審計監(jiān)察部關(guān)于監(jiān)察工作的建議

關(guān)于監(jiān)察工作的建議

為了加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督管理，提高工作效能，維護(hù)正常的經(jīng)營管理秩序，規(guī)范集團(tuán)公司監(jiān)察工作，提出以下建議：

一、各職能部門、分子公司對日常有異議的工作事項，應(yīng)先由

相關(guān)部門按照相應(yīng)制度及工作流程進(jìn)行梳理，自查自檢工作流程及制度是否嚴(yán)格履行工作職責(zé)，內(nèi)部管控是否有效執(zhí)行，避免員工產(chǎn)生不求有功但求無過、不愿放手工作、不愿承擔(dān)責(zé)任的心理，助長不作為的歪風(fēng)邪氣。二、監(jiān)察主要針對下列事項：

1．不執(zhí)行或不遵守公司的內(nèi)部財務(wù)制度；2．不全面、不公正地執(zhí)行公司的經(jīng)營管理制度；3．利用職權(quán)侵占公司財物；4．索要或收取供方回扣；5．利用公司資源為個人謀取私利；

6．在編寫、記錄、保存、評估公司的任何資料時的欺騙行為或蓄意錯誤；

7．故意損壞或浪費(fèi)公司資產(chǎn)等。

三、針對由各職能部門溝通不順暢導(dǎo)致的投訴，以各部門自查、對員工培訓(xùn)為主進(jìn)行處理，審計監(jiān)察部重點(diǎn)針對違反單位規(guī)章制度并造成重大經(jīng)濟(jì)損失的事項進(jìn)行檢查，要求有關(guān)部門和個人以書面形式全面、如實的提供與監(jiān)察事項有關(guān)的文件、賬務(wù)資料等情況說明，所交資料需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并提交集團(tuán)總裁批準(zhǔn)授權(quán)后，審計監(jiān)察部方可受理。

四、各職能部門及其員工需秉承“專業(yè)化”的工作態(tài)度及方法解決處理日常工作事務(wù)，不得以“不了解、不知道、不涉及”等緣由不作為、規(guī)避職責(zé)。

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云南黃金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司

審計監(jiān)察部工作管理條例

（征求意見稿）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)察工作的監(jiān)督和管理，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的內(nèi)部審計，是指集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度、公司章程和集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定，對本集團(tuán)公司和所屬分公司及各參股、控股子公司的財務(wù)收支及其經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價的工作。

第三條審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計監(jiān)察工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的完整性和有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)集團(tuán)公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)集團(tuán)公司提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)長期穩(wěn)健的保值增值。

第四條審計監(jiān)察部的宗旨是為集團(tuán)公司內(nèi)部管理層和決策層提供客觀的信息和依據(jù)，為集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策提出審計意見和建議。

第五條審計監(jiān)察部的目的是幫助各管理部門履行職責(zé)、加強(qiáng)管理、提高效益、完善機(jī)制、規(guī)避風(fēng)險。幫助集團(tuán)公司及所屬分公司各控股子公司完善行之有效的內(nèi)控機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，做到防微杜漸，防范于未然。

第六條審計監(jiān)察部的目標(biāo)是在審計服務(wù)、監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，踐行審計“免疫功能”理論，推動內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。把風(fēng)險評估引入企業(yè)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)效益審計，注重發(fā)揮審計監(jiān)察的預(yù)防性、建設(shè)性作用。積極將內(nèi)部審計從原來的監(jiān)督審計引向以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為目標(biāo)、增值為目的”的管理審計發(fā)展。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置

第七條集團(tuán)公司設(shè)立獨(dú)立的審計監(jiān)察部，配置專職審計監(jiān)察人員，在公司執(zhí)行董事的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為董事會負(fù)責(zé)，同時接受各股東單位審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。并

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應(yīng)支持內(nèi)部審計監(jiān)察工作，保障審計監(jiān)察人員依法履行職責(zé)。

第八條審計監(jiān)察部的工作人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；審計監(jiān)察部的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第九條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)保證審計監(jiān)察部所必需的工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職稱資格的考評和專業(yè)技術(shù)的后續(xù)教育，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定予以支持。

第三章主要職責(zé)及其主要工作內(nèi)容

第十條審計部是通過對集團(tuán)公司及其所屬分公司和各控股子公司實行內(nèi)部監(jiān)督和服務(wù)，以完善內(nèi)控機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營行為、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、維護(hù)股東利益和員工的合法權(quán)益為目標(biāo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)履行的主要職責(zé)如下：

（一）、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作，制定集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的制度和方法，編制集團(tuán)公司內(nèi)部審計部的年度工作計劃，并負(fù)責(zé)組織實施。

（二）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司的財務(wù)收入、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。

（三）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行定期或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（四）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司各重要項目、重點(diǎn)投資、重大技改等的立項、預(yù)算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督。

（五）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司的物資采購、產(chǎn)品銷售、對外投資風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督。

（六）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價，對相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估。

（七）、對集團(tuán)公司及其所屬子公司的資金和資產(chǎn)的安全及其完整性，各種經(jīng)營活動的合法性、真實性、效益性，進(jìn)行審計監(jiān)督和評價�？陀^、公正地提出審計報告、審計建議、審計結(jié)論。重要問題要及時提出整改通知，并跟蹤落實。

第十一條審計監(jiān)察部的主要工作包括：

（一）、國家有關(guān)財政、稅收管理的法律法規(guī)的執(zhí)行情況。

（二）、集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司的各類資產(chǎn)、資金的安全、完整、保值、增值情況。

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（三）、集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行情況和財務(wù)決算的真實性、合規(guī)性。

（四）、集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況。

（五）、集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司經(jīng)營情況、財務(wù)管理、債權(quán)債務(wù)等情況。（六）、集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司基建技改等工程項目的預(yù)算、決算及其營運(yùn)情況。

（七）、集團(tuán)公司投入合資聯(lián)營或合作項目的資金風(fēng)險、使用情況、經(jīng)營效益的情況。

（八）、對所屬分公司、子公司主要經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人或經(jīng)營者的離任審計。

（九）、對集團(tuán)公司及所屬分公司、子公司的有關(guān)內(nèi)控機(jī)制的健全及執(zhí)行情況，對可能出現(xiàn)的某些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時提出改進(jìn)的意見。

（十）、對違反財經(jīng)紀(jì)律和失職、瀆職給集團(tuán)公司造成嚴(yán)重?fù)p失、鋪張浪費(fèi)的事件、案件或焦點(diǎn)，會同有關(guān)部門進(jìn)行專項審計。

（十一）、經(jīng)集團(tuán)公司或主管領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，對其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的專項審計。第十二條對集團(tuán)公司及所屬分公司、各控股子公司內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行審核的主要內(nèi)容包括：

（一）、審核是否在各個流程都建立了必要的內(nèi)部控制制度。如費(fèi)用報銷的審批手續(xù)是否完備；經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的制度是否合理、合法；重大財務(wù)支出項目是否按制度規(guī)定的決策、程序辦理；財務(wù)人員的配備和會計賬戶的設(shè)置是否符合《會計法》的要求；會計科目使用是否準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)管理是否有相應(yīng)的辦法等。

（二）、所有建立的內(nèi)控機(jī)制是否能滿足各個流程管理的需要；所有建立的內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行是否有效記錄，并能得到長效貫徹執(zhí)行。

第十三條對集團(tuán)公司及所屬分公司、各控股子公司對資產(chǎn)、資金管理審計的主要內(nèi)容包括：

（一）、記錄在冊的資產(chǎn)是否真實，重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確，資產(chǎn)的購置是否有申請、審批，資產(chǎn)的保管是否良好、使用是否恰當(dāng)、維護(hù)是否及時、報廢手續(xù)是否健全。

（二）、各項收入是否完整。包括各種投資、撥入款項，各種借入款項，利息收入

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及其他收入的記錄。

（三）、是否嚴(yán)格按預(yù)算或計劃規(guī)定的支出用途使用資金；是否擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；是否本著節(jié)約的原則，提高效益的原則，管好用好資金。

（四）、各種稅費(fèi)、經(jīng)費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費(fèi)用的攤銷是否準(zhǔn)確、及時。（五）、是否存在巧立名目，轉(zhuǎn)移資金，私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，違規(guī)謀取不正當(dāng)利益的問題。

（六）、是否有其他違法違規(guī)的問題。

第十四條集團(tuán)公司審計監(jiān)察部根據(jù)工作需要，經(jīng)報集團(tuán)公司審批同意可以臨時聘請外部審計機(jī)關(guān)和專業(yè)人員，協(xié)助完成審計工作。

審計部根據(jù)工作需要，經(jīng)報集團(tuán)公司審批同意還可以將某項審計工作委托外部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成，并出具審計報告或?qū)ｍ椪{(diào)查報告等文件。

第十五條審計監(jiān)察部為履行職責(zé)，有權(quán)要求受審計單位和個人全面如實地提供與審計有關(guān)的文件、單據(jù)、賬本、賬目和各種經(jīng)濟(jì)合同以及其他有關(guān)資料。

第十六條審計監(jiān)察部在調(diào)查有關(guān)違反財經(jīng)法紀(jì)的行為時，可以暫予扣留、封存有關(guān)能夠證明違規(guī)行為的文件、資料、財務(wù)賬目以及其他材料。暫予扣留、封存時應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事部門或有關(guān)人員出具審計通知書，對暫予扣留、封存的材料開列清單，并由雙方當(dāng)事人現(xiàn)場核對，當(dāng)場簽字。對暫予扣留、封存的文件、資料，審計部應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得毀損遺失。

第四章工作程序

第十七條審計部應(yīng)當(dāng)充分考慮審計成本和內(nèi)部管理需要，制定具體項目的審計計劃，做好審計前的各種準(zhǔn)備。

第十八條審計部應(yīng)在實施審計前3個工作日向被審計單位送達(dá)審計通知書。對需要突擊審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在審計人員到達(dá)時再出示。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第十九條集團(tuán)公司審計部出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)向受審計單位出具審計報告征求意見稿，征求受審計單位意見。受審計單位對審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到審計報告征求意見稿之日起一周內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議。審計部門有保持意見的權(quán)利。

第二十條審計報告經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，應(yīng)將審計報告下達(dá)受審計單位，有必要時

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可以同時下達(dá)整改通知書。受審計單位接到審計報告后，對報告中提出的合理化建議意見，要及時糾正。對整改通知書中提出的問題，要限期整改。

第二十一條審計部對已辦結(jié)的審計文件及底稿，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。未經(jīng)公司及主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向外提供審計報告和審計資料。

第二十二條審計部應(yīng)當(dāng)定期向集團(tuán)公司提交年度或半年度審計工作總結(jié)報告。第二十三條審計部對重要的整改意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督。督促檢查被審計單位對整改意見的執(zhí)行落實情況。

第五章工作要求

第二十四條集團(tuán)公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理的需要有效地開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第二十五條集團(tuán)公司審計監(jiān)察部對違反國家法律法規(guī)和違反企業(yè)內(nèi)部各種管理制度的行為，應(yīng)當(dāng)及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制缺陷和管理漏洞，應(yīng)當(dāng)及時提出改進(jìn)及完善的建議。

第二十六條在審計工作中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件、重大經(jīng)營風(fēng)險和重大財務(wù)異常情況，應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門報送專項報告。

第二十七條審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公平、恪盡職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露機(jī)密、玩忽職守。

第二十八條集團(tuán)公司審計監(jiān)察部要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第二十九條集團(tuán)公司審計監(jiān)察部下列工作事項應(yīng)當(dāng)報董事會和各大股東單位備案：

（一）、集團(tuán)公司年度審計工作計劃、年終工作總結(jié)報告。（二）、集團(tuán)公司重要子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

（三）、在審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟(jì)案件、重大經(jīng)營風(fēng)險和重大財務(wù)異常情況。

第三十條審計人員在實施內(nèi)部審計工作時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等專業(yè)方法，獲得充分可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

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第三十一條審計人員在日常工作中要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計專業(yè)素質(zhì)和審計業(yè)務(wù)能力，拓展審計監(jiān)督范圍，積極推進(jìn)效益審計，注重發(fā)揮審計監(jiān)察的預(yù)防性、建設(shè)性和“免疫系統(tǒng)”的作用。

第三十二條為保證內(nèi)部審計監(jiān)察工作的獨(dú)立、客觀、公正，集團(tuán)公司審計監(jiān)察部在執(zhí)行審計項目時，與受審計單位經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人有利害關(guān)系的，審計人員應(yīng)當(dāng)回避。

第三十三條集團(tuán)公司對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、在內(nèi)部審計工作中做出顯著成績的審計人員，應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎勵。

第三十四條審計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常參加國家有關(guān)法律法規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)教育和專業(yè)技術(shù)知識的后續(xù)教育。

第六章法律責(zé)任

第三十五條審計監(jiān)察部對其出具審計報告的客觀性、公正性和真實性應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機(jī)密的審計人員或隱瞞審計查出的問題，出具虛假審計報告的情況，由集團(tuán)公司按照有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分或行政處分；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十七條被審計單位（人員）違反本辦法條例規(guī)定，拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作，或不執(zhí)行審計決定的，由執(zhí)行董事或集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人責(zé)令改正；拒不改正的，依法對直接負(fù)責(zé)的主管人員和有關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或行政處分。

第三十八條被審計單位（人員）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀滅有關(guān)財務(wù)會計資料及其它文件資料的，依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員的情況，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)及時予以糾正，受打擊報復(fù)的人員有權(quán)直接向公司董事會和上級有關(guān)單位反映相關(guān)情況。

第七章附則

第四十條本辦法自集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)通過之日起執(zhí)行第四十一條本辦法由集團(tuán)公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋

二00九年十一月二十三日

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