn)行編制，其具體操作過程如下：

一、事業(yè)單位部門預(yù)算編制原則

單位預(yù)算的編制必須遵循一定的原則，單位預(yù)算的編制原則是單位預(yù)算編制的前提，要編制好單位的預(yù)算，必須制定好相應(yīng)的編制原則。單位預(yù)算的編制原則一般是：（1）必須以黨和國家的方針政策以及各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)。（2）必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)。（3）必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。

（4）必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支，不得遺漏。

（5）必須遵循真實(shí)性原則。單位的預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來，不允許估算。

（6）統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位的預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。

（7）年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財(cái)政年度進(jìn)行編制。

（8）講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強(qiáng)烈的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。江澤民同志在《關(guān)于財(cái)政稅收工作問題》中講道：“衡量財(cái)稅工作做得好不好的根本標(biāo)準(zhǔn)，就是要看是否有利于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)主義制度的鞏固，是否有利于維護(hù)好、實(shí)現(xiàn)好和發(fā)展好廣大人民群眾的根本利益，是否有利于維護(hù)國家統(tǒng)一和安全、促進(jìn)民族團(tuán)結(jié)和社會(huì)穩(wěn)定。做好財(cái)稅工作，不僅要算經(jīng)濟(jì)賬，同時(shí)要算政治賬、社會(huì)賬�！�

二、事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法和程序

單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法，零基預(yù)算法相當(dāng)于美國的零基預(yù)算和績效預(yù)算相結(jié)合的方法。綜觀各國的預(yù)算編制方法，我認(rèn)為我們進(jìn)行預(yù)算編制方法的改革，不能被概念所束搏，在學(xué)習(xí)其他國家和政府的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，一定要結(jié)合自己的實(shí)際情況。概念是次要的，最重要的如何做。因此，零基預(yù)算的的編制方法是：

要求各部門、各單位年初對(duì)本部門本單位的所有的可供使用的資源根據(jù)一定的科學(xué)、合理的方法（不考慮上年基數(shù)情況）進(jìn)行計(jì)算，然后結(jié)合本年度人事部門審定的人員情況和各項(xiàng)工作任務(wù)合理配置資源，并對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行績效考核。其具體做法是：

首先，摸清家底，對(duì)本部門、本單位的所有可供使用的資源進(jìn)行清理和計(jì)算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。其次，對(duì)部門和單位的本年度人員機(jī)構(gòu)和所有提出的各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行排隊(duì)，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項(xiàng)工作，同時(shí)計(jì)算每項(xiàng)工作的實(shí)際成本，確定每項(xiàng)工作完成后所達(dá)到的最終效果，最后核定每項(xiàng)工作所需經(jīng)費(fèi)，并且在預(yù)算編制時(shí)和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率，也就是要采取一定的方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問效制度（就是根據(jù)總的工作計(jì)劃中的每項(xiàng)活動(dòng)所需的費(fèi)用編制整個(gè)工作預(yù)算，同時(shí)既要考核資金使用的最終效果，又要考核為取得上述效果所開展的工作活動(dòng)情況）。采取這種預(yù)算編制方法不是僅僅把人頭經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等具體化，同時(shí)要反映各項(xiàng)活動(dòng)方面的實(shí)際費(fèi)用的情況，而且要著重反映投入轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)出的效率。單位預(yù)算的編制程序是指編制好一套完整的預(yù)算須經(jīng)過的整個(gè)過程。一般來講，是經(jīng)過兩上兩下的編制程序：一是由部門（或單位）按照財(cái)政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財(cái)力狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)財(cái)政部門；二是由財(cái)政部門對(duì)部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；三是部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門；四是財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。

三、事業(yè)單位部門預(yù)算編制的具體步驟

單位預(yù)算編制的具體操作過程應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：

第一步：建立預(yù)算編審班子。根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)行為、財(cái)務(wù)行為，其行為主體是法人代表。因此，單位應(yīng)建立以法人代表為主、由財(cái)會(huì)部門參加的預(yù)算編審班子。建立的預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。

預(yù)算編審班子要根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。

第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。

1、對(duì)各預(yù)算單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，理清資金來源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，對(duì)人員情況登記造冊(cè)，并做好編制和人員情況的核對(duì)。

3、真實(shí)報(bào)告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報(bào)和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、針對(duì)暴露出的矛盾和問題，建立健全各項(xiàng)管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進(jìn)提高國有和集體資金的使用效益。

5、認(rèn)真分析上年度收入和支出結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。做好上面五項(xiàng)準(zhǔn)備工作的同時(shí)，還要特別注意：

1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊(cè)，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。

2、人員經(jīng)費(fèi)：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動(dòng)與社會(huì)保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。

3、臨時(shí)工：應(yīng)屬于完成專項(xiàng)工作任務(wù)的臨時(shí)用工，編制預(yù)算時(shí)不在人員經(jīng)費(fèi)中反映。

4、對(duì)上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項(xiàng)目、征收次數(shù)。第三步：編制收入預(yù)算。收入預(yù)算的編制，按如下程序進(jìn)行（基金收入的預(yù)算可參照如下要求）：1、明確具體的收入項(xiàng)目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。

2、由具體征收科室和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。

3、財(cái)會(huì)部門對(duì)本部門本單位的收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。

4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時(shí)要保證本年度總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四步：編制支出預(yù)算。支出預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。支出預(yù)算的編制應(yīng)分四個(gè)方面。

1、第一個(gè)方面：人員經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計(jì)算編制。

2、第二個(gè)方面：維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)。按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。3、第三個(gè)方面：專項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)。按照效率最優(yōu)的方法計(jì)算專項(xiàng)工作任務(wù)成本編制預(yù)算。

4、第四個(gè)方面：專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)工程項(xiàng)目分本年度完成項(xiàng)目和跨年度項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)編制專項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算，其經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)單獨(dú)建賬核算。前面三個(gè)方面的支出預(yù)算和收入預(yù)算共同構(gòu)成本部門本單位的本年收支預(yù)算，在本年收支預(yù)算可能的情況下，再安排本年用于專項(xiàng)工程項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算是指專項(xiàng)工程項(xiàng)目總共需要安排的經(jīng)費(fèi)，是由多個(gè)預(yù)算年度來實(shí)現(xiàn)的。

5、在支出預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財(cái)力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。

第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財(cái)會(huì)部門層層匯總審核后，報(bào)經(jīng)預(yù)算編審班子對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，進(jìn)一步審核和研究后，形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時(shí)還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報(bào)財(cái)政部門。預(yù)算編制說明書是對(duì)預(yù)算進(jìn)行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個(gè)重要組成部分。

第六步：財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、本地區(qū)的財(cái)力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實(shí)際情況，對(duì)各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。第七步：各部門各單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對(duì)本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報(bào)財(cái)政部門。

第八步：財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)下達(dá)到各部門各單位。

其他方面：往來款，作為對(duì)收支會(huì)產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識(shí)本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。

四、事業(yè)單位部門預(yù)算的執(zhí)行

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定：“各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行。具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)�！薄案骷�(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。因此，預(yù)算一經(jīng)人代會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)政部門及時(shí)下達(dá)各部門各單位的預(yù)算后，財(cái)政部門和各部門各單位應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。具體執(zhí)行過程如下：

(一)分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)算編審班子對(duì)經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進(jìn)行分解，層層落實(shí)到具體的科室和個(gè)人，不得留有未落實(shí)的預(yù)算。

(二)制定實(shí)施預(yù)算的各項(xiàng)管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實(shí)際情況，進(jìn)行增加和修改。

1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。

2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個(gè)人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。

3、制定各種支出控制定額。

4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度。

(三)單位的非財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶管理。財(cái)政專戶管理必須這樣理解：事業(yè)單位的資金來源，從大的方面看，可以分為兩個(gè)方面：財(cái)政撥款與單位自身取得的收入。財(cái)政撥款是按照單位的季度用款計(jì)劃每月從財(cái)政國庫撥到各單位支出戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥入單位支出戶，財(cái)政撥款和財(cái)政專戶撥款（單位取得的財(cái)政專戶撥款才能形成單位的事業(yè)收入）二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。

（四）及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財(cái)政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)表及相關(guān)報(bào)表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。

（五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對(duì)本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

（六）預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

五、事業(yè)單位的決算工作

單位的決算工作包括三個(gè)方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進(jìn)行：

（一）決算前的準(zhǔn)備。各部門各單位在預(yù)算編審班子的統(tǒng)一安排下，應(yīng)做好以下幾個(gè)主要方面的工作。1、清理各項(xiàng)收支。對(duì)照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實(shí)現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。也就是說，在預(yù)算執(zhí)行的最后環(huán)節(jié)，要把好增收節(jié)支關(guān)。

2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。清理檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量（按有關(guān)規(guī)定做好這項(xiàng)工作）；清理檢查各項(xiàng)往來款的情況及使用質(zhì)量。

3、與有關(guān)部門核對(duì)好各項(xiàng)基本數(shù)字及進(jìn)一步審查各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)。4、預(yù)算編審班子考核本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。

（二）編制決算草案。在做好以上的準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報(bào)表。

（三）編寫決算說明書。各單位各部門要按財(cái)政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：

1、單位總體概況。分兩個(gè)部分：第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對(duì)比、與上年對(duì)比。

2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細(xì)項(xiàng)目，要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。

3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級(jí)科目。要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析出支出的增減變化情況及原因。

4、對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績效分析。一是要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的增減變化情況及原因，二是要分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效益。

5、跨年度專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排及使用情況及效益分析。

6、詳細(xì)介紹本部門本單位的預(yù)算編審班子對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及有關(guān)制度、措施的落實(shí)情況。7、分析研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。

（四）決算的批復(fù)。財(cái)政部門收到單位的決算草案（決算報(bào)表及決算說明書）后，按規(guī)定的要求，進(jìn)行認(rèn)真審核，然后批復(fù)給各部門各單位。

六、事業(yè)單位部門預(yù)算的監(jiān)督

根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定：“各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行；并向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況”；“各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督”。整個(gè)預(yù)算的過程（編制過程、執(zhí)行過程、總結(jié)過程）如果沒有一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制是難以得到保證的，因此，必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，來保證整個(gè)預(yù)算過程的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)做到：事前審核（預(yù)算編制的開始即是監(jiān)督的開始）、事中監(jiān)控、事后檢查核證。從工作方面來講，應(yīng)包括以下三個(gè)方面。

（一）部門和單位自身的監(jiān)督。各部門各單位成立的預(yù)算編審班子對(duì)預(yù)算編制的審核匯總就是預(yù)算監(jiān)督的開始，就是事前監(jiān)督，定期和不定期地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查就是執(zhí)行的事中監(jiān)控，對(duì)預(yù)算的審核匯總就是事后檢查核證。各部門各單位要充分重視自身的預(yù)算監(jiān)督工作。

（二）財(cái)政監(jiān)督。這是財(cái)政部門固有的一項(xiàng)重要職能，也是財(cái)經(jīng)法規(guī)正確執(zhí)行和財(cái)政資源安全有效運(yùn)行的重要保障。財(cái)政監(jiān)督，既是財(cái)政監(jiān)察專職機(jī)構(gòu)的主要工作，也是財(cái)政各業(yè)務(wù)科室必須做的工作。因此，從單位預(yù)算編制工作的布置，到預(yù)算執(zhí)行的結(jié)束，我們始終在履行著我們的監(jiān)督職能，考核整個(gè)預(yù)算過程的績效情況。

（三）審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)部門也是監(jiān)督整個(gè)預(yù)算過程的重要部門。

以上三個(gè)方面對(duì)預(yù)算的監(jiān)督，其各自的著重點(diǎn)是不一樣的，三者相互配合，共同構(gòu)成整個(gè)預(yù)算過程的監(jiān)督機(jī)制。

（作者單位：連云港市財(cái)政局）

擴(kuò)展閱讀：事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

******預(yù)算管理辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步建立健全我******的預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)，有效提高預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，制定本辦法。

第二條預(yù)算是各部門依據(jù)有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由各部門編制、經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后提交批準(zhǔn)的涵蓋申報(bào)部門各項(xiàng)收支的綜合計(jì)劃。

第三條本******所屬各部門均適用本辦法。第四條預(yù)算管理必須遵循以下原則：

（一）公共性原則。預(yù)算要充分體現(xiàn)公共財(cái)政要求，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保財(cái)政性資金向滿足社會(huì)公共需要方面轉(zhuǎn)移。

（二）綜合性原則。預(yù)算是覆蓋部門所有資源的完整預(yù)算，囊括各部門的全部收入和支出。財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持財(cái)政預(yù)算內(nèi)外財(cái)力綜合平衡，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)、外各項(xiàng)收支計(jì)劃。

（三）真實(shí)性原則。預(yù)算應(yīng)根據(jù)各部門履行的職責(zé)、******發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)有資源的配情況進(jìn)行編制，各項(xiàng)收支要符合客觀實(shí)際，要有真實(shí)可靠的預(yù)算依據(jù)，不得隱瞞與虛列收支內(nèi)容。

（四）績效性原則。部門預(yù)算的編制以******中心工作為目標(biāo)，追求投入成本與效益產(chǎn)出的性價(jià)比，各項(xiàng)支出的安排要堅(jiān)持科學(xué)、合理、必需原則，著力提高資金使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第五條編制和執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任主體是******屬各部門，其職責(zé)是保證部門預(yù)算編制的完整性和合理性。******財(cái)務(wù)處是主管部門預(yù)算編制的職能部門，其職責(zé)是預(yù)算審核、定額確定、財(cái)力平衡以及組織預(yù)算執(zhí)行。

第二章預(yù)算編制

第六條預(yù)算編制的內(nèi)容。預(yù)算主要由一般收支預(yù)算和其他單列預(yù)算構(gòu)成，包括：一般收入預(yù)算、一般支出預(yù)算、政府采購預(yù)算。

（一）一般收入預(yù)算。包括財(cái)政撥款、上級(jí)單位撥入�？詈推渌�

收入。

（二）一般支出預(yù)算。包括基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出主要指各部門發(fā)生的工資福利支出（******統(tǒng)一由人事處編制）、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。項(xiàng)目支出主要指展品的維修、重大的商品和服務(wù)支出，以及基本建設(shè)支出和其他資本性支出。

（三）政府采購預(yù)算。預(yù)算部門根據(jù)《政府采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)》，在一般支出預(yù)算和其它單列預(yù)算基礎(chǔ)上，將其中涉及貨物、工程和服務(wù)的各類采購項(xiàng)目按照政府采購預(yù)算編制要求進(jìn)行細(xì)化。政府采購預(yù)算在時(shí)間上與其它支出預(yù)算同步編制。

第七條預(yù)算編制的方法。預(yù)算依托財(cái)政業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，按照收支分類科目，自下而上編制，其中支出的功能分類列至項(xiàng)級(jí)科目，經(jīng)濟(jì)分類列至款級(jí)科目。

（一）收入預(yù)算的編制應(yīng)以上年收入實(shí)績和當(dāng)年實(shí)際收入情況為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上剔除非正常的一次性收入因素，充分考慮政策性、管理性增減因素和收入變化趨勢(shì)，由此核定本預(yù)算年度的收入計(jì)劃。

（二）支出預(yù)算根據(jù)******發(fā)展規(guī)劃、本部門年度工作目標(biāo)和重點(diǎn)，以及上年預(yù)算安排執(zhí)行情況編制。支出預(yù)算的編制方法是“零基預(yù)算”。

（1）基本支出預(yù)算

預(yù)算應(yīng)優(yōu)先保障基本支出的合理需要，以保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)�；�本支出預(yù)算主要為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)有人事處按規(guī)定管理，公用經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行分類分檔辦法。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門日常工作任務(wù)的需要，結(jié)合社會(huì)物價(jià)水平和財(cái)力可能，對(duì)各項(xiàng)基本支出項(xiàng)目制定相應(yīng)的指標(biāo)額度。

定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行期限與預(yù)算年度一致，在年度預(yù)算執(zhí)行中不作調(diào)整，當(dāng)年影響預(yù)算執(zhí)行的因素，原則上在確定下一預(yù)算年度定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作調(diào)整。

基本支出預(yù)算在規(guī)定時(shí)間內(nèi)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一編制。（2）項(xiàng)目支出預(yù)算

項(xiàng)目支出是各部門在基本支出之外為完成其特定任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算必須將支出內(nèi)容分解細(xì)化到每一個(gè)最具體的可執(zhí)行項(xiàng)目，明確具體用途，凡單項(xiàng)預(yù)算達(dá)到一定規(guī)模的項(xiàng)目，應(yīng)編制項(xiàng)目明細(xì)說明書。

項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)行項(xiàng)目庫預(yù)算管理。項(xiàng)目庫是對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，部門預(yù)算確定的項(xiàng)目應(yīng)從項(xiàng)目庫中篩選，并按照項(xiàng)目實(shí)施的輕重緩急進(jìn)行排序，堅(jiān)持量力而行，有保有壓的原則。

對(duì)于列入績效評(píng)價(jià)范圍的財(cái)政性資金項(xiàng)目，用款部門還需編制項(xiàng)目績效預(yù)算，進(jìn)行前期論證，其內(nèi)容包括：涉及項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)政策依據(jù)、項(xiàng)目具體內(nèi)容、實(shí)施方式、項(xiàng)目概算、資金使用計(jì)劃，以及項(xiàng)目實(shí)施的目標(biāo)效果。項(xiàng)目績效預(yù)算是項(xiàng)目實(shí)施和評(píng)價(jià)的依據(jù)。

第八條部門預(yù)算編制的程序。為體現(xiàn)預(yù)算編制過程的公開透明，保證預(yù)算信息在單位內(nèi)部、部門之間的充分溝通，預(yù)算實(shí)行“二上二下”的預(yù)算編制程序。

（一）“一上”：各部門根據(jù)預(yù)算編制要求，編制和提出本部門的年度收支預(yù)算建議計(jì)劃。

（1）******財(cái)務(wù)部門應(yīng)提早部署下年度預(yù)算編制工作，使各部門明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、原則和具體要求；

（2）各部門完成預(yù)算信息和數(shù)據(jù)的采錄、編制、匯總和審核工作，提交******有關(guān)部門審核；

（3）有關(guān)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成初審和論證。

（二）“一下”：******財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算審核和財(cái)力平衡情況，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。

（1）財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算年度財(cái)力的測算工作；

（2）財(cái)務(wù)部門確定預(yù)算年度支出績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，并組織前期論證；

（3）根據(jù)******確定的投入方向和重點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算年度財(cái)力狀況，完成對(duì)各部門“一上”建議數(shù)的審核平衡工作，并將預(yù)算控制數(shù)下達(dá)至各部門。

（三）“二上”：各部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)，修正預(yù)算并上報(bào)財(cái)務(wù)部門。

（1）各部門對(duì)******財(cái)務(wù)部門下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行確認(rèn)，或?qū)��?xiàng)目支出內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)修正；

（2）報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向******財(cái)務(wù)部門提出調(diào)整申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)送本部門的部門預(yù)算編制說明；

（3）預(yù)算修正原則上不得突破“一下”控制數(shù)。

（四）“二下”：財(cái)務(wù)部門將依照******長辦公會(huì)議批準(zhǔn)的年度預(yù)算批復(fù)到部門。

（1）******財(cái)務(wù)部門完成對(duì)預(yù)算部門“二上”收支計(jì)劃的核準(zhǔn)和綜合平衡工作；

（2）******財(cái)務(wù)部門按程序?qū)㈩A(yù)算草案分別報(bào)送******黨委會(huì)、******長辦公會(huì)議審議討論，審查決定。

（3）******財(cái)務(wù)部門在******黨委會(huì)和******長辦公會(huì)議批準(zhǔn)預(yù)算之日起一周內(nèi)，將預(yù)算（包括政府采購預(yù)算）批復(fù)到各部門。

第三章預(yù)算執(zhí)行

第九條******財(cái)務(wù)部門根據(jù)******批準(zhǔn)的預(yù)算和部門用款計(jì)劃，必須認(rèn)真予以落實(shí)。對(duì)于部門項(xiàng)目支出，以及政府特定資金的支出，則依據(jù)年度預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間進(jìn)度付款。

第十條財(cái)政資金的支付方式包括直接支付和授權(quán)支付。嚴(yán)格限制各部門的授權(quán)支付范圍和金額，凡政府采購項(xiàng)目、以及限額以上的其他各類項(xiàng)目支出和往來款項(xiàng)，均按市財(cái)政規(guī)定實(shí)行財(cái)政直接支付方式，同時(shí)，逐步推行公務(wù)卡現(xiàn)代消費(fèi)制度，通過公務(wù)卡消費(fèi)方式實(shí)現(xiàn)部門定額公用經(jīng)費(fèi)的直接支付。

第十一條凡是列入政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目，必須納入政府采購程序，由******財(cái)務(wù)部門（或采購職能部門）依據(jù)年度政府采購預(yù)算和政府采購有關(guān)規(guī)定，確定采購方式，落實(shí)采購計(jì)劃，各部門不得擅自購買或簽訂合同。

第十二條對(duì)于年度預(yù)算安排的重大支出項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行績效評(píng)價(jià)制度�？冃гu(píng)價(jià)的管理辦法由******財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定，考評(píng)工作由

******財(cái)務(wù)部門組織相關(guān)專業(yè)部門和項(xiàng)目專家，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，通過定量和定性相結(jié)合的方式開展實(shí)施。

第十三條預(yù)算一經(jīng)******有關(guān)會(huì)議通過，即具有制度約束效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，不得隨意調(diào)整支出用途和改變用款方向。

（一）在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，因項(xiàng)目發(fā)生變更、撤銷、終止，或國家政策調(diào)整等特殊因素引起預(yù)算調(diào)整，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，重新申請(qǐng)立項(xiàng)或由財(cái)務(wù)部門調(diào)減支出預(yù)算。

（二）非因特殊情況，各部門在預(yù)算執(zhí)行期間，原則上不得提出追加支出申請(qǐng)。以下情況除外：（1）涉及******重大活動(dòng)或項(xiàng)目；（2）市專項(xiàng)補(bǔ)貼要求配套；（3）其他不可預(yù)計(jì)的突發(fā)因素。

（三）******財(cái)務(wù)部門在辦理追加支出的審批中，必須嚴(yán)格審批程序，對(duì)于預(yù)算金額達(dá)到一定規(guī)模、有較大影響，或?qū)�業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，以及預(yù)算追加數(shù)額不易確定的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織實(shí)施預(yù)算追加聽證，吸納各方意見，為******決策提供依據(jù)。

（四）各部門申請(qǐng)預(yù)算外支出項(xiàng)目追加，審批的條件、程序與預(yù)算內(nèi)相同。

（五）年度支出預(yù)算追加批準(zhǔn)后，對(duì)屬于政府采購的項(xiàng)目，有關(guān)職能部門應(yīng)依據(jù)追加通知書、及時(shí)調(diào)整政府采購預(yù)算，并納入政府采購管理程序。

第四章預(yù)算結(jié)余

第十四條經(jīng)常性結(jié)余。各部門當(dāng)年經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。

第十五條專項(xiàng)結(jié)余。各部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)部門收回，特殊情況經(jīng)財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)并辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)的，可用于預(yù)算部門其他支出項(xiàng)目。凡納入政府采購集中采購的項(xiàng)目，其節(jié)減資金在項(xiàng)目完成后相應(yīng)調(diào)減預(yù)算。

第十六條對(duì)于批準(zhǔn)列入年度預(yù)算的項(xiàng)目支出，各部門應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃抓緊落實(shí)，年內(nèi)沒有啟動(dòng)或進(jìn)度完成滯后的項(xiàng)目，年度終了之前，財(cái)務(wù)部門核減其相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)；需要跨年度繼續(xù)完成的項(xiàng)目，

下年度重新申請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，并應(yīng)說明當(dāng)年沒有完成的原因。

第五章部門決算

第十七條各部門在預(yù)算年度終了后，應(yīng)及時(shí)編報(bào)部門決算（預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和說明書兩部分）。

第十八條各部門在正式編制決算草案以前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）對(duì)照年度預(yù)算，檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)完成情況；（二）清理各項(xiàng)收支，檢查資產(chǎn)盤盈盤虧；（三）與財(cái)務(wù)部門、以及相關(guān)部門對(duì)賬，確保無誤；（四）審查各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。

第十九條部門決算要按編報(bào)的本部門預(yù)算的口徑，統(tǒng)一審核、匯總。

第二十條部門應(yīng)按財(cái)務(wù)部門規(guī)定的格式要求編寫決算說明書，決算說明應(yīng)準(zhǔn)確、清晰，其基本內(nèi)容如下：

（一）部門基本概況。包括本部門的工作職能、范圍。（二）預(yù)算收支完成情況。包括對(duì)收入完成情況和支出執(zhí)行情況的分析，要與年度預(yù)算和上年實(shí)績進(jìn)行對(duì)比，具體分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素。同時(shí)，要分析支出的動(dòng)態(tài)變化情況，特別是要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況的績效分析。對(duì)未完成項(xiàng)目和變動(dòng)較大數(shù)據(jù)要有合理說明。

（三）對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和自評(píng)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的措施和建議。

第二十一條各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)決算報(bào)告的審核，審核的內(nèi)容主要是：

（一）決算編制范圍是否存在漏報(bào)、重報(bào)現(xiàn)象。

（二）決算編制內(nèi)容是否正確、完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否與統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。

（三）決算編制方法是否符合有關(guān)制度的規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行是否符合預(yù)算管理的要求。

（四）決算的編制是否連續(xù)、一致，是否存在前后年度數(shù)據(jù)不銜

接、相關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門年終對(duì)賬數(shù)據(jù)不符的情況。

（五）決算說明是否準(zhǔn)確、清晰，對(duì)當(dāng)年未完成項(xiàng)目是否作出合理說明，對(duì)變動(dòng)較大的數(shù)據(jù)是否講清原因。

第二十二條各部門應(yīng)對(duì)本部門決算草案的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第二十三條******財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制全******的年度決算。

第六章預(yù)算監(jiān)督

第二十四條各部門要建立健全預(yù)算管理內(nèi)部約束機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算收支管理活動(dòng)的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度。部門主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員對(duì)本部門預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)執(zhí)收行為的真實(shí)性、規(guī)范性、合法性承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第二十五條******財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制執(zhí)行的管理監(jiān)督，建立健全預(yù)算編制審核制度，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目資金使用效益的監(jiān)督檢查，以財(cái)政信息化建設(shè)為抓手，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管技術(shù)手段，對(duì)項(xiàng)目論證不充分、管理不到位、績效不明顯的部門，在安排以后年度項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)、從緊掌握。

第二十六條******審計(jì)部門對(duì)全******預(yù)算執(zhí)行情況、部門預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十七條提高依法理財(cái)能力，在完善制度體系，強(qiáng)化管理機(jī)制的同時(shí)，不斷加大預(yù)算信息披露力度，逐步把******有關(guān)會(huì)議審查批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容向全******公布，以增強(qiáng)預(yù)算透明度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算公開化，自覺接受全******職工的監(jiān)督。

第二十八條對(duì)違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，依據(jù)國家《會(huì)計(jì)法》、《政府采購法》等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第七章附則

第二十九條******財(cái)務(wù)部門依據(jù)本辦法制定******預(yù)算管理相關(guān)實(shí)施細(xì)則。

第三十條本辦法由******財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本辦法自公布之日起施行。

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