月結(jié)流程總結(jié)

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：其一是為了結(jié)出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

結(jié)轉(zhuǎn)本月領用的原輔材料,借:生產(chǎn)成本(主要材料)借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用借:生產(chǎn)成本貸:制造費用

;結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)借:主營業(yè)務收入借:其他業(yè)務收入貸:本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本貸:其他業(yè)務支出貸:營業(yè)費用貸:財務費用等等

.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分借：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款*

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結(jié)帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：借：本年利潤

貸：利潤分配未分配利潤計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積提取公益金同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金借：利潤分配提取盈余公積

提取公益金貸：盈余公積金公益金

擴展閱讀：Oracle月結(jié)和年結(jié)總結(jié)

財務月結(jié)和年結(jié)總結(jié)

月結(jié)與年結(jié)處理，是企業(yè)財務比較特殊而重要的業(yè)務操作。在實施與推廣OracleERP系統(tǒng)過程中，如何結(jié)合現(xiàn)行的會計制度與慣例，充分利用軟件功能，做好相應的關賬、開賬工作，是困擾許多企業(yè)財務人員乃至實施顧問的一個熱點問題。為此，筆者提出自己一些解決思路，供同仁參考。由于時間緊迫，錯漏之處在所難免，歡迎商討及指正。

一、什么是月結(jié)處理

通常，企業(yè)財務部門每月末終了都要對該月賬務進行檢查，進行結(jié)算處理。例如將當月的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本，在部門間分攤公共費用等等；并制作、打印相關的報表與分析報告。最后才關閉本期期間打開下月期間，開始下個月的賬務處理。

OracleERP是一個由多功能模塊共同組成的電子商務系統(tǒng)，包括賬戶處理及事務處理兩大部分，其中總賬稱為賬務處理系統(tǒng)，而其他模塊，例如：應收、應付、資產(chǎn)、庫存，稱之為業(yè)務處理系統(tǒng)，習慣上叫：子系統(tǒng)。由于大量業(yè)務數(shù)據(jù)在子系統(tǒng)中完成，Oracle月結(jié)的流程已不僅僅停留在總賬系統(tǒng)層次上，因此要按一定的順序依次核對子系統(tǒng)的賬務，并關閉子系統(tǒng)會計期間，最后才關閉總賬期間。通常建議按如下順序進行月結(jié)關賬流程：

關閉采購期間>>關閉庫存期間>>關閉應付期間>>關閉資產(chǎn)期間>>關閉應收期間>>關閉總賬期間二、月結(jié)處理與期間關閉

子模塊的月結(jié)業(yè)務，通常就是確保所有的當月業(yè)務已經(jīng)完成，在子模塊中運行相應的報表，并與總賬中所對應的科目進行對賬。對有差異的部分查找原因，合理的在總賬中加以調(diào)整，做到賬賬相符。下面來看看如何按順序關閉子系統(tǒng)的期間：一)關閉采購會計期間

1、運行—采購訂單明細報表‖、—采購訂單和發(fā)放明細報表‖、—未結(jié)采購訂報表（按采購員）‖—打開采購訂單報表（按成本中心）‖等報表，顯示出訂購的數(shù)量和實收數(shù)量，并對其進行核對(路徑：報表>>運行)；

2、運行—未開票接收報表‖，查看并核對其中的數(shù)據(jù)(路徑：報表>>運行)；3、對于費用采購類的期末應計會計，運行—接收應計-期末‖流程，將采購日記賬導入總賬(路徑：報表>>運行)；

4、及關閉采購期間(路徑：設置>>財務系統(tǒng)>>會計>>控制采購期間)。

二）關閉庫存會計期間

1、確保當月所有事務處理已經(jīng)完成，并且導入總賬；

2、查看當月是否存在待定事務處理，要求有關人員處理（路徑：查看事務處理>>待定物料事務處理）；

3、關閉庫存會計期間（路徑：會計關閉期間>>庫存會計期）。

三）關閉應收會計期間

應收模塊的多數(shù)業(yè)務基于訂單管理模塊和庫存模塊的操作，因此應收模塊的月結(jié)應該在訂單管理模塊和庫存模塊月結(jié)后才能關閉會計期。

1、提交—未完成發(fā)票報表‖、—未核銷收款登記表‖等程序，檢查是否存在未完成狀態(tài)的發(fā)票、貸項通知單及—記賬‖狀態(tài)的收款等(路徑：報表>>會計)；2、運行自動開票，確保當月發(fā)票已經(jīng)完全從訂單系統(tǒng)導入（路徑：接口>>自動開票）；

3、運行導入總賬系統(tǒng)的程序，確保當月發(fā)票、收款等已經(jīng)完全導入總賬系統(tǒng)（路徑：接口>>總賬管理系統(tǒng)）；

4、關閉應收會計期間（路徑：控制>>會計>>打開/關閉期間）。

四）關閉應付會計期間

應付模塊的多數(shù)業(yè)務基于采購模塊和庫存模塊的操作，因此應付模塊的月結(jié)應該在采購模塊和庫存模塊月結(jié)后才能關閉會計期。

1、運行—發(fā)票登記‖程序，檢查是否存在未審批、需要重新審批的發(fā)票、貸項通知單等(路徑：其它>>請求>>運行)；

2、運行—應付賬款管理系統(tǒng)會計核算流程‖、—將應付賬款傳送至總賬‖，確保當月事務處理完全傳送到總賬（路徑：其它>>請求>>運行）；

3、運行—創(chuàng)建成批增加‖，確保采購固定資產(chǎn)、在建工程發(fā)票信息傳送到了固定資產(chǎn)模塊（路徑：其它>>請求>>運行）；

4、關閉應付會計期間（路徑：會計>>控制應付款期間）。

五）關閉固定資產(chǎn)會計期間

資產(chǎn)模塊期間一般在應付期間關閉后才進行關閉，以防止有當期固定資產(chǎn)采購未創(chuàng)建資本化。

1、請檢查是否存在新增固定資產(chǎn)或者在建工程未導入（路徑：成批增加>>準備成批增加）；

2、確認所有資產(chǎn)被指定分配行，如果資產(chǎn)未被指定到分配行，則期末的折舊程序不能完成，期間也不能關閉。運行—未分配給任何成本中心的資產(chǎn)列表報表‖可確定哪些資產(chǎn)未被指定到分配行。針對這些資產(chǎn)，指定其分配行信息。(路徑：其它>>請求>>運行)

3、運行未關閉期間的折舊，確保折舊的日記賬賬務正確，并且已經(jīng)導入到了總賬（路徑：折舊>>運行折舊）；

4、運行折舊關閉期間（路徑：折舊>>運行折舊）。

六）采用每月結(jié)轉(zhuǎn)損益的處理（可選）

如果企業(yè)月末需要結(jié)轉(zhuǎn)損益的，還要根據(jù)需要將收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。通常我們采用手工日記賬或者經(jīng)常性日記賬的方式來完成。注意，由于需要保留每個科目的余額供生成報表，因此通常采用定義一個虛擬收入科目、一個虛擬費用科目方式，并在總賬模塊生成如下分錄：借：虛擬收入科目本月總收入貸：虛擬費用科目本月總費用

借/貸：本年利潤科目本月總收入-本月總費用|

七）成本差異分攤

前提：請確保子模塊賬務都已經(jīng)導入總賬，所有的人工/導入日記賬已經(jīng)過賬。以下以標準成本法下的成本差異分攤為例，給出一個通常的做法：

對于采購價格差異、發(fā)票價格差異，每月末按原材料、自制品、庫存商品、銷售成本的月末價值權數(shù)分攤，在總賬作如下分攤處理：借：銷售成本-產(chǎn)品產(chǎn)成品-差異半成品-差異原材料－差異

貸：成本差異-材料價差成本差異-發(fā)票價差

對于WIP物料用量、資源效率、制造費用差異，每月末按當月完工的產(chǎn)品價值分攤，在總賬作如下分攤處理：借：銷售成本-產(chǎn)品產(chǎn)成品-差異半成品-差異

貸：成本差異材料量差成本差異資源效率差異成本差異制造費用差異

對于標準成本調(diào)整差異，在原材料、自制件、產(chǎn)成品、銷售成本月末價值權數(shù)分攤，在總賬作如下分攤處理：借：銷售成本-產(chǎn)品產(chǎn)成品-差異半成品-差異原材料－差異

貸：成本差異成本調(diào)整差異

使用平均成本方法，一般來說差異都比較小，可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到當月的銷售成本中去。如果確實需要分攤，也可以按標準成本差異類似的原則進行分攤。

八）關閉總賬會計期間

1、確保所有日記賬過賬后，運行—試算表-明細‖，核對余額，確保正確(路徑：其他>>請求)；

2、關閉總賬會計期間（路徑：設置>>打開/關閉）。

三、什么是年結(jié)處理

通常，企業(yè)月末采用表結(jié)法（即只出報表而不實際進行損益結(jié)轉(zhuǎn)）進行結(jié)賬工作，年末才將所有收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。

如果我們不需要任何年結(jié)分錄的出現(xiàn)，我們就直接打開新會計年度的第一期，以啟動并發(fā)進程來更新賬戶余額。在打開新會計年度的第一期時，系統(tǒng)會自動結(jié)算損益表，并將差額過賬至在會計賬套中指定的留存收益賬戶。

如果我們需要產(chǎn)生年結(jié)分錄，請參考如下做法：

為了方便年結(jié)處理后的期間余額不至于受到年結(jié)分錄的影響，我們通常將會計期間設置為每年13期（年末設置1個調(diào)整期間）、14期（年初、年末各設置1個調(diào)整期間）。年結(jié)分錄均在調(diào)整期間內(nèi)完成。

到了年末12月期間，所有賬務處理完成后，關閉12月期間，打開年末調(diào)整期間。如果需要創(chuàng)建實際結(jié)算日記賬分錄，以顯示將損益表賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的記錄，請?zhí)峤弧�關閉流程-創(chuàng)建損益表以關閉日記賬‖程序，此程序會創(chuàng)建可審核的結(jié)算日記賬分錄。如果當?shù)貢�計�?guī)則要求您結(jié)算資產(chǎn)負債表，請?zhí)峤弧�關閉流程-創(chuàng)建資產(chǎn)負債表以關閉日記賬‖程序。

此外，還可以執(zhí)行年終保留處理來標識未清采購訂單和申請保留款，取消某些或全部保留款，并將保留、預算和可用資金余額結(jié)轉(zhuǎn)至新的會計年度。如果不結(jié)轉(zhuǎn)保留款，則可能需要取消包含保留款的現(xiàn)有申請和采購訂單。

四、年結(jié)處理的三種余結(jié)轉(zhuǎn)額一)如何進行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)當我們打開新會計年度的第一期后，系統(tǒng)會自動將所有收入和費用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益賬戶。這個是不會生成任何憑證的。

如果需要生成相應的結(jié)轉(zhuǎn)憑證，就需要去提交—關閉流程-創(chuàng)建損益表以關閉日記賬‖程序來自動創(chuàng)建需要的憑證。路徑：（GL）其它>>請求>>標準

圖1運行損益表結(jié)算日記賬程序

程序會生成日記賬，以結(jié)算某個收入和費用賬戶范圍內(nèi)的年初至今(YTD)實際余額�？梢詾槿魏未蜷_的期間提交此程序，換句話說，就是也可以這個程序來做損益月結(jié)處理。

1、期間：默認為最近打開的期間，通常指定為表示會計年度最后一天的調(diào)整期。2、賬戶自、至：此范圍可覆蓋多個平衡段，并可以包括完整的科目表列表。系統(tǒng)只提取指定范圍內(nèi)收入和費用賬戶的余額。

3、結(jié)算賬戶：通常為資產(chǎn)負債表中的留存收益賬戶。如果要結(jié)算多個平衡段，系統(tǒng)會為每個平衡段創(chuàng)建單獨的結(jié)算賬戶。4、收入抵消賬戶（可選）：可輸入損益表賬戶。

5、類別：如果不輸入收入抵消賬戶，系統(tǒng)默認為—關閉損益表‖；如果輸入收入抵消賬戶，系統(tǒng)默認為—收入抵銷‖。

如果損益表余額同時使用本位幣和外幣，則結(jié)算流程會生成一個日記賬批，該批將包含每個處理幣種的單獨日記賬。對于本位幣，由于未應用折換額，因此日記賬將僅具有輸入額。對于外幣，則日記賬將同時具有輸入額和折換額。如果不輸入收入抵消賬戶，系統(tǒng)將賬戶范圍內(nèi)的每個收入和費用賬戶YTD余額調(diào)整為零，過賬至留存收益賬戶的金額將成為收入和費用賬戶YTD余額的合計凈額。產(chǎn)生的結(jié)算分錄如下借：收入明細科目貸：費用明細科目貸：留成收益

注意，實際上產(chǎn)生的分錄，留成收益行是借貸方都有數(shù)字的，沒有軋差為凈額；而且如果收入、費用科目借貸方都有余額，系統(tǒng)生成的同一分錄行也是借貸方都有數(shù)字的。系統(tǒng)生成的日記賬如圖2所示：

圖2損益表結(jié)算日記賬關閉損益表類型

如果輸入收入抵消賬戶，系統(tǒng)不會將指定賬戶范圍內(nèi)的收入和費用賬戶調(diào)整為零。但程序會計算收入和費用賬戶的合計凈額（此合計額包括抵銷賬戶中的余額）。然后它會將合計凈額的過賬至收入抵銷賬戶的相應貸項列，如果收入大于費用的話。

產(chǎn)生的結(jié)算分錄如下借：收入抵消科目貸：留成收益

系統(tǒng)生成的日記賬如圖3所示：

圖3損益表結(jié)算日記賬收入抵消類型

結(jié)算日記賬分錄的有效日期是您在參數(shù)窗口中指定期間的最后一天，通常為會計年度的最后一天，即調(diào)整期。我們對系統(tǒng)生成的這個日記賬復核無誤后過賬，轉(zhuǎn)入留存收益賬戶的收入和費用賬戶余額就為零了。

當我們打開新會計年度的第一期后，系統(tǒng)會自動將所有收入和費用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益賬戶。但是，由于在過賬結(jié)算日記賬之后，轉(zhuǎn)入留存收益賬戶的收入和費用賬戶余額已為零，因此此打開新會計年度期間的過程不會傳送余額，也不會對留存收益產(chǎn)生其它影響。如果需要在打開新的會計年度后進行收入和費用調(diào)整，則過賬追溯調(diào)整會為新會計年度的所有打開會計期自動更新留存收益賬戶的期初余額。但是，結(jié)算日記賬中的金額不會反映該調(diào)整。為準確起見，您必須先沖銷結(jié)算日記賬，進行過賬，輸入調(diào)整，然后運行創(chuàng)建損益表結(jié)算日記賬程序并過賬。

二)如何進行資產(chǎn)負債表的年終結(jié)轉(zhuǎn)（不推薦）

如果當?shù)貢�計�?guī)則要求結(jié)算資產(chǎn)負債表，最好定義會計日歷包括兩個調(diào)整期：一個是要結(jié)算會計年度的最后一天；另一個是新會計年度的第一天。在要結(jié)算會計年度的最后調(diào)整期內(nèi)運行并過賬，在新會計年度的第一個調(diào)整期內(nèi)，沖銷資產(chǎn)負債表的結(jié)算日記賬以重新填寫資產(chǎn)負債表賬戶。這樣就不會影響報告期間內(nèi)的賬戶余額。

注意：系統(tǒng)只結(jié)算本位幣余額及外幣折算額，外幣余額將被忽略。路徑：（GL）報表>>請求>>標準

圖4運行資產(chǎn)負債表結(jié)算日記賬程序

1、期間：默認最近打開的期間，通常指定表示會計年度最后一天的調(diào)整期。2、賬戶自、至：可覆蓋多個平衡段，并可以包括完整的科目表列表。系統(tǒng)只提取指定范圍內(nèi)的資產(chǎn)負債表賬戶余額。3、結(jié)算賬戶：資產(chǎn)負債表結(jié)算賬戶。4、類別：默認—關閉資產(chǎn)負債表‖。生成的會計分錄如下：

圖5資產(chǎn)負債表結(jié)算日記賬

如果不需要結(jié)算資產(chǎn)負債表，通常就是直接關閉本期并打開新的會計年度。

三)年終保留款結(jié)轉(zhuǎn)處理

首先在采購模塊，運行成批取消以取消選定的未結(jié)采購訂單和申請保留款。然后，在總賬中過賬所有保留、預算和實際日記賬分錄，可通過保留款試算表報表在年終結(jié)轉(zhuǎn)之前詳細復查總賬賬戶的保留余額和活動。

核實無誤后，關閉本年度最后期間，打開下一會計年度的第一期，打開下一保留年度，打開下一預算年度。然后執(zhí)行保留款結(jié)轉(zhuǎn)（否則所有保留款均會自動變?yōu)榱悖��?/p>

路徑：（GL）日記賬>>生成>>結(jié)轉(zhuǎn)

圖6年終結(jié)轉(zhuǎn)保留款

1、結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則：僅限于保留款系統(tǒng)會計算截至年終的年初至今保留余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計年度第一期的期初余額；保留款和保留預算系統(tǒng)會計算截至年終的年初至今保留余額，并將保留余額與預算余額相加，然后將總額結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計年度第一期的期初余額；可用資金系統(tǒng)通過將年初至今預算余額減去年初至今實際和保留余額來計算可用資金。然后將計算出來的金額結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計年度第一期的期初余額。

2、保留款類型：請輸入要結(jié)轉(zhuǎn)的保留款類型。選擇—全部‖以結(jié)轉(zhuǎn)所有保留款類型的金額。

3、預算：輸入預算名稱以及預算組織。

4、期間自、至：系統(tǒng)會根據(jù)起始期間來計算年初至今金額，但不會更新現(xiàn)有起始期間的余額。

5、結(jié)轉(zhuǎn)范圍：系統(tǒng)只為輸入范圍內(nèi)的賬戶以及分配給指定預算組織的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)余額。

友情提示：本文中關于《月結(jié)流程總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，月結(jié)流程總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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