國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

急件國(guó)稅辦函201*127號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展

深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神和《201*年全國(guó)稅收工作要點(diǎn)》安排，進(jìn)一步深化稅收征管改革，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管制度是今年的重點(diǎn)工作之一。為此，從去年開始，稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司（局）分赴各地對(duì)深化稅收征管改革進(jìn)行了系列調(diào)查研究，聽取稅務(wù)系統(tǒng)及社會(huì)各界的意見和建議，形成了推進(jìn)稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整的重大問題尚未形成共識(shí)，這些問題對(duì)征管改革頂層設(shè)計(jì)乃至稅收工作的科學(xué)發(fā)展影響重大，需要作進(jìn)一步的深入調(diào)研�，F(xiàn)將調(diào)研工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、調(diào)研題目

（一）新征管模式下納稅評(píng)估和稽查的定位及協(xié)作關(guān)系問題。主要涉及納稅評(píng)估與稽查的定位，納稅評(píng)估與稽查選案如何銜接、納稅評(píng)估的實(shí)地核查與稽查如何區(qū)分和銜接、納稅評(píng)估和稽

查發(fā)現(xiàn)問題如何定性和處理等。

（二）大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理方式問題。目前，各地大力推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理試點(diǎn)并取得了明顯進(jìn)展，但各地對(duì)大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不盡一致。如，總局定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，規(guī)劃核算司確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門確定的大、中、小微企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)大企業(yè)的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔(dān)了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評(píng)估和個(gè)性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。同時(shí)，實(shí)行分級(jí)分類管理后，國(guó)稅局、地稅局如果協(xié)調(diào)不夠，可能會(huì)因?qū)ν�一納稅人（特別是大企業(yè)）的管理層級(jí)、權(quán)限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負(fù)擔(dān)。應(yīng)如何統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，采取何種管理方式，更有利于對(duì)大企業(yè)的服務(wù)與管理。

（三）稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團(tuán)化趨勢(shì)明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權(quán)較大，且廉政風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應(yīng)如何修改、完善。

（四）總局和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整和對(duì)口管理問題。適應(yīng)征管改革需要，總局及省局的機(jī)構(gòu)、職責(zé)如何進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。按照國(guó)際上以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理的要求，一般是按納稅人規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理。這次征管改革中，縱向上，

總局、省局、市局、縣局是否直接進(jìn)行稅源管理（大企業(yè)管理與服務(wù)），其職責(zé)如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風(fēng)險(xiǎn)管理職能對(duì)現(xiàn)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行調(diào)整；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)是否要求上下對(duì)口；在征管一線人力資源配上，稅源管理、辦稅服務(wù)、稽查人員比例如何分配。

（五）新征管模式下強(qiáng)化監(jiān)督制約、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。主要是與征管改革進(jìn)程同步跟進(jìn)，對(duì)現(xiàn)行模式中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改革后可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查找分析。如何分解和制約稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，并滲透在征管制度、流程和信息系統(tǒng)之中，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二、調(diào)研形式

今年5月底前，總局領(lǐng)導(dǎo)將圍繞以上5個(gè)重大問題開展調(diào)研，擬分別召開稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人（特別是大企業(yè)）座談會(huì)，聽取意見、建議，進(jìn)一步凝聚共識(shí)，形成改革合力。其中，與納稅人座談時(shí)主要聽取前4個(gè)問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統(tǒng)一了對(duì)4個(gè)問題的表述口徑（見附件），供座談時(shí)參考。三、有關(guān)要求

深化稅收征管改革是一項(xiàng)涉及全局、影響深遠(yuǎn)的重大工作。今年年中的全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實(shí)高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，安排專門力量，制定內(nèi)容翔實(shí)的調(diào)研工作方案，深入

開展調(diào)查研究，為總局領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)研做好充分準(zhǔn)備，也為做好征管改革方案的頂層設(shè)計(jì)提供有益參考�？偩指案鞯卣{(diào)研的具體事宜，有關(guān)司局將負(fù)責(zé)與各地溝通聯(lián)系。

附件：對(duì)納稅人調(diào)研的4個(gè)重大問題題目及簡(jiǎn)要說(shuō)明

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

信息公開選項(xiàng)：不予公開

國(guó)家稅務(wù)總局201*校對(duì)：征管和科技發(fā)展司

4

二○一二年三月十九日

年3月22日封發(fā)

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國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知

國(guó)稅辦函[201*]127號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神和《201*年全國(guó)稅收工作要點(diǎn)》安排，進(jìn)一步深化稅收征管改革，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管制度是今年的重點(diǎn)工作之一。為此，從去年開始，稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司(局)分赴各地對(duì)深化稅收征管改革進(jìn)行了系列調(diào)查研究，聽取稅務(wù)系統(tǒng)及社會(huì)各界的意見和建議，形成了推進(jìn)稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整的重大問題尚未形成共識(shí)，這些問題對(duì)征管改革頂層設(shè)計(jì)乃至稅收工作的科學(xué)發(fā)展影響重大，需要作進(jìn)一步的深入調(diào)研�，F(xiàn)將調(diào)研工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、調(diào)研題目

(一)新征管模式下納稅評(píng)估和稽查的定位及協(xié)作關(guān)系問題。主要涉及納稅評(píng)估與稽查的定位，納稅評(píng)估與稽查選案如何銜接、納稅評(píng)估的實(shí)地核查與稽查如何區(qū)分和銜接、納稅評(píng)估和稽查發(fā)現(xiàn)問題如何定性和處理等。

(二)大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理方式問題。目前，各地大力推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理試點(diǎn)并取得了明顯進(jìn)展，但各地對(duì)大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不盡一致。如，總局定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，規(guī)劃核算司確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門確定的大、中、小微企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)大企業(yè)的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔(dān)了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評(píng)估和個(gè)性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。同時(shí)，實(shí)行分級(jí)分類管理后，國(guó)稅局、地稅局如果協(xié)調(diào)不夠，可能會(huì)因?qū)ν�一納稅人(特別是大企業(yè))的管理層級(jí)、權(quán)限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負(fù)擔(dān)。應(yīng)如何統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，采取何種管理方式，更有利于對(duì)大企業(yè)的服務(wù)與管理。

(三)稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團(tuán)化趨勢(shì)明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權(quán)較大，且廉政風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應(yīng)如何修改、完善。

(四)總局和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整和對(duì)口管理問題。適應(yīng)征管改革需要，總局及省局的機(jī)構(gòu)、職責(zé)如何進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。按照國(guó)際上以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理的要求，一般是按納稅人規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理。這次征管改革中，縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進(jìn)行稅源管理(大企業(yè)管理與服務(wù))，其職責(zé)如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風(fēng)險(xiǎn)管理職能對(duì)現(xiàn)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行調(diào)整；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)是否要求上下對(duì)口；在征管一線人力資源配置上，稅源管理、辦稅服務(wù)、稽查人員比例如何分配。

(五)新征管模式下強(qiáng)化監(jiān)督制約、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。主要是與征管改革進(jìn)程同步跟進(jìn)，對(duì)現(xiàn)行模式中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改革后可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查找分析。如何分解和制約稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，并滲透在征管制度、流程和信息系統(tǒng)之中，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、調(diào)研形式

今年5月底前，總局領(lǐng)導(dǎo)將圍繞以上5個(gè)重大問題開展調(diào)研，擬分別召開稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人(特別是大企業(yè))座談會(huì)，聽取意見、建議，進(jìn)一步凝聚共識(shí)，形成改革合力。其中，與納稅人座談時(shí)主要聽取前4個(gè)問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統(tǒng)一了對(duì)4個(gè)問題的表述口徑(見附件)，供座談時(shí)參考。

三、有關(guān)要求

深化稅收征管改革是一項(xiàng)涉及全局、影響深遠(yuǎn)的重大工作。今年年中的全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實(shí)高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，安排專門力量，制定內(nèi)容翔實(shí)的調(diào)研工作方案，深入開展調(diào)查研究，為總局領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)研做好充分準(zhǔn)備，也為做好征管改革方案的頂層設(shè)計(jì)提供有益參考�？偩指案鞯卣{(diào)研的具體事宜，有關(guān)司局將負(fù)責(zé)與各地溝通聯(lián)系。

附件：對(duì)納稅人調(diào)研的4個(gè)重大問題題目及簡(jiǎn)要說(shuō)明

二○一二年三月十九日

附件：

對(duì)納稅人調(diào)研的4個(gè)重大問題題目及簡(jiǎn)要說(shuō)明

一、如何避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人多頭重復(fù)檢查問題。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的檢查，主要包括稅源管理部門在日常管理服務(wù)中進(jìn)行的涉稅審批事項(xiàng)調(diào)查、注銷稅務(wù)登記等的日常性檢查和納稅評(píng)估中的實(shí)地核查(包括大企業(yè)管理部門對(duì)大企業(yè)的例行審計(jì)和國(guó)際稅收管理部門對(duì)涉外企業(yè)開展的反避稅調(diào)查)等，以及稅務(wù)稽查部門專司的對(duì)偷逃騙抗稅案件的檢查。但在實(shí)際工作中，由于檢查的選案環(huán)節(jié)不統(tǒng)一、協(xié)調(diào)機(jī)制不健全等原因，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)不同部門以及不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一戶納稅人重復(fù)檢查的問題。從納稅人角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何避免對(duì)納稅人多頭重復(fù)檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、大企業(yè)管理方式問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理與服務(wù)，適當(dāng)上收部分管理權(quán)限。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行兩種做法：一種是對(duì)跨地域經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)，由其總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查和稅款入庫(kù)以外的其他全部管理、服務(wù)職能；第二種是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評(píng)估和個(gè)性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。從納稅人角度看，目前大企業(yè)管理中存在哪些問題，上述兩種做法的優(yōu)劣是什么，以及對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理后國(guó)稅局、地稅局應(yīng)如何配合做好相應(yīng)的管理和服務(wù)，防止出現(xiàn)管理交叉現(xiàn)象。

三、稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行稅收管理員固定戶管制度可能影響執(zhí)法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高，表現(xiàn)為：一是越位行使納稅人的職責(zé)，存在著大包大攬的保姆式管理和服務(wù)，不利于納稅人自身權(quán)利、義務(wù)的正確樹立和培養(yǎng)；二是容易侵犯納稅人合法權(quán)益，存在著稅收管理員利用自由裁量權(quán)進(jìn)行權(quán)力尋租等違法現(xiàn)象；三是管戶數(shù)量過(guò)多或自身能力素質(zhì)不夠，存在管不好、管不了問題。從納稅人的角度，稅收管理員制度是取消、還是保留或修改。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整問題。目前，除了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)既按稅種、納稅人規(guī)模和行業(yè)，又按征管功能設(shè)置，存在職責(zé)交叉等問題，容易造成要求納稅人重復(fù)報(bào)送報(bào)表資料以及重復(fù)評(píng)估、檢查等問題。從納稅人角度看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在哪些機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉問題，按何種方式設(shè)置機(jī)構(gòu)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的服務(wù)和管理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

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