審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)報(bào)告

福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）

實(shí)習(xí)報(bào)告

專業(yè)年級會計(jì)學(xué)201*級姓名學(xué)號實(shí)習(xí)類型審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)單位經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院實(shí)驗(yàn)室實(shí)習(xí)時間指導(dǎo)老師成績

201*年5月30日《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)的目的和意義

課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對審計(jì)理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計(jì)的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣性資金實(shí)質(zhì)性測試、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試、存貨實(shí)質(zhì)性測試、長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測試、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試、長期借款實(shí)質(zhì)性測試、應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試、股本實(shí)質(zhì)性測試、盈余公積實(shí)質(zhì)性測試、未分配利潤實(shí)質(zhì)性測試、營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測試、營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)這幾個內(nèi)容。

貨幣性資金實(shí)質(zhì)性測試需要完成貨幣資金函證結(jié)果匯總表、其他貨幣資金明細(xì)表、銀行存款函證結(jié)果匯總表、對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)查、銀行存款明細(xì)表、貨幣資金審計(jì)表和實(shí)質(zhì)性程序這七個部分的內(nèi)容。我們可以通過對貨幣資金明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序需要完成壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表、應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)收賬款審定表和應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試這五個部分的內(nèi)容。我們可以通過對應(yīng)收賬款明細(xì)表以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

存貨實(shí)質(zhì)性測試需要完成存貨明細(xì)表、存貨審定表、和存貨實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對原材料明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測試需要完成長期股權(quán)投資明細(xì)表、長期股權(quán)投資審定表和長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對長期股權(quán)投資明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試需要完成固定資產(chǎn)累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表、固定資產(chǎn)審定表和固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對固定字長明細(xì)賬以及其他

相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

長期借款實(shí)質(zhì)性測試需要完成長期借款明細(xì)表、長期借款審定表和應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對長期借款明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試需要完成應(yīng)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款審定表和應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

股本實(shí)質(zhì)性測試需要完成股本明細(xì)表、股本審定表和股本實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對股本明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

盈余公積實(shí)質(zhì)性測試需要完成盈余公積明細(xì)表、盈余公積審定表和盈余公積實(shí)質(zhì)性測試這三個個部分的內(nèi)容。我們可以通過對盈余公積明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

未分配利潤實(shí)質(zhì)性測試需要完成未分配利潤明細(xì)表、未分配利潤審定表和未分配利潤實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對未分配利潤明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測試需要完成營業(yè)收入明細(xì)表、營業(yè)收入審定表和營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對營業(yè)收入明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測試需要完成營業(yè)成本明細(xì)表、營業(yè)成本審定表和營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測試這三個部分的內(nèi)容。我們可以通過對營業(yè)成本明細(xì)表以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。

三、實(shí)習(xí)總結(jié)

（一）收獲

審計(jì)實(shí)習(xí)的課程不知不覺就結(jié)束了，一個學(xué)期下來，我綜合的掌握了審計(jì)工作的具體步驟、方法，并且結(jié)合實(shí)際的操作讓我有了更多的收獲。

首先通過這次實(shí)習(xí)，我體會到理論和實(shí)際之間緊密聯(lián)系的重要性。平時《審計(jì)學(xué)》理論課程的學(xué)習(xí)，在老師的耐心教導(dǎo)下，我明白了“審計(jì)”絕不僅僅只是紙上談兵，在實(shí)習(xí)課上，我們就將理論聯(lián)系實(shí)際，模擬審計(jì)人員的身份通過編制各項(xiàng)工作底稿，執(zhí)行企業(yè)各個科目的實(shí)質(zhì)性測試，最后得出被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，起到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和

鑒證的職能，通過實(shí)際操練而收獲的專業(yè)知識，使我更加具體地了解了“審計(jì)”的內(nèi)涵。

其次，在審計(jì)實(shí)習(xí)的過程中，我學(xué)會了如何判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有紕漏，例如，在應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試中，我通過抽樣調(diào)查的方法抽查應(yīng)收賬款的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的記賬憑證沒有原始發(fā)票，并且沒有說明情況，因此判斷出該業(yè)務(wù)很可能是虛假銷售，企業(yè)為了虛增利潤而偽造出這項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，我認(rèn)為，審計(jì)并不是尋找企業(yè)的差錯，而是為了能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用者得到真實(shí)、正確、完整和公允的信息而提供的監(jiān)督保障工作。

最后，關(guān)于實(shí)質(zhì)性測試的執(zhí)行，我了解到由于課程的安排，每星期只能進(jìn)行一到兩個科目的實(shí)質(zhì)性測試，然而真正的審計(jì)工作應(yīng)該是連續(xù)工作，科目與科目之間是相關(guān)聯(lián)的。例如，在執(zhí)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試時，發(fā)現(xiàn)一臺辦公設(shè)備應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“固定資產(chǎn)”而錯誤得計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此在審計(jì)工作底稿上，我做了調(diào)整分錄。但在幾周之后的實(shí)習(xí)課上，涉及一張“管理費(fèi)用”的科目審定表時，才發(fā)現(xiàn)表上的數(shù)據(jù)與之前做的“固定資產(chǎn)”審計(jì)數(shù)據(jù)是相關(guān)聯(lián)的。由此，加上老師的耐心講解，我明白了，審計(jì)工作是一個連續(xù)的過程，在現(xiàn)實(shí)工作中，一項(xiàng)審計(jì)工作通常是由一個小組完成的，小組中有特定的分工，但小組成員之間的工作仍然有著緊密的聯(lián)系。

(二)不足

1、基礎(chǔ)知識不夠夯實(shí)

由于《審計(jì)學(xué)》是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，在執(zhí)行各科目實(shí)質(zhì)性測試的過程中，不僅要用到課堂上《審計(jì)學(xué)》的理論知識，還需要用到許多《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》的內(nèi)容，所以因?yàn)榛�礎(chǔ)知識不夠夯實(shí)的原因，實(shí)習(xí)的過程不夠流暢，遇到許多細(xì)節(jié)問題，加上較少的實(shí)際操作，使停頓時間久，解決問題速度慢。

2、實(shí)習(xí)初期，過于依賴答案

鑒于對審計(jì)實(shí)習(xí)的操作系統(tǒng)的陌生和對《審計(jì)學(xué)》理論知識的缺乏，在實(shí)習(xí)初期，為了能在有限的時間內(nèi)完成所有的實(shí)習(xí)任務(wù)，常常依賴答案，造成有些問題沒有理解，就粗糙地完成了實(shí)習(xí)操練。

3、按部就班，缺乏獨(dú)立思考

在實(shí)習(xí)的中期階段，發(fā)現(xiàn)實(shí)習(xí)中一味遵從系統(tǒng)安排的順序，按部就班，卻沒有考慮應(yīng)該先填制科目檢查情況表、科目審定表等，最后才填制審計(jì)程序表這樣實(shí)習(xí)過程更加順利。而在前期的實(shí)際實(shí)習(xí)過程中，自己缺乏獨(dú)立思考，造成不利于思路清晰的結(jié)果。

實(shí)習(xí)日記201*年03月18日

今天是我第一次進(jìn)行審計(jì)課程的實(shí)習(xí)，心情有些許激動，對將要進(jìn)行得審計(jì)工作充

滿了好奇，在未上機(jī)前，對實(shí)習(xí)的內(nèi)容充滿了構(gòu)想。但是由于計(jì)算機(jī)的問題，基本都沒怎么做。后來經(jīng)過一系列的修復(fù)，做了一部分貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試。按照貨幣資金、應(yīng)收賬款的流程，先填制了科目審定表，即存貨科目審定表，并且按照其他資料中已經(jīng)給出的存貨余額明細(xì)表查出，其中分期收款發(fā)出“商品出現(xiàn)”這一筆需要調(diào)整的分錄，其余內(nèi)容核對無誤。今天我們所做的主要是對審計(jì)實(shí)習(xí)的軟件進(jìn)行初步的了解，讓我們對實(shí)習(xí)的課程需要做的內(nèi)容有了一定程度的掌握，減少了今后在實(shí)踐過程中可能出現(xiàn)的失誤和不必要的麻煩。

201*年03月25日

今天審計(jì)課程學(xué)習(xí)的內(nèi)容是長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測試、長期股權(quán)投資明細(xì)表以及新月公司持股比例以及初始投資成本的由來。實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要是貨幣資金的審計(jì)和應(yīng)收賬款的審計(jì)，我們要做的主要是貨幣資金審計(jì)程序表等。各個表要填寫的數(shù)據(jù)可以在系統(tǒng)上方的選擇框中選擇相應(yīng)的資料，并進(jìn)行分析，然后再填入相應(yīng)的數(shù)值。其中有兩筆需要調(diào)整的業(yè)務(wù)是要細(xì)心去審計(jì)的，還有關(guān)于還賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是要去查公司相關(guān)資料才能確定的。今天審計(jì)實(shí)習(xí)最大的收獲就是對于表格的填寫和數(shù)據(jù)處理的方面需要我們投入百分之百的專注才能確保資料的準(zhǔn)確無誤，不能有任何的馬虎。

201*年04月01日

今天審計(jì)實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要有未分配利潤實(shí)質(zhì)性測試、未分配利潤明細(xì)表等。其中對

所有者的分配本期數(shù)答案有誤，應(yīng)為3733633.78，但上期數(shù)具體數(shù)據(jù)不知從何而來。其次還做了有關(guān)于應(yīng)付賬款的審計(jì)，練習(xí)了包括應(yīng)付賬款審定表、應(yīng)付賬款余額明細(xì)表等的填制。其中審定表主要根據(jù)報(bào)表和總賬的資料進(jìn)行填寫，余額明細(xì)表根據(jù)應(yīng)付賬款的余額明細(xì)資料填制。在這些表格的填制過程中，只需要我們認(rèn)真細(xì)心的查找相關(guān)資料就能夠順利的完成，但在操作的過程中還是會由于自己的粗心和疏忽導(dǎo)致一些不該出現(xiàn)的錯誤，這是在今后的工作中絕對不能夠出現(xiàn)的問題。201*年04月08日

今天做的主要是主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測試。主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)包括：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)表以及主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。在主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，12月的合計(jì)數(shù)答案有誤，應(yīng)該是6805961.28。各項(xiàng)目對應(yīng)的金額需要我們?nèi)ゲ檎颐骷?xì)賬，但是有些項(xiàng)目又是需要調(diào)整的，在這種時候，就需要我們認(rèn)真仔細(xì)地區(qū)查找相關(guān)資料，所以審計(jì)考察的不僅是我們對專業(yè)知識的掌握程度，在很大程度上是對我們做事態(tài)度的一種審視和考量。

201*年04月15日

最后一次由于系統(tǒng)的問題，剛開始很卡，幾乎不能動，后來經(jīng)過調(diào)試后恢復(fù)正常。做了營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測試。以及檢查了一下之前做過的和補(bǔ)了一些還沒做完的，包括長期借款的審計(jì)。長期借款的審計(jì)主要包括長期借款審計(jì)程序表，長期借款審定表和長期借款檢查情況表，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行填寫即可，并沒有什么特別大的問題。其次也補(bǔ)充做了所得稅費(fèi)用審計(jì)。所得稅費(fèi)用審計(jì)包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。這方面的表格的填制也只需要我們耐心認(rèn)真地查找相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)即可。經(jīng)過這么多天的實(shí)習(xí)，給我最大的感觸就是任何數(shù)據(jù)、任何資料的處理都需要我們用心去對待，才能使我們的審計(jì)工作得以順利圓滿的完成。

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福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）

實(shí)習(xí)報(bào)告

專業(yè)年級會計(jì)學(xué)201*級姓名學(xué)號實(shí)習(xí)類型審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)單位經(jīng)濟(jì)與管理實(shí)驗(yàn)室(田614)實(shí)習(xí)時間201*年3月201*年5月指導(dǎo)老師李秀珠成績

201*年6月10日

《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)的目的和意義

課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。我們通過《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對審計(jì)理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計(jì)的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)，應(yīng)收賬款審計(jì)，存貨審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付賬款審計(jì)，長期借款審計(jì)，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)，主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)，所得稅費(fèi)用審計(jì)這幾個內(nèi)容。

《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件系統(tǒng)由7個模塊組成，主要包括審計(jì)理論學(xué)習(xí)，工作底稿講解，審計(jì)實(shí)務(wù)自我學(xué)習(xí)，審計(jì)實(shí)務(wù)自我測試，審計(jì)實(shí)務(wù)自我考試，案例講解，還有實(shí)驗(yàn)考核等。點(diǎn)擊7個模塊對應(yīng)按鈕，就可以進(jìn)入相應(yīng)模塊開始操作。在進(jìn)入自我學(xué)習(xí)模塊后，首先看到的是審計(jì)實(shí)務(wù)的流程圖，圖上顯示了審計(jì)實(shí)際工作中的過程，點(diǎn)擊相應(yīng)的按鈕就可以看到里面的內(nèi)容。我們主要做的是流程圖中的實(shí)質(zhì)性測試部分。

各項(xiàng)審計(jì)表的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序填寫方法是，單位名稱：被審計(jì)單位；查驗(yàn)人員：具體實(shí)施人員；日期：實(shí)施日期；所屬時期或截止日期：根據(jù)約定書所定的所屬日期或截止日期；復(fù)核人員：對該表實(shí)施復(fù)核的人員；日期：復(fù)核日期；審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)情況注明哪些程序可作為實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)；執(zhí)行情況說明：對每一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)嵤┙Y(jié)果的簡要說明；索引號：執(zhí)行該項(xiàng)釋序的相關(guān)工作底稿的索引號。

（一）貨幣資金審計(jì)

貨幣資金審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入。報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會計(jì)報(bào)表過入�，F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金未審數(shù)根據(jù)總賬過入�，F(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

（二）應(yīng)收賬款審計(jì)

應(yīng)收賬款審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。本審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會計(jì)報(bào)表過入，各明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入。審計(jì)人員在填制應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對層次的工作底稿的基礎(chǔ)上匯總填制本表。審計(jì)說明及調(diào)整分錄欄應(yīng)表述出審計(jì)人員對應(yīng)收賬款審計(jì)實(shí)施的主要測試及其專業(yè)判斷的軌跡，并由應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對層次的工作底稿支持。

（三）存貨審計(jì)

存貨審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。其他應(yīng)收款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)目的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

固定資產(chǎn)審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。固定資產(chǎn)審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（五）應(yīng)付賬款審計(jì)

應(yīng)付賬款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。應(yīng)付賬款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)自的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未申數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（六）長期借款審計(jì)

長期借款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。長期借款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的柑關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（七）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

包括：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)表，主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。

（八）主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)

包括：主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)表，主營業(yè)務(wù)成本檢查情況表。

（九）所得稅費(fèi)用審計(jì)

包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。

三、實(shí)習(xí)總結(jié)

（一）收獲

1、審計(jì)之前要做好充分的前提工作

這點(diǎn)讓我體會特別深，首先得先了解該案例的被審計(jì)單位，基本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會在審計(jì)工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點(diǎn)的。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)人員時間安排表”可以知道審計(jì)程序的執(zhí)行人員，審計(jì)時間，復(fù)核人，復(fù)核時間等。

審計(jì)是一項(xiàng)繁瑣的工作，審計(jì)人員承擔(dān)了比較重大的責(zé)任，因此一定要有耐心和細(xì)心，要秉著一位專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)有的專業(yè)知識、專業(yè)靈敏度和高度的職業(yè)責(zé)任心從事審計(jì)。并且在審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備，正所謂磨刀不誤砍柴工，只有先細(xì)致的了解被審計(jì)單位的整體資料后再進(jìn)行細(xì)節(jié)審計(jì)才會如魚得水，知道相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，知道相關(guān)程序需要查找什么資料，到哪里查。比如：在審計(jì)固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。這些細(xì)節(jié)都需要我們細(xì)心的去查找資料，如果一開始我們就熟悉了相關(guān)的程序和資料，那么查找起來就得心應(yīng)

手了，不僅正確度高，而且可以節(jié)約不少時間。

2、審計(jì)工作需要我們對專業(yè)理論知識熟練掌握

因?yàn)閯偨佑|審計(jì)知識，感覺非常陌生，而審計(jì)又是一項(xiàng)非常注重操作和實(shí)踐的工作，所以很有必要不斷加強(qiáng)和鞏固審計(jì)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和掌握程度，對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，首先要了解相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，目標(biāo)確定好后才可以對應(yīng)的確定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，并且要對每一個審計(jì)程序包括的相關(guān)審計(jì)細(xì)節(jié)了解清楚，這樣操作的時候才能對癥下藥，并且清晰的知道下一步應(yīng)該做什么。只有熟悉了理論知識，實(shí)踐操作才會更有速度和質(zhì)量。理論和實(shí)踐結(jié)合好了，自己對專業(yè)知識的掌握就更加深刻了，對實(shí)際業(yè)務(wù)的操作就更加熟練了。

在審計(jì)工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗(yàn)時總是會看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的，到后面總結(jié)一個經(jīng)驗(yàn)就是一開始做的時候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3、審計(jì)時要按先后步驟有序操作

首先明確審計(jì)是對報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，而不是會計(jì)科目。那么就會了解對貨幣資金的審計(jì)不是審計(jì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。其次審定表不是在第一個審計(jì)程序核對報(bào)表與總賬、明細(xì)賬金額時就一次性填完。左邊的報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計(jì)報(bào)表過入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會計(jì)報(bào)表過入，個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的得出的，舉個例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。最后不要忘了審計(jì)結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

實(shí)習(xí)過程中，大致整體，小致明細(xì)，都是有一定的規(guī)律和先后順序，需要我們按照操作步驟有序進(jìn)行。對于每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，第一張表都是審計(jì)程序表，但并不是就要先填這一張，而是要先把后面的有關(guān)表完成，再返回來填寫審計(jì)程序表，因?yàn)橥瓿闪撕竺娴谋�，對該向業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容就心里有數(shù)了，填寫審計(jì)程序表也就得心應(yīng)手了，除此之外審計(jì)程序表中的索引號也是根據(jù)后面的表對應(yīng)填的。在每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容中，查找資料也有相關(guān)順序，一般是先報(bào)表，再總賬和明細(xì)賬。最開始的時候，我摸不著頭腦，打開一項(xiàng)業(yè)務(wù)就開始做，于是總是先填審計(jì)程序表，但又很糊涂，根本就不清楚每一項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行

情況說明和序列號要怎么填，于是就很依賴答案，但是后來自己就發(fā)現(xiàn)問題的所在了并找到了解決的方式。

（二）不足

1、急于操作，前提工作沒做好

這里的前提工作是對整個操作流程的熟悉度。打開軟件之后，就根據(jù)老師的引導(dǎo)隨便瀏覽了一下相關(guān)資料，并沒有細(xì)細(xì)的去準(zhǔn)備，而急于相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)操作，結(jié)果卻因?yàn)榱鞒滩皇�，有些資料都不知道去哪里查找，比如計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時的計(jì)提比例其實(shí)在其它資料里的公司資料中就有說明，而我卻因?yàn)椴皇於�找了好久，浪費(fèi)了不少時間。沒仔細(xì)研究該審計(jì)軟件的工作流程直接就填寫，導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫，直接就把一個報(bào)表項(xiàng)目審定表填完，沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)，犯了低級的錯誤。因?yàn)闆]去看其他資料的審計(jì)標(biāo)識，不懂N/A是什么意思，也不知道是用在哪個地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。糾結(jié)在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久，就是沒去看該公司本身的會計(jì)制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。所以說心急吃不了熱豆腐，磨刀不誤砍柴工，只有在做好充分準(zhǔn)備的前提下，才能又好又快的完成實(shí)際工作。

2、審計(jì)知識有限

對于剛接觸審計(jì)知識的我來說，審計(jì)知識肯定是有限的，但是有時候就是感覺別人比我懂得更多，覺得自己的專業(yè)知識掌握的太少太不踏實(shí)。我認(rèn)為課堂上所學(xué)到的只是一小部分，是不足的，這就是很多操作我還不熟悉的原因，我希望我能在課外多多看一些和審計(jì)有關(guān)的雜志與資料，提高自身審計(jì)知識水平。記得課本有一知識點(diǎn)就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，要特別注意是否有貸方余額，要及時進(jìn)行重分類調(diào)整。雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)，但是我只是單純地認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款這科目了。看來知識點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。還有就是以前上課對那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻，現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬款放入應(yīng)收賬款科目中去，會直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增加應(yīng)收賬款的金額同時還增加預(yù)收賬款的金額，當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相應(yīng)比例的增加。

3、心理問題

因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟，專業(yè)知識又很匱乏，準(zhǔn)備工作也不夠充分，所以實(shí)習(xí)過程中老是錯誤連連。而且很經(jīng)常因?yàn)椴患?xì)心，連一些很不應(yīng)該、很低級的錯誤也會出現(xiàn)。我發(fā)現(xiàn)自己在整個實(shí)習(xí)過程中依賴性比較大，碰到不會的或者是做錯的，腦子里第一個閃過的念頭總是去問身邊的同學(xué)而不是自己去查找錯誤的根源并加以更正和總結(jié)，而且主動性不夠，不懂得主動去研究相關(guān)業(yè)務(wù)操作的簡便方法或者相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)探索和總結(jié)。做審計(jì)的最重要的是什么，大家肯定都知道，作為大學(xué)生的我們，或許由于剛剛接觸審計(jì)知識而感到陌生，在實(shí)際操作的時候總是心理發(fā)慌，頭腦一片空白，然后不敢下手，操作之后又感覺信心不足，老是想找別人校對。這是我們目前實(shí)習(xí)可以說是最大的問題，雖然我們可以通過漸漸的操作越來越有自信，但是每當(dāng)做到一種不同的業(yè)務(wù)時，這種情況又出現(xiàn)了。我想我們可以通過平時更多的接觸關(guān)于審計(jì)的操作加上課程要求的實(shí)習(xí)，一定要認(rèn)認(rèn)真真的完成審計(jì)實(shí)習(xí)的每一個操作，這樣才能熟悉審計(jì)操作，才能在下次做類似操作時擁有一定的信心，經(jīng)過不斷的演練熟能生巧，才有利于我們做好將來的審計(jì)工作。

實(shí)習(xí)日記

201*年3月24日

今天是第一次審計(jì)實(shí)訓(xùn)，對于審計(jì)的上機(jī)實(shí)驗(yàn)是我第一次接觸，在未上機(jī)前，對它的模樣充滿了構(gòu)想。我的心情既期待又緊張，期待的是自己終于可以進(jìn)一步接觸到審計(jì)這門課程，緊張的是不知道自己是否有這個信心和能力來勝任這份任務(wù)。今天我們所做的主要是對該審計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行初步了解，知道實(shí)訓(xùn)資料和使用指南。老師在課上仔細(xì)地講解關(guān)于這次的實(shí)習(xí)內(nèi)容，讓我們對實(shí)訓(xùn)課需要做的內(nèi)容有了一定程度的掌握，同時他教我們一些在操作過程中應(yīng)該注意的問題和事項(xiàng)，減少了我們在實(shí)踐過程中的失誤和不必要的麻煩，為我們今后接下來的上機(jī)實(shí)訓(xùn)課打好基礎(chǔ)。

201*年4月7日

今天審計(jì)的內(nèi)容是貨幣資金審計(jì)和應(yīng)收賬款審計(jì)，貨幣資金包括現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。我們要做的主要是貨幣資金審計(jì)程序表，貨幣資金審定表，銀行存款余額明細(xì)表。各個表要填寫的數(shù)據(jù)可以在系統(tǒng)上方的選擇框中選擇相應(yīng)的資料，并進(jìn)行分析，然后再填入相應(yīng)的數(shù)值。應(yīng)收賬款的審計(jì)內(nèi)容包括應(yīng)收賬款審計(jì)程序表，應(yīng)收賬款審定表，應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，應(yīng)收賬款檢查情況表和壞賬準(zhǔn)備檢查情況表。其中有兩筆需要調(diào)整的業(yè)務(wù)是要細(xì)心去審計(jì)的，還有關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是要去查公司相關(guān)資料的而不是自己胡亂確定的。而其他應(yīng)收款的審計(jì)內(nèi)容包括其他應(yīng)收款審計(jì)程序表，其他應(yīng)收款審定表，其他應(yīng)收款余額明細(xì)表，其他應(yīng)收款檢查情況表，其中有一筆金額計(jì)錯應(yīng)做重分類調(diào)整計(jì)入其他應(yīng)付款，并在其他應(yīng)收款余額明細(xì)表反映出來。

201*年4月21日

今天做的是存貨審計(jì)和固定資產(chǎn)審計(jì)，存貨審計(jì)包括：存貨審計(jì)程序表，存貨審定表，存貨盤虧、盤盈、報(bào)廢情況檢查表，存貨跌價準(zhǔn)備檢查情況表，

材料成本差異率復(fù)合計(jì)算表，委托加工物資檢查情況表，分期收款發(fā)出商品檢查情況表，委托代銷商品檢查情況表。固定資產(chǎn)審計(jì)包括：固定資產(chǎn)審計(jì)程序表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢檢查情況表，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢查情況表，固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序表和固定資產(chǎn)清理審定表。這個過程中，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。而固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序表則包括固定資產(chǎn)清理審定表和待攤費(fèi)用檢查情況表，其中，固定資產(chǎn)清理的期初期末余額為零，因?yàn)榍謇碣M(fèi)用都已結(jié)轉(zhuǎn)。從老師的話中，我知道了固定資產(chǎn)項(xiàng)目之間的審計(jì)不是單獨(dú)的，是有關(guān)系的。這是我今天最大的收獲。

201*年5月5日

今天主要做關(guān)于應(yīng)付賬款和長期借款的審計(jì)，應(yīng)付賬款的審計(jì)包括應(yīng)付賬款審計(jì)程序表，應(yīng)付賬款審定表，應(yīng)付賬款余額明細(xì)表，應(yīng)付賬款檢查情況表和應(yīng)付賬款函證情況表，審定表主要根據(jù)報(bào)表和總賬的等資料進(jìn)行填寫，余額明細(xì)表根據(jù)應(yīng)付賬款的余額明細(xì)資料填制，函證情況表則需要我們查找其他資料里面的相關(guān)函證資料，并據(jù)此填制。長期借款的審計(jì)主要包括長期借款審計(jì)程序表，長期借款審定表和長期借款檢查情況表，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行填寫即可，長期借款的審定中沒有出現(xiàn)什么問題，只需要我們認(rèn)真細(xì)心的查找相關(guān)資料。

201*年5月19日

今天做的是主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)，主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)和所得稅費(fèi)用審計(jì)。主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)包括：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)表，主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)包括：主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)表，主營業(yè)務(wù)成本檢查情況表。所得稅費(fèi)用審計(jì)包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。各項(xiàng)目對應(yīng)的金額需要我們?nèi)ゲ檎颐骷?xì)賬，但是有些項(xiàng)目又是需要調(diào)整的。這個時候就需要我們認(rèn)真、細(xì)心的去查找相關(guān)資料。所以其實(shí)審定考察的不僅是我們專業(yè)知識的掌握程度，更注重我們的細(xì)心度。

福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實(shí)習(xí)鑒定表

學(xué)生姓名專業(yè)年級實(shí)習(xí)時間實(shí)習(xí)單位學(xué)號實(shí)習(xí)類型指導(dǎo)老師李秀珠會計(jì)學(xué)201*級審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)201*年3月至201*年5月經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)室（田614）通過這幾周的實(shí)習(xí)，我能將所學(xué)的基本理論、基本知識、技能和方法運(yùn)用到實(shí)習(xí)中來，為今后更好地學(xué)習(xí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我在實(shí)習(xí)中嚴(yán)格按照課程實(shí)習(xí)的要求和實(shí)習(xí)的計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程、勞動紀(jì)律，愛護(hù)勞動工具、儀器設(shè)備，保證實(shí)習(xí)安全。實(shí)習(xí)中將審計(jì)理論知識和實(shí)際業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，提高了審計(jì)技能。但是，還有許多需要改進(jìn)的地方：需要更加認(rèn)真自細(xì)心完成任務(wù)；還需要更加鞏固審計(jì)基礎(chǔ)知識，提高處理實(shí)務(wù)的能力。實(shí)習(xí)使我視野打開了，見識增長了，體會到了在課堂上我所接觸不到的知識。在實(shí)習(xí)期間，我好學(xué)好問，細(xì)心、認(rèn)真負(fù)責(zé)，努力并完成各項(xiàng)工作。實(shí)習(xí)使我發(fā)現(xiàn)自己進(jìn)步不少，這些進(jìn)步是我更加向上努力的催化劑，只有這樣才能真正成為一名高質(zhì)量的會計(jì)專業(yè)人才。本人簽名：年月日我鑒定指指導(dǎo)老師簽名：年月日導(dǎo)老師評定

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