地市級進一步深化稅收征管改革的實施方案

市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步深化稅收征管改革工作方案（試行）

為適應(yīng)社會政治、經(jīng)濟發(fā)展新形勢,貫徹落實全國稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)工作會議精神，進一步推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局、省國稅局關(guān)于加快稅收征管信息化建設(shè)推進稅收征管改革的要求，結(jié)合我市國稅工作實際，制定本方案。一、工作目標

按照稅收征管法的規(guī)定和建立完善“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式和強化管理的要求，進一步明確征收、管理、稽查職能，科學設(shè)定崗責體系和業(yè)務(wù)流程，建立健全管理制度體系，實現(xiàn)稅收征管“信息化”和“專業(yè)化”管理，構(gòu)筑“集中征收、分類管理、一級稽查”的征管工作新格局，逐步解決疏于管理、淡化責任的問題，大幅度提高稅收征管質(zhì)量與效率。二、工作原則

在實施稅收征管信息化建設(shè)，深化征管改革工作中必須堅持以下基本原則。

（一）依法治稅。嚴格執(zhí)行稅收法律法規(guī)和國家稅收政策，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗稅及其他不按規(guī)定申報繳稅的違法行為，控制新增欠稅的發(fā)生。同時，強化權(quán)力制衡和監(jiān)督管理制度，提高稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依法行政水平，促進稅收法制建設(shè)。

（二）統(tǒng)一規(guī)范。按照稅收征管法的規(guī)定和基層建設(shè)的要求設(shè)置機構(gòu)，確定崗位，配備人員，壓縮管理層級，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，明確征收、管理、稽查、行政復(fù)議各個環(huán)節(jié)的職責，實行專業(yè)化分工，健全業(yè)務(wù)流程和崗責體系。

（三）積極穩(wěn)妥。要充分預(yù)測和正確處理由于改革帶來的震蕩，立足本地實際，創(chuàng)造性地開展工作，把改革的力度和群眾承受的程度、改革的總體目標和階段目標有機地結(jié)合起來，既加快改革步伐，又保持、維護好國稅工作大局。

（四）精簡效能。充分利用稅收信息化的技術(shù)支撐和規(guī)范保障功能，完善信息采集和共享使用制度，依托CTAIS和金稅工程，推行“一窗式”服務(wù)，確保征管信息技術(shù)與征管人員的有機結(jié)合，降低稅收成本，提高工作效率。

（五）優(yōu)化服務(wù)。構(gòu)建全方位多層次開放式的納稅服務(wù)體系，引導和提高納稅遵從度，確保稅收執(zhí)法行為及結(jié)果公平、公正、公開，增強征納雙方良性互動，樹立稅務(wù)機關(guān)忠誠、廉潔、服務(wù)、統(tǒng)一、文明、高效的社會形象。三、工作內(nèi)容

（一）調(diào)整機構(gòu)業(yè)務(wù)職能。

一是組建市國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳，作為市局內(nèi)設(shè)機構(gòu)，是為納稅人服務(wù)的主要場所。凡面向納稅人的稅務(wù)事務(wù)都要在辦稅服務(wù)廳設(shè)立服務(wù)窗口。

市局辦稅服務(wù)廳主要履行征收服務(wù)職能，包括受理各類稅務(wù)申請、納稅申報、收繳稅款、滯納金和罰款、逾期申報繳稅收繳與處理等，并負責處理其他直接面向納稅人的稅務(wù)事宜，為納稅人提供全方位的服務(wù)。設(shè)置金稅工程工作室、政策法規(guī)工作室、稅收信息工作室、辦公室和稅款經(jīng)收處。其中金稅工程工作室設(shè)置增值稅一般納稅人辦稅窗口和發(fā)票管理窗口；政策法規(guī)工作室設(shè)置綜合服務(wù)窗口和進出口稅收管理窗口；稅收信息工作室設(shè)置小規(guī)模納稅人辦稅窗口和專用稅票開具窗口。

撤銷涉外稅收管理分局、一分局、二分局辦稅服務(wù)廳，保留農(nóng)村分局辦稅服務(wù)廳，作為市局辦稅服務(wù)廳的延伸點，設(shè)置稅務(wù)登記、普通發(fā)票管理、小規(guī)模納稅人申報繳稅三個窗口。組建數(shù)據(jù)處理中心，暫掛靠市局計劃財務(wù)科，負責稅源稅收監(jiān)控、處理銀行、郵政、工商等部門和實行電子申報繳稅的納稅人的信息交換、征管信息管理處理和稅收會計、統(tǒng)計等工作。二是轉(zhuǎn)換主管分局職能。各主管國稅機關(guān)（包括涉外稅收管理分局）保留行政執(zhí)法主體資格，主要負責本轄區(qū)內(nèi)納稅人的管理服務(wù)工作。包括宣傳培訓、咨詢輔導等納稅服務(wù)；稅務(wù)（種）登記、資格認定的調(diào)查核批；申報繳稅方式和稅款核定；催報催繳和金稅工程的日常管理；專用發(fā)票、普通發(fā)票和其它稅收票證的管理；延期申報、減免抵緩稅和出口退稅、其它退稅的調(diào)查審核；納稅評估、納稅人納稅信用等級評定；個體稅收、零散稅收征管；戶籍、票證、賬簿等稅務(wù)管理事項的日常檢查、非正常戶的核查、稅收清算和所得稅匯算清繳檢查；行政處罰的決定或擬定上報、常規(guī)執(zhí)行等事項。內(nèi)設(shè)企業(yè)管理股、個體管理股、綜合管理股和辦公室。

三是明確檢查職能。市局稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，主要履行制定稽查計劃、實施稅務(wù)稽查、金稅協(xié)查、案件執(zhí)行等職能，實行一級稽查。內(nèi)設(shè)案件受理股（包括涉稅違法案件舉報中心）、稅務(wù)稽查股、案件審理股、稅務(wù)執(zhí)行股、協(xié)查股和辦公室。

票證管理中心負責普通發(fā)票的計劃、領(lǐng)購、調(diào)撥、印制、保管、繳銷、控管和稅務(wù)登記證件的領(lǐng)發(fā)等管理工作，負責《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的貫徹落實，不具有執(zhí)法主體資格。（二）重組征管業(yè)務(wù)。

按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制、稅務(wù)執(zhí)行等五大環(huán)節(jié)重組稅收征管業(yè)務(wù)。按照基層定位在縣市局的要求，取消CTAIS兩級權(quán)限設(shè)置的模式，實行市局一級權(quán)限設(shè)置，稅收會計一級核算，征管文書平行流轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，依托CTAIS的運作方向，科學設(shè)置征管機構(gòu)及崗位，明確機構(gòu)內(nèi)的專業(yè)分工及其協(xié)作方式，實行流程再造。要以流程為導向，建立健全包括職責、標準、操作、時效、運轉(zhuǎn)、協(xié)作、制約、考核、評價等內(nèi)容的崗責體系和績效管理體系，通過流程管理達到全局最優(yōu)。與此同時，要健全行政執(zhí)法責任制與過錯責任追究制，以持續(xù)改進為原則實施過程監(jiān)控，并完善征管質(zhì)量考核評價機制，充分挖掘干部職工的工作潛能，提高征管工作的質(zhì)量和效率。

（三）推行多元申報繳稅方式。以上門申報、集中征收為基礎(chǔ)，積極在增值稅一般納稅人、出口供貨企業(yè)、出口退稅企業(yè)和其他實行申報繳稅的納稅人中推行電子申報、電子繳稅和遠程認證報稅方式以及郵寄申報、郵寄繳稅方式；在“雙定”業(yè)戶中推行預(yù)儲稅款、劃卡繳稅、網(wǎng)點繳稅、簡易申報方式。同時，借助“12366”服務(wù)平臺進行電話申報，鼓勵納稅人委托中介機構(gòu)代理申報繳稅，為納稅人提供多元化的申報繳稅方式，滿足不同層次納稅人的納稅需求。主管國稅機關(guān)要根據(jù)納稅人的申請核定申報方式，促進申報納稅，集中征收。（四）評定納稅信譽等級。根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》，首先在實行申報納稅的納稅人中進行納稅信譽等級評定，按A、B、C、D四類實行分類管理，倡導誠信納稅。對A類納稅人要完善激勵機制；對B類納稅人除進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級；對C類納稅人要制定嚴格的管理措施，加強管理，并作為重點檢查對象，列入年度檢查計劃；對D類納稅人要列入重點監(jiān)控對象，依法采取稅收監(jiān)管措施。各主管國稅機關(guān)要根據(jù)評定內(nèi)容與標準，加強納稅人日常征管信息搜集、整理、核對與分析，分戶建立納稅人信用等級檔案。

（五）加強稅源監(jiān)控。稅源監(jiān)管是稅收征管基礎(chǔ)的基礎(chǔ)，稅收征管的重點應(yīng)當放在日常稅源監(jiān)管上。各主管國稅機關(guān)要強化戶籍管理、財務(wù)管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，加大部門配合和信息交換力度，提高稅源監(jiān)控能力，完成稅收收入任務(wù)。要加大對主體稅源的控管，建立招商引資新辦企業(yè)、出口供貨（退稅）企業(yè)及其他重點企業(yè)稅收信息庫，充分利用稅收信息進行比對、分析，管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，主管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，主提管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，主高稅收管理的科學性和準確性。管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，主對年管理、資金周轉(zhuǎn)管理和稅控裝置管理，分析并掌握稅基的規(guī)劃與分布，主納稅額在100萬元以上的企業(yè)配備稅務(wù)管理小組，對所有增值稅一般納稅人指定稅收聯(lián)絡(luò)員。稅務(wù)管理小組或稅收聯(lián)絡(luò)員主要負責企業(yè)的納稅輔導、稅收籌劃、金稅工程的監(jiān)管、日常稅收管理服務(wù)工作。稅收聯(lián)絡(luò)員要經(jīng)常深入企業(yè)，調(diào)查企業(yè)基本情況，監(jiān)測企業(yè)的發(fā)展變化，全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算和資金流轉(zhuǎn)情況，分析研究企業(yè)發(fā)展中的新情況、新問題，提出納稅遵從的具體意見。

（六）開展納稅評估。要稅收在稅源監(jiān)控和信息化支持下對納稅人納稅申報情況進行動態(tài)評估。在評估中，除對納稅申報直接相關(guān)的財務(wù)、會計資料以及憑證等審核評估外，還要注意加強對生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的對稱性審核，特別要注意參照各個行業(yè)的行業(yè)標準以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結(jié)合當?shù)貙嶋H，制訂出用于評估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負等指標，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向比較，對同行業(yè)不同納稅人同一時期的情況進行橫向比較，綜合分析測算納稅人的應(yīng)納稅額與實際納稅的差距，以確定管理和檢查的方向和重點。對指標異常的要進行稅收約談，及時糾正和處理納稅申報中的錯誤和異常情況，提醒并督促納稅人自查自糾，強化防范性審核監(jiān)控，做到有效管理。對構(gòu)成偷、逃、騙、抗稅的，提出選案意見，移送稽查部門查處。對所有稅收年度結(jié)算匯算由主管國稅機關(guān)按納稅評估的要求進行。（七）規(guī)范納稅服務(wù)。

要切實落實宣傳送達、輔導咨詢、辦稅培訓、表票供應(yīng)、受理申報、申訴等涉稅服務(wù)工作，研究制定“一次到戶調(diào)查，多項核批使用”的辦法，簡化辦稅程序，為納稅人提供快捷便利的服務(wù)。要建立健全包括限時服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、首問責任、文明用語等納稅服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評價體系，提高納稅人的滿意度和遵從度。

推行“12366”服務(wù)熱線，為納稅人釋疑解惑，在納稅服務(wù)、法規(guī)咨詢、申報納稅、稅務(wù)公告、檢舉申訴、案件查處曝光及征詢納稅人意見等方面發(fā)揮積極作用。統(tǒng)籌建設(shè)國稅網(wǎng)站，構(gòu)建開放的立體式的信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺。

建立稅務(wù)機關(guān)專門服務(wù)與社會服務(wù)相結(jié)合的稅收服務(wù)體系，引導稅務(wù)代理事業(yè)健康發(fā)展。繼續(xù)規(guī)范防偽稅控系統(tǒng)的開票服務(wù)，逐步開展財務(wù)核算、申報繳稅、稅收顧問等全方位的稅務(wù)代理服務(wù)。

完善權(quán)益告知制度，搞好維權(quán)服務(wù)。凡制定涉及納稅人權(quán)益的制度、辦法，要實行群眾聽證和專家咨詢制。要健全重大案件審理制度，公平、公開地開展聽證、行政復(fù)議、行政賠償?shù)裙ぷ鳎�切實維護納稅人的合法權(quán)益。全面推行政務(wù)公開，實施陽光國稅工程。（八）防范征管風險。

一是強化基礎(chǔ)管理。要加強稅務(wù)登記、帳簿憑證、發(fā)票購銷和申報納稅的管理，夯實征管工作基礎(chǔ)。要以CTAIS為平臺建立安全、高效的數(shù)據(jù)錄、審、調(diào)、存、傳等信息系統(tǒng)管理工作機制，注重信息數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全。要重視征管文書的制作、傳遞、反饋和歸檔工作，確保征管信息的暢通和征管各環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。特別要規(guī)范各類征管基礎(chǔ)資料的管理，建立和完善納稅人戶籍檔案制度，大力推行征管基礎(chǔ)資料“一戶式”管理。對征管資料要按戶建立索引，及時歸檔，妥善保管，還要建立便于實時查詢、利用的管理制度，讓死數(shù)據(jù)變成活信息。要充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源的基礎(chǔ)性作用，強化以票控稅工作。要督促納稅人逐筆、據(jù)實開具發(fā)票，加強發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理。開展發(fā)票搖獎活動，鼓勵消費者取得發(fā)票。強化發(fā)票“驗舊購新”管理，審驗發(fā)票不僅要審驗領(lǐng)、用、存的數(shù)量（本、份），而且要累計其開具的金額，并要與其申報納稅的銷售額或營業(yè)額比對。尤其要加強對廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等行業(yè)發(fā)票的控管，要把納稅人已開具的上述發(fā)票票面累計金額作為其申報納稅的重要審核依據(jù)，對抵扣發(fā)票要及時比對對方納稅情況，堵塞漏洞。

二是實行一級稽查。要建立涉稅違法案件舉報中心，拓展案源采集渠道。對C、D類納稅人實行稽查計劃制，作為每年稅務(wù)稽查的主要對象。要嚴格偷逃騙稅案件的傳遞查處制度，確保主管分局與稽查局協(xié)同作戰(zhàn)，有效打擊涉稅違法行為。要進一步規(guī)范稅務(wù)稽查行為，落實稽查計劃制和限時工作制，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊威懾作用，切實提高稅務(wù)稽查質(zhì)量與辦案速度。

三是加強欠稅管理。對政策性因素造成的高征低扣、有征無扣的企業(yè)實行最低稅負控管辦法，從嚴控管新欠的發(fā)生。要嚴格執(zhí)行企業(yè)欠稅清繳抵繳制度、欠稅納稅人處分財產(chǎn)報告制度、欠稅公告制度，加大欠稅監(jiān)管和執(zhí)行力度，強化清欠責任制，依法加收滯納金和實施稅收強制執(zhí)行。要大力開展協(xié)稅護稅，加強與金融系統(tǒng)、公安機關(guān)和人民法院的配合，確保稅收強制執(zhí)行的效果。要認真執(zhí)行延期繳納稅款審批制度，禁止擅自延期繳稅，所有緩繳稅款都必須依法定程序報批，從而在維護納稅人正當權(quán)益的同時防止惡意欠逃稅現(xiàn)象的發(fā)生。四是完善涉稅犯罪案件移送刑事偵查的工作機制，對涉嫌犯罪的，經(jīng)市局重大案件審理委員會審理后移交公安機關(guān)處理，加大對刑事犯罪的打擊力度。四、實施步驟

（一）調(diào)查研究，制定方案（9月1日至11月15日）。在向省局請示匯報的基礎(chǔ)上，廣泛開展調(diào)查研究，組織相關(guān)人員學習考察，制定總體方案，成立工作專班。同時制定配套管理辦法，完善崗責體系和工作流程。完成市局辦稅服務(wù)廳改造和人員選拔。印發(fā)改革方案，召開干部職工動員大會和納稅人大會，高度統(tǒng)一思想，全面啟動改革工作。

（二）規(guī)范管理，分步實施（11月16日至201*年4月30日）。11月份按照新的征管模式重新設(shè)崗定員，開展數(shù)據(jù)清理，為CTAIS重新上線作準備；12月份完成增值稅一般納稅人和涉外企業(yè)集中征收工作，同時完成CTAIS重新上線工作；201*年1至2月份，修訂完善配套制度、辦法；201*年3月份評定納稅人信用等級；201*年4月份完成電子服務(wù)平臺的搭建工作，同時完成“雙定”納稅人預(yù)儲稅款、劃卡繳稅工作。201*年5月份開始，新征管模式正式運轉(zhuǎn)。

（三）檢查督辦，鞏固完善。根據(jù)新模式運行情況，不斷完善各項稅務(wù)管理制度、辦法，理順工作職責。在201*年三季度制定加快稅收征管信息化建設(shè)，推進征管改革的驗收標準，組織專班對各單位的改革工作進行檢查驗收，確保改革工作全面到位。五、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導。加快稅收征管信息化建設(shè)，推進征管改革是創(chuàng)新管理理念，促進稅收征管工作與時俱進的必由之路。全系統(tǒng)干部職工要高度統(tǒng)一思想，以積極主動的姿態(tài)應(yīng)對這項工作。市局決定成立由局長呂永澤任組長、其他局領(lǐng)導任副組長、各科室、直屬單位負責人為成員的領(lǐng)導小組，加強對這項工作的領(lǐng)導。領(lǐng)導小組下設(shè)工作專班，趙德君、郭云龍、陳芳、張國旗、李月浩、閔玉文、李國芬、鄒剛越、唐國祥為主要成員。工作專班在改革期間集中辦公，負責制定改革工作方案、修訂配套制度和辦法，做好改革事項的檢查督辦。

（二）宣傳發(fā)動，提高認識。全局上下要分層次召開動員大會，加強內(nèi)外宣傳。要采取多種形式取得地方黨政領(lǐng)導、各職能部門、納稅人和社會各界的理解、支持、配合，營造有利于改革的良好氛圍。要加強對國稅工作人員的宣傳教育，幫助他們?nèi)�面理解、掌握改革的指導思想、工作原則、工作內(nèi)容和工作部署，充分認識到加快信息化建設(shè)，推進征管改革的重大意義，提高參與改革的積極性。要搞好各類培訓，確保干部職工適應(yīng)改革后的工作要求。（三）健全制度，搞好結(jié)合。深化稅收征管改革是一項涉及面廣、政策性強的工作，難度大，要求高，需要各方面緊密銜接，整體協(xié)調(diào)，因此，要搞好與人事制度改革、金稅工程建設(shè)、出口退稅管理和各稅種規(guī)范管理等工作之間的結(jié)合，建立健全分類管理、納稅評估、欠稅管理、稅源監(jiān)控、重大案件審理、稅收違法案件移送、陽光國稅等配套制度、辦法，重新制訂崗責體系和工作流程，特別是要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督和稅收征管質(zhì)量考核，確保改革穩(wěn)步推進。（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，嚴肅紀律。改革需要強有力的組織紀律作保證。市局強調(diào)：所有關(guān)于征管、機構(gòu)、人事方面的改革措施，全市國稅系統(tǒng)都必須無條件地執(zhí)行。各單位在改革中遇到的問題必須及時向市局報告，按市局意見處理。市局要搞好上下協(xié)調(diào)，各單位要搞好內(nèi)外協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排好日常稅收征管與改革工作。各單位主要領(lǐng)導對改革期間本單位的各項工作要負總責，要帶頭遵守征管紀律、廉政紀律和組織紀律，顧全大局，注意消化矛盾，確保政令暢通，圓滿完成各項工作任務(wù)。凡不遵守市局統(tǒng)一規(guī)定的，要嚴肅追究工作責任。

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關(guān)于進一步深化征管改革的方案(討論稿)

為了深入貫徹落實科學發(fā)展觀和黨的十七屆五中全會精神，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和稅制改革要求、符合我國國情以及國際稅收發(fā)展趨勢的現(xiàn)代化稅收征管體系，確保稅收各項職能作用的充分發(fā)揮，必須在1997年以來征管改革實踐的基礎(chǔ)上，進一步深化稅收征管改革。

一、進一步深化稅收征管改革的總體要求、目標和原則稅收征管改革的總體要求是：以鄧小平理論和"三個代表"重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，以實施稅收風險管理為主線，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以信息化為支撐，以加強重點稅源管理為著力點的現(xiàn)代化稅收征管體系。

稅收征管改革的目標是：提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。稅收征管改革的基本原則是：

(一)依法行政。把依法行政作為稅收工作的生命線，嚴格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責，使稅法得到有效執(zhí)行和普遍遵從。(二)誠信服務(wù)。堅持征納雙方法律地位平等，以相互信賴、真誠合作為出發(fā)點，把優(yōu)化服務(wù)貫穿于稅收征管全過程，滿足納稅人的合理需求，提升稅務(wù)機關(guān)公信力和納稅人誠信度，構(gòu)建和諧、信賴、合作、互動的征納關(guān)系。(三)科學效能。遵循稅收征管內(nèi)在規(guī)律，運用稅法遵從、風險管理、信息管稅等現(xiàn)代管理理念和方法，實行專業(yè)化、信息化管理，優(yōu)化資源配置，注重分工協(xié)調(diào)，發(fā)揮人員潛能，提高征管質(zhì)效，降低征納成本。

(四)監(jiān)督制約。對稅收執(zhí)法權(quán)的行使過程和結(jié)果進行責任督查和全面監(jiān)督，有效防范征納遵從風險和廉政風險。明確重點領(lǐng)域、重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)權(quán)力主體的職責分工和制約關(guān)系，從制度、體制、機制以及技術(shù)等方面，強化對稅收執(zhí)法權(quán)的約束、限制和控制。二、進一步深化稅收征管改革的主要內(nèi)容

(一)確立以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提的征管基本程序1.進一步確立征納雙方遵從稅法的權(quán)利義務(wù)主體地位。依法完善納稅人自行申報納稅、代扣(收)代繳以及稅務(wù)機關(guān)核定繳稅制度，進一步減少涉稅審批事項和受理申報前的調(diào)查、認定等制度安排，使納稅人成為自主遵從稅法的主體。按照納稅人自主申報的要求，由納稅人承擔各類申報事項的證明責任，全面履行保存、報送涉稅信息以及協(xié)助稅收執(zhí)法等各項法定義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)要相應(yīng)建立科學的稅收征管程序，做好納稅服務(wù)和稅收管理工作，幫助納稅人更方便快捷地履行納稅義務(wù)、防范稅法遵從風險。

2.規(guī)范申報繳稅、納稅評估、稅務(wù)稽查、強制征收、法律救濟的稅收征管基本程序。申報繳稅環(huán)節(jié)，納稅人自主適用稅法、自覺履行納稅義務(wù)；稅務(wù)機關(guān)主要通過納稅服務(wù)，為納稅人自主遵從提供幫助,同時采集與納稅申報相關(guān)的涉稅信息等。受理納稅申報后，進入納稅評估環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申報納稅進行審核確認并作相應(yīng)處理；發(fā)現(xiàn)有惡意不遵從等嚴重稅收違法情形的，進入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，開展行政違法調(diào)查和處理；對納稅人怠于履行欠繳稅收債務(wù)行為的，進入強制征收環(huán)節(jié)，采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施追征；對發(fā)生稅收爭議的，進入法律救濟環(huán)節(jié)，維護納稅人合法權(quán)益。(二)優(yōu)化以納稅人合理需求為導向的納稅服務(wù)

1.增強稅法的確定性和透明度。建立稅制改革和重大稅收政策調(diào)整措施出臺前的專家論證、公開聽證制度。建立稅收法律法規(guī)和政策的發(fā)布與同步解讀機制，確保稅法與解讀清晰、準確、統(tǒng)一。增強稅法的透明度，有針對性地開展稅法宣傳、輔導、教育、培訓和咨詢，為納稅人提供規(guī)范、權(quán)威的問題解答，幫助納稅人及時準確地掌握稅法。

2.提供便捷高效的納稅服務(wù)。優(yōu)化征管流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，精簡表證單書，提高辦稅效率，減輕納稅人辦稅負擔。實行以電子申報繳稅為主的多元化申報納稅方式，推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，推廣同城通辦和自助辦稅。推進辦稅服務(wù)集約化、信息化建設(shè)，建立稅務(wù)總局和省稅務(wù)局兩級稅務(wù)網(wǎng)站群，搭建功能齊全、方便實用的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。優(yōu)化整合納稅服務(wù)資源，形成涵蓋辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線和短信系統(tǒng)等的一體化納稅服務(wù)平臺，滿足納稅人日益多元化的需求。拓展服務(wù)資源，規(guī)范和發(fā)展涉稅中介專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)代理從業(yè)者的職業(yè)勝任能力，發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅中介機構(gòu)的積極作用。3.切實維護納稅人的合法權(quán)益。建立健全納稅人訴求的征集、分析、響應(yīng)、處理機制，快速有效地處理投訴和舉報問題，及時回應(yīng)納稅人的關(guān)切。提供納稅風險提示，做好稅收政策異議處理，幫助納稅人降低涉稅風險。暢通納稅人合法權(quán)益救濟渠道，完善稅務(wù)行政復(fù)議制度，運用和解、調(diào)解手段化解稅收爭議，依法做好稅務(wù)行政應(yīng)訴和國家賠償?shù)裙ぷ鳌?/p>

(三)推行以風險管理為主線的分類分級專業(yè)化管理

1.建立稅收風險管理流程。將風險管理的理念和方法融入稅收征管基本程序，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險較高的納稅人，進一步提高稅收征管的質(zhì)量與效率。根據(jù)稅源分布和結(jié)構(gòu)特點，制定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃。將風險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價的風險管理流程與征管基本程序有機結(jié)合，建立"統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對"的稅收風險管理流程。在稅收風險分析監(jiān)控中，進行風險分析識別、等級排序、任務(wù)推送。在稅收風險應(yīng)對中，對低風險納稅人采取納稅輔導、風險提示等服務(wù)方法督促其修正申報；對中、高等級風險納稅人進行納稅評估；對涉嫌偷逃騙稅納稅人實施稅務(wù)稽查。對涉稅事項復(fù)雜的大型企業(yè)集團等可實行綜合應(yīng)對方法。同時，稅務(wù)機關(guān)要建立"統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作"的稅收風險管理運行機制。

2.實施分類分級管理。按納稅人規(guī)模和行業(yè)，兼顧反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)，對稅源進行科學分類。根據(jù)納稅人的類型特點，將稅源管理職責在各層級、各部門、各崗位之間分解。各級稅務(wù)機關(guān)要做好占稅收收入80%左右的重點稅源管理，并以大企業(yè)管理為突破口。大企業(yè)應(yīng)參照國家相關(guān)標準、結(jié)合稅收管理特點來劃分確定。對大企業(yè)中屬于跨國、跨區(qū)域總分機構(gòu)類型的集團公司，在屬地入庫的原則下，由大企業(yè)和國際稅收管理機構(gòu)實施針對性風險應(yīng)對。大企業(yè)管理機構(gòu)負責納稅評估(審計)、個性化納稅服務(wù)等復(fù)雜管理事項；國際稅收管理機構(gòu)負責反避稅、國際稅收情報交換、稅收協(xié)定執(zhí)行等涉外管理事項；基礎(chǔ)管理和服務(wù)事項仍由屬地稅務(wù)機關(guān)承擔。適當提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項管理和風險應(yīng)對層級，對其中跨國和跨省(市、區(qū))的大企業(yè)可由總局應(yīng)對，跨市(地、州)的大企業(yè)可由省級局應(yīng)對，跨縣(市、區(qū))的大企業(yè)可由市級局應(yīng)對。對不跨縣(市、區(qū))設(shè)置分支機構(gòu)的大企業(yè)，可由屬地稅務(wù)機關(guān)負責各項稅收管理和服務(wù)工作。根據(jù)個性化服務(wù)需要，可以為大企業(yè)設(shè)置客戶代表或聯(lián)系人。對中小微企業(yè)，可按行業(yè)進行專業(yè)化管理。對個體工商業(yè)戶，在依法核定稅收定額的基礎(chǔ)上，可實行稅務(wù)機關(guān)管理或委托代征與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管相結(jié)合的方式。對個人納稅人，可運用第三方信息做好源泉控管、代扣代繳管理和高收入者稅收管理工作。

3.加強稅收風險分析監(jiān)控。稅收風險分析監(jiān)控部門主要是采集和獲取內(nèi)外部涉稅信息，運用風險預(yù)警指標體系、行業(yè)評估模型等風險分析工具，通過風險分析監(jiān)控平臺，對納稅人的納稅申報情況定期進行風險分析識別，對存在稅收流失風險的納稅人進行等級排序，按風險等級高低推送風險應(yīng)對任務(wù)，并對風險應(yīng)對過程和結(jié)果進行監(jiān)督考核。稅收風險分析監(jiān)控部門要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門密切合作，形成統(tǒng)一分析、排序、應(yīng)對和考核的閉環(huán)風險管理運行機制。稅收風險分析監(jiān)控以總局和省級局為主，市、縣級局為輔開展。

4.強化納稅評估。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法第五條關(guān)于依照法定稅率計算稅額、依法征收稅款的規(guī)定，利用獲取的涉稅信息，對納稅人的納稅申報情況進行審核評價，并做出相應(yīng)處理的稅收行政管理行為。納稅評估作為稅收征管的主要程序和風險應(yīng)對的重要手段，主要是幫助納稅人降低稅收風險、提高稅法遵從度。納稅評估采取初步審核、案頭審核、實地核查的遞進程序?qū)嵤�。實施過程中解除疑點的，終止評估；對未解除疑點的，由稅務(wù)機關(guān)提醒納稅人自查自糾，補充或更正申報，依法補繳稅款和滯納金，并相應(yīng)調(diào)整帳務(wù)；對有稅收征管法第三十五條規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行稅款核定或調(diào)整申報；對一般稅收違法問題，稅務(wù)機關(guān)依法直接處理；對涉嫌偷逃騙稅的移交稅務(wù)稽查處理。在納稅評估中，由稅務(wù)機關(guān)對有風險納稅人的納稅申報真實性、準確性提出質(zhì)疑，由納稅人承擔主要舉證責任。納稅評估工作由專業(yè)化評估團隊實施，探索建立主輔評制度，實行各稅種綜合聯(lián)評。規(guī)范評估程序，加強監(jiān)督制約；注重評估與稽查的銜接，避免職責交叉。

5.推進稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稽查部門根據(jù)稅收征管法實施細則第九條關(guān)于專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查處的規(guī)定，依法實施檢查、處罰等手段，打擊嚴重稅收違法行為，維護稅法尊嚴，營造公平稅收環(huán)境的剛性稅收執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查部門要將分析監(jiān)控推送和納稅評估移交的涉嫌偷逃騙稅納稅人以及上級交辦和社會舉報案件作為重點，抓好案件查辦等風險應(yīng)對工作；并通過研究嚴重稅收違法行為的規(guī)律和特點，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，并及時向分析監(jiān)控、納稅評估等部門反饋，發(fā)揮以查促管作用。根據(jù)刑法、稅收征管法等相關(guān)法律制度修訂變化情況，準確界定嚴重稅收違法情形的認定標準，統(tǒng)一處理尺度，規(guī)范實施程序，提高稽查辦案水平。創(chuàng)新稽查方式方法，科學劃分各級稽查范圍和工作職責，優(yōu)化稽查資源配置。

(四)完善持續(xù)改進的征管績效評價體系

加快轉(zhuǎn)變征管質(zhì)量評價方式，探索建立以提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本為主要內(nèi)容的、可量化的征管績效評價指標體系，客觀評價稅務(wù)機關(guān)稅收征管的主觀努力程度。要科學設(shè)計稅法遵從度的衡量指標，建立有效的評價標準；采取委托第三方機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)征集、問卷調(diào)查等方式，開展納稅人滿意度調(diào)查和征管質(zhì)量評價；加強對稅收流失率的研究，開展流失率估算等工作；通過征稅成本核算和納稅成本抽樣統(tǒng)計等途徑，形成比較準確的稅收征納成本數(shù)據(jù)。在統(tǒng)一、規(guī)范分類分級崗責體系的基礎(chǔ)上，對納稅服務(wù)、風險分析監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查、強制征收等工作情況，實行計算機痕跡管理，對各單位征管績效作出綜合評價。根據(jù)征管績效評價中發(fā)現(xiàn)的稅法遵從新動向、風險管理規(guī)律和征管薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善風險管理指標體系和系統(tǒng)平臺，調(diào)整相應(yīng)制度安排，形成持續(xù)改進的運行機制。建立健全科學的稅收收入質(zhì)量評價體系。(五)健全以制約權(quán)力和落實責任為重點的執(zhí)法監(jiān)督機制

1.強化對稅收執(zhí)法權(quán)的運行制約。統(tǒng)籌考慮征管業(yè)務(wù)調(diào)整和執(zhí)法監(jiān)督工作，堅持決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，做到流程優(yōu)化、崗責配置、風險防控、系統(tǒng)開發(fā)同步進行，從制度、體制、機制以及技術(shù)等方面強化權(quán)力制衡，促進稅收執(zhí)法權(quán)規(guī)范有序運行。

2.創(chuàng)新稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查手段。加強對調(diào)查審批、風險分析、風險應(yīng)對等重點環(huán)節(jié)的責任督查，有效防范執(zhí)法風險和廉政風險。積極探索利用總局綜合數(shù)據(jù)分析平臺開展執(zhí)法督察。深入推行稅收執(zhí)法責任制，擴大稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)自動考核與疑點信息庫的監(jiān)控范圍。落實重大案件審理制度，建立重大減免稅、行政審批集體審議制度，加強對政策性個案批復(fù)的監(jiān)督。推行綜合監(jiān)督檢查，形成監(jiān)督檢查合力。采用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，對稅收執(zhí)法權(quán)的行使和運用過程進行全程監(jiān)督制約，提高科技防腐水平。

3.健全內(nèi)控機制和行政問責制。深入推進內(nèi)控機制建設(shè)，梳理權(quán)力事項，排查風險點，強化流程控制，將黨風廉政建設(shè)和反腐倡廉的要求融入到各項稅收征管工作中，從源頭和機制上防范廉政風險。完善責任追究機制，嚴格實行行政問責，堅持有錯必糾、有責必問，督促稅務(wù)機關(guān)和工作人員依法行使職權(quán)、履行責任。(六)加強以信息管稅為主導的信息化支撐體系

1.強化涉稅信息的規(guī)范采集和有效獲取。依據(jù)稅收實體法和程序法規(guī)定及其信息管稅的要求，制定貫穿信息采集、存儲、查詢、應(yīng)用等全過程的信息管理規(guī)范，建立信息標準體系，統(tǒng)一涉稅信息的數(shù)據(jù)標準、口徑，保證涉稅信息的一次性準確采集和規(guī)范使用。充分行使法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)涉稅信息管理權(quán)，進一步確立和細化納稅人及其他社會主體信息報送義務(wù)，推進部門協(xié)作和信息交換，提高涉稅信息獲取能力和共享程度。推廣網(wǎng)上辦稅提高信息采集效率，收集整理互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代媒介發(fā)布的相關(guān)涉稅信息，運用現(xiàn)代技術(shù)手段拓寬信息獲取渠道。進一步加大國際稅收情報交換力度。

2.深化涉稅信息分析應(yīng)用。各級稅務(wù)機關(guān)要加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，做好數(shù)據(jù)、信息、情報、知識的轉(zhuǎn)化，搞好納稅人申報信息、財務(wù)報表信息以及第三方信息的比對，有效解決征納雙方信息不對稱問題。發(fā)揮總局、省局數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢，綜合分析探索納稅人不同規(guī)模、行業(yè)(產(chǎn)品)、稅種等風險發(fā)生規(guī)律，逐步建立以總局、省級局為主的風險預(yù)警指標、行業(yè)(產(chǎn)品)評估模型和稅法遵從風險特征庫，增強稅收風險分析識別和應(yīng)對能力，提升信息管稅水平。

3.搭建信息應(yīng)用支撐平臺。加快推進以金稅三期工程建設(shè)為重點的稅收管理信息化建設(shè)步伐，實現(xiàn)全國涉稅信息的高度集中和全面共享，建立涉稅信息數(shù)據(jù)倉庫和風險管理平臺，實現(xiàn)各應(yīng)用系統(tǒng)信息共享，涵蓋主要行業(yè)稅收分析模型，具備風險分析識別、等級排序、任務(wù)推送、過程監(jiān)控、結(jié)果評價和統(tǒng)計考核等功能，為深化征管改革提供技術(shù)支撐。全面推進網(wǎng)絡(luò)發(fā)票建設(shè)，探索試行電子發(fā)票，加快以票控稅向信息管稅的轉(zhuǎn)變。

(七)推進以專業(yè)化為特征的組織機構(gòu)建設(shè)

按照構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的要求，調(diào)整機構(gòu)、配置資源，進一步轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能。要適應(yīng)實施風險管理和推行稅收專業(yè)化管理的需要，按照納稅服務(wù)、稅收風險分析監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等重點涉稅事項配齊配強納稅遵從管理機構(gòu)，適當提升管理層級，合理配置工作職責，逐步使各級稅務(wù)機關(guān)都成為稅收服務(wù)和管理的實體。總局、省級局、市級局要建立綜合性的稅收風險分析監(jiān)控機構(gòu)，統(tǒng)一開展稅收風險分析監(jiān)控；總局、省級局、市級局應(yīng)根據(jù)工作需要建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，對大企業(yè)逐步采取集約化、扁平化管理；市以下稅務(wù)機關(guān)主要按納稅人規(guī)�；蛐袠I(yè)建立稅源管理機構(gòu)，實行專業(yè)化管理；圍繞促進稅法遵從和維護納稅人合法權(quán)益等服務(wù)工作重點，進一步完善納稅服務(wù)機構(gòu)；因地制宜調(diào)整省、市、縣稽查機構(gòu)職能，打破行政區(qū)域限制，逐步推行省、市一級稽查模式。各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)不必一定上下級對口，但職責要銜接、工作要貫通。隨著改革工作的全面推進，人力資源配置要逐步向納稅遵從管理部門傾斜。

(八)完善以稅收征管法為基礎(chǔ)的稅收征管制度

加快推進稅收征管法及其實施細則修訂進程，就規(guī)范稅收征管基本程序、完善納稅人權(quán)利體系、確立納稅評估法律地位、強化第三方信息報送制度、完善稅收債務(wù)追征規(guī)則、健全爭議處理程序、明確電子資料法律效力、強化對自然人的稅收征管、做好與新的行政強制法和刑法修正案銜接等方面進行完善。根據(jù)征管法律法規(guī)的規(guī)定，建立和完善包括納稅人權(quán)益保護、稅收風險管理、納稅評估、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、電子商務(wù)、涉稅信息共享等在內(nèi)的相關(guān)配套制度。創(chuàng)新稅收管理員制度，逐步取消屬地劃片固定管戶規(guī)定，規(guī)范稅源管理崗位職責。探索建立適應(yīng)我國稅制改革發(fā)展趨勢的直接稅征管制度。三、進一步深化稅收征管改革的保障措施和實施步驟

(一)加強領(lǐng)導。各級稅務(wù)機關(guān)要加強對稅收征管改革的領(lǐng)導，主要領(lǐng)導要負總責，認真組織協(xié)調(diào)，積極推進。主動向各級黨委政府匯報，爭得支持。深入廣泛宣傳，加強協(xié)調(diào)溝通，取得各有關(guān)部門、納稅人和稅務(wù)干部職工的理解、支持和參與。建立聯(lián)系協(xié)作機制，深化國地稅局合作，增強系統(tǒng)上下和內(nèi)部職能部門之間的協(xié)調(diào)配合。將納稅信用體系建設(shè)納入社會誠信體系建設(shè)之中，不斷健全完善協(xié)稅護稅體系，促進全社會依法誠信納稅。

(二)強化保障。要建立高素質(zhì)的專業(yè)化管理人才隊伍，加大教育和培訓力度，加強各級人才庫建設(shè)，重點培養(yǎng)風險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅和納稅服務(wù)等專業(yè)人才，加快復(fù)合型領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)步伐，有計劃地引進急需緊缺人才，聘用各行業(yè)的資深專家為稅收風險分析應(yīng)對提供專業(yè)知識和技能。完善獎懲機制，獎優(yōu)罰劣，激發(fā)活力，增強稅務(wù)人員的敬業(yè)精神和工作責任感。加大經(jīng)費、設(shè)備等向征管領(lǐng)域的投入力度，確保征管改革順利實施。

(三)穩(wěn)步實施。深化稅收征管改革要整體推進、重點突破、分步實施，注重改革的策略、路徑，在繼承中創(chuàng)新，先試點總結(jié)，后全面推廣，積極穩(wěn)妥地推進。201*年，總結(jié)各地征管改革成功經(jīng)驗，借鑒國際有效做法，立足我國國情和稅收工作實際，明確改革的方向目標、基本框架和重點工作。201*年，完善改革方案，鼓勵有條件的地區(qū)先行先試，推進改革任務(wù)落實。201*年，在總結(jié)試點情況的基礎(chǔ)上，全面推進改革，部分先行先試地區(qū)初步完成改革任務(wù)。在改革進程中，各地要及時評估進展情況及效果，持續(xù)進行改進完善，不斷把稅收征管改革引向深入。2020年，基本完成改革任務(wù)。深化稅收征管改革的實施意見由國家稅務(wù)總局制定，具體步驟由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門確定。改革分步推行到位后要相應(yīng)進行驗收。

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