建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度 (開題報告)

建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度

xxxx級金融專業(yè)山西電大學習中心xx

1研究的背景及意義

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進入實質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

內(nèi)控機制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標的基礎和前提，也是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和防范經(jīng)濟案件的重要保障。實踐中金融系統(tǒng)所發(fā)生的大案要案，要么是內(nèi)控機制的執(zhí)行上出現(xiàn)了漏洞，要么是內(nèi)控機制的建立上出現(xiàn)了薄弱環(huán)節(jié)。因此，探索提升商業(yè)銀行內(nèi)控機制的效用在商業(yè)銀行經(jīng)營中具有重要的意義。

2研究方法

本次論文我采用的研究方法主要有文獻研究法、個案研究法、經(jīng)驗總結(jié)法、案例研究法、調(diào)查法等。

3論文提綱（研究路徑/論文（設計）框架）

本文分為四大部分:

第一部分是對內(nèi)部控制理論及其在商業(yè)銀行的應用進行了論述;

第二部分介紹和分析西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗和慘痛的教訓;第三部分分析我國商業(yè)銀行的內(nèi)控現(xiàn)狀和失效的根本原因;

第四部分針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控薄弱的狀況，提出一些改進措施和建議。

其中，第三、第四部分是全文的重點。第三部分首先肯定了我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設的初步成就，接著指出內(nèi)控制度本身和執(zhí)行中的不足之處，最后著重分析了內(nèi)控薄弱的深層原因，既有傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制、粗放的增長模式、改革的方式、中央銀行監(jiān)管體制等外部因素，也有金融產(chǎn)權制度、代理問題、趨利思想等銀行自身因素的影響。針對以上內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，本人在第四部分集中提出了一些我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制改革與完善的思路，主要有:深化經(jīng)濟體制改革，優(yōu)化內(nèi)控的實施環(huán)境;加強組織結(jié)構控制，強化權力制約機制;以信貸風險控制為重點，構建風險約束機制。通過以上措施，創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，構建起內(nèi)部控制的有效機制，使內(nèi)部控制真正在我國商業(yè)銀行有效運作起來，并與我國進一步深化金融體制改革相吻合，促進我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代化進程。

4論文寫作計劃（進度安排）

開題報告201*-6-11201*-6-25初稿提交201*-6-26201*-8-定稿提交201*-8-29201*-9-12終稿提交201*-9-13201*-9-27

5主要參考文獻

[1]蘇國新：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度理論與事務前沿》，中國金融出版社，201*，03.[2]郭彩戀：《如何加強銀行內(nèi)部控制的管理》財經(jīng)界期刊，201*，11.

[3]車迎新：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南》,中國金融出版社，201*，02.[4]郭金偉：《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析》，現(xiàn)代經(jīng)濟信息期刊，201*，07.

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畢業(yè)論文開題報告

學生姓名：學院、系：專業(yè)：論文題目：

指導教師；201*

學號：

經(jīng)濟與管理學院管理學系

工商管理

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

年3月06日

畢業(yè)論文開題報告

1．結(jié)合畢業(yè)論文情況，根據(jù)所查閱的文獻資料，撰寫201*字左右的文獻綜述：文獻綜述一、本課題的研究背景及意義1、研究背景：

商業(yè)銀行主營貨幣借貸業(yè)務的特殊性決定了其具有高負債所導致的經(jīng)營高風險。而且，又因其風險的高度外部性與危害性及其與現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的息息相關，銀行業(yè)一直是政府部門、實業(yè)界、理論界和老百姓關注的焦點所在。所以，金融風險的防范管理即危機管理始終是銀行業(yè)監(jiān)管的關鍵與核心。20世紀80年代以來，隨著世界經(jīng)濟、市場一體化發(fā)展進程的加快，銀行業(yè)競爭日益加劇，衍生金融工具交易的迅猛增長，銀行面臨的風險日益增大。與此同時，各國政府沒有適時調(diào)整經(jīng)濟金融政策，商業(yè)銀行也沒有相應強化管理和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)來適應新的經(jīng)濟金融環(huán)境，發(fā)生了亞洲金融危機、巴林銀行和大和銀行等一系列銀行危機。進入21世紀，金融自由化、經(jīng)濟全球化的趨勢不可阻擋，經(jīng)濟金融環(huán)境將會更加動蕩，銀行面臨的風險將會進一步加大。面對日益增長和變幻莫測的風險，商業(yè)銀行若要生存和穩(wěn)健發(fā)展，一方面需要各國政府加強監(jiān)管，提供良好的外部環(huán)境和外部約束機制；另一方面需要各國商業(yè)銀行強化內(nèi)部管理和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，來抵御各種風險，以保證銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。現(xiàn)如今，正席卷全球的金融危機在一定程度上便是由銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的體制缺失引起的[1]。2、研究意義：中國金融業(yè)正處在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的時期，在這個過程中雖然無明顯的金融危機發(fā)生以及大規(guī)模的銀行破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象，但是，金融業(yè)特別是作為中國金融業(yè)主體的銀行業(yè)不安全因素大量存在，嚴重影響到了整個金融體系的穩(wěn)定，甚至危及到國家的穩(wěn)定和安全。這些風險的產(chǎn)生，除舊體制的問題積累，經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期經(jīng)濟改革成本轉(zhuǎn)嫁，金融監(jiān)管乏力，以及日益加深的國際金融環(huán)境影響等外部因素外，商業(yè)銀行內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制不力是重要的原因。特別是中國已經(jīng)加入WTO，將面對日益復雜的經(jīng)濟金融環(huán)境和更加激烈的競爭，我國商業(yè)銀行必須苦練“內(nèi)功”，通過建立和完善內(nèi)部

控制系統(tǒng)來提高抗風險能力，才能有效遏制不良資產(chǎn)的繼續(xù)增加，提高核心競爭能力，使我國商業(yè)銀行處于不敗之地，保障經(jīng)濟體制改革的順利進行和國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。因此，在新的經(jīng)濟金融環(huán)境下，研究如何構建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全內(nèi)部機制，提高內(nèi)部管理水平，就顯得尤為重要，也更具有現(xiàn)實意義。二、本課題國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國外研究現(xiàn)狀美國是現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的發(fā)源地。早于1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，首次對內(nèi)部控制作了定義。1973年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布第54審計報告，對內(nèi)部控制責任作了劃分，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。第54號審計報告所確定的內(nèi)部控制原則，己為美國商業(yè)界包括銀行業(yè)所普遍采納，成為美國企業(yè)內(nèi)部控制的基本準則之一。1992年，由美國“反對虛假財務報告委員會”屬的發(fā)起組織委員會(以下簡稱COSO)發(fā)布了題為《內(nèi)部控制統(tǒng)一的框架結(jié)構》的研究報告，對內(nèi)部控制的基本要素作了系統(tǒng)闡述。該報告提出內(nèi)部控制成分概念，并認為完整的內(nèi)部控制應包括五個基本要素：并將其分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控[2]。對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制在學術界也有不少研究。這些研究對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的某一個方面的問題進行了研究，缺乏整體性和系統(tǒng)性，沒有對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行深入的研究。CraigEmby等診釋了企業(yè)內(nèi)部控制中審計人員的判斷力和經(jīng)過檢驗的決策力對企業(yè)構建行之有效的內(nèi)部控制框架所起的作用[3]。Berkovitch等揭示了內(nèi)部控制的設計與企業(yè)資本結(jié)構之間的關系。只有企業(yè)建立嚴密內(nèi)控制度，才能獲得投資者的信心，企業(yè)從而擁有穩(wěn)定資本結(jié)構。Euhdsgo闡述了監(jiān)事會在內(nèi)部控制制度中所起的作用。指出建立監(jiān)事會很大程度上保證內(nèi)部控制制度運行有效的。PhilipH.siegel等對內(nèi)部控制結(jié)構的評價體系展開研究，提出批評評價過程中所運用的方法和標準。Langandso采用全球78個國家958家銀行的樣本數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的公司治理問題進行了研究，對不同性質(zhì)(政府、家族、工商業(yè)公司、外國投資者)的大股東的持股比例與銀行績效進行了研究[5]。[4]Prowse研究了商業(yè)銀行的董事會行為，得出結(jié)論商業(yè)銀行控股公司的董事會與一般公司的相比，在懲罰管理者方面會表現(xiàn)得更加不果斷。Byooketal研究了商業(yè)銀行董事會的獨立性，認為不僅銀行業(yè)董事會的獨立性很難保證，而且他們獲取貸款的可能性很大，這兩方面都對銀行績效不利[6]。Ang1auterbaehandSehreiber以1996年的166家美國商業(yè)銀行為研究對象，對商業(yè)銀行高管薪酬與銀行績效進行了研究，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的報酬結(jié)構與其他行業(yè)相比有較大差異，商業(yè)銀行的薪酬不僅更高，薪酬結(jié)構所體現(xiàn)的激勵效果也更加明顯。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚。20世紀80年代以后，我國陸續(xù)頒布了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《信貸資金管理暫行辦法》、《貸款通則》、《關于商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理暫行監(jiān)控指標》、《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理考核辦法》、《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標(試行)》等從不同層面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設提出監(jiān)管要求的法律和法規(guī)。為了促進我國商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制的體系，防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，中國人民銀行公告(201*第19號)于201*年9月7日公布施行[7]�！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》認為，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施的一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》分為總則、內(nèi)部控制的基本要求、授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務的內(nèi)部控制、存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制、中間業(yè)務的內(nèi)部控制、會計的內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價和附則共十章141條。除了業(yè)界的關注以外，國內(nèi)學者也對內(nèi)部控制理論進行系統(tǒng)研究，大大促進我國內(nèi)部控制理論的發(fā)展。吳水澎、陳漢文、邵賢弟從控制論原理出發(fā)，對內(nèi)部控制做了多層面的理解在研究了內(nèi)部控制理論的最新進展，即COSO報告出臺的背景、具體內(nèi)容及創(chuàng)新特點之后，提出該報告對構建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義[8]。閻達五、楊有紅指出內(nèi)部控制框架與公司治理機制是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。在現(xiàn)代企業(yè)制度的公司治理機制下，以管理監(jiān)控為己任的內(nèi)部控制的目的必須要拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現(xiàn)上，采取雙管齊下和分兩步的戰(zhàn)略建立內(nèi)部控制框架。廈門大學林朝華、唐予華介紹了國際流行的內(nèi)部控制評審的最新理念：內(nèi)部控制自我評估(CSA)，它克服了以往內(nèi)部控制評審僅僅由審計師執(zhí)行的缺陷，將管理者與操作員工引入?yún)⑴c自己所涉及的內(nèi)部控制的評估，檢查和評價內(nèi)部控制效率與效果的流程的方法，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供一定程度的合理保證。謝榮、鐘凌從系統(tǒng)論的角度，用典型的規(guī)范研究和比較分析方法，在回顧、評價國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究理論的基礎上，對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)要素的特點、功能進行深入研究。孫濤在分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效成因的基礎上，根據(jù)COSO報告和ERM的要求，構建了要素式動態(tài)控制的立體模式，對這一模式的構成及其運行方式等進行了深入研究，為商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部控制行為和降低金融風險提供了一種行之有效的管理手段[9]。王飛通過商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的表現(xiàn)形式，如組織結(jié)構設置、監(jiān)督約束機制、業(yè)務流程安排、風險管理評估、內(nèi)部審計作用、人員管理等方面的問題，來具體分析其中原因，并在此基礎上提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施。三、本課題相關理論綜述國外對內(nèi)部控制的研究是從二十世紀40年代末50年代初開始的，內(nèi)部控制理論在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了四個歷史階段，特別是內(nèi)部控制整體框架階段對股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著重要的影響[10]。第一階段為內(nèi)部牽制理論階段(20世紀40年代以前)；以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為方法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。第二階段為內(nèi)部控制理論階段(20世紀40-70年代)；1949年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會，對內(nèi)部控制首次作出權威定義；“內(nèi)部控制是企業(yè)所制訂的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制訂的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法和措施�！�1958年10月審計程序委員會發(fā)布的《審計程序公告29號》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。1972年，美國準則委員會在《審計準則公告》第1號公告中，對管理控制和會計控制給予了全面的定義。第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構理論階段(20世紀80一90年代)；1988年4月美國準則委員會發(fā)布的《審計準則公告55號》指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構的內(nèi)容包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序�！辈⑶颐鞔_了內(nèi)部控制結(jié)構的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。第四階段為內(nèi)部控制整體框架理論階段(20世紀90年代以后)；1992年，美國；“反對虛假財務報告委員會，提出專題報告；《內(nèi)部控制一整體框架》也稱COSO報告。COSO報告指出；內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而且自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。該報告認為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點；如明確了內(nèi)部控制的“責任”；強調(diào)內(nèi)部控制是一個“動態(tài)過程”；強調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性；強調(diào)風險意識等。因此COSO報告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認可和廣泛的應用。四、作者的觀點和主要思路本文將圍繞“商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究”這一主題，從內(nèi)部控制理論、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并結(jié)合國外商業(yè)銀行有關商業(yè)銀行內(nèi)部控制的案例，總結(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展歷程及成果;提出推進和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本思路和相應的對策。本文將分六個部分來闡述這一課題，分別為：第一章介紹了論文的選題背景、研究目的、方法和內(nèi)容；第二章論述了內(nèi)部控制的理論結(jié)構；第三章了解我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點，分析了其內(nèi)部控制現(xiàn)狀；第四章主要結(jié)合國外關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制比較成功的案例；第五章提出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式的構想及措施。；第六章結(jié)論，歸納總結(jié)了全文得出的結(jié)論。參考文獻[1]朱大地，朱大鵬，彭龍等.美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度及其對我國的啟示.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學學報，201*，19(02)：30～38[2]李勇輝，戴魁.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際比較與借鑒.海南金融，201*[3]張明燕，陳蓉.美國報告對我國商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制的啟示.南京航空航大學報，201*,(12)：90～93[4]徐龍華.巴塞爾運作風險管理和監(jiān)管的良好做法.金融時報，201*,(2)：13～14[5]巴曙松.巴塞爾新資本協(xié)議.北京：中國金融出版社，201*.111[6]沈餛.論巴塞爾體系與我國內(nèi)部控制的完善.現(xiàn)代軟科學，201*，18(3)：48[7]中國人民銀行.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引.中國人民銀行公告,201*,19[8]張小霞.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，201*,(6)[9]葉瑛.關于加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的幾點思考，西安金融，201*,(22)：30[10]周慧.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究.長春：東北林業(yè)大學，201*[11]林偉斌.我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度缺失及對策研究.統(tǒng)計與咨詢，201*,(4)：02～05[12]劉曉勇.商業(yè)銀行風險控制機制研究.金融研究，201*,(7):19～20[13]王飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析及對策.南方金融，201*,(5):44～45[14]孫濤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構.財經(jīng)科學，201*,(2):35～39[15]尹毅飛.完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度.金融理論與實踐，201*,(2):23～28[16]張宏彥.完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際借鑒.北方經(jīng)濟.201*,(14)[17]楊錨.關于加強我國國有銀行內(nèi)部控制的對策.金融經(jīng)濟，201*,(22)[18]張慧娟.淺析中國商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問題及對策.時代金融，201*,(7)畢業(yè)論文開題報告

２．本課題要研究或解決的問題和擬采用的研究手段（途徑）：一、本課題要研究或解決的問題l、闡釋內(nèi)部控制及商業(yè)銀行的一般理論；2、分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、問題及成因；3、提出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式的構想及措施。二、擬采用的研究手段（1）文獻檢索法查找相關文獻，包括圖書、期刊、相關論文等，從中得出商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究所需的各種資料；（2）對比分析法對我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的發(fā)展進行描述，同時又總結(jié)國外的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點，通過對這兩方面的比較分析，最終得出了我們的商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的對策；（3）案例結(jié)合方法通過對理論的分析，結(jié)合我國國有商業(yè)銀行的實際情況，最終形成建設商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體方法與步驟。畢業(yè)論文開題報告

指導教師意見：指導教師：201*年03月06日所在系審查意見：系主任：201*年03月07日

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