高級會計(jì)師《企業(yè)內(nèi)控》總結(jié)

1根據(jù)新情況隨時(shí)發(fā)展完善2需全體員工參與內(nèi)控特點(diǎn)3表現(xiàn)為相互制約4難以避免全部風(fēng)險(xiǎn)1全面性2重要性內(nèi)控原則3制衡性4適應(yīng)性5成本效益內(nèi)控目標(biāo)保證經(jīng)營合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率效果促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展覆蓋全過程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)更多關(guān)注重要、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程相互制約適應(yīng)企業(yè)狀況，隨時(shí)調(diào)整考慮成本效益產(chǎn)出比治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配股董監(jiān)高職責(zé)剛性機(jī)構(gòu)，其他沒有統(tǒng)一模式董下設(shè)內(nèi)審委管理內(nèi)審部門德、才并重原則董監(jiān)高主導(dǎo)作用、董高關(guān)鍵作用整體風(fēng)險(xiǎn)限度以上--化解，以下可選擇承受；業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)低于整體收集損失原因固有風(fēng)險(xiǎn)：不采取措施可能造成損失程度；剩余風(fēng)險(xiǎn)：采取措施仍損失程度風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、承擔(dān)、降低、分擔(dān)內(nèi)部牽制重大事項(xiàng)集體決策注意：董監(jiān)督高；監(jiān)監(jiān)督董重大缺陷時(shí)可報(bào)告：董、監(jiān)、內(nèi)審委定性、定量分析P275明細(xì)P277P2781內(nèi)部環(huán)境內(nèi)審機(jī)制人力資源政策企業(yè)文化目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)控要素2風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不相容職務(wù)分離3控制活動授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考核控制重大預(yù)警、突發(fā)事件信息質(zhì)量溝通制度4信息與溝通信息系統(tǒng)有總會、總監(jiān)不得有重疊副職記錄、保管、盤點(diǎn)、限制接近覆蓋經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程定性、定量董高利用結(jié)果決策重要信息即使傳遞董監(jiān)高工作重點(diǎn)：1.未經(jīng)授權(quán)、不法手段侵占、挪P279內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督環(huán)節(jié)P282反舞弊用資產(chǎn)；2.財(cái)務(wù)信息虛假，重大遺漏；3.董涉及董監(jiān)高及員工監(jiān)高濫用職權(quán)4.串通舞弊明確內(nèi)審、內(nèi)控機(jī)構(gòu)職責(zé)日常與專項(xiàng)監(jiān)督5內(nèi)部監(jiān)督書面報(bào)告定期自評價(jià)有機(jī)結(jié)合揭示內(nèi)控缺陷

治理結(jié)構(gòu)行同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策組織架構(gòu)設(shè)計(jì)運(yùn)行主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉缺失1.各級職責(zé)組織架構(gòu)控制1組織架構(gòu)設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)3.設(shè)計(jì)要求避免業(yè)務(wù)職務(wù)重疊董監(jiān)高相互分離,制衡,設(shè)立戰(zhàn)略\\審計(jì)\\提名\\薪酬\\考核委員會關(guān)注企業(yè)性質(zhì)\\戰(zhàn)略\\文化理念\\外部環(huán)境重大問題聯(lián)簽\\集體決策無固定模式,保證企業(yè)穩(wěn)定高效明確崗位職責(zé)不相容職務(wù)分離1.梳理治理結(jié)構(gòu)\\機(jī)構(gòu)運(yùn)行關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施2.對子公司監(jiān)控3.及時(shí)評估組織架構(gòu)不明確\\實(shí)施不到位主要風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略激進(jìn)變動頻繁制定發(fā)展目標(biāo)根據(jù)目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃制定環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施發(fā)展戰(zhàn)略控制2可行性研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案董審議方案制定年度計(jì)劃,分解目標(biāo)；完善管理制度重視宣傳實(shí)施環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施軟硬件配套保障動態(tài)監(jiān)控\\評估，有問題，及時(shí)內(nèi)部報(bào)告缺乏或過剩主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源控制3引進(jìn)開發(fā)控制點(diǎn)措施制定引進(jìn)計(jì)劃，完善引進(jìn)制度，規(guī)范流程激勵約束機(jī)制不合理退出機(jī)制不當(dāng)選聘優(yōu)秀人才董下設(shè)戰(zhàn)略委員會或指定關(guān)注其全局性，長期性，可行性，如有重大問題責(zé)成調(diào)整會議、教育培訓(xùn)結(jié)構(gòu)調(diào)整\\人員調(diào)配\\財(cái)務(wù)安排\\薪酬分配\\信息溝通等重大變化需調(diào)整戰(zhàn)略，按規(guī)定程序影響實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略人才流失泄露機(jī)密引發(fā)訴訟\\聲譽(yù)損失關(guān)注價(jià)值取向，責(zé)任意識。德才兼?zhèn)鋵徸h通過后報(bào)股東大會批準(zhǔn)P172關(guān)注董監(jiān)高任職資格,運(yùn)行效果\\機(jī)構(gòu)效率科學(xué)合法管理,關(guān)注重要事項(xiàng)聽取意見,有缺陷及時(shí)優(yōu)化調(diào)整盲目發(fā)展,喪失機(jī)遇過度擴(kuò)張\\經(jīng)營失敗資源浪費(fèi)危及持續(xù)發(fā)展應(yīng)充分調(diào)研,科學(xué)分析預(yù)測,廣泛征求意見,綜合考慮宏觀,國內(nèi)外,行業(yè),競爭對手,自身確定每階段具體目標(biāo)，工作任務(wù)和實(shí)施路徑簽訂勞動合同試用期和崗前培訓(xùn)重視人力資源開發(fā)，建立培訓(xùn)長效機(jī)制涉及秘密的，簽訂保密協(xié)議建立完善激勵約束機(jī)制、業(yè)績考核指標(biāo)體系薪酬制度定期輪崗制度使用退出環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施建立健全退出機(jī)制與退出員工約定保密期限對執(zhí)行情況進(jìn)行評估安全措施不到位產(chǎn)品質(zhì)量低劣主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)保投入不足，資源耗費(fèi)大促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)不夠安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施社會責(zé)任控制4質(zhì)量環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施符合國家行業(yè)要求，提供優(yōu)質(zhì)健康產(chǎn)品\\建立質(zhì)量控制檢驗(yàn)制度\\加強(qiáng)售后服務(wù)建立環(huán)保節(jié)約制度\\重視生態(tài)保護(hù)\\轉(zhuǎn)變發(fā)展方式\\建立監(jiān)控制度，定期監(jiān)督檢查依法保護(hù)員工權(quán)益\\簽訂合同\\薪酬正常增長促就業(yè)\\員工權(quán)益控制點(diǎn)措施機(jī)制\\社會保險(xiǎn),健康監(jiān)護(hù)\\職工代表大會工會組織建設(shè)\\支持實(shí)習(xí)鍛煉慈善公益缺乏積極向上文化企業(yè)文化控制5主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏創(chuàng)新\\團(tuán)隊(duì)意識\\風(fēng)險(xiǎn)意識影響可持續(xù)發(fā)展信心喪失,無凝聚力建立安全管理體系\\管理監(jiān)督部門\\重視安全投入\\預(yù)防為主\\妥善處理環(huán)境污染，資源枯竭員工積極性受挫關(guān)鍵崗位離職前要交接或離任審計(jì)總結(jié)，分析，完善，促進(jìn)安全事故賠償\\甚至破產(chǎn)與業(yè)績掛鉤，效率優(yōu)先，兼顧公平有序流動、提升素質(zhì)環(huán)保、資源節(jié)約控制點(diǎn)措施缺乏誠信忽視文化差異和理念沖突積極培育自身特色文化培育好的價(jià)值觀,經(jīng)營理念,創(chuàng)新,團(tuán)隊(duì),風(fēng)險(xiǎn)意識文化培育控制點(diǎn)措施發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)\\文化底蘊(yùn),形成規(guī)范董監(jiān)高主導(dǎo)垂范作用融入經(jīng)營過程重視并購后文化融合建立評估制度文化評估環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施關(guān)注董監(jiān)高責(zé)任履行\(zhòng)\員工認(rèn)同\\品牌影響\\并購融合重視評估結(jié)果，分析改進(jìn)舞弊事件并購重組失敗P1

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201*年高級會計(jì)師考試考友總結(jié)

第一題：有關(guān)于企業(yè)內(nèi)控（15分）

1、委托A咨詢公司提供內(nèi)控設(shè)計(jì)的咨詢服務(wù)，由×?xí)��?jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，A公司和×?xí)��?jì)師事務(wù)所是聯(lián)盟單位。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)锳公司和×?xí)��?jì)師事務(wù)所是聯(lián)盟單位。

2、①內(nèi)控設(shè)計(jì)中：總會師、總經(jīng)理等擁有相應(yīng)金額的審批權(quán)。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)榭偨?jīng)理擁有20萬元以上支出審批權(quán)不符全內(nèi)控有關(guān)集體決策的規(guī)定，要聯(lián)簽。

②采購部門無論金額大小，均應(yīng)請購。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)椴环�全成本效益原則。

3、好像是關(guān)于信息系統(tǒng)建設(shè)的，嵌入到管理中。答了是無不當(dāng)之處。

4、內(nèi)部審計(jì)部門（另一個(gè)部門記不清）由總會計(jì)師負(fù)責(zé)。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有獨(dú)立性，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。5、在201*年12月30日前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重大缺陷，改正后，要求會計(jì)事務(wù)所不披露（好像是不披露吧）。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)閷儆趹?yīng)向董事會和經(jīng)理層報(bào)告的情形。

6、資料二財(cái)務(wù)部門將賒銷全部取消，采用現(xiàn)銷。

答：是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。優(yōu)點(diǎn)：是比較徹底的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，缺點(diǎn)是相對比較消極，形成沉沒成本。

第二題：有關(guān)于企業(yè)增長管理的（10分）

已知凈利潤2億，總資產(chǎn)50億、資產(chǎn)負(fù)債率50%，股利支付率50%，企業(yè)目前的增長率4%，市場部認(rèn)為應(yīng)加大投入，因?yàn)橥�行業(yè)增長率12%；生產(chǎn)部認(rèn)為以成本管理為重點(diǎn)，加強(qiáng)對內(nèi)部的管理。

1、求企業(yè)內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率。

①ROA=2÷50×100%=4%，內(nèi)部增長率=4%×（1-50%）÷〔1-4%×（1-50%）〕=2.04%;②ROE=2÷25×100%=8%，可持續(xù)增長率=8%×（1-50%）÷〔1-8%×（1-50%）〕=4.2%;2、（好像是）市場部經(jīng)理的觀點(diǎn)正確，因?yàn)榭沙掷m(xù)增長率＞實(shí)際增長率（4.2%＞4%），說明企業(yè)有剩余剩余資金，應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)。

3、市場部采取的公司戰(zhàn)略是增長型，生產(chǎn)部采用的公司戰(zhàn)略是穩(wěn)定型。

4、求企業(yè)的最高銷售增長率，（印象太模糊沒有做出）

第三題：有關(guān)于預(yù)算管理和成本管理（10分）

資料中給出了企業(yè)201*年“營業(yè)收入”等指標(biāo)（是個(gè)表格有實(shí)際的，計(jì)劃的指標(biāo)），還有還有事業(yè)部、財(cái)務(wù)部、采購部等的發(fā)言。

1、求201*年預(yù)計(jì)的營業(yè)收入和利潤總額。（思考了一下應(yīng)該是比例預(yù)算法）

①預(yù)計(jì)的營業(yè)收入：765（201*年實(shí)際數(shù)）×（1＋10%）=841.5億元

②預(yù)計(jì)的利潤總額：72（201*年實(shí)際數(shù)）×（1＋8%）=77.76億元

2、采用目標(biāo)成本法，因?yàn)楫a(chǎn)品是特定的，銷售價(jià)格也是已知的，可以倒推出產(chǎn)品的成本。

3、（采用了排除法后）把零基預(yù)算法和作業(yè)成本預(yù)算法都答上了。

4、采購的有關(guān)于“在非常情況下可以先采購，再請購”不當(dāng)，因?yàn)闆]有嚴(yán)格執(zhí)行請購制度。

第四題：有關(guān)于第六章企業(yè)合并的（10分）

資料是一家北京的公司（記不清經(jīng)營范圍了）合并一家上海的公司，經(jīng)營范圍相同，上海的公司缺乏資金，多次協(xié)商達(dá)成一致。所得稅率15%,資產(chǎn)負(fù)債率50%

1、①從行業(yè)相關(guān)性屬于混合合并，因?yàn)樵诓煌�的地域，生產(chǎn)同類產(chǎn)品。

②從企業(yè)意愿屬于善意合并，因?yàn)殡p方多次協(xié)商達(dá)成一致。

2、求折現(xiàn)率：①修正的β=0.8×〔1+(1-15%)×1〕=1.48

②Re=6%+（12%-6%）×1.48=14.88%

③Rd=8%×(1-15%)=6.8%④綜合資金成本(折現(xiàn)率)=0.5×14.88%+0.5×6.8%=10.84%

3、目標(biāo)企業(yè)價(jià)值（市場法）（2-0.1）×15=28.5億元

4、并購收益=235-200-28.5=6.5億

并購溢價(jià)=30-28.5=1.5億

并購凈收益=6.5-1.5-0.5=4.5億元

結(jié)論:并購凈收益大于零,可行.

第五題有關(guān)于行政事業(yè)的（10分）

(沒時(shí)間做了)

第六題好像是有關(guān)于套期保值的（10分）

資料一是幾個(gè)人的言論,關(guān)于套期值的崗位設(shè)置等,第二個(gè)是關(guān)于境外經(jīng)營凈投資的套期保值.

1、有關(guān)于“開展套期保值消除經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)”言論不當(dāng)，因?yàn)樘灼诒Ｖ凳墙档徒?jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

2、有關(guān)于“前臺可以不報(bào)告就操作套期保值”言論不當(dāng)，因?yàn)閲?yán)格執(zhí)行報(bào)告制度。

3、采用公允價(jià)值套期，公允價(jià)值變動變動計(jì)入當(dāng)期損益。

4、采用現(xiàn)金流量套期，公允價(jià)值變動有效套期部分計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），無效套期的部分計(jì)入當(dāng)期損益。5、采用境外經(jīng)營凈投資套期的，公允價(jià)值變動有效套期部分計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），無效套期的部分計(jì)入當(dāng)期損益。

6、采用（好像是“銀行存款”之類的）作為套期工具，不當(dāng)，因?yàn)樘灼诠ぞ邞?yīng)該是衍生金融工具。

第七題好像是關(guān)于股權(quán)激勵的（10分）

資料是股權(quán)激勵的一個(gè)計(jì)劃有好幾條、第二點(diǎn)對中方的激勵是股票期權(quán)人數(shù)是50人，對外方的激勵是股票增值權(quán)人數(shù)是16人，期限都是3年。

①沒做

②對中方股票期權(quán)激勵（20×2年末）：10000×（55-5）×7÷3=140萬元（現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)人數(shù)多算了5人），增加資本公積和管理費(fèi)用140萬元；

③對外方股票增值權(quán)激勵（20×2年末）：10000×（16-1）×8÷3=40萬元，增加應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用40萬元；

第八題是關(guān)于第八章合并報(bào)表（20分）

資料甲公司購A公司，股權(quán)比例是80%，并購前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司的子公司（好像是B和C公司）又并購了E公司，取得了表決權(quán)。甲公司收購F公司（股權(quán)比例沒有達(dá)到51%），后和F公司其他股東處達(dá)成協(xié)議取得F公司的一定比例表決權(quán)。向A公司銷售商品201*0萬元，成本16000萬元，A公司作為存貨，售出60%，甲公司沒有收到貨款，期末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備600萬元，A公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。還有對一個(gè)公司能實(shí)施重大影響，順流交易銷售了商品一批。所得稅率25%發(fā)表論文加qq236712865

①合并日：201×年6月30日。

②初始投資成本：201*00萬元。

③合并商譽(yù)：201*00-235000×80%=1201*萬元。

④合并報(bào)表抵銷項(xiàng)目：

抵銷內(nèi)部交易

借：營業(yè)收入201*0

貸：營業(yè)成本18400

存貨1600（201*0×40%×內(nèi)部銷售毛率20%）

抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借：應(yīng)付賬款201*0

貸：應(yīng)收賬款201*0

抵銷提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨

貸：資產(chǎn)減值損失80

抵銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：應(yīng)收賬款600

貸：資產(chǎn)減值損失600

抵銷內(nèi)部交易對所得稅的影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)400（1600×25%）

貸：所得稅費(fèi)用400

抵銷計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對所得稅的影響

借：所得稅費(fèi)用150（600×25%）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150

⑤關(guān)于對合營企業(yè)投資收益的計(jì)算記不太清楚。

⑥E公司納入合并報(bào)表范圍，因?yàn)橹苯雍烷g接擁有控制權(quán)。

⑦F公司納入合并報(bào)表范圍，因?yàn)橹苯雍烷g接擁有控制權(quán)。

友情提示：本文中關(guān)于《高級會計(jì)師《企業(yè)內(nèi)控》總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，高級會計(jì)師《企業(yè)內(nèi)控》總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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