車購稅管理中存在的問題及建議

一、目前車購稅管理中存在的主要問題1、納稅意識比較淡薄

車購稅開征以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳上力度還有待于加強，社會了解程度不高。尤其是縣級部門管轄的“三小”（農(nóng)用車、摩托車、掛車）車輛，大部分車購稅納稅人為自然人，他們對稅法了解甚少，納稅人自覺申報納稅的意識缺乏。

2、缺乏有效的管理手段和措施

車購稅僅僅靠國稅部門的一個車購辦部門負(fù)責(zé)征收，沒有形成征管查的合力。國稅部門負(fù)責(zé)車購稅的時間短，缺乏相應(yīng)的管理手段和配套的制度措施，坐等納稅人上門申報納稅、被動管理的“粗放式”模式與點多面廣分散的稅源現(xiàn)狀不適應(yīng)。經(jīng)常發(fā)生納稅人遲報、晚報車購稅現(xiàn)象。3、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)沒有真正建立

按照《道路交通安全法》及《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，車輛注冊牌照的前提條件是對購置車輛辦理完稅或免稅事宜。費改稅以后，有的地方交通部門不再將車輛購置稅作為辦理營運證、注冊牌照的必須前置程序。有的為爭取車輛上牌或辦理營運手續(xù)的數(shù)量，在納稅人不提供完稅證明的情況下，為縣域外的車輛辦理車輛注冊登記或辦理營運手續(xù)�？陀^上助長了“三小”車輛納稅人偷逃車輛購置稅愈演愈烈。

4、車購稅計稅價格與實際不相符

由于部分車輛的計稅價格與市場交易價格偏差大，致使部分車輛購置人按應(yīng)稅車輛計稅價格納稅很不情愿，挫傷了部分納稅人的積極性，主動性不高。二、加強車購稅管理的幾點建議

1、加大稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識

應(yīng)采取多種形式加強車購稅宣傳，借助電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等公共媒體，采取群眾喜聞樂見的方式宣傳稅法，提高納稅人依法納稅的自覺性。

2、加強征管力量，加強科學(xué)管理

設(shè)置相對獨立的車購稅管理機(jī)構(gòu)，充實管理人員，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)月底自動接收各車輛銷售單位機(jī)動車銷售發(fā)票信息、公安車管部門和農(nóng)機(jī)部門新注冊牌照情況信息、交通運管部門新辦營運手續(xù)信息等功能。強化源頭控管，積極探索委托代征稅款的管理模式。3、密切協(xié)作，形成征管合力

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動與公安車管部門、交通部門、農(nóng)機(jī)部門加強協(xié)調(diào)配合，建立定期聯(lián)席會議制度和信息交流制度。同時采取多種方式協(xié)調(diào)有關(guān)部門組織車輛購置稅專項檢查，如在辦理車輛年審驗證時，稅務(wù)部門可與交警部門協(xié)調(diào)，派人參與年審，對車輛購置稅完稅證明或免稅證明進(jìn)行查驗，有效打擊偷逃車輛購置稅的違法違紀(jì)行為，全面提高車輛購置稅的征管效率和質(zhì)量。

4、同時建議上級部門制定有關(guān)法律法規(guī)，完善車輛購置稅的管理辦法

一是制定嚴(yán)格的車輛購置稅管理辦法，對未繳納車購稅的車輛交通、交警等部門一律不許掛牌，用法律手段規(guī)范部門間的配合義務(wù)。二是改變車輛購置稅預(yù)算級次，將車輛購置稅改為中央和地方共享稅，調(diào)動地方政府或部門參與車輛購置稅征管的積極性。三是授權(quán)國稅管理部門或稽查部門上路檢查車輛權(quán)，以便對偷逃車購稅的納稅人進(jìn)行檢查處罰。四是適應(yīng)形勢發(fā)展，使車購稅計稅價格更符合實際。

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當(dāng)前車輛購置稅征管中存在的問題及建議

一、目前車輛購置稅征管中存在的主要問題

（一）縣鄉(xiāng)車輛管理有盲區(qū)，農(nóng)用車存在稅收流失現(xiàn)象。根據(jù)車輛管理的相關(guān)規(guī)定，車輛上牌照前需要提供車輛購稅完稅證，使上牌照成為車輛購稅監(jiān)管的有效關(guān)口。但與繁華城市相比，縣、鄉(xiāng)對車輛牌照的檢查較少，從而給一些農(nóng)用車不繳或遲繳車輛購稅提供了機(jī)會。個別廠區(qū)、礦區(qū)、施工工地等從事內(nèi)部作業(yè)的車輛和農(nóng)村車主購買的農(nóng)用車及摩托車，由于常年行使在比較封閉的區(qū)域或鄉(xiāng)間小路，車主買車以后不去上牌照，從而造成稅源流失。按照《車輛購稅暫行條例》第十三條規(guī)定，納稅人購買自用、進(jìn)口自用、自產(chǎn)受贈獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買、進(jìn)口、取得之日起60日內(nèi)申報納稅。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，滑縣局201*年共有450輛應(yīng)稅車輛未按規(guī)定期限繳納車購稅，加收滯納金共計36971.7元，甚至有的車輛（摩托車）滯納金幾乎和稅款持平。

（二）機(jī)動車銷售發(fā)票填開不規(guī)范問題屢有發(fā)生，侵蝕稅基。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票具有雙重身份，既是銷售方繳納增值稅的依據(jù)，又是購車方繳納車輛購稅的依據(jù)。按照規(guī)定，車輛銷售方應(yīng)當(dāng)把銷售車輛的全部價款和價外費用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上開具。正是由于發(fā)票的雙重身份，使得在發(fā)票上做文章，既能使購車者少繳車購稅，又能為銷售商隱瞞銷售收入、少繳稅款，從而導(dǎo)致虛開、少開發(fā)票等違章現(xiàn)

象屢有發(fā)生。主要表現(xiàn)三個方面：一是少開發(fā)票。在無現(xiàn)車的情況下，以收據(jù)形式預(yù)收購車方一定數(shù)額的定金，待提車時在發(fā)票上僅開具相應(yīng)購車款沖減定金之后的余額。二是一車多票。將車輛部分選裝配，如空調(diào)、影像系統(tǒng)、倒車?yán)走_(dá)等改為配件，另外開具普通貨物銷售發(fā)票或白條。三是高賣低開。開具發(fā)票金額低于機(jī)動車實際交易價格或國家規(guī)定的最低計稅價格。如滑縣局201*年征收的8000余輛車中，有10%左右的發(fā)票銷售價格低于最低計稅價格。調(diào)查顯示，這其中除部分車輛銷售價格因系統(tǒng)更新慢確實低于最低計稅價格外，虛開、少開機(jī)動車銷售發(fā)票的現(xiàn)象占占據(jù)了很大比例。

（三）稅務(wù)部門內(nèi)部征、管、查尚未實現(xiàn)有效銜接。由于車輛購稅稅種單一和一次性征收的特點，征、管、查尚未實現(xiàn)有效配合，使其稅收征管出現(xiàn)了空白點。一是較少開展車購稅專項整治和檢查，征而不管，征而不查。當(dāng)前車購稅專項整治和檢查沒有列入管理和稽查范圍，沒有引起應(yīng)有的重視，存在著稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查之間的職能空檔；二是國稅部門缺乏上路檢查等有效手段，車購稅管理基本上處于被動征收狀態(tài)。國稅部門難以對車輛購人是否已足額繳納車購稅、完稅憑證是否真實等信息進(jìn)行核實；三是對車購稅的聯(lián)合征管尚未開展。車購稅連接消費者、經(jīng)銷商、汽車生產(chǎn)廠家多個環(huán)節(jié)，涉及增值稅、消費稅、所得稅多個稅種，但當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各征、管、查三個環(huán)節(jié)間缺乏緊密的協(xié)調(diào)，很少開展聯(lián)合檢查，從而使車購稅與其他稅種的銜接管理成為盲點。

（四）車購稅征管信息化水平亟待提升。一是實際工作中對相同車型不同配車輛難以判斷操作。當(dāng)前新修改的《車輛購稅征收管理辦法》取消了對應(yīng)稅車輛的實地驗車規(guī)定；而目前大部分車輛整車合格證上標(biāo)明的配不詳細(xì)，或是合格證上標(biāo)明的配與稅收征管系統(tǒng)中車輛具體配不相吻合。在實際工作中，對車輛具體配整車合格證標(biāo)明不清的，只能通過納稅人自述應(yīng)稅車輛具體配的方式來征收稅款，容易出現(xiàn)高配車輛按低配車輛繳稅，甚至出現(xiàn)同一車型同一配車輛、不同納稅人繳稅不一致的現(xiàn)象。如北京現(xiàn)代牌BH7140MY車型，共有6種配，最低配58000元、最高配69000元，上下相差9000元，車購稅相差900元；東風(fēng)標(biāo)致牌DC7164AB車型，共有6種配，最高與最低配價格相差21000元，車購稅相差2100元。二是征管系統(tǒng)車價信息采集滯后。征管系統(tǒng)中的車價信息庫調(diào)整周期大于車輛市場價格變動周期，致使部分老車型車購稅計稅價格高于市場實際價格，許多新車型在系統(tǒng)中無法找到最低計稅價格信息。如北京現(xiàn)代牌BH7162MX車，市場普遍銷售不含稅價為64000元，但系統(tǒng)中最低計稅價格為7201*元；北京牌BJ5815P5車，市場普遍銷售不含稅價為37000元，系統(tǒng)最低計稅價格為4201*元。而對于系統(tǒng)中無最低計稅價格的新車型，需要征收人員參照同類型車輛重新核定，主觀隨意性較大。如系統(tǒng)中北汽福田汽車股份有限公司等公司只有廠家備案，卻無任何車輛最低計稅價格信息，但該廠家已有市場銷售記錄。這種現(xiàn)象給納稅人購買該廠車輛后繳納車輛購稅增加了工作難度。三是稅收征管信息化水平無法滿足

實際工作的需要。其一機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開據(jù)未實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)。自201*年1月1日起，河南省機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部采用網(wǎng)絡(luò)開票，借助省局統(tǒng)一開發(fā)運行的《車購稅文件生成系統(tǒng)》，在征收車購稅款時，稅務(wù)部門能及時提取、比對機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。但目前該程序尚未實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，我省納稅人取得外省機(jī)動車銷售發(fā)票信息必須通過手工錄入，工作效率低，容易出錯，同時又無法逐張識別真假發(fā)票，使假發(fā)票、假數(shù)據(jù)有機(jī)可乘。其二電子掃描系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善。在車輛檔案信息從征管系統(tǒng)傳至電子掃描系統(tǒng)時，存在因電子掃描系統(tǒng)與征管系統(tǒng)不同步導(dǎo)致征稅車輛信息丟失的現(xiàn)象；電子檔案掃描清晰度不高也會導(dǎo)致發(fā)票號碼、稅款等數(shù)據(jù)顯示不清的現(xiàn)象，這些給檔案管理工作增加了難度。在電子掃描系統(tǒng)連續(xù)工作中，每掃描完第二份檔案，進(jìn)入第三份檔案環(huán)節(jié)時，點擊“操作”就會出現(xiàn)“無法顯示網(wǎng)頁”的界面，須重新登錄掃描系統(tǒng)，降低工作效率。

（五）相關(guān)部門信息不暢，影響征管效率。國稅、公安、路政、交通等部門之間信息不暢，聯(lián)動不到位。一是國稅部門與公安機(jī)關(guān)之間缺乏信息共享和比對渠道，對已辦理注冊登記手續(xù)的車輛是否繳納車購稅及其車購稅完稅憑證是否真實等信息無法進(jìn)行核實與比對。二是國稅部門不掌握無法辦理注冊登記手續(xù)的車輛信息，當(dāng)已繳納車輛購稅的納稅人到車管部門被告知無法上牌入戶后，國稅部門需為車主辦理退稅手續(xù)，徒自增加工作量。三是車管部門無法辨別完稅證明的真假，國稅部門對持假完稅證上牌照的車輛和應(yīng)稅未稅車輛缺乏有效制約措施。

二、加強車輛購置稅征管工作的幾點建議

（一）加強稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。通過各類媒體、多形式對車輛購稅稅收政策、申報方法等進(jìn)行宣傳，取得納稅人的理解和支持。在辦稅服務(wù)廳、機(jī)動車經(jīng)銷地、汽車專賣店、車輛管理所等納稅人比較集中的地方，進(jìn)行面對面、手把手地宣傳輔導(dǎo)，并督促銷售商規(guī)范發(fā)票開具，提高納稅人的稅法遵從度；參考流轉(zhuǎn)稅征管模式，推行自助辦稅機(jī)、網(wǎng)上辦稅等車輛購稅多元化申報。有條件的成立專門車購稅征收大廳，增設(shè)服務(wù)窗口，簡化辦稅程序，提高辦稅效率。

（二）加大執(zhí)法力度，規(guī)范機(jī)動車銷售發(fā)票管理。定期對車輛購稅納稅人開展檢查，對已上牌車輛和未上牌車輛完稅情況進(jìn)行清查，重點治理各類廠礦、城建開發(fā)渣土運輸企業(yè)等建筑工地內(nèi)不需上牌或不上牌也不繳稅的行為；稅務(wù)部門適時掌握當(dāng)?shù)馗黝愜囆偷膶嶋H售價，對車主申報時提供的可疑發(fā)票，經(jīng)查證為假發(fā)票的，及時移交稽查部門查處；對高賣低開的，拒絕辦理，并要求車主將發(fā)票退回銷售單位作廢后，再按實際銷售價格據(jù)實開具；將現(xiàn)有機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)，先進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后再予以辦理車購稅，杜絕假發(fā)票泛濫、增值稅和車購稅流失。

（三）加強稅務(wù)部門內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。強化機(jī)動車輛在生產(chǎn)、銷售、購、使用等各個管理環(huán)節(jié)的信息溝通，使機(jī)動車輛稅收征管形成一個有機(jī)整體。充分發(fā)揮車輛購稅征收系統(tǒng)中車輛稅收一條龍管理模塊功能，稅源管理部門定期通過機(jī)動車銷售企業(yè)進(jìn)銷項票據(jù)比對、車購稅征收數(shù)據(jù)和企業(yè)CTAIS申報數(shù)據(jù)比對，同一廠牌型號車輛轄區(qū)內(nèi)納稅情況

查詢，比對分析車輛價格差異情況，監(jiān)控企業(yè)“一車多票”和少申報收入等偷漏稅行為；稽查部門有針對性地深入機(jī)動車經(jīng)銷店，對發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)厲打擊利用低開銷售發(fā)票偷逃稅款的行為。充分利用車輛購稅征收數(shù)據(jù)，將車購稅與增值稅、消費稅、所得稅等稅種的管理有機(jī)結(jié)合，消除管理盲點。

（四）加快車購稅征管信息化建設(shè)步伐。一是統(tǒng)一車輛合格證配標(biāo)識。引導(dǎo)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)健全、完善車輛整車合格證配信息。建議統(tǒng)一用配碼代表車輛詳細(xì)配，以便在車輛價格信息采集工作中以車輛配碼為依據(jù)。如起亞牌YQZ7165AE車型的最低計稅價格均設(shè)定，配碼為S124、W124、S144、W144、S141、W141的車輛設(shè)定為85000元，配碼為S524、W524、S544、W544、S541、W541標(biāo)配的最低計稅價格為101000元，這樣哪種配碼對應(yīng)哪種最低計稅價格，簡潔明了。二是及時更新車價信息庫數(shù)據(jù)。進(jìn)一步完善車輛購稅計稅價格采集發(fā)布制度，努力實現(xiàn)車價信息與市場同步。一方面，將車輛購稅征收單位在征收過程中遇到的新品牌、新車型而征管系統(tǒng)中未登記注明的最低計稅價格，或舊車型新價格的發(fā)票價格異常信息，及時進(jìn)行采集、登記、查證、上傳；另一方面，機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)在新車型投放市場前和老車型價格下調(diào)前，主動將有關(guān)配、市場平均售價等信息上報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期深入企業(yè)，采集信息，將匯總的新車型、新價位及時傳遞至車價信息網(wǎng)，以便總局能及時匯總、調(diào)查、審核后，最終確定合理而又具權(quán)威性的最低計稅價格，并及時通過網(wǎng)絡(luò)等媒體

公布更新，規(guī)范車輛購稅征收管理行為。三是推進(jìn)車購稅征管系統(tǒng)與銷售企業(yè)開票系統(tǒng)全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)車輛銷售企業(yè)開具發(fā)票信息全國共享，從根本上杜絕假發(fā)票、假信息數(shù)據(jù)的出現(xiàn)；實現(xiàn)車輛電子檔案全國聯(lián)網(wǎng)，信息共享。在省局網(wǎng)站增加機(jī)動車產(chǎn)品公告查詢功能模塊，由省局根據(jù)國家發(fā)改委、工信部發(fā)布的機(jī)動車產(chǎn)品公告定期更新維護(hù)，以便車購稅工作人員及時掌握無法辦理注冊登記手續(xù)的車輛信息，避免因此退稅事件的發(fā)生。

（五）部門聯(lián)動，協(xié)稅護(hù)稅，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。進(jìn)一步強化綜合治稅，由政府牽頭，相關(guān)部門鼎力配合，建立以稅務(wù)部門為信息交換中樞的新型協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。一是建立信息交流平臺，定期交換數(shù)據(jù)。建立國稅與車輛管理部門、農(nóng)機(jī)部門專用信息比對和共享網(wǎng)絡(luò)，堵塞征管漏洞。二是根據(jù)《機(jī)動車注冊登記管理辦法》，定期召開機(jī)動車管理部門聯(lián)席會議，規(guī)范交警、農(nóng)機(jī)和車管等部門協(xié)助配合車輛購稅征管的義務(wù)，提高車管部門的協(xié)稅護(hù)稅法律意識和執(zhí)行力度。三是加強與工商、公安部門的聯(lián)系，對一些制假窩點（假完稅證明、假發(fā)票）、憑假票證辦理注冊登記手續(xù)的車輛加大查處曝光力度，營造公平公正的納稅環(huán)境。

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