河南中微型企業(yè)稅收優(yōu)惠

關于小微企業(yè)（個體工商戶）稅收優(yōu)惠政策的公告

尊敬的納稅人：

國家稅務總局為切實減輕小微企業(yè)負擔，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展，針對中小微企業(yè)推出了一系列優(yōu)惠政策，現(xiàn)將相關政

策進行歸集公告如下：一、增值稅起征點的優(yōu)惠政策：（一）起征點的政策依據

根據《河南省財政廳河南省國家稅務局河南省地方稅務局關于調整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（豫財稅政〔201*〕81號）規(guī)定：為貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，根據新修改的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款的規(guī)定，經省人民政府同意，自201*年11月1日起調整起征點。其中，增值稅銷售貨物的起征點調整為201*0元；銷售應稅勞務的起征點調整為201*0元；按次納稅的增值稅起征點調整為500元。營業(yè)稅按期納稅的起征點調整

為201*0元；按次（日）納稅的起征點調整為500元。根據《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔201*〕183號）第六條規(guī)定：對未達到

起征點定期定額戶的管理

(一)稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，稅務機關應當送達《未達起征點通知書》。(二)未達到起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，

應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。(三)未達到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應當向稅務機關申報，提請重新核定定額。稅務機關應當按照《辦法》有關規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。二、

小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策

（一）小型微利企業(yè)的標準

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，

并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)

不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)

不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠內容

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減

按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔201*〕117號）規(guī)定：自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)小型微利企業(yè)，如何辦理優(yōu)惠備案手續(xù)

根據《河南省國家稅務局關于印發(fā)的通知》（豫國稅發(fā)〔201*〕141號）規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應在納稅年度終了后至報送年度申報前向主管稅務機關申請辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。

備案資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、上一納稅年度人員、資產、應納稅所得額發(fā)生情

況、政策依據等；（2）財務會計報表、工資表；（3）稅務機關要求的其他資料。

稅務機關收到納稅人遞交的備案資料后，應對資料的完整性、相關性、合規(guī)性進行審核，并應自受理之日起20個工作日

內完成備案工作。

三、小型微型企業(yè)免征發(fā)票工本費

根據《財政部國家發(fā)展改革委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜〔201*〕104號）為切實減輕小型微型企業(yè)負擔，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)決定對小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費�，F(xiàn)將有關事項通知如下：

1.對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號）認定的小型和微型企業(yè)（見附件），免征管

理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費。2。上述免征的行政事業(yè)性收費項目包括：……（二）稅務

部門收取的稅務發(fā)票工本費。”

特此公告

鄭州市國家稅務

局

二○一二年七月

十三

0371-65835111

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小型微型企業(yè)優(yōu)惠政策解讀

小型和微型企業(yè)在促進經濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，近期，國家稅務總局出臺了一系列相關優(yōu)惠政策，現(xiàn)就這些政策進行簡要分析。

一、小型微型企業(yè)的定義

要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號），文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。規(guī)定適用的行業(yè)包括：農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)），倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網和相關服務），軟件和信息技術服務業(yè)，房地產開發(fā)經營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學研究和技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進行劃型。可見小型微型企業(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。

小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元�！�

通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別。一是適用對象不同，小型微型企業(yè)的適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等，適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。二是劃分標準不同，小型微利企業(yè)是根據年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產總額這三項指標來劃分的，而小型微型企業(yè)的劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額。如工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入201*萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)�？梢姡词贯槍ν活惼髽I(yè)，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的標準也完全不同。

二、營業(yè)稅優(yōu)惠政策《財政部關于修改和的決定》（財政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-201*0元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元�！�

《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于調整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（蘇財稅〔201*〕35號）對此做出了進一步規(guī)定：營業(yè)稅起征點

1、按期納稅的，為月營業(yè)額2萬元；

2、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。

從201*年11月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔201*〕117號）規(guī)定：自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策與之前規(guī)定主要有兩點不同。一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間�！敦斦繃叶悇湛偩株P于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔201*〕4號）在年初將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至201*年年底，而財稅〔201*〕117號文則一次性將優(yōu)惠政策又延長了4年。二是擴大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）擴大至6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)。

需要注意的是《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔201*〕69號）仍然有效，因此，雖然財稅〔201*〕117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

四、印花稅優(yōu)惠政策

《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔201*〕105號）規(guī)定：自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。

五、其他優(yōu)惠政策

《財政部關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字〔201*〕104號）規(guī)定，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。

《財政部國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔201*〕104號）規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔201*〕99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至201*年12月31日。而根據財稅〔201*〕99號規(guī)定，通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

常見問題解答

1.某個體工商營業(yè)稅戶，原月定額為25000元，營業(yè)稅起征點提高后，是按5000*5%=250元繳納營業(yè)稅嗎？

答：起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就按全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。因此，25000的定額超過了規(guī)定的營業(yè)稅按期征收起征點，應按25000*5%=1250元繳納營業(yè)稅。

2.金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有何規(guī)定？

答：根據《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔201*〕99號）規(guī)定：金融企業(yè)根據《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)[201*]416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：（一）關注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。

3.非居民企業(yè)是否適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔201*〕650號）規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國家稅務總局

近年來，有關部門出臺了一系列對小微企業(yè)和個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策。201*年，國家出臺對小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金所得稅前扣除等稅收政策；201*年，出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；201*年，出臺促進小微企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策。這些政策對于促進小微企業(yè)發(fā)展起到了積極的促進作用。關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告的解讀

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國家稅務總局辦公廳根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[201*]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告，現(xiàn)解讀如下：

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定

答：財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[201*]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實施條例第92條規(guī)定，以及相關稅收政策規(guī)定條件的，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報

答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預繳時，根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[201*]251號）的規(guī)定，按照上一年有關數(shù)據指標享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。

問：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報執(zhí)行時間

答：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[201*]117號）規(guī)定，執(zhí)行時間為，201*年1月1日至201*年12月31日。

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