關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知(國稅辦函[201*]127號)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)重大問題調(diào)研的通知

國稅辦函[201*]127號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)全國稅務(wù)工作會議精神和《201*年全國稅收工作要點(diǎn)》安排，進(jìn)一步深化稅收征管改革，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管制度是今年的重點(diǎn)工作之一。為此，從去年開始，稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司(局)分赴各地對深化稅收征管改革進(jìn)行了系列調(diào)查研究，聽取稅務(wù)系統(tǒng)及社會各界的意見和建議，形成了推進(jìn)稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整的重大問題尚未形成共識，這些問題對征管改革頂層設(shè)計(jì)乃至稅收工作的科學(xué)發(fā)展影響重大，需要作進(jìn)一步的深入調(diào)研�，F(xiàn)將調(diào)研工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、調(diào)研題目

(一)新征管模式下納稅評估和稽查的定位及協(xié)作關(guān)系問題。主要涉及納稅評估與稽查的定位，納稅評估與稽查選案如何銜接、納稅評估的實(shí)地核查與稽查如何區(qū)分和銜接、納稅評估和稽查發(fā)現(xiàn)問題如何定性和處理等。

(二)大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理方式問題。目前，各地大力推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理試點(diǎn)并取得了明顯進(jìn)展，但各地對大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識不盡一致。如，總局定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，規(guī)劃核算司確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局等部門確定的大、中、小微企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)等。對大企業(yè)的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔(dān)了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評估和個性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。同時，實(shí)行分級分類管理后，國稅局、地稅局如果協(xié)調(diào)不夠，可能會因?qū)ν�一納稅人(特別是大企業(yè))的管理層級、權(quán)限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負(fù)擔(dān)。應(yīng)如何統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，采取何種管理方式，更有利于對大企業(yè)的服務(wù)與管理。

(三)稅收管理員制度改革問題�，F(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團(tuán)化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權(quán)較大，且廉政風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應(yīng)如何修改、完善。

(四)總局和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整和對口管理問題。適應(yīng)征管改革需要，總局及省局的機(jī)構(gòu)、職責(zé)如何進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。按照國際上以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理的要求，一般是按納稅人規(guī)模進(jìn)行分類分級管理。這次征管改革中，縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進(jìn)行稅源管理(大企業(yè)管理與服務(wù))，其職責(zé)如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風(fēng)險(xiǎn)管理職能對現(xiàn)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行調(diào)整；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)是否要求上下對口；在征管一線人力資源配置上，稅源管理、辦稅服務(wù)、稽查人員比例如何分配。

(五)新征管模式下強(qiáng)化監(jiān)督制約、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。主要是與征管改革進(jìn)程同步跟進(jìn)，對現(xiàn)行模式中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改革后可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查找分析。如何分解和制約稅收執(zhí)法權(quán)，建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，并滲透在征管制度、流程和信息系統(tǒng)之中，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、調(diào)研形式

今年5月底前，總局領(lǐng)導(dǎo)將圍繞以上5個重大問題開展調(diào)研，擬分別召開稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人(特別是大企業(yè))座談會，聽取意見、建議，進(jìn)一步凝聚共識，形成改革合力。其中，與納稅人座談時主要聽取前4個問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統(tǒng)一了對4個問題的表述口徑(見附件)，供座談時參考。

三、有關(guān)要求

深化稅收征管改革是一項(xiàng)涉及全局、影響深遠(yuǎn)的重大工作。今年年中的全國稅務(wù)局長會議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認(rèn)識新形勢下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實(shí)高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，安排專門力量，制定內(nèi)容翔實(shí)的調(diào)研工作方案，深入開展調(diào)查研究，為總局領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)研做好充分準(zhǔn)備，也為做好征管改革方案的頂層設(shè)計(jì)提供有益參考�？偩指案鞯卣{(diào)研的具體事宜，有關(guān)司局將負(fù)責(zé)與各地溝通聯(lián)系。

附件：對納稅人調(diào)研的4個重大問題題目及簡要說明

二○一二年三月十九日

附件：

對納稅人調(diào)研的4個重大問題題目及簡要說明

一、如何避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人多頭重復(fù)檢查問題。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的檢查，主要包括稅源管理部門在日常管理服務(wù)中進(jìn)行的涉稅審批事項(xiàng)調(diào)查、注銷稅務(wù)登記等的日常性檢查和納稅評估中的實(shí)地核查(包括大企業(yè)管理部門對大企業(yè)的例行審計(jì)和國際稅收管理部門對涉外企業(yè)開展的反避稅調(diào)查)等，以及稅務(wù)稽查部門專司的對偷逃騙抗稅案件的檢查。但在實(shí)際工作中，由于檢查的選案環(huán)節(jié)不統(tǒng)一、協(xié)調(diào)機(jī)制不健全等原因，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)不同部門以及不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一戶納稅人重復(fù)檢查的問題。從納稅人角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何避免對納稅人多頭重復(fù)檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、大企業(yè)管理方式問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理與服務(wù)，適當(dāng)上收部分管理權(quán)限。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行兩種做法：一種是對跨地域經(jīng)營的大企業(yè)，由其總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查和稅款入庫以外的其他全部管理、服務(wù)職能；第二種是大企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)納稅評估和個性化服務(wù)，其他基礎(chǔ)管理仍在屬地。從納稅人角度看，目前大企業(yè)管理中存在哪些問題，上述兩種做法的優(yōu)劣是什么，以及對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理后國稅局、地稅局應(yīng)如何配合做好相應(yīng)的管理和服務(wù)，防止出現(xiàn)管理交叉現(xiàn)象。

三、稅收管理員制度改革問題�，F(xiàn)行稅收管理員固定戶管制度可能影響執(zhí)法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高，表現(xiàn)為：一是越位行使納稅人的職責(zé)，存在著大包大攬的保姆式管理和服務(wù)，不利于納稅人自身權(quán)利、義務(wù)的正確樹立和培養(yǎng)；二是容易侵犯納稅人合法權(quán)益，存在著稅收管理員利用自由裁量權(quán)進(jìn)行權(quán)力尋租等違法現(xiàn)象；三是管戶數(shù)量過多或自身能力素質(zhì)不夠，存在管不好、管不了問題。從納稅人的角度，稅收管理員制度是取消、還是保留或修改。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)調(diào)整問題。目前，除了國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)既按稅種、納稅人規(guī)模和行業(yè)，又按征管功能設(shè)置，存在職責(zé)交叉等問題，容易造成要求納稅人重復(fù)報(bào)送報(bào)表資料以及重復(fù)評估、檢查等問題。從納稅人角度看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在哪些機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉問題，按何種方式設(shè)置機(jī)構(gòu)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)對納稅人的服務(wù)和管理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

擴(kuò)展閱讀：我國稅收征管改革存在的問題及對策

我國稅收征管改革存在的問題及對策

摘要：近年來，我國稅收征管改革不斷深入，管理理念、管理方式和管理質(zhì)量等方面都發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，確保了我國現(xiàn)行稅制實(shí)施和連續(xù)多年稅收收入的增長。雖然稅收征管改革取得了歷史性的進(jìn)步，但在實(shí)踐中也暴露出很多問題。本文對近年我國稅收征管存在的問題進(jìn)行了分析和研究并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：稅收；改革；對策；征管一、稅收征管的評述（一）稅收征管的定義。稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

（二）稅收征管的目標(biāo)。我國稅收如何提高征管質(zhì)量和稅收效率是目前我國稅收征管工作所要完成的基本目標(biāo)，具體如下：1.執(zhí)法要求規(guī)范。我們的執(zhí)法機(jī)構(gòu)要做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法三方面，同時還需要確保國家的各項(xiàng)稅收政策措施真正落實(shí)到位。2.征收率高。根據(jù)我國的稅法和稅收政策，通過各方面協(xié)調(diào)管理和服務(wù)工作，真正使稅款實(shí)征數(shù)額無限接近法定應(yīng)征數(shù)，同時還需要我們保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)同步增長。3.成本降低。如何降低稅收征納的成本，用最少的成本獲得最多的收益。4.社會滿意。如何有效發(fā)揮稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用，為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，使得我們稅務(wù)部門形象不斷改善。

（三）稅收征管的原則。1.依法辦事，依率計(jì)征的原則。2.促進(jìn)

生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合的原則。3.群眾辦稅與專業(yè)管理相結(jié)合的原則。

二、我國稅收征管改革的實(shí)施進(jìn)程回顧

（一）第一個階段從1997年1月1日國家稅務(wù)總局對社會公開發(fā)布《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，從此就拉開了序幕。在這個方案中指出我們當(dāng)前以及以后稅收征管改革的主要任務(wù)是：“真正建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)并進(jìn)的機(jī)制為基礎(chǔ)，同時運(yùn)用以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依托，展開集中征收，重點(diǎn)稽查等新的征管模式�！保ǘ�）第二個階段自1997年至201*年止，圍繞著我國新稅收征管模式如何確立和實(shí)施，標(biāo)志著我國進(jìn)入了以信息化、現(xiàn)代化的稅收征管階段。伴隨我國稅收征管機(jī)制的不斷改革和深入，同時在征管模式轉(zhuǎn)化過程中也不時暴露出一些不和諧的問題。

（三）第三階段從201*年開始至今，國家稅務(wù)總局改革和調(diào)整了稅收征管策略，進(jìn)一步進(jìn)行了完善。其一，對于整個稅收征管模式要去增加稅收“強(qiáng)化管理”內(nèi)容同時提出了要對稅收征管進(jìn)行“科學(xué)化和精細(xì)化”管理；其二，通過招收一批稅收管理員來建立相關(guān)制度并同時進(jìn)行全面納稅評估，以此來加強(qiáng)稅源管理；其三，要求我們不斷深化稅收納稅服務(wù)，不斷提高納稅人遵從度；其四，要求我們不斷探索現(xiàn)代管理理論和信息化手段來指導(dǎo)稅收組織機(jī)構(gòu)不斷改革和創(chuàng)新來適應(yīng)新時代的要求。三、我國目前稅收征管改革存在的問題

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