虧損彌補(bǔ)審計(jì)

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好201*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

來(lái)源:作者:日期:201*-4-1715:21:44

法規(guī)號(hào)：瓊地稅發(fā)〔201*〕34號(hào)

各市縣地方稅務(wù)局、洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬稽查局，省局各部門(mén)：

為全面貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔201*〕79號(hào)）規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，提高匯算清繳工作質(zhì)量，現(xiàn)就201*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、高度重視，強(qiáng)化匯繳，促進(jìn)收入的增長(zhǎng)

各單位要把匯算清繳作為促進(jìn)組織收入工作的重要措施，高度重視、認(rèn)真對(duì)待，成立由局長(zhǎng)或分管企業(yè)所得稅的副局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化匯繳工作，有效促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。

各單位要加大匯算清繳工作力度，對(duì)轄區(qū)內(nèi)應(yīng)參加匯算清繳的企業(yè)（除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)外）及時(shí)進(jìn)行提醒、督促，確保今年匯算清繳率達(dá)到95%以上。省局將對(duì)今年的匯算清繳工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)巡查，匯算清繳結(jié)束后將對(duì)此項(xiàng)工作情況進(jìn)行通報(bào)。二、做好納稅服務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作（一）做好對(duì)外政策宣傳及納稅服務(wù)工作

各單位要充分利用各種宣傳媒介，如網(wǎng)站、電視、報(bào)紙、12366熱線、短信平臺(tái)等，多渠道地開(kāi)展企業(yè)所得稅政策宣傳；聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師等專(zhuān)業(yè)人士或安排業(yè)務(wù)骨干，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)政策宣講、講解和提供咨詢服務(wù)。為企業(yè)提供匯算清繳政策宣傳、指導(dǎo)、咨詢等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

今年開(kāi)始實(shí)行的企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度，應(yīng)作為宣傳重點(diǎn)。各單位必須在納稅服務(wù)大廳及相關(guān)宣傳媒介告知納稅人，在報(bào)送年度納稅申報(bào)表的同時(shí)，附報(bào)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。（二）組織開(kāi)展企業(yè)所得稅征管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

各單位要組織好企業(yè)所得稅征收管理一線人員的政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，促使稅務(wù)干部全面掌握所得稅政策和管理規(guī)定，為深入做好匯算清繳工作奠定基礎(chǔ)。培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：201*年匯算清繳工作的要求、匯算清繳申報(bào)表審核要求，稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)備管理業(yè)務(wù)等政策規(guī)定。三、全面開(kāi)展企業(yè)所得稅管戶情況清理工作

針對(duì)目前全省存在的企業(yè)所得稅管戶不清、漏征漏管等問(wèn)題，以匯算清繳為契機(jī)，徹底清查地稅征管企業(yè)所得稅業(yè)戶情況，將其全部納入稅費(fèi)征管系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化管理。為此，省局將在稅費(fèi)征管系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)相關(guān)模塊，對(duì)地稅負(fù)責(zé)征管企業(yè)所得稅的企業(yè)進(jìn)行標(biāo)注確認(rèn)。具體要求如下：

（一）以主管分局（所）為責(zé)任單位，對(duì)省局稅費(fèi)征管系統(tǒng)中的企業(yè)進(jìn)行清理，全面清理系統(tǒng)中屬于地稅負(fù)責(zé)征管的企業(yè)，并在系統(tǒng)中注明“企業(yè)所得稅地稅戶”標(biāo)示。在清理登記的基礎(chǔ)上，建立管理臺(tái)賬。（二）新辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，在納稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)環(huán)節(jié)，必須確認(rèn)企業(yè)所得稅征管部門(mén)，屬地稅負(fù)責(zé)管理的企業(yè)，務(wù)必在系統(tǒng)中注明“企業(yè)所得稅地稅戶”標(biāo)示。對(duì)新增管戶建立管理臺(tái)賬。

（三）各責(zé)任單位要組織人力對(duì)未錄入系統(tǒng)的漏征漏管戶，進(jìn)行徹底的調(diào)查清理，及時(shí)將此類(lèi)企業(yè)的基礎(chǔ)資料錄入系統(tǒng)，納入正常征管范圍，實(shí)行規(guī)范的企業(yè)所得稅管理。此部分企業(yè)要及時(shí)納入正常管戶管理臺(tái)賬。

（四）各單位在清理過(guò)程中，應(yīng)注意區(qū)別正常管戶及臨時(shí)管戶，外來(lái)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶或同一名稱(chēng)不同識(shí)別號(hào)的企業(yè)通過(guò)“企業(yè)登記類(lèi)型”進(jìn)行區(qū)分。對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶建立管理臺(tái)賬。

各單位應(yīng)于4月底前完成此項(xiàng)工作。省局從5月份起，將組織對(duì)管戶清理登記工作進(jìn)行檢查，并對(duì)檢查情況予以通報(bào)。

四、從嚴(yán)做好年度納稅申報(bào)資料審核工作

（一）為提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，今年全省地稅管戶開(kāi)始實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度和資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告制度。

凡存在以下事項(xiàng)的企業(yè)，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)必須附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告：1、當(dāng)年虧損額超過(guò)10萬(wàn)元（含）的企業(yè)，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；

2、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，附送所彌補(bǔ)年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；

3、當(dāng)年享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，附送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額的鑒證報(bào)告；

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，附送該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告；

5、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告201*年第25號(hào)）的規(guī)定，需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的事項(xiàng)。

對(duì)其余企業(yè)，鼓勵(lì)提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。未按規(guī)定附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的，將作為納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。

凡在我省注冊(cè)的具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，均可按規(guī)定為企業(yè)出具鑒證報(bào)告。由企業(yè)自愿、自主選擇中介機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得指定中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，如實(shí)做好匯算清繳鑒證報(bào)告；如發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)操作或鑒證報(bào)告數(shù)據(jù)虛假，造成稅款流失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并取消其出具匯算清繳鑒證報(bào)告資格。

（二）各單位應(yīng)認(rèn)真組織納稅申報(bào)的審核工作。一是對(duì)網(wǎng)報(bào)部分的審核；二是納稅服務(wù)廳受理人員對(duì)上門(mén)申報(bào)（紙質(zhì)申報(bào)）的年度納稅申報(bào)表邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性的審核；三是組織業(yè)務(wù)骨干，對(duì)上門(mén)申報(bào)（紙質(zhì)申報(bào)）資料重點(diǎn)抽查、核實(shí)。

（三）各單位應(yīng)將沒(méi)有附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告、長(zhǎng)虧不倒、享受稅收優(yōu)惠和發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的企業(yè)，作為審核重點(diǎn)，確保匯算清繳工作質(zhì)量和效率。五、積極催報(bào)催繳，有效促進(jìn)收入增長(zhǎng)

（一）各單位受理企業(yè)的年度納稅申報(bào)資料后，對(duì)已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的企業(yè)，要積極催報(bào)催繳，督促企業(yè)在年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款，促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。

納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。（二）各單位對(duì)應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳而未進(jìn)行匯算清繳的，或年度申報(bào)存在應(yīng)補(bǔ)繳稅款而未按規(guī)定補(bǔ)繳的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六、及時(shí)做好匯算清繳數(shù)據(jù)錄入、分析和總結(jié)上報(bào)工作

各單位不再使用“涉稅通.企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、統(tǒng)計(jì)，但必須組織人力將上門(mén)申報(bào)的納稅資料錄入省局稅費(fèi)征管系統(tǒng)，以便通過(guò)稅費(fèi)征管系統(tǒng)獲取匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)。

匯算清繳工作結(jié)束后，各單位應(yīng)認(rèn)真研究、分析匯算清繳數(shù)據(jù)，查找所得稅日常管理、預(yù)繳管理中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，應(yīng)及時(shí)研究分析及反饋，并提出針對(duì)性的管理措施，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量。各市（區(qū)）、縣地稅局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作情況、存在問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等，撰寫(xiě)總結(jié)報(bào)告，并于6月20日前報(bào)送省局所得稅處。報(bào)送路徑：FTP/省局/所得稅處/201*年度匯算清繳報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況和相關(guān)分析（必須如實(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，匯繳實(shí)際入庫(kù)數(shù)；匯算清繳占全部管戶比例等。）；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況：（三）收入增減變化情況及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議等。

二○一二年三月二十八日

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期貨交易虧損的審計(jì)初探

胡晉湘

201*-1-1111:03:46來(lái)源：《中國(guó)證券期貨》201*年第10期

摘要：期貨市場(chǎng)是把雙刃劍，企業(yè)在通過(guò)期貨市場(chǎng)規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，獲取利潤(rùn)的同時(shí)，也面臨著不當(dāng)操作產(chǎn)生交易損失的風(fēng)險(xiǎn)，本文對(duì)企業(yè)期貨交易虧損的原因進(jìn)行了探查、分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：期貨交易，虧損，原因及分析

一、基本概況

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)際市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)度越來(lái)越高，國(guó)際市場(chǎng)商品價(jià)格頻繁變動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了直接影響，通過(guò)期貨市場(chǎng)的套期保值功能對(duì)沖市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，化解市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)保持價(jià)格體系基本穩(wěn)定、形成合理利潤(rùn)水平的有效途徑。

期貨市場(chǎng)特有的多空操作雙向機(jī)制、T＋0交易，使買(mǎi)入、賣(mài)空均可成為獲利手段，當(dāng)天可以進(jìn)行多次開(kāi)倉(cāng)、平倉(cāng)交易，理論上具有無(wú)限獲利的可能，誘惑著追逐利潤(rùn)的市場(chǎng)主體，吸引著眾多的參與者。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，利用期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值的企業(yè)不同程度地從事著期貨投機(jī)業(yè)務(wù)，以期在市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)中獲利，但是交易結(jié)果常常是以虧損結(jié)局。正常的套期保值是能夠鎖住企業(yè)利潤(rùn)的，一般情況下是不會(huì)虧損的，是什么原因促使企業(yè)進(jìn)行期貨投機(jī)交易并往虧損的方向走呢？

二、期貨交易虧損的原因及分析

（一）套期保值演變成期貨投機(jī)

從事套期保值的企業(yè)，要在經(jīng)過(guò)交易所批準(zhǔn)的頭寸、期限內(nèi)進(jìn)行建倉(cāng)，生產(chǎn)或銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)在期貨市場(chǎng)上賣(mài)出或買(mǎi)入期貨合約，由于期貨市場(chǎng)價(jià)格的變化和現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格的變化幅度不完全相同，為達(dá)到最佳套期保值效果，套期保值數(shù)量一般會(huì)小于現(xiàn)貨經(jīng)營(yíng)數(shù)量。

有的企業(yè)在期貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的情況下，通過(guò)適度波段操作給企業(yè)增加了額外利潤(rùn)后，往往被期貨市場(chǎng)存在的巨大獲利機(jī)會(huì)誘惑，希望通過(guò)期貨市場(chǎng)賺取超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，違背企業(yè)參與期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值的初衷，將套期保值持倉(cāng)轉(zhuǎn)為了投機(jī)持倉(cāng)，結(jié)果在經(jīng)歷短時(shí)的獲利之后面臨的是長(zhǎng)期的虧損。還有的企業(yè)名義上是套期保值，但實(shí)際上在進(jìn)行著投機(jī)交易，市場(chǎng)行為活躍，交易頻繁，由于資金能量被期貨市場(chǎng)的杠桿效應(yīng)成倍放大，持有的期貨合約數(shù)量超出了自身承受能力，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效掌控，當(dāng)持倉(cāng)方向與市場(chǎng)波動(dòng)方向相反時(shí)，一有風(fēng)吹草動(dòng)，虧損是必然的。

（二）保證金比例調(diào)整

當(dāng)企業(yè)持有的期貨合約數(shù)量遇到交易所根據(jù)期貨品種的市場(chǎng)活躍程度、外盤(pán)市場(chǎng)情況、價(jià)格波動(dòng)幅度、政策影響等因素變化，為防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整保證金比例時(shí)，持倉(cāng)所需的資金需求提高，保證金賬戶原有的資金無(wú)法維持持倉(cāng)所需的最低資金額，就會(huì)出現(xiàn)資金缺口。在交易所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)如果不及時(shí)對(duì)保證金賬戶資金進(jìn)行追加，要么被迫主動(dòng)減倉(cāng)，要么被交易所強(qiáng)行平倉(cāng)，無(wú)論哪種平倉(cāng)，在持倉(cāng)方向不對(duì)的情況下都會(huì)虧損，尤其是在極端的市場(chǎng)環(huán)境下，市場(chǎng)價(jià)格單邊運(yùn)行，逆向持倉(cāng)會(huì)使資金需求逐日、逐時(shí)增加，堅(jiān)持持倉(cāng)的最終結(jié)果是資金難以為繼以損失慘重收?qǐng)觥?/p>

（三）人力資源投入與期貨交易不匹配

一是在用人上沒(méi)有將適合的人放在合適的位置。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅僅根據(jù)一個(gè)人的平時(shí)工作表現(xiàn)，與周?chē)�同事之間的關(guān)系是否融洽就決定了，對(duì)其專(zhuān)業(yè)方面的能力考慮不足；有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將與自己關(guān)系近的人作為首選，不是把工作能力放在第一位；還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只看重學(xué)歷層次不關(guān)心專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，用非專(zhuān)業(yè)人員操作期貨交易。

二是對(duì)期貨交易人員的后續(xù)培養(yǎng)和投入不足，沒(méi)有使其與期貨市場(chǎng)發(fā)展保持同步性，不適應(yīng)形勢(shì)的變化。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資訊信息關(guān)注面狹窄，缺乏全局意識(shí)，目光短淺，沒(méi)有從全球性、整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)內(nèi)外價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)看問(wèn)題的格局，對(duì)期貨市場(chǎng)訊息萬(wàn)變的資訊信息了解不夠，對(duì)信息資料的分析處理能力差，還不注重對(duì)期貨交易人員的培養(yǎng)，對(duì)交易人員提出的進(jìn)行知識(shí)充電、技能培養(yǎng)建議置若罔聞，對(duì)調(diào)查研究的費(fèi)用不予批準(zhǔn)，心疼小錢(qián)結(jié)果丟了大錢(qián)，往往時(shí)過(guò)境遷才恍然大悟，交易結(jié)果可想而知。

（四）對(duì)期貨交易人員的管理不到位

能給企業(yè)操作期貨交易的人員一般具有較高的綜合素質(zhì)，有的期貨交易人員還曾取得過(guò)好的業(yè)績(jī)，并因此而變得自視甚高，對(duì)企業(yè)制定的規(guī)章制度置若罔聞，但其交易水平不一定能長(zhǎng)期保持高水準(zhǔn)；還有的期貨交易人員對(duì)企業(yè)所托付事項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，紀(jì)律性差，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行交易計(jì)劃，不遵守套期保值頭寸、期限及企業(yè)內(nèi)部管理制度，違規(guī)操作，懷有僥幸心理。企業(yè)對(duì)期貨交易人員的信任度過(guò)高，內(nèi)部控制制度不完善，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)期貨交易人員的不良傾向和違規(guī)行為，等到虧損事實(shí)發(fā)生已無(wú)法采取補(bǔ)救措施時(shí)才知曉。

（五）交易心理不成熟

企業(yè)持有的套期保值合約在到期時(shí)通過(guò)交割現(xiàn)貨或平倉(cāng)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，化解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，在持倉(cāng)方向同市場(chǎng)走勢(shì)一致且價(jià)格波動(dòng)幅度大的情況下，期貨市場(chǎng)的杠桿效應(yīng)可以使企業(yè)獲得遠(yuǎn)超出預(yù)期的利潤(rùn)。盈利是對(duì)人性的一種考驗(yàn)，當(dāng)面對(duì)盈利，特別是短期獲得高額盈利時(shí)，管理層和期貨交易人員往往會(huì)控制不住內(nèi)心的沖動(dòng)，又躍躍欲試期待新的交易，在對(duì)以往市場(chǎng)走勢(shì)及交易經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、歸納、分析不夠，未來(lái)形勢(shì)判斷不明的情況下，沖動(dòng)之中將資金又投入到市場(chǎng)里，期望繼續(xù)獲得高額利潤(rùn)，把自己當(dāng)成了只贏不輸?shù)母呤�，忽略了套期保值交易的初衷�?/p>

期貨市場(chǎng)的走勢(shì)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，市場(chǎng)力量的力量是強(qiáng)大的，期貨市場(chǎng)漲跌互換、盈虧之間的轉(zhuǎn)換是很快的，不當(dāng)?shù)慕灰撞粌H會(huì)將原來(lái)獲取的利潤(rùn)還給市場(chǎng)，還會(huì)產(chǎn)生不小的損失，而以往的成功經(jīng)歷使管理層和期貨交易人員在市場(chǎng)價(jià)格逆持倉(cāng)方向運(yùn)行時(shí)，不甘心以失敗離場(chǎng)，還一路加倉(cāng)期望拉低成本扭轉(zhuǎn)不利局面，結(jié)果倉(cāng)位越來(lái)越重，不少企業(yè)就這樣跨入虧損的泥潭。

（六）對(duì)利潤(rùn)追求過(guò)度

一是只能賺不能虧。利潤(rùn)指標(biāo)是公司股東會(huì)、董事會(huì)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)層履職期間經(jīng)營(yíng)成果的重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，當(dāng)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)受到期貨交易動(dòng)輒千萬(wàn)元乃至上億元的盈虧變動(dòng)影響時(shí)，經(jīng)營(yíng)層面臨的是報(bào)喜容易、報(bào)憂難的問(wèn)題。期貨交易出現(xiàn)賬面虧損會(huì)直接影響股東會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)指標(biāo)的期間考核，考驗(yàn)著經(jīng)營(yíng)層的心理承受能力。在持倉(cāng)單走勢(shì)對(duì)企業(yè)不利，未來(lái)可能的行情變化和判斷又需時(shí)間檢驗(yàn)的情況下，為避免切身利益受損，倍感壓力的經(jīng)營(yíng)層會(huì)對(duì)賬面虧損的持倉(cāng)與交易作出限制，繼而發(fā)出平倉(cāng)指令，使賬面虧損不可挽回地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)虧損。

二是膽大妄為。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為使自己任內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)茄郏�期望在期貨業(yè)務(wù)上能獲得高額收益，命令下屬非法進(jìn)行境外期貨交易，在本企業(yè)未取得境外期貨業(yè)務(wù)許可、進(jìn)出口企業(yè)資質(zhì)等基本條件下，通過(guò)虛假業(yè)務(wù)向香港、澳門(mén)轉(zhuǎn)移資金，利用香港、澳門(mén)的金融平臺(tái)進(jìn)行境外期貨投機(jī)交易，規(guī)避境內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。由于境外期貨合約的價(jià)格走勢(shì)會(huì)受到國(guó)際市場(chǎng)行情、地緣政治、主要經(jīng)濟(jì)體政策變化、環(huán)境因素、人為因素等多方面的影響，單靠企業(yè)自身的研究能力與交易條件不足以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)因此付出了巨額虧損的代價(jià)。

（七）機(jī)制建設(shè)不完善，缺乏制度保障

按照《公司法》規(guī)定，股東會(huì)為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)。

公司經(jīng)理在實(shí)施套期保值方案和期貨投機(jī)計(jì)劃時(shí)，如果資金金額的調(diào)撥和使用超出規(guī)定的權(quán)限，就要由董事會(huì)甚至股東會(huì)來(lái)作出決定。從審計(jì)的情況看，當(dāng)公司對(duì)權(quán)限范圍、審批程序、相應(yīng)責(zé)任方面做出的規(guī)定不適于期貨交易部門(mén)及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化或突發(fā)事件時(shí)，極易導(dǎo)致虧損的產(chǎn)生。期貨交易虧損的企業(yè)普遍存在著期貨交易部門(mén)的組織架構(gòu)與崗位設(shè)置不當(dāng)，決策事項(xiàng)的類(lèi)別與范圍不當(dāng)，申請(qǐng)、審核與批準(zhǔn)程序不合理，緊急審批流程（綠色通道）缺失或設(shè)計(jì)不當(dāng)，特殊授權(quán)機(jī)制不完善等問(wèn)題。并且風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有整合，沒(méi)有應(yīng)對(duì)大起大落行情的經(jīng)驗(yàn)，不能很好的化解風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有對(duì)整個(gè)期貨相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展、運(yùn)作和現(xiàn)金流管理制定出適當(dāng)?shù)念A(yù)算和流程。

三、綜述

要在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的期貨市場(chǎng)獲取收益，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理、人力資源配置、資金等有較高的要求，需要長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)磨練和實(shí)戰(zhàn)考驗(yàn)，經(jīng)歷多次資源整合、嘗試方能達(dá)到較理想的狀態(tài)。

1、參與企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)健全，規(guī)章制度適當(dāng)，各部門(mén)協(xié)調(diào)配合到位，機(jī)制運(yùn)行快捷高效，有專(zhuān)業(yè)的研究機(jī)構(gòu)和操作人員，對(duì)市場(chǎng)的變化反應(yīng)迅速，各項(xiàng)應(yīng)急準(zhǔn)備方案周全，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定套期保值方案并嚴(yán)格執(zhí)行。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人具有超越常人的領(lǐng)悟能力及運(yùn)用能力，能抵抗上級(jí)或管理層對(duì)自己設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)的施壓，善于發(fā)揮團(tuán)隊(duì)力量處理突發(fā)事件，化解團(tuán)隊(duì)對(duì)交易欲望的沖動(dòng)以及情緒反應(yīng)，拋棄不切實(shí)際的短期暴利觀念，能調(diào)動(dòng)必須的資金并能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍。

3、期貨交易人員在專(zhuān)業(yè)及自我成長(zhǎng)方面，有適合自己的交易方法，經(jīng)歷過(guò)鳳凰涅般的改造和重建，能形成自己獨(dú)有的系統(tǒng)思維和實(shí)戰(zhàn)系統(tǒng)，具有與市場(chǎng)交易相匹配的思維、理念和策略，在交易過(guò)程中不斷磨練自己的心境，提升思想境界的層次，認(rèn)識(shí)到自己的人性，能達(dá)到自我目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在操作中面對(duì)不斷變化的利多利空資訊，有鋼鐵般的執(zhí)行力，避免了常人面對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)的即時(shí)情緒反應(yīng)和隨機(jī)操作，時(shí)刻注意保持最佳的交易狀態(tài)。

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