企業(yè)附送國稅機(jī)關(guān)鑒證報(bào)告的幾種情況

關(guān)于企業(yè)附送國稅機(jī)關(guān)涉稅鑒證報(bào)告的

幾種情況說明

一、企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失鑒證報(bào)告：

即企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失在稅前扣除時(shí)，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，報(bào)批資料包括要附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。

建議：企業(yè)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)時(shí)及時(shí)委托事務(wù)師事務(wù)所辦理損失鑒證事項(xiàng)，以方便取證，特別是時(shí)效性極強(qiáng)的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，象生物產(chǎn)品的損失（如魚類死亡）、受臺(tái)風(fēng)影響造成的各類資產(chǎn)損失等等，均必須即時(shí)辦理鑒證事項(xiàng)，而不應(yīng)到年度匯算清繳時(shí)才辦理，以避免由于證據(jù)不足給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批帶來影響。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際銷售毛利額與預(yù)售毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告：

開發(fā)產(chǎn)品完工后，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，開發(fā)企業(yè)須提供對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。

三、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告（以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送）。

（一）201*年度盈利且當(dāng)年要彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，在201*年度納稅申報(bào)時(shí)要附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告。所以，符合此類情況的企業(yè)，應(yīng)先委托稅務(wù)師事務(wù)所對所彌補(bǔ)虧損年度的虧損額進(jìn)行鑒證，然后再辦理年度所得稅申報(bào)。

比如：一企業(yè)201*年度實(shí)現(xiàn)利潤30萬元，而企業(yè)201*年度虧損12萬元（虧損額未經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證），則企業(yè)應(yīng)在201*年5月31日前，先委托稅務(wù)師事務(wù)所對201*年度的虧損額進(jìn)行鑒證，然后再辦理201*年度所得稅申報(bào)并彌補(bǔ)201*年度虧損，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送201*年度虧損鑒證報(bào)告。

（二）201*年度虧損的企業(yè)，年度納稅申報(bào)及虧損鑒證報(bào)告的報(bào)送可按以下辦法操作：

1、企業(yè)如果在5月31日前委托稅務(wù)師事務(wù)所并完成虧損鑒證的，則按鑒證的虧損數(shù)據(jù)進(jìn)行年度申報(bào)，同時(shí)（或以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)時(shí)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送鑒證報(bào)告。

2、企業(yè)如果在5月31日前未能完成虧損鑒證的，則先按賬面數(shù)據(jù)辦理年度所得稅納稅申報(bào)。匯算清繳期后，再憑稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證結(jié)果辦理補(bǔ)充申報(bào)，調(diào)整虧損額，同時(shí)（或以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)時(shí)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送鑒證報(bào)告。

建議：企業(yè)201*年度的虧損鑒證事項(xiàng)應(yīng)盡早安排，特別是虧損金額比較大的企業(yè)，應(yīng)盡可能在201*年5月31日前完成虧損鑒證，一般虧損企業(yè)也盡量于本年底前完成201*年度的虧損鑒證事項(xiàng)；企業(yè)對于以前年度的虧損（指尚在可彌補(bǔ)期內(nèi)），如果未經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的，也應(yīng)妥善安排時(shí)間委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行鑒證，以便將來盈利年度得到及時(shí)彌補(bǔ)。

中穗稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證項(xiàng)目聯(lián)系電話：邱老師：6572874213968362536

方老師：65751811130567618

附：關(guān)于所得稅申報(bào)軟件使用問題

國稅部門推薦企業(yè)使用北京通審公司開發(fā)的“涉稅通企業(yè)版軟件”,涉稅通201*企業(yè)版剛完成升級(jí)，具體下載地址咨詢電話：徐6571924213606784776

二O一O年三月二十三日

擴(kuò)展閱讀：江西稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告

《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（贛國稅函〔201*〕231號(hào)）各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔201*〕88號(hào)），更好的發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)對我省國稅機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的鑒證范圍（一）實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。

1.企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證報(bào)告等能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。對未按規(guī)定報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。對于未按規(guī)定報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。（二）除上述條款規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)可以附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。1.當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；

2.當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；3.本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在201*萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。

二、涉稅鑒證資格的必備條件

由于涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，因此必須按國家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的行業(yè)準(zhǔn)入制度，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，不得從事各項(xiàng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

具備涉稅鑒證資格的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心或省注冊稅務(wù)師管理中心批準(zhǔn)依法設(shè)立，接受省注冊稅務(wù)師管理中心備案管理，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，并同時(shí)符合如下要求：稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)核算健全，具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，近三年中未發(fā)生過違法違規(guī)行為，能較全面掌握稅法及有關(guān)稅收政策規(guī)定，能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅和財(cái)務(wù)情況做出全面公正的評(píng)價(jià)。省注冊稅務(wù)師管理中心對符合上述條件的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行核實(shí)后，在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站上公告可以從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所名單，并通知各設(shè)區(qū)市國稅機(jī)關(guān)，由其在各縣（市）區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳向納稅人公布稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)信息。

三、涉稅鑒證的注意事項(xiàng)與要求（一）對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的要求

1.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守國家稅收法律、法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定。要嚴(yán)格依照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的相關(guān)要求，按照規(guī)程中提供的《稅務(wù)代理委托協(xié)議示范文本》與委托人簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議書。稅務(wù)委托代理協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是經(jīng)確認(rèn)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，不得以個(gè)人名義直接接受委托，執(zhí)業(yè)人員承辦業(yè)務(wù)須由稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)委派。

2.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在涉稅鑒證工作中，要遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》等規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)確、完整、規(guī)范地記錄實(shí)施工作的過程和結(jié)果，工作底稿要符合國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)師代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》的要求，出具的鑒證報(bào)告要符合各相關(guān)準(zhǔn)則的具體規(guī)定。

3.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)如未正確履行職責(zé)或超過稅務(wù)審核權(quán)限，違反稅收法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)須依照法律法規(guī)和雙方的有關(guān)約定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.稅務(wù)師事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)時(shí)，要堅(jiān)持自愿委托的原則，不得依靠和拉攏稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，嚴(yán)禁進(jìn)行權(quán)力和利益交換，嚴(yán)禁搞強(qiáng)制代理、指定代理或變相指定代理。（二）對稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求

1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法支持稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的代理工作，進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅工作中的作用，要指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，注重發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)稅護(hù)稅辦稅作用，促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。

2.對稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對鑒證報(bào)告進(jìn)行審查,對按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn),對不符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予承認(rèn)。對不符合資質(zhì)條件、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予認(rèn)可。

3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，確保監(jiān)管工作取得實(shí)效。應(yīng)對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量情況進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果報(bào)省注冊稅務(wù)師管理中心。對在從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)中有違法違規(guī)行為的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)請省注冊稅務(wù)師管理中心取消其從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)資格，省注冊稅務(wù)師管理中心對其作出不予執(zhí)業(yè)備案、注銷執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證處理，并按《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行處理。二○○九年七月二十一日

江西省國家稅務(wù)局江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收

優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知

贛國稅發(fā)〔201*〕62號(hào)

201*-04-07

有效

各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅局直屬分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，現(xiàn)將我省《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦

法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在執(zhí)行中如遇有什么問題，請及時(shí)向上

級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

對201*年辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)的時(shí)間可延長至4月底前

完成。

二○一○年四月七日

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