年終會(huì)計(jì)決算中應(yīng)注意的主要事項(xiàng)

年終會(huì)計(jì)決算中應(yīng)注意的主要事項(xiàng)

各子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：目前已到年終，一年一度的會(huì)計(jì)決算，事關(guān)重大，不僅影響到對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。決算做得如何，是評(píng)價(jià)我們會(huì)計(jì)水平的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。為了做好年終會(huì)計(jì)決算，須注意如下事項(xiàng)的處理：

1、銷售收入的正確截止：

1）在本年12月31日前報(bào)關(guān)出口的出口業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；收入的截止影響利潤(rùn)、企業(yè)所得稅、增值稅、應(yīng)退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理，必須與有關(guān)部門妥善處理，保證萬(wàn)無(wú)一失。2、采購(gòu)發(fā)票的入賬：

1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

3、待攤、預(yù)提費(fèi)用的處理：

1）屬于當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，必須計(jì)入當(dāng)年度：必須全面檢查待攤費(fèi)用攤銷、無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷，使實(shí)際攤銷金額與應(yīng)攤銷金額完全相等。

2）屬于當(dāng)年應(yīng)列支的費(fèi)用，必須列入當(dāng)年成本費(fèi)用中，未支付的予提費(fèi)用，其實(shí)際支付期限與采購(gòu)發(fā)票的到賬時(shí)間要求相同。

4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應(yīng)按同期平均銀行貸款利率計(jì)算應(yīng)收取的利息收入；借入方應(yīng)按相同的利率計(jì)算應(yīng)支付的利息；

2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購(gòu)銷活動(dòng)，應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方相同的價(jià)格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷售價(jià)格不得超過(guò)銷售成本的120%，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將付直接調(diào)整。3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性交易，應(yīng)按出售方賬面資產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)；

5、稅款的清算：在收入、成本、費(fèi)用確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各種稅款進(jìn)行清算核對(duì)。使本年應(yīng)繳的各項(xiàng)稅款進(jìn)入當(dāng)年成本費(fèi)用，并反映在應(yīng)付稅款或其他應(yīng)交款中。

6、對(duì)年終盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)統(tǒng)計(jì)，對(duì)盤盈盤虧要查進(jìn)原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報(bào)公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诎l(fā)生損失的當(dāng)年度稅前列支，否則以后永遠(yuǎn)不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時(shí)提取減值準(zhǔn)備.

7、注意或有事項(xiàng)尤其是或有負(fù)債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項(xiàng)，應(yīng)按或有事項(xiàng)的處理辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

8、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，自201*年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會(huì)計(jì)人員必須做好如下幾項(xiàng)工作：一是在管理費(fèi)用中設(shè)置技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目核算；二是技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目必須有本公司的立項(xiàng)文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開(kāi)發(fā)計(jì)劃及實(shí)施方案；四是按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目列支開(kāi)發(fā)費(fèi)。隨時(shí)供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。9、工作安排：年終決算任務(wù)重、時(shí)間緊，請(qǐng)各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。10、新賬的建立：各單位會(huì)計(jì)人員要在今年會(huì)計(jì)決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過(guò)去會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)缺點(diǎn)，需要改進(jìn)的，利用建新賬的機(jī)會(huì)進(jìn)行改進(jìn)，有的問(wèn)題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。請(qǐng)各子公司財(cái)務(wù)人員高度重視，如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)中心聯(lián)系，以便集團(tuán)組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。

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關(guān)于認(rèn)真做好201*年度財(cái)務(wù)決算的通知

為認(rèn)真搞好201*年度集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的決算工作，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，全面完整反映的財(cái)務(wù)狀況，為集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)決策提供詳實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，現(xiàn)將201*年財(cái)務(wù)決算工作中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，望各單位遵照?qǐng)?zhí)行。

一、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的總體要求

財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，及其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

(一)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的單位：集團(tuán)公司各單位、各獨(dú)立核算的子公司。

(二)各公司在編制本年度決算報(bào)告前，要認(rèn)真對(duì)本公司的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)收益以及結(jié)存下來(lái)的遺留問(wèn)題進(jìn)行全面清理，能處理要迅速處理，不能處理的要先做核實(shí)然后按規(guī)定處理。

(三)各公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的同時(shí)，要根據(jù)情況對(duì)涉及本年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或公司間利潤(rùn)調(diào)整進(jìn)行登記；對(duì)涉及需要調(diào)整以前年度損益的，集團(tuán)公司在考核利潤(rùn)時(shí)按照所屬期限范圍據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整。具體包括：

①屬于以前年度損益調(diào)整的項(xiàng)目；②屬于往來(lái)賬項(xiàng)處理的項(xiàng)目；③應(yīng)攤未攤的費(fèi)用項(xiàng)目；

④應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的折舊及費(fèi)用項(xiàng)目；

⑤集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行的資源調(diào)整影響利潤(rùn)的。

(四)為綜合考慮各公司核算的一致性，本年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行，但涉及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)，除壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收賬款借方余額的5％的比例計(jì)提外，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不計(jì)提。

二、決算前的準(zhǔn)備工作

各公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算前，要做好資產(chǎn)、負(fù)債等清理準(zhǔn)備工作，力求反映的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)情況真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

(一)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤存，徹底清理在用各項(xiàng)固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，包括原值、折舊、凈值、使用情況、管理狀況，時(shí)間點(diǎn)為12月31日；對(duì)未按固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理的各項(xiàng)低值易耗品，不管財(cái)務(wù)核算如何入賬，應(yīng)當(dāng)在年末進(jìn)行詳細(xì)清查，認(rèn)真登記其在用和報(bào)廢、毀損情況。

(二)對(duì)現(xiàn)有賬面結(jié)存的存貨情況進(jìn)行盤存。一是先對(duì)未入賬提單進(jìn)行清理，全部進(jìn)行登記，明確存貨的管理責(zé)任；二是將電腦賬與倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符；三是將財(cái)務(wù)賬和電腦賬進(jìn)行逐一核對(duì)，并充分考慮各項(xiàng)未入賬因素，保證進(jìn)銷存的口徑完全一致；四是根據(jù)盤存結(jié)果核實(shí)當(dāng)期盤盈和盤虧的賬面余額，由集團(tuán)公司批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，作為當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。

(三)全面清理往來(lái)賬資金占用情況：對(duì)所有往來(lái)賬實(shí)際的債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行清理，該收回的要及時(shí)收回，不能收回的要找出原因，根據(jù)實(shí)際劃分責(zé)任，由個(gè)人承擔(dān)的全部由個(gè)人承擔(dān)，具體包括：

1．往來(lái)賬項(xiàng)包括：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款所列明細(xì)科目；

2．對(duì)因發(fā)票取得不及時(shí)造成的掛賬要指派專人催要發(fā)票，以便及時(shí)入賬；

3．對(duì)上游鋼廠、分公司以及其它有往來(lái)業(yè)務(wù)的預(yù)付款項(xiàng)要認(rèn)真對(duì)賬，核實(shí)往來(lái)余額；

4．對(duì)所有的個(gè)人欠款進(jìn)行統(tǒng)一的清理，該歸還的要催促員工迅速歸還，未報(bào)賬還款的及時(shí)催促有關(guān)人員報(bào)賬，不得無(wú)故占用公司經(jīng)營(yíng)資金；

(四)清理各項(xiàng)收入、支出是否全部入賬，收入和支出的入賬時(shí)間是否符合要求，有無(wú)應(yīng)入未入賬的收支情況，全面檢查收款和開(kāi)票單位是否保持了一致性，屬于代墊付款的有無(wú)代墊證明。其中，屬于影響經(jīng)營(yíng)的重大收支事項(xiàng)必須附有詳細(xì)的情況說(shuō)明。

(五)對(duì)計(jì)提和上交的各項(xiàng)稅費(fèi)清理。清理全年增值稅實(shí)現(xiàn)及上交的明細(xì)情況以及稅負(fù)率的詳細(xì)情況，各項(xiàng)附加稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的政策規(guī)定計(jì)提，對(duì)涉及當(dāng)年存在稅收優(yōu)惠政策的新開(kāi)辦公司，所得稅減免政策是否得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)。

(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資、應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)提與列支是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

(七)對(duì)全年的原始憑證、取得發(fā)票的合法性、賬務(wù)處理情況進(jìn)行自查，對(duì)需要調(diào)整賬目的及時(shí)調(diào)整賬目，對(duì)需要增補(bǔ)原始憑證的要補(bǔ)加原始憑證，對(duì)需要建立備查賬的要建立備查賬，對(duì)摘要不清或說(shuō)明錯(cuò)誤的要進(jìn)行更正。注意運(yùn)費(fèi)發(fā)票的清理，對(duì)稅務(wù)已發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的運(yùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

三、編制決算報(bào)告的要求

編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，并符合下列規(guī)定：

(一)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；

(二)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量；

(三)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費(fèi)用)，造成經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，影響財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性；

(四)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)、可靠；

(五)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，更不得不得以任何理由設(shè)立“小金庫(kù)”。

(六)時(shí)間要求：各分子公司在201*年1月15日前編制完畢并上報(bào)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司在201*年1月20日前編制出合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

按照要求報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及審計(jì)附列資料；

(七)兩套賬并行：各公司應(yīng)當(dāng)在年底結(jié)賬時(shí)，對(duì)目前使用的速達(dá)財(cái)務(wù)軟件和金蝶財(cái)務(wù)軟件同時(shí)結(jié)賬，在保證速達(dá)軟件或金蝶財(cái)務(wù)軟件核算正確的前提下，對(duì)其中的差異在內(nèi)賬財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行調(diào)整，確保兩套賬相關(guān)科目的核算結(jié)果一致;涉及調(diào)整的事項(xiàng)主要有：銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、折舊費(fèi)用的計(jì)提等。

(八)需要說(shuō)明的其它有關(guān)情況。

決算報(bào)告在報(bào)送電子文檔的同時(shí)應(yīng)當(dāng)上報(bào)一式兩份的紙質(zhì)文件，電子文檔應(yīng)附有財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)

務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及審計(jì)附列資料；紙質(zhì)文件兩份，一份給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一份由集團(tuán)公司存檔。財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、填報(bào)人簽名并蓋章，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

四、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審計(jì)

(一)內(nèi)部審計(jì)：所有財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)先經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督管理為主，一般在決算前進(jìn)行，在審計(jì)過(guò)程中幫助協(xié)調(diào)處理各公司決算中存在的問(wèn)題，并就執(zhí)行集團(tuán)規(guī)章制度情況及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行綜合檢查。

(二)外部審計(jì)：根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際和對(duì)外業(yè)務(wù)的需要，所有公司的外部審計(jì)由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，各公司按照要求準(zhǔn)備詳細(xì)材料，如涉及調(diào)整事項(xiàng)，各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整。

年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和報(bào)表附注，以及其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)。

集團(tuán)公司編制的財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，不納入外部審計(jì)范圍。五、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并

根據(jù)公司管理需要，決算完畢后，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，將各子公司年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行合并，編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括：

(一)正常經(jīng)營(yíng)的全部分子公司；

(二)本年度內(nèi)已經(jīng)注銷但存在銷售經(jīng)營(yíng)的分公司，其經(jīng)營(yíng)收入?yún)⑴c合并；(三)直屬經(jīng)營(yíng)部、廢鋼分公司直接由集團(tuán)公司統(tǒng)一核算；

在編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，將集團(tuán)公司及各級(jí)子公司之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行充分抵銷，對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除。

如子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與集團(tuán)公司不一致的，集團(tuán)公司在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求將總部或者子公司的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后進(jìn)行合并。

六、財(cái)務(wù)信息的披露

為便于理解公司財(cái)務(wù)決算報(bào)表，了解和分析資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中，對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的重要內(nèi)容進(jìn)行詳盡說(shuō)明和披露。財(cái)務(wù)決算報(bào)告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面、詳細(xì)。集團(tuán)公司及分子公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報(bào)送主管稅務(wù)部門的財(cái)務(wù)決算報(bào)告數(shù)據(jù)及披露的財(cái)務(wù)信息保持一致。財(cái)務(wù)決算的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：

(一)報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制方法；報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額；

(二)集團(tuán)公司應(yīng)附有財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并的范圍及其依據(jù)；(三)本年度內(nèi)各種稅項(xiàng)繳納的有關(guān)情況；

(四)財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目注釋。在財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表附注中，除對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表項(xiàng)目注釋外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要項(xiàng)目注釋；

(五)子公司與集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的影響；

(六)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

(七)或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；(八)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整。七、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明下列內(nèi)容：(一)公司銷售經(jīng)營(yíng)的基本情況；

(二)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、利潤(rùn)分配和盈虧情況；(三)公司重大投融資及資金變動(dòng)、周轉(zhuǎn)情況；

(四)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、資本保全等有重大影響的其他事項(xiàng)；(五)上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及整改情況；(六)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，擬采取的整改措施；

(七)公司應(yīng)上交的各種稅費(fèi)的種類及相關(guān)計(jì)算方法，各稅種自我清查報(bào)告及說(shuō)明；(八)說(shuō)明財(cái)務(wù)核算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異：年末庫(kù)存情況、銷售情況、費(fèi)用列支情況等；(九)其他需要說(shuō)明的情況。八、年度財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析就當(dāng)就下列重點(diǎn)內(nèi)容展開(kāi)分析：(一)公司主要資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及合理性分析；

(二)公司各項(xiàng)稅費(fèi)的實(shí)現(xiàn)情況、上交情況及稅負(fù)分析；(三)收入、成本及毛利分析，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：1、從經(jīng)營(yíng)貨物的品種、生產(chǎn)廠家分析收入、毛利的形成；2、分析經(jīng)營(yíng)的主要品種的銷售情況及利潤(rùn)情況；3、分析外購(gòu)的品種結(jié)構(gòu)及利潤(rùn)情況；

4、分析庫(kù)存的結(jié)構(gòu)及合理性、預(yù)計(jì)潛虧情況；5、分析主要客戶的創(chuàng)利情況;(四)各項(xiàng)費(fèi)用的控制情況；

(五)資金管理、資金使用效率等資金分析；

(六)重大投資項(xiàng)目的效益分析或在建工程的進(jìn)展情況，如洗煤廠等；(七)其它重要事項(xiàng)。九、財(cái)務(wù)賬冊(cè)的打印、裝訂

(一)為防止數(shù)據(jù)遺失，各公司應(yīng)在年度結(jié)賬后將本年財(cái)務(wù)賬套、本年財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)電子信息認(rèn)真?zhèn)浞�，并在次年元�?5日前傳回集團(tuán)公司錄制成光盤。

(二)從本年度起，集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬冊(cè)的打印種類、打印格式，詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)賬冊(cè)設(shè)置》。(三)各公司應(yīng)在次年元月25日前將所有賬務(wù)賬冊(cè)打印、裝訂完畢，并派專人保管。

二Ｏ一Ｏ年十二月二十日

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