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煤礦精細化管理之七-全面預算管理

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煤礦精細化管理之七-全面預算管理

煤礦精細化管理之七:全面預算管理

先聽一個小故事:教授請老總吃飯

中國著名財務咨詢和策劃專家、北京工商大學會計學院院長湯谷良教授,1994-1995年為一家公司做好財務預算咨詢寫了本書,里面提出了全面預算的一種模式公式,簡單地說即“收入-成本=利潤”。湯教授說,后來山東一家國企的老總找到他,抱怨說這個公式不對。

老總說,公司照著這個公式做了2年的預算,出現問題了。銷售經理跑來對他說,最近行情不好,東西賣不出去,要求降低收入預算。生產經理也跑來說原材料價格上漲,生產成本將增加。最后財務總監(jiān)算了算虧損兩百多萬元。

這位董事長便改進了公式,變成“目標利潤=收入-成本”。目標利潤由公司董事會來決定,定了就不能改,不管銷售部還是生產部要千方百計地降低開支,增加利潤。這位董事長問我誰的公式更好。

湯教授笑了笑說,我承認他的公式更好,所以那餐飯是由我買單的,付了六百多元。我一直保留著那張單子,時刻提醒自己,做財務預算不是忽悠人的,要真正為企業(yè)的經營提供更多的支持。

言歸正傳,說說精細化、市場化與全面預算的關系。

當前,煤礦企業(yè)的管理體制已發(fā)生了深刻的變革,基本形成了集團公司是投資決策中心、事業(yè)部或專業(yè)化公司是利潤中心、各礦廠是成本控制中心的格局。在實現煤礦目標成本管控的過程中,經理人需要協(xié)同各種業(yè)務活動和管理方案,使企業(yè)內部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃,協(xié)調行動,需要有效的聚集各項經濟資源,包括人力、物力、財力、信息等,使之形成一種強有力的、有序的集合;所以從內容上分析,企業(yè)預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系,又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”。各個預算應該統(tǒng)一于總預算體系,所以稱之為“全面預算”。它不只是財務部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理,是具有全面控制約束力的機制。

1、全面預算是煤礦內部市場化核算的基礎

全面預算管理是一種整合性管理系統(tǒng),具有全面控制的能力。煤礦預算不僅是上級部門對煤礦的考核要求,也是煤礦內部市場化實施的基礎和核算依據。預算在為實現整體利益的目標下,以數字化形式明確各單位的權利和責任區(qū)間。即,不但要繼續(xù)實施以成本費用為基礎、以現金流量為控制核心的全面預算管理,還要重點加強生產經營(服務)業(yè)務的預算管理。也就要將服務計劃、后勤保障計劃、資金計劃等細化分解到季度和月度,以增強預算的準確性。這與內部市場化重點圍繞降低可控成本,細化分解指標,層層傳遞壓力,推行崗位價值管理是相輔相成的。全面預算的數據化權力和責任區(qū)間,就是內部市場化核算的基礎區(qū)間。

2、全面預算是內部價格體系建立的基礎

煤礦實行的是成本控制考核,首先它的目標成本就是一個內部考核成本,企業(yè)的收入是在內部考核成本的基礎上形成的,這也是煤礦全面預算的基礎。內部市場化的實行,以不突破全面預算為基本要求,在此基礎上通過歷史數據法、實測法、目標成本分解法等多種方法來制定符合該煤礦實際特點的價格體系。煤礦因作業(yè)場所不斷變化和地質環(huán)境條件多變等因素,使煤礦的生成總是處于一種動態(tài)的變化當中,這給全面預算的準確性帶來了一定的難度,由此也帶來了作業(yè)價格制定的難度,目前一些煤礦在推進精細化管理中有畏難情緒也是由此。但筆者強調認為,全面預算強調的應是它的科學性基礎上的準確性,首先是它的科學性,其次才是它的準確性,因為準確性是可以在實踐中調整產生的?梢哉f,沒有一個科學的全面預算,也就沒有一個科學的內部價格體系。

3、全面預算是精細化管理效果檢驗的標準

精細化特別是內部市場化實施的好壞,如何評判?可能有人說,這還不容易,按內部市場化的“收入-成本=工資”公式,工資增加了,效果就是好了。這話當然對,但有一定的片面性。筆者認為,精細化管理是一種思想、一種手段,不僅要看它的結果,還要看它的過程,精細化管理本身就是一個秩序漸進、持續(xù)改進的過程。在肯定內部市場化總體效果的同時,還應該對其成本進行結構性分析,即對照預算來分析哪些成本因素上升了,哪些成本因素下降了,原因是什么?由此不斷的總結精細化管理的經驗和不足,調整煤礦的內部價格更為科學合理,從而推動煤礦精細化管理向更高層次發(fā)展。

擴展閱讀:煤礦企業(yè)全面預算管理的應用

淺談煤礦企業(yè)全面預算管理的應用

摘要:全面預算,是指企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。本文主要對當前煤礦企業(yè)全面預算管理中存在的問題進行了闡述,并簡要介紹了煤礦企業(yè)全面預算管理的基本內容和基本體系,同時也指出了預算管理應注意的問題。關鍵詞:煤礦企業(yè)全面預算內容體系

預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排,是一項重要的管理工具,能幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價。煤礦企業(yè)進行全面預算管理對經濟發(fā)展具有戰(zhàn)略推動作用,可以將企業(yè)的資金流、實物流、業(yè)務流、信息流、人力流等信息資料進行分析整合,從而完善企業(yè)的經營管理。目前,我國煤礦企業(yè)的全面預算管理體系尚不完善,下文對我國煤礦企業(yè)預算管理模式中存在的問題進行了簡要分析,并闡述了構建全面預算管理模式的基本內容,旨在提高我國煤礦企業(yè)中全面預算管理的應用。一、我國煤礦企業(yè)全面預算管理模式存在的問題(一)全面預算管理的相關機構設置不完善

我國煤礦企業(yè)大多未設立專業(yè)的全面預算管理機構,也就是全面預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行單位三個層次的基本架構。經常出現預算管理全部工作由企業(yè)財務部門兼顧進行的現象,這就造成預算管理工作不能得到嚴謹的組織保障,導致預算編制不健全,企業(yè)經營缺乏約束。預算過程缺乏剛性,執(zhí)行不力、考核不嚴,導

致預算管理流于形式。除此之外,全面預算管理工作由財務部門兼顧進行,容易導致企業(yè)內部各職能部門之間工作內容混淆不清,不利于各部門工作分工協(xié)作,難以達到企業(yè)的預期經營目標。(二)煤礦企業(yè)的編制預算內容具有片面性

目前,我國煤礦企業(yè)的預算管理編制內容多為生產業(yè)務量、成本費用指標、銷售業(yè)務量及收入等預算內容,將預算管理局限在企業(yè)的預期損益范圍內,甚至于某些煤礦企業(yè)將全面預算管理目標設定為對企業(yè)的既定成本控制,忽視企業(yè)的資產負債預算以及資金流動性等方面的分析。由于相關煤礦企業(yè)未進行全面的預算編制,放松對資本預算、負債預算等的管理,造成企業(yè)投資方面與企業(yè)經營業(yè)務之間出現偏差,投資資金由于缺少預算編制管理的監(jiān)督控制被長時間占用,從而導致資金流動性差,資金鏈斷裂,最終影響企業(yè)的經營利潤。

(三)煤礦企業(yè)的預算管理缺少有效控制

我國煤礦企業(yè)預算管理缺少有效的控制,許多管理措施不能及時的實施,造成我國預算管理約束力差的原因主要有:第一,煤礦企業(yè)的預算管理體制不健全,預算管理措施缺乏權威性與強制實施性;第二,企業(yè)預算管理措施具有不確定性,經常進行臨時調整;第三,預算程序不科學,編制預算指標信息不完善。這些原因共同導致了我國煤礦企業(yè)的預算管理控制性差,所以煤礦企業(yè)應該針對問題原因,制定一系列強化企業(yè)預算管理的措施。例如,構建預算

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