關(guān)于縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思考

來源：中國論文下載中心[12-05-1311:21:00]作者：趙淑惠編輯：studa090420

【論文摘要】如何開展好縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是一個(gè)值得社會各界廣泛關(guān)注并深入研究的復(fù)雜課題。筆者結(jié)合多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐，總結(jié)了縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和問題，針對性地提出了解決問題的具體措施及建議�！菊撐年P(guān)鍵詞】困難問題；對策建議

縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指縣級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)民政部網(wǎng)站201*年底統(tǒng)計(jì)數(shù)字，全國縣級行政區(qū)劃共有2862個(gè)。由此可見，縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋范圍之廣，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中占有很重要的位置。我國從1984年開始對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)過了廠長（經(jīng)理）離任審計(jì)、承包經(jīng)營責(zé)任審計(jì)，1994進(jìn)入任期濟(jì)責(zé)任審計(jì)階段。歷經(jīng)二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促進(jìn)對權(quán)力的制約監(jiān)督、促進(jìn)依法行政、促進(jìn)對干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用，越來越受到黨委、政府的重視和支持，也贏得了社會各界的廣泛認(rèn)知和關(guān)注。但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在著一定的困難和問題，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展，必須引起重視，采取可行措施，加快研究和解決。

一、縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和問題

（一）由于各種因素影響，審計(jì)成果利用不盡理想

1.審計(jì)配合機(jī)制有待完善。聯(lián)席會議制度未充分發(fā)揮應(yīng)有作用，存在著各部門之間缺乏銜接，信息渠道不通暢，各行其事的現(xiàn)象。

2.離任后審計(jì)居多，是一種事后行為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對組織部門和主管部門任用干部的參考價(jià)值大打折扣，對已升任或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部觸動不大，同時(shí)對審計(jì)資源也是一種浪費(fèi)。

3.重查處、輕整改。致使相同的問題屢審屢犯，達(dá)不到促使被審計(jì)單位和個(gè)人整改、糾正的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)滯后，缺乏科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系

201*年4月，《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例（征求意見稿）》面向社會各界征求意見。201*年12月，兩辦出臺《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。但沒有與之配套的全國通用的操作規(guī)程及科學(xué)規(guī)范的評價(jià)指標(biāo)體系，各地出臺的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度各具特色，不同地區(qū)內(nèi)容差別較大，無論在審計(jì)程序上、方法上，還是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上都難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范化，給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足矛盾依然突出

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占審計(jì)項(xiàng)目總量的比重逐年遞增，特別是在政府換屆和集中調(diào)整干部時(shí)，審計(jì)任務(wù)更為繁重。大多數(shù)縣級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職機(jī)構(gòu)只有幾個(gè)審計(jì)人員，除了要完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目外，還要承擔(dān)局里統(tǒng)一分配的其他審計(jì)項(xiàng)目。任務(wù)重，時(shí)間緊、人員少，為了在規(guī)定的時(shí)間里完成任務(wù)，不得不采取突擊審計(jì)的辦法，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制亟待進(jìn)一步完善

村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作普遍起步于上世紀(jì)90年代初期，目前，還處于探索階段，各地開展情況極不平衡，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)工作程序和組織方式方法。在國家現(xiàn)行的法規(guī)中，沒有給審計(jì)機(jī)關(guān)明確村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體執(zhí)法資格。目前，大多數(shù)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站直接實(shí)施，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在機(jī)構(gòu)改革中被撤并，有關(guān)人員移崗，留存的農(nóng)經(jīng)站審計(jì)人員少、素質(zhì)不高，這些都制約了這項(xiàng)工作的實(shí)施和開展。二、解決問題的對策和建議（一）完善相關(guān)制度，加大成果運(yùn)用力度

1.完善配合機(jī)制，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制。明確規(guī)定從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)、組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的責(zé)任、義務(wù)、分工。并對不嚴(yán)格履行職責(zé)、不按程序執(zhí)行、對移送案件不處理等行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。2.“屆中審計(jì)”與“先審后離”相結(jié)合。可以克服“事后審計(jì)”的弊端，有利于及早發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范作用，也可以對組織部門任用干部提供參考，督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間盡職盡責(zé)履行好職責(zé)，提高工作的主動性和積極性。

3.推行審計(jì)整改報(bào)告制度。對被審計(jì)對象整改落實(shí)情況實(shí)施追蹤監(jiān)督，要求其以整改報(bào)告的形式對審計(jì)查出的問題和審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行答復(fù)，對不能立即整改的問題注明責(zé)任人和整改時(shí)限，確保審計(jì)整改落到實(shí)處，對“屢審屢犯”的現(xiàn)象也起到了較好的遏制作用。（二）出臺統(tǒng)一的操作規(guī)程，科學(xué)制定評價(jià)指標(biāo)體系

操作規(guī)程尤其是評價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際工作中極其重要，審計(jì)人員依據(jù)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價(jià)、區(qū)分責(zé)任。應(yīng)本著“求同存異、覆蓋廣泛”的原則，設(shè)置反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理活動以及個(gè)人遵紀(jì)守法四個(gè)方面的指標(biāo)體系。統(tǒng)一的指標(biāo)體系建立后，各地可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行評價(jià)指標(biāo)組合，選擇適宜而實(shí)用的評價(jià)指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化和可操作性。

（三）運(yùn)用科學(xué)的工作方法、先進(jìn)的技術(shù)手段，提高審計(jì)質(zhì)量與效率，有效解決審計(jì)任務(wù)重與人員不足的矛盾

1.制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

每年年底前，聯(lián)席會議在審計(jì)部門及有關(guān)部門提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)黨委政府的工作重點(diǎn)、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承擔(dān)能力等因素后，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)黨委、政府同意后，以聯(lián)席會議文件的形式加以確定，以書面形式委托審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施。科學(xué)的計(jì)劃，能達(dá)到事半功倍的效果，可以有效解決審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾，減少監(jiān)管盲區(qū)，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、高效率的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

2.創(chuàng)新思路，研究開發(fā)新技術(shù)、新方法，提高審計(jì)技術(shù)手段和工作效率

目前，有些縣級審計(jì)機(jī)關(guān)尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，除了縣級審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)（大多為小型項(xiàng)目，審計(jì)量�。┑目陀^原因外，主要原因?yàn)閷徲?jì)人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要，滿足于現(xiàn)狀。面對會計(jì)信息化的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)新知識、新技能，對一些大型項(xiàng)目，除了運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)提高工作效率外，應(yīng)會熟練運(yùn)用內(nèi)部控制測試法等先進(jìn)的審計(jì)方法。另外適當(dāng)時(shí)候應(yīng)該借助社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的力量，相互支持、相互協(xié)調(diào)。（四）完善村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制

近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地城鄉(xiāng)一體化及新農(nóng)村建設(shè)步伐日益加快，村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成為維護(hù)農(nóng)民利益、加強(qiáng)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會的重要措施。審計(jì)署201*年上半年圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等問題展開了一次調(diào)查。應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況，盡快出臺相關(guān)法律法規(guī)，明確執(zhí)法主體、審計(jì)操作程序、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果運(yùn)用辦法等，促進(jìn)這項(xiàng)工作的健康發(fā)展。

總的來說，縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的工作，是一個(gè)重點(diǎn)，也是一個(gè)難點(diǎn)，要堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”十六字方針，研究總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，解決工作中出現(xiàn)的新問題，開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新局面。

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關(guān)于做好國稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考近年來，國稅系統(tǒng)廣泛開展了對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，取得了明顯成效。該項(xiàng)工作的開展，對于加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)干部廉潔勤政，完成各項(xiàng)稅收工作任務(wù)發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)一步提高審計(jì)成效，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。下面，就國稅系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作談幾點(diǎn)思考。一、不斷充實(shí)、豐富國稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，促進(jìn)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力建設(shè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和廉政情況，大都集中在經(jīng)濟(jì)方面，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行情況關(guān)注較少，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化和作用的發(fā)揮。與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的工作目標(biāo)完成情況，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即資金使用績效應(yīng)當(dāng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，這對于提高領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量有重要意義，一般較為全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：（一）審查預(yù)算的執(zhí)行情況和決算情況；（二）審查專項(xiàng)基金的管理和使用情況；（三）審查國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；（四）審查財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；（五）審查基本建設(shè)投資的決算和對外投資的經(jīng)濟(jì)效益情況；（六）審查遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度情況；（七）審查項(xiàng)目資金管理、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)、政府采購等事項(xiàng)的可行性論證、決策、審批、實(shí)施及效益情況；（八）審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況；（九）審查領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況和其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)逐步由離任審計(jì)向任中審計(jì)轉(zhuǎn)變（一）離任審計(jì)要把握好最佳時(shí)機(jī)。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則上是在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)進(jìn)行，但當(dāng)前做法基本上是以離任審計(jì)為主，因此，離任審計(jì)宜在干部重新任命前安排進(jìn)行。離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的非常重要的組成部分，當(dāng)前，許多情況下離任審計(jì)被經(jīng)常安排在領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離任并被重新任命一段時(shí)間后才予以實(shí)施離任審計(jì)，這種審計(jì)實(shí)際上僅僅是一種事后監(jiān)督，審計(jì)成效不大，弊端較多：一是當(dāng)查出問題時(shí)往往這些問題已使國家、單位受到了損失，此時(shí)再追究責(zé)任已為時(shí)過晚、于事無補(bǔ)；二是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部已離任一段時(shí)間，審計(jì)結(jié)果一般不會影響人事部門已做出的安排，致使審計(jì)查出的問題大事化小、小事化無，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性；三是一旦發(fā)生已離任干部有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題并且人事部門已對其作了提拔、重用安排的情況，則會使人事部門工作陷入被動，也會從某種程度上損害黨的形象；四是由于審計(jì)實(shí)施時(shí)間與審計(jì)期限不一致，會給審計(jì)取證和核實(shí)問題帶來一定難度；五是由于審計(jì)滯后導(dǎo)致審計(jì)處理難、審計(jì)結(jié)果落實(shí)難等。按照中辦發(fā)布的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》精神和《國家稅務(wù)總局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是離任審計(jì)要堅(jiān)持先審計(jì)后安排的程序，這個(gè)規(guī)定程序的實(shí)質(zhì)是為了使審計(jì)和任用干部統(tǒng)一起來，讓審計(jì)很好地為任用干部提供依據(jù)，搞好服務(wù)，這也是充分發(fā)揮審計(jì)作用和利用審計(jì)成果、加大對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督力度的重要原則和有效手段。按照有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定，為了消除上述“先離任任命后實(shí)施審計(jì)”的弊端，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用，離任審計(jì)的最佳時(shí)機(jī)是在被審計(jì)人重新任命安排前進(jìn)行。具體做法是人事部門在確定調(diào)整干部后，可實(shí)行“先離任后審計(jì)再安排”的程序，先將領(lǐng)導(dǎo)干部免職待崗，按照“下審一級”的原則，審計(jì)職能部門按照審計(jì)程序組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，上一級黨組按照審計(jì)結(jié)果和人事部門考查結(jié)果決定領(lǐng)導(dǎo)干部的安排使用，這樣既有利于審計(jì)的順利進(jìn)行，也有利于干部的正確、公正使用。（二）重視和加強(qiáng)任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間全過程的審計(jì)監(jiān)督，因此應(yīng)逐步由離任審計(jì)向任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。任中審計(jì)是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效的有效途徑,能夠強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部在履行職責(zé)過程中的責(zé)任意識和科學(xué)決策意識；可以防患于未然，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，更好地保護(hù)干部；有利于分解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量，解決離任審計(jì)時(shí)時(shí)間緊、任務(wù)重問題，更好地提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率;有利于人事部門及時(shí)動態(tài)地掌握領(lǐng)導(dǎo)干部情況，從而準(zhǔn)確、公正、正確地使用干部；可以有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，在國稅系統(tǒng)對開展任中審計(jì)并未引起足夠的重視，各地基本上都從未開展過任中審計(jì)工作,這在某種程度上也削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成效�！爸泻接褪录�”中，由于主要領(lǐng)導(dǎo)者擅自進(jìn)行投機(jī)性交易使偌大的公司頃刻間破產(chǎn)，分析其破產(chǎn)原因主要是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人權(quán)利過大，缺乏對個(gè)人權(quán)利的有效制約和監(jiān)督，使得個(gè)人凌駕于制度之上，制度得不到執(zhí)行造成。一個(gè)表面制度健全的內(nèi)控管理體系，其在實(shí)際運(yùn)行中能否有效管理風(fēng)險(xiǎn)和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于高層領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)體系中所發(fā)揮的作用。因此，對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常監(jiān)督尤為重要，任中審計(jì)就是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部日常監(jiān)督一種好的方法。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部日常執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及個(gè)人遵守廉政情況的審計(jì)，有助于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)的自覺性，從而推進(jìn)依法治稅和依法行政，在實(shí)際工作中應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況科學(xué)安排好任中審計(jì)，將任中審計(jì)與日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)及各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化內(nèi)部控制，做好事前、事中和事后三個(gè)階段的控制，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效，使任中審計(jì)制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。三、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和工作水平（一）相關(guān)部門要密切配合，發(fā)揮整體效能。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)工作關(guān)聯(lián)度高、程序復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要建立有組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)職能部門組成的聯(lián)系會議制度，充分發(fā)揮各自職能，需要各有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，相互支持，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的積極作用。聯(lián)席會議要定期召開，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究對策，提出下一步工作意見，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在各個(gè)環(huán)節(jié)上的落實(shí)。（二）審計(jì)調(diào)查要全面，審計(jì)方案要務(wù)實(shí)。搞好審前調(diào)查可以防止由于審前調(diào)查不夠而使審計(jì)實(shí)施中審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)疑點(diǎn)確定不準(zhǔn)的情況。審前調(diào)查可從多個(gè)方面進(jìn)行，要多與被審單位溝通，要求被審單位提供各種數(shù)據(jù)，可以根據(jù)被審單位上報(bào)的各種財(cái)務(wù)、資產(chǎn)資料進(jìn)行數(shù)字分析，尋找疑點(diǎn)和重點(diǎn)，也可以結(jié)合人民來信了解一些情況，結(jié)合以往審計(jì)情況做出初步判斷，審前調(diào)查越是全面、詳細(xì)、準(zhǔn)確，越是有利于提高審計(jì)實(shí)施的效率和效果。要在審計(jì)調(diào)查基礎(chǔ)上制定好審計(jì)方案，審計(jì)方案要務(wù)實(shí)，要緊密結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)際制定，盡可能詳細(xì)科學(xué)、可操作性強(qiáng)，能夠真正指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施按部就班地進(jìn)行，確保順利、圓滿達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。（三）突出工作重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須抓重點(diǎn)，不能事無巨細(xì)、面面俱到，突出重點(diǎn)才能提高成效。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的五項(xiàng)能力。一是重大問題的決策能力；二是內(nèi)部管理能力；三是經(jīng)營管理能力；四是執(zhí)行國家的政策能力；五是個(gè)人自我約束能力。針對不同審計(jì)對象抓不同審計(jì)重點(diǎn)。上面提到的五個(gè)重點(diǎn)是審計(jì)時(shí)必須高度重視的共性問題，同時(shí)還應(yīng)重視不同審計(jì)對象的不同個(gè)性問題。例如對各級國稅局局長、黨組書記審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)揭示任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，所在單位資產(chǎn)變化情況，專項(xiàng)資金的使用效果等情況。而對所屬事業(yè)單位法定代表人的審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)核實(shí)企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和重大投資的效益性。（四）盡可能量化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如果沒有對被審計(jì)單位一系列指標(biāo)的量化分析就難以甚至無法準(zhǔn)確、科學(xué)地界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作實(shí)績。在我們國稅系統(tǒng)可采取的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、收入增長比率、人員經(jīng)費(fèi)比率、支出增長率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和帳務(wù)處理差錯(cuò)率等,在審計(jì)時(shí)要注意具體情況具體分析，針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)的具體情況和所在單位的具體情況而對評價(jià)指標(biāo)作具體側(cè)重，充分利用這些指標(biāo)的量化分析可在很大程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績。對于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人來說，績效問題是反映其能力的重要方面，只有進(jìn)行科學(xué)的定量分析才能進(jìn)行準(zhǔn)確的定性，才能準(zhǔn)確評價(jià)干部的績效。（五）改進(jìn)審計(jì)方法。1.采取靈活多樣的審計(jì)組織方法和技術(shù)方法。要統(tǒng)籌安排審計(jì)力量。充分發(fā)揮各局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系工作小組的作用，財(cái)務(wù)、人事、監(jiān)察密切配合，統(tǒng)籌安排審計(jì)力量；要靈活安排審計(jì)項(xiàng)目。要分別輕重緩急，對擬提拔、擬調(diào)任的優(yōu)先安排審計(jì)，對群眾反映強(qiáng)烈要及時(shí)安排集中力量抓緊審，對于擬退居二線的、已經(jīng)退休或準(zhǔn)備退休的、不涉及升遷調(diào)動的可根據(jù)審計(jì)力量、審計(jì)時(shí)間適時(shí)進(jìn)行審計(jì)；要重視專業(yè)技術(shù)鑒定。許多情況特別是一些重大決策情況不進(jìn)行鑒定則難以下結(jié)論，因此應(yīng)重視對其作技術(shù)鑒定，可外聘專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)，進(jìn)行鑒定，科學(xué)準(zhǔn)確地確定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；要將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查力度，以獲取準(zhǔn)確充分的證據(jù)，從而將問題查清；要加大延伸審計(jì)力度。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的許多問題的疑點(diǎn)和線索，要想有所突破和徹底落實(shí)就必須進(jìn)行延伸審計(jì)，以查清問題的來龍去脈，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.尋求成果最大化的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與幫促相結(jié)合。通過審計(jì)找出被審計(jì)單位內(nèi)部管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見和建議，幫助被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與服務(wù)宏觀調(diào)控相結(jié)合。及時(shí)總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性的問題，從宏觀的角度對有關(guān)情況加以綜合分析，以審計(jì)信息、審計(jì)要情、專題審計(jì)報(bào)告等形式報(bào)局黨組，為局領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以根據(jù)具體情況和需要，與完成全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合，與完成監(jiān)察部門查證落實(shí)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的來信來訪舉報(bào)線索相結(jié)合，以避免重復(fù)審計(jì)或?qū)徲?jì)項(xiàng)目過多。（六）將效益審計(jì)寓于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，以所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，既對其任職期間的財(cái)務(wù)活動審計(jì)和評價(jià)，又要在對財(cái)務(wù)活動審計(jì)的基礎(chǔ)上，分析評價(jià)責(zé)任人在任期間經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益。由于效益涉及到經(jīng)營管理者的決策和經(jīng)營管理的能力，因此對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，效益性分析應(yīng)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。目前效益審計(jì)的內(nèi)容沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但總體上效益審計(jì)的內(nèi)涵和內(nèi)容就是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。比如國稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要對象是財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動能取得的經(jīng)濟(jì)效果或效率,通過對預(yù)算分配的執(zhí)行、財(cái)政資金使用和基本建設(shè)效果的審查,評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的高低,并進(jìn)一步發(fā)掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力和途徑，減少不必要的損失浪費(fèi)行為。加大審計(jì)調(diào)查和延伸審計(jì)，以突出效益優(yōu)先原則，確保審計(jì)后產(chǎn)生的成效。（七）嚴(yán)格規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于：一是經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)行為的隱蔽性。二是由于時(shí)間緊、任務(wù)急，使得審計(jì)難以審深審?fù)付�加大審�?jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是界定領(lǐng)導(dǎo)干部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜性。四是審計(jì)程序執(zhí)行不嚴(yán)格造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是審計(jì)手段的局限性。六是審計(jì)評價(jià)泛泛而談，不切實(shí)際。七是審計(jì)人員的自身素質(zhì)不足。規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)抓好以下方面：第一，審計(jì)人員要充分提高風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識和自身素質(zhì)。第二，注重分解離任審計(jì)工作量。要重視并搞好任職中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在日常審計(jì)中應(yīng)注意為離任審計(jì)打好基礎(chǔ)，防止大規(guī)模離任審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)急而導(dǎo)致審不深審不透的情況發(fā)生。第三，不斷在工作實(shí)踐中完善有關(guān)制度規(guī)定。第四，嚴(yán)格遵守法定的審計(jì)程序、規(guī)定的審計(jì)范圍和內(nèi)容，不能違反審計(jì)程序，不能隨意擴(kuò)大和縮小審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。第五，客觀公眾，一絲不茍。第六，切實(shí)做好審計(jì)評價(jià)，審計(jì)評價(jià)著重評價(jià)人的因素對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的影響，因此，本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對被審計(jì)人在任職期間履行職責(zé)的情況做出實(shí)事求是、客觀公正的評價(jià)。第七，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。（八）充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)在當(dāng)前審計(jì)環(huán)境中的作用越來越重要，可以大幅度提高審計(jì)工作效率。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可將被審計(jì)單位的有關(guān)情況通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行定量分析后，再根據(jù)計(jì)算機(jī)程序源代碼內(nèi)部設(shè)定自動轉(zhuǎn)化為定性分析的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專用語言，根據(jù)審計(jì)中不同情況而自然作出不同的評價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果定量分析和定性評價(jià)的有機(jī)結(jié)合，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的目的。四、充分利用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果能否正確運(yùn)用和處理，是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。（一）實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，發(fā)揮群眾監(jiān)督作用。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理等工作要進(jìn)行客觀公眾的評價(jià)，將審計(jì)結(jié)果予以公開，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的透明度。一是在一定范圍內(nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。在保守國家秘密和被審單位工作機(jī)密的前提下，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書下達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，有選擇的抄送被審計(jì)單位的主管部門和其他有關(guān)部門，共同對被審計(jì)單位實(shí)施有效管理和監(jiān)督。二是將審計(jì)結(jié)果公示。將在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些熱點(diǎn)問題、傾向性問題、被審計(jì)單位屢糾屢犯的問題等，在審計(jì)信息上披露。三是試行將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任前公示制度二者有機(jī)結(jié)合起來。四是通過群眾座談會，公布審計(jì)結(jié)果等形式，讓審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督相結(jié)合，做到優(yōu)勢互補(bǔ)，從而強(qiáng)化審計(jì)的威懾力。（二）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部管理和使用的重要內(nèi)容和依據(jù)。一是人事部門把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部監(jiān)督使用的全過程，把審計(jì)結(jié)果作為考察干部、評價(jià)干部、兌現(xiàn)獎懲和選拔任用的重要依據(jù)，將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案。二是紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況監(jiān)督檢查的重要依據(jù),并作為領(lǐng)導(dǎo)班子巡視檢查工作的一項(xiàng)內(nèi)容，把運(yùn)用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問題結(jié)合起來。三是各級黨組在研究干部問題時(shí)要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為重要參考依據(jù)，在對各單位進(jìn)行效能評價(jià)時(shí)，也應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)依據(jù)之一。（三）進(jìn)行動態(tài)管理，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為保證審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到實(shí)處，在實(shí)踐中可采取以下做法：一是由黨組負(fù)總責(zé)，切實(shí)抓好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的落實(shí)。定期對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議各成員單位執(zhí)行規(guī)范情況進(jìn)行檢查通報(bào)，督促各部門認(rèn)真按照規(guī)范運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。二是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋制度（即后續(xù)審計(jì)），促使有關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的不足和問題，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。在向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)決定書》時(shí)同時(shí)要求限期對問題進(jìn)行整改，整改結(jié)果書面報(bào)送人事部門和審計(jì)部門，既有利于促進(jìn)審計(jì)建議、決定和整改措施的落實(shí)，又提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。三是了解被審計(jì)對象在新崗位的工作情況，單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。四是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對主要領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案，將單位日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等查出的違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記入各領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)檔案中。在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，就可以利用以前年度的審計(jì)成果，節(jié)省審計(jì)時(shí)間，特別是對任職時(shí)間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間審一遍，就達(dá)到了全面審計(jì)的目的。

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