突出重點(diǎn) 科學(xué)管理 稅收票證管理上臺(tái)階201*.11.21

突出重點(diǎn)科學(xué)管理稅收票證管理上臺(tái)階

稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款,基金,費(fèi)用及滯納金,罰款等各項(xiàng)收入時(shí)使用的法定收款和退款憑證。它既是納稅人實(shí)際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算的原始憑證及進(jìn)行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù)。

稅收票證的特殊性，決定了加強(qiáng)稅收票證管理是確保稅收征收工作正常開展和稅收收入及時(shí)入庫的一項(xiàng)基本要求，是保證稅收法規(guī)的正確執(zhí)行和保護(hù)國家稅款安全完整的需要，也是提高稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算質(zhì)量的需要。

基層稅務(wù)人員常說，“稅收票證無小事”，“管票就是管稅”。可以說，票證管理工作的好壞，直接關(guān)系著稅收事業(yè)能否健康發(fā)展。我們稅收部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際情況，細(xì)化票證制度，嚴(yán)密票證管理，才能有效保障稅款的安全入庫，并避免積壓、挪用稅款等違法違紀(jì)情況的發(fā)生。

今年以來金臺(tái)區(qū)局高度重視稅收票證管理工作，在加強(qiáng)工作指導(dǎo)和檢查監(jiān)督、認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)管理制度等方面做了許多扎實(shí)有效的工作，帶動(dòng)了計(jì)會(huì)統(tǒng)工作質(zhì)量的提高，取得了顯著成效，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一、管理機(jī)制上講求一個(gè)“細(xì)”字。首先是經(jīng)常性地組織相關(guān)人員開展稅收票證知識(shí)學(xué)習(xí)，特別是針對(duì)業(yè)務(wù)人員輪崗調(diào)整和新進(jìn)人員充實(shí)稅收票證管理崗的現(xiàn)狀，適時(shí)開展針對(duì)性強(qiáng)、簡捷明了的稅收票證知識(shí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，及時(shí)落實(shí)票證管理崗人員變動(dòng)前后業(yè)務(wù)交接，同時(shí)采取新舊業(yè)務(wù)人員傳、幫、帶的方法，使新人員盡快進(jìn)入角色。其次是建立一整套完善的崗責(zé)體系，明確了用票人員的使用、稅收管理員對(duì)委托代征代扣單位票證的管理、票證管理員對(duì)稅收票證審核、主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收票證的監(jiān)管，構(gòu)建了縱向到底、橫向到邊的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。再次是對(duì)稅收票證管理上容易產(chǎn)生問題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)列入稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)工作調(diào)研內(nèi)容，查找原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新思路，尋找票證管理方式方法新突破。

二、管理方法上講求一個(gè)“新”字。一是明確管理重點(diǎn)，隨著當(dāng)今稅收信息化建設(shè)的高速發(fā)展，稅收票證管理也必然要不斷適應(yīng)新形勢，區(qū)局將信息化管票、代征代扣用票和內(nèi)部審核檢查列為稅收票證管理的重點(diǎn)內(nèi)容。二是大力推進(jìn)電子繳庫方式，加大機(jī)用稅收票證使用比重。根據(jù)省、市局要求大力推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，明確年度目標(biāo)，及時(shí)分解任務(wù)，使機(jī)用票證和電子票證使用比重上升，大大調(diào)高了票證填開質(zhì)量。三是堅(jiān)持每月召開內(nèi)勤會(huì)議,由基層單位稅收票證管理人員將票證管理工作中好的做法和存在問題進(jìn)行交流，解決問題，開展工作經(jīng)驗(yàn)交流，形成典型經(jīng)驗(yàn)和好的做法，促進(jìn)全局稅收票證管理工作有序開展。

三、監(jiān)督管理上講求一個(gè)“深”字。為使各項(xiàng)稅收票證管理制度落到實(shí)處，在區(qū)局、稅務(wù)所形成自查、互查、抽查的稅收票證監(jiān)管機(jī)制，并做到查前有計(jì)劃、查中有深度、查后有回訪。一是監(jiān)督管理制度化，將稅收票證監(jiān)督管理作為每月稅收計(jì)會(huì)工作的日常內(nèi)容，并按照稅收票證管理辦法和管理制度要求，每月對(duì)各基層單位稅收票證使用、管理情況進(jìn)行核查,出現(xiàn)問題及時(shí)統(tǒng)計(jì)下發(fā)《稅收票證審核差錯(cuò)清單》，要求用票單位限期整改。二是監(jiān)督管理常態(tài)化，對(duì)稅收票證的領(lǐng)、發(fā)、用、存等環(huán)節(jié)情況在建立內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，結(jié)合目標(biāo)責(zé)任考核每季度對(duì)基層單位票證使用情況進(jìn)行一次全面檢查，重點(diǎn)檢查票證管理人員的票證庫存和開票人員的票證使用情況。三是監(jiān)督管理科學(xué)化，對(duì)已使用的稅收票證采用內(nèi)查外調(diào)或外查內(nèi)對(duì)的檢查方法進(jìn)行實(shí)地核對(duì)重點(diǎn)檢查，確保了稅款及時(shí)足額入庫。

四、整體效應(yīng)上講求一個(gè)“好”字。為使稅收票證管理取得明顯成效，全局上下對(duì)稅收稅收票證管理做到了以下“三個(gè)結(jié)合”：即一是加強(qiáng)稅收票證管理與規(guī)范稅收會(huì)統(tǒng)核算工作相結(jié)合，確保稅款及時(shí)足額入庫；二是加強(qiáng)稅收票證管理與提升檔案建設(shè)工作水平相結(jié)合，提高稅收票證原始資料歸集、整理、存檔的工作質(zhì)量；三是加強(qiáng)稅收票證管理與整體工作目標(biāo)考核相結(jié)合，對(duì)稅收票證管理運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行全面綜合評(píng)估。在票證日常工作中，正確運(yùn)用征管系統(tǒng)票證管理模塊，抓住票證領(lǐng)發(fā)、保管、填開、結(jié)報(bào)繳銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按要求建立輔助票證帳表及結(jié)報(bào)手冊，票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)手續(xù)普遍比較完備，整個(gè)稅收票證管理水平得到穩(wěn)步提高。

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稅收票證管理辦法

（征求意見稿）第一章總則

第一條（立法目的和依據(jù)）為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條（適用范圍）在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證的稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位和稅收票證印制企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。第三條（調(diào)整對(duì)象）本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位依法或者按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的法定收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。第四條（發(fā)展方向）國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳

稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條（開具范圍）稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售單位征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第六條（稅收票證的基本要素）稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、金額、所屬時(shí)期等。

第七條（稅收票證的基本聯(lián)次）紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。

國家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，增減除收據(jù)聯(lián)以外的其他聯(lián)次。

第八條（總局職責(zé)）國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

（一）設(shè)計(jì)和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；

（二）設(shè)計(jì)和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、

式樣及規(guī)格；

（三）印制、保管、發(fā)運(yùn)需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證；（四）確定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；（五）組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；（六）組織全國稅收票證檢查工作；（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條（省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)）省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：

（一）負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位稅收票證管理工作；

（三）組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作；（四）組織稅收票證檢查工作；（五）其他稅收票證管理工作。

第十條（扣繳義務(wù)人和代征代售單位職責(zé)）扣繳義務(wù)人和代征代售單位在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：

（一）妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅

務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條（崗職體系）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。

國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu)；省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗�？劾U義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

第二章種類及適用范圍

第十二條（種類劃分）稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退庫書、稅收完稅證明、出口貨物消費(fèi)稅專用稅收票

證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

第十三條（稅收繳款書）稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售單位據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物消費(fèi)稅除外）到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售單位代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征單位代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但

是，單種面額不得超過一百元。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》�？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十四條（稅收收入退庫書）稅收收入退庫書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退庫書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。（二）《稅收收入電子退庫書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退庫書應(yīng)當(dāng)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十五條（出口貨物消費(fèi)稅專用稅收票證）出口貨物消

費(fèi)稅專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納出口貨物消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：（一）《稅收繳款書（出口貨物專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，現(xiàn)金和刷卡方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。

納稅人繳納隨出口貨物消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物消費(fèi)稅納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十六條（印花稅票）印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售單位在征收印花稅稅款時(shí)向納稅人交付、開具的稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款的有價(jià)證券。

納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具繳款書繳納。采用開具繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)繳

款書或《稅收完稅證明》粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售單位銷售印花稅票時(shí)開具的專供購買方報(bào)銷的憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售單位銷售印花稅票，應(yīng)當(dāng)同時(shí)開具《印花稅票銷售憑證》。

第十七條（稅收完稅證明）《稅收完稅證明》是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已取得的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整

的條件下，可以開展前款第（四）項(xiàng)規(guī)定的《稅收完稅證明》開具工作，具體開具辦法由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第十八條（稅收票證專用章戳）稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。（二）征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。

（三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具稅收收入退庫書等退庫憑證時(shí)使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具繳款書代替貼花繳納印花稅稅款時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。第十九條（現(xiàn)金類稅收票證）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物專用）》、印花稅票、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。第二十條（種類不得混用）稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適

用范圍填開，不得混用。

第二十一條（稅收票證和專用章戳的種類變動(dòng)）國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公告。

第三章設(shè)計(jì)和印制

第二十二條（設(shè)計(jì)）稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì)，具體式樣另行制發(fā)。

第二十三條（印制權(quán)限）稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理�！抖愂绽U款書（出口貨物專用）》、印花稅票、《出口貨物完稅分割單》以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。第二十四條（印制企業(yè)資格）印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。

印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。

第二十五條（稅收票證監(jiān)制章的套�。┏�印花稅票外，稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。

稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十六條（稅收票證專用章戳的刻制）除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一刻制，并在地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔備查，具體刻制權(quán)限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十七條（印制文字）稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。

第二十八條（驗(yàn)收入庫）負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)，并對(duì)不合格稅收票證進(jìn)行監(jiān)督銷毀。

第四章使用

第二十九條（領(lǐng)發(fā)手續(xù)）發(fā)放和領(lǐng)用稅收票證及稅收票證專用章戳的上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、開具。

第三十條（限量發(fā)放）稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得發(fā)放超過一個(gè)月的用量。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

第三十一條（保管）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證管理人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳�？h級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具有安全

條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。

第三十二條（盤點(diǎn)）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十三條（特殊工作不得兼任）稅收收入退庫書開具人員不得同時(shí)從事退庫專用章保管（復(fù)核）或《稅收收入電子退庫書》復(fù)核授權(quán)工作；印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管（復(fù)核）工作；外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。

第三十四條（分納稅人、分行開具）稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。

第三十五條（票面填寫要求）稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。第三十六條（開具作廢）因填寫錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼�！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、

《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》應(yīng)當(dāng)全份保存，其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。第三十七條（章戳加蓋要求）紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的情形以外，章戳不得套印。

第三十八條（結(jié)報(bào)繳銷）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)

的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開具情況的電子記錄。結(jié)報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)跳號(hào)、缺號(hào)、涂改等情況的，應(yīng)當(dāng)立即查明原因并予以糾正。

其他稅收票證結(jié)報(bào)繳銷的具體要求，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第三十九條（結(jié)報(bào)繳銷的時(shí)間要求）稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售單位開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：

（一）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售稅款的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)；

（二）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅款解繳，稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)�？劾U義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。

第四十條（印制不合格作廢）領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照第五十一條規(guī)定銷

毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

第四十一條（停用）由于稅收政策變動(dòng)或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼、數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十二條（稅收票證的損失核銷）未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批�！抖愂绽U款書（出口貨物專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》發(fā)生損失的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他稅收票證發(fā)生損失的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十三條（特殊稅收票證的損失核銷處理）視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失或被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)查不能追回的稅收票證，應(yīng)及時(shí)在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售單位或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售單位或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅款損失的，應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；對(duì)相關(guān)責(zé)任人員，按本辦法第五十三條規(guī)定處理。

對(duì)稅收票證損失負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，除按照本辦法第五十三條、第五十四條和第五十五條規(guī)定追究責(zé)任外，對(duì)丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其照價(jià)賠償，對(duì)丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。

第四十四條（稅收票證專用章戳的損失）稅收票證專用章戳丟失或被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收票證專用章戳的刻制機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失或被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔備查或預(yù)留印鑒手續(xù)。

毀損和追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

對(duì)稅收票證專用章戳損失負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，按照本

辦法第五十三條、第五十五條規(guī)定追究責(zé)任。

第四十五條（交回）由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售單位終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)交回至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四十六條（重新開具稅收票證）納稅人遺失已完稅稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外）需要重新開具的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交重新開具稅收票證申請；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或已從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新開具《稅收完稅證明》，并在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告原稅收票證的納稅人持有聯(lián)次失效。

第五章監(jiān)督管理

第四十七條(移交)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證及稅收票證專用章戳的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

第四十八條（核算）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、

領(lǐng)發(fā)、填用、作廢、停用上繳、損失和銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。

第四十九條（審核）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。

第五十條（歸檔）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法另行制定。

第五十一條（銷毀）未填用的《稅收繳款書（出口貨物專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編造銷毀清冊，逐級(jí)上繳由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編造銷毀清冊，報(bào)經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)

核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和其他稅收票證資料需要銷毀時(shí)，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編造銷毀清冊，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳由刻制（制發(fā)）機(jī)關(guān)銷毀。

國家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)因其他情形規(guī)定銷毀的稅收票證及稅收票證專用章戳，按照前款規(guī)定實(shí)施銷毀。第五十二條（檢查）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。

第五十三條（稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員責(zé)任追究）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令作出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依據(jù)《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十四條（扣繳義務(wù)人責(zé)任追究）扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條（代征代售單位、印制企業(yè)責(zé)任追究）稅

務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售單位、印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十六條（自開票納稅人責(zé)任追究）自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證。第五十七條（其他責(zé)任）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，依法追究刑事責(zé)任關(guān)。

第六章附則

第五十八條（稅務(wù)機(jī)關(guān)代征）各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。

第五十九條（銀行）本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。

第六十條（各省辦法備案）各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第六十一條（生效時(shí)間）本辦法自年月日起施行。1998年3月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)[1998]32號(hào)）同時(shí)廢止。

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