交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增實(shí)施指引

一、稅務(wù)登記

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅辦稅指引

（適用于“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人）

河南省國(guó)家稅務(wù)局201*年6月

201*年8月1日起，如果您屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)范圍應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的納稅人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國(guó)稅登記。

營(yíng)改增試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體征稅范圍如下表所示：

行業(yè)具體征稅范圍通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或陸路運(yùn)輸服者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)務(wù)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸服通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道務(wù)或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸服通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)務(wù)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。管道運(yùn)輸服通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物務(wù)質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體征稅范圍如下表所示：

行業(yè)具體征稅范圍研發(fā)和技包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服術(shù)服務(wù)務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行信息技術(shù)生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢服務(wù)索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)服務(wù)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)服務(wù)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)租賃。鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。廣播影視包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)服務(wù)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)�！魢�(guó)地稅“共管戶(hù)”

如果您的稅務(wù)登記證上已加蓋有國(guó)、地稅兩個(gè)部門(mén)的印章，不需再進(jìn)行稅務(wù)登記。

◆地稅“單管戶(hù)”

如果您的稅務(wù)登記證上只加蓋有地稅部門(mén)的印章，需攜帶有關(guān)資料到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳重新辦理稅務(wù)登記。

⑤有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件；

◆個(gè)體經(jīng)營(yíng)者辦理稅務(wù)登記需提供的資料

如果您是個(gè)體工商戶(hù)或者個(gè)人合伙企業(yè)，您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，需要視情況提供以下資料：

①《稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)）》；

②工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；③業(yè)主身份證原件及復(fù)印件；

④負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件（個(gè)人合伙企業(yè)）；

⑤房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，需提供租賃協(xié)議原件及復(fù)印件，出租人為自然人的還需提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件（個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶(hù)）；⑦房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證等證件的復(fù)印件；《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》2份。

◆單位納稅人辦理稅務(wù)登記需提供的資料

如果您是單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者一人有限公司，您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，需要視情況提供以下資料：

①《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》；

②工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；③注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件；

⑥法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

⑦納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，除上述①到⑥項(xiàng)資料以外，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件；

⑧改組改制企業(yè)除上述①到⑥項(xiàng)資料以外，還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

⑨房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證等證件的復(fù)印件；《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》2份。

二、增值稅一般納稅人認(rèn)定

在201*年8月1日營(yíng)改征增試點(diǎn)實(shí)施前：

①如果您已取得增值稅一般納稅人資格并兼有試點(diǎn)范圍應(yīng)稅服務(wù)，不需重新辦理一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《確認(rèn)增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》。

②如果您不屬于①所述的情形，試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，屬于其他個(gè)人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等情形的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)。

應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。

應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

三、發(fā)票領(lǐng)用

201*年7月20日起，您可向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，自201*年8月1日起開(kāi)始使用，不得提前開(kāi)具。

◆一般納稅人票種使用簡(jiǎn)表

行業(yè)可選擇使用的發(fā)票種類(lèi)貨物運(yùn)輸1.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票企業(yè)2.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票客運(yùn)業(yè)務(wù)2.增值稅普通發(fā)票3.河南省運(yùn)輸客票（機(jī)打發(fā)票）4.河南省運(yùn)輸客票（定額發(fā)票）1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票出租汽車(chē)2.增值稅普通發(fā)票運(yùn)營(yíng)3.河南省出租汽車(chē)機(jī)打發(fā)票4.河南省出租汽車(chē)定額發(fā)票1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票市內(nèi)公交2.增值稅普通發(fā)票3.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票其他交通2.增值稅普通發(fā)票運(yùn)輸業(yè)3.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）4.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票部分現(xiàn)代1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票服務(wù)業(yè)2.增值稅普通發(fā)票◆小規(guī)模納稅人票種使用簡(jiǎn)表

行業(yè)可選擇使用的發(fā)票種類(lèi)貨物運(yùn)輸1.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票企業(yè)（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.河南省運(yùn)輸客票（機(jī)打發(fā)票）客運(yùn)業(yè)務(wù)2.河南省運(yùn)輸客票（定額發(fā)票）3.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.河南省出租汽車(chē)機(jī)打發(fā)票出租汽車(chē)2.河南省出租汽車(chē)定額發(fā)票運(yùn)營(yíng)3.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票市內(nèi)公交（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票其他交通1.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票運(yùn)輸業(yè)（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*297mm）2.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，241mm×177.8mm）3.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，210mm×139.7mm）4.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（三聯(lián)，190mm×101.6mm）5.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（四聯(lián)，190mm×101.6mm抵扣收購(gòu)專(zhuān)用）6.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票部分現(xiàn)代（五聯(lián)，190mm×101.6mm）服務(wù)業(yè)7.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（一聯(lián)，卷式57mm×177mm）8.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（二聯(lián)，卷式57mm×177mm）9.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（一聯(lián)，卷式76mm×177mm）10.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（二聯(lián)，卷式76mm×177mm）11.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）12.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（千元版）13.河南省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票

◆發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

您在辦理稅務(wù)登記證件后，可以先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。您需要使用發(fā)票時(shí)，憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

您申請(qǐng)核定發(fā)票時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《稅務(wù)登記證》（副本）；②《納稅人票種核定申請(qǐng)審批表》

③經(jīng)辦人的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他證明其身份的證件）；

您申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《稅務(wù)登記證》（副本）；②《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；

③購(gòu)票人身份證明（居民身份證、護(hù)照）；

④按規(guī)定需驗(yàn)舊的發(fā)票(初次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)不需提供)；⑤防偽稅控IC卡（一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時(shí)提供）。

⑥稅控盤(pán)或報(bào)稅盤(pán)（一般納稅人領(lǐng)購(gòu)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票時(shí)提供）。

◆發(fā)票的開(kāi)具

河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票除外），包括營(yíng)改增新增的河南省運(yùn)輸客票（機(jī)打）、河南省出租汽車(chē)機(jī)打發(fā)票，通過(guò)登錄河南省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）“辦稅大廳”菜單下的“軟件下載”模塊中“涉稅軟件”中的“普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)組件安裝程序”，下載并安裝《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》開(kāi)具。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票通過(guò)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票子系統(tǒng)》開(kāi)具，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)》開(kāi)具。

如果您需要代開(kāi)發(fā)票，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，國(guó)稅機(jī)關(guān)依法代為向付款方開(kāi)具發(fā)票。國(guó)稅機(jī)關(guān)在為您代開(kāi)發(fā)票時(shí)，將按照國(guó)地稅機(jī)關(guān)簽訂的委托代征協(xié)議代征城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等有關(guān)稅費(fèi)。

您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》；

②購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明。

您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；②稅收完稅憑證；③《稅務(wù)登記證》（副本）；

④購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明。

您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》②《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；③承包、承租車(chē)輛、船舶營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；④承運(yùn)人自有車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；⑤承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或托運(yùn)單等證明。上述資料中的③、④項(xiàng)僅在第一次申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)提供。

四、納稅申報(bào)

201*年9月1日起，您應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

您可自愿選擇網(wǎng)上申報(bào)、大廳申報(bào)或郵寄等申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)有三種途徑：1、直接打開(kāi)IE瀏覽器，輸入地址https://218.28.24.38進(jìn)行申報(bào)；2、通過(guò)河南財(cái)稅服務(wù)網(wǎng)（）“網(wǎng)上申報(bào)”欄目申報(bào)；3、通過(guò)河南省國(guó)家稅務(wù)局（）“網(wǎng)上申報(bào)”欄目申報(bào)。

如果您選擇網(wǎng)上申報(bào)，需使用CA數(shù)字證書(shū)并和服務(wù)商簽訂CA認(rèn)證服務(wù)協(xié)議，對(duì)需要網(wǎng)上辦稅軟件運(yùn)維服務(wù)的應(yīng)和軟件運(yùn)維服務(wù)商簽訂網(wǎng)上辦稅軟件運(yùn)維服務(wù)協(xié)議，同時(shí)向服務(wù)商支付相應(yīng)的軟件及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用。

您如果是增值稅一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)需提供以下資料：

①《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；②《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料；③《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

您如果是小規(guī)模納稅人（非定期定額戶(hù)），在納稅申報(bào)時(shí)需提供以下資料：

①《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》；②《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

納稅申報(bào)有關(guān)資料以最新文件為準(zhǔn)，以上僅供參考。

五、稅款征收

◆征收方式

①如果您是營(yíng)改增之前已在國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅的納稅人：若在國(guó)、地稅均實(shí)行定期定額征收方式或查賬征收方式的，仍沿用原征收方式；若在國(guó)、地稅實(shí)行不同的征收方式，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，重新確定征收方式，并將通知您執(zhí)行。

②如果您是營(yíng)改增之前不在國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅的納稅人：若在地稅機(jī)關(guān)實(shí)行查賬征收方式的，沿用查賬征收方式；若在地稅機(jī)關(guān)實(shí)行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并將改征前由地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額換算為不含稅銷(xiāo)售額，作為改征后的定額。

◆稅款繳納

①您在201*年8月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為涉及的稅款由地稅機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

②您應(yīng)按稅款所屬期的納稅期限繳納稅款，即您自201*年8月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

③如果您在原地稅機(jī)關(guān)已實(shí)行電子繳稅，應(yīng)提供有關(guān)手續(xù)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。

以上資料僅供參考，如有爭(zhēng)議請(qǐng)以相關(guān)法律法規(guī)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。具體您可參閱河南省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）發(fā)布的《河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問(wèn)題的公告》、《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)發(fā)票管理事項(xiàng)的公告》和《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

資料中提到的表格，您可以登錄河南省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）查找并下載使用或在國(guó)稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。如果您在辦稅過(guò)程中遇到問(wèn)題，可撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366-1或登錄查詢(xún)，也可咨詢(xún)當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳人員。

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《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一章納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第二章應(yīng)稅服務(wù)

第八條應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

第九條提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章稅率和征收率第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。第十七條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率第二節(jié)一般計(jì)稅方法

第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

第二十條一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第二十二條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線(xiàn)及鐵路專(zhuān)線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱(chēng)通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書(shū)。

納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十四條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

第二十五條非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。

第二十六條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷（當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第二十七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十八條納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第二十九條有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。第三節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

第三十一條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

第三十二條納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減�？蹨p當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié)銷(xiāo)售額的確定

第三十三條銷(xiāo)售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

第三十四條銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。

第三十七條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

第三十九條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。

第四十條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十二條增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

第四十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章稅收減免

第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

第四十五條個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。第四十六條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額5000-201*0元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第七章征收管理

第四十七條營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。第四十八條納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十九條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

第五十條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章附則

第五十二條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第五十三條本辦法適用于試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個(gè)人。

試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)體工商戶(hù)，以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個(gè)人。

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