營改增論文開題報告

畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告

填表日期：201*年6月20日年級專業(yè)：201*級財務(wù)管理本科指導(dǎo)教師：李錫雄學(xué)生姓名：陸海琛學(xué)號：0901032205畢業(yè)設(shè)計（論文）題目：淺論現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”若干問題研究目標：201*年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(財稅（201*）110號)明確從201*年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展營業(yè)稅改征增值稅試點并逐漸在全國其他省份展開。文件的出臺，標志著中國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的轉(zhuǎn)型改革正式啟動，這將很大程度改變現(xiàn)時中國流轉(zhuǎn)稅制度，使得中國的流轉(zhuǎn)稅制度更加接近于世界范圍內(nèi)所公認的最佳操作模式，這一重大改革在短期內(nèi)將會帶來很多問題，不論是營業(yè)稅納稅人還是增值稅納稅人都將因為政策的變化受到不同程度的影響，試點范圍和非試點范圍內(nèi)的供應(yīng)商之間的競爭有可能加劇，甚至?xí)�出現(xiàn)一些法規(guī)尚未明確的問題。研究目標與研究內(nèi)容：內(nèi)容（包括基本文對我國營業(yè)稅與增值稅納稅依據(jù)分析，1、長期以來，我國實行的是營業(yè)稅和增值本內(nèi)容、方案稅并存的稅制結(jié)構(gòu)。營業(yè)稅是對營業(yè)收入全額征稅，商品或是勞務(wù)服務(wù)每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)就論證、設(shè)計思要納一次稅，稅上加稅。而增值稅則是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價路等）值或商品的附加值征稅，具有“層層抵扣”的特點，避免了營業(yè)稅“全額征收、重復(fù)征稅”的缺陷，而且，增值稅稅基寬、稅收穩(wěn)定，有利于減少偷稅、漏稅行為。2、從目前各地現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點“營改增”的情況和效果來看，改革中取得了成功的經(jīng)驗，也暴露出了不少的涉稅問題，尤其是關(guān)于稅負增加的問題。涉稅難題，亟待破解。如何應(yīng)對和解決這些難題，值得已經(jīng)和即將參與試點擴圍的省市思考。3、依據(jù)現(xiàn)行的“營改增”稅收政策，運用稅收籌劃的基本方法和有關(guān)技術(shù)，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點企業(yè)的特點，從政策、技術(shù)、操作層面，研究整理現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點增值稅稅負增加解決之道，供決策機構(gòu)，財稅部門，以及試點地區(qū)納稅人參考和借鑒。畢業(yè)論文（設(shè)計）工作安排計劃6月1日-7月21日定題目，交提綱并由老師審核，完成開題報告7月22日-9月8日完成初稿審核，進行二稿，填寫教師指導(dǎo)記錄9月9日-10月8日完成二稿審核，并定稿，指導(dǎo)老師填寫《畢業(yè)設(shè)計成績評定表》論文評語后，交繼教院高教部。10月9日-10月20日裝訂論文（一式二份）并確定答辯委員會名單，報繼教院審批。11月15日之前論文答辯學(xué)生簽字：指導(dǎo)教師簽字：年月日年月日系部工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批負責(zé)人簽字蓋章：年月日注：表格不夠填寫可另續(xù)頁。

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畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告

姓名學(xué)號院（系）聯(lián)系方式專業(yè)財政學(xué)班級2班論文題目：“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響一、研究目的及意義（一）研究的目的營改增是我國現(xiàn)階段財稅部門進行試點的一個重要項目，許多專家學(xué)者不斷的研究如何在我國更好的貫徹落實營業(yè)稅改增指數(shù)跌政策，研究該方向是為了與時俱進，了解營業(yè)稅改革的現(xiàn)狀，更好地學(xué)習(xí)我國的稅收制度，從一個角度來分析我國稅收改革的必要性。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度也發(fā)生較大變化，201*年，政府提出營業(yè)稅改增值稅的改革制度最受關(guān)注，此次“營改增”首先以上海作為全國進一步深化增值稅制度改革的試點城市。從201*年1月份開始，上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行征收的營業(yè)稅全部改為征收增值稅。截止目前，上海市的“營改增”試點工作已過去一年的時間，起到了明顯的減稅作用。研究如何使營改增在全國范圍內(nèi)執(zhí)行是當今正要任務(wù)，在“營改增”過程中，保護中小企業(yè)利益、推進結(jié)構(gòu)性改革稅負是稅制改革改革的主要方向，所以，只有不斷地完善營業(yè)稅改革問題，盡快出臺相關(guān)配套政策保證結(jié)構(gòu)性減稅，才能保證我國經(jīng)濟實現(xiàn)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。雖然營業(yè)稅改增值稅有諸多好處，但是在營業(yè)稅改增值稅的初期所帶來的問題，特別是對服務(wù)業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對的不良影響。而我們要做的就是找出營改增試點過程中出現(xiàn)的問題及其對服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生的不良影響，采取一定的措施解決營改增過程中出現(xiàn)的問題，從而使服務(wù)業(yè)得以健康發(fā)展。（二）研究的意義“營改增”對于企業(yè)而言是機遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負;尤其對于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負降低明顯。從上海試點第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實現(xiàn)了稅負下降。從上海的情況來看，交通運輸企業(yè)稅負增加明顯。同時，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報等方面的工作量會增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險也需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。同時中國處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級階段，第三產(chǎn)業(yè)比第一第二產(chǎn)業(yè)更加能夠創(chuàng)造附加值，創(chuàng)造就業(yè)崗位，促進經(jīng)濟發(fā)展，營改增為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了良好的機遇，研究營改增過程中出現(xiàn)的問題，減輕服務(wù)業(yè)發(fā)展負擔(dān)，是我國近幾年稅務(wù)改革的當務(wù)之急，同時營業(yè)稅改增值稅正倒逼我國稅收制度更深層次的變革，營改增是一個重要的起點。

二、文獻綜述營業(yè)稅，是對經(jīng)營商品銷售和各種服務(wù)業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅本文所稱營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻，是指內(nèi)地學(xué)者在國內(nèi)學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的對營業(yè)稅改革，增值稅擴圍等問題的研究;就時間跨度而言，筆者將其界定在1994年以后,1994年稅制改革和分稅制改革是中國稅制的分水嶺，在此之后，我國才形成了營業(yè)稅、增值稅兩稅并存的格局，由此導(dǎo)致的弊端才開始顯現(xiàn)經(jīng)不完全統(tǒng)計，1994年至201*年，中國知網(wǎng)共發(fā)表有關(guān)營業(yè)稅改革增值稅擴圍的論文500余篇筆者整理后認為，相關(guān)文獻研究大致分四個階段:第一階段(從1994年至1998年前后)，研究主要集中在營業(yè)稅存在的問題,并探討改進方法;第二階段(從1999年至201*年前后)，圍繞營業(yè)稅要不要改征，學(xué)界形成了對立的兩派;第三階段(201*年底至201*年前后)，對于兩派的爭論,中央經(jīng)濟工作會議和中共第十七屆中央委員會第五次全體會議先后作出一致選擇，營業(yè)稅改征增值稅并試點推行的做法得到了官方的認可;第四階段(201*年至今)，文獻研究傾向于實證分析，討論營業(yè)稅改征增值稅后的具體操作問題，同時對上海營業(yè)稅改革的情況作密切關(guān)注從前述文章中，筆者選出了與營業(yè)稅改征契合度較大，且質(zhì)量較高的110篇，筆者將就現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題:營業(yè)稅改增值稅給服務(wù)業(yè)帶來的有利及不利影響展開論述。三、研究現(xiàn)狀(一)營改增改革概述營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。201*年7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔201*〕71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）等8個�。ㄖ陛犑校�。（二）營改增研究存在的不足營業(yè)稅改征后是按增值稅現(xiàn)有稅率征收，還是分行業(yè)設(shè)定新稅率?增值稅的中性原則不鼓勵設(shè)置多檔稅率，而營業(yè)稅的差別稅率體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，兩者矛盾如何協(xié)調(diào)?有學(xué)者認為應(yīng)優(yōu)先維護增值稅的中性特征，避免稅制扭曲和抵扣鏈條中斷，應(yīng)實行單一稅率，盡可能取消減免，對需要特殊照顧和政策扶持的納稅人，可以采取先征后退，即征即退等辦法，根據(jù)情況確定返還比例，相反，亦有學(xué)者要求優(yōu)先扶持特殊行業(yè)，認為保留行業(yè)差別稅率既是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的需要，亦是

現(xiàn)階段經(jīng)濟環(huán)境下的選擇。上述五項內(nèi)容是現(xiàn)有文獻最集中研究的主題，除此之外，如營業(yè)稅改征后的征管難題：小規(guī)模納稅人的去留問題，特定行業(yè)改征需注意的事項等，但對這些問題的研究文獻數(shù)量不多，亦未形成代表性觀點。四、創(chuàng)新思路縱觀我國專家學(xué)者關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的研究文獻多數(shù)是從營業(yè)稅存在問題，增值稅替代營業(yè)稅的必要性，以及如何進行改革等方面展開討論，而本文是將現(xiàn)有營改增制度的理論以及上海等地區(qū)的試點經(jīng)驗，與服務(wù)業(yè)發(fā)展特點相結(jié)合，揭示營改增過程中對服務(wù)業(yè)的有利及不利影響，對不利影響結(jié)合試點地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，提出改革建議，具有一定的創(chuàng)新性。五、提綱一、營業(yè)稅改增值稅的背景及意義1、簡介營業(yè)稅增值稅的定義，歷史，征收范圍，稅目，稅率，特點及優(yōu)缺點2、營業(yè)稅增值稅的原因及其所涉及的領(lǐng)域3、增值稅替代營業(yè)稅的歷史演變及其必然性二、¨“營改增”的原因1、避免重復(fù)征稅：有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整：2、有利于實現(xiàn)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：3、4、促進服務(wù)業(yè)發(fā)展促進服務(wù)業(yè)發(fā)展5、利于社會分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展：6、改善外貿(mào)出口：7、促進社會就業(yè)三、營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)的影響：1營業(yè)稅改增值稅的試點情況2有利影響3不利影響：(1)、營改增不成熟給企業(yè)帶來麻煩小規(guī)模納稅人無法提供發(fā)票。(2)、對一些服務(wù)業(yè)行業(yè)主要成本是勞動力，租金，物業(yè)管理費等等，造成成本增加。四、“營改增”試點出現(xiàn)的問題分析五、解決營改增中對服務(wù)業(yè)的不利影響的具體措施：1、對營業(yè)稅改增值稅具體的政策加以完善（1）要擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費用，機器折舊費，維修費，租金，物業(yè)管理費等列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，使服務(wù)企業(yè)的成本降低到稅改之前的水平。（2）試點省市應(yīng)該撥一定的資金對賦稅增高的企業(yè)實施補貼切實解決營業(yè)稅改增值稅給部分服務(wù)企業(yè)帶來的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應(yīng)該在政策上得以修正。（3）增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進的方向。未來增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。

（4）提高一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準。2、擴大“營改增”政策的實施范圍：目前各地區(qū)“營改增”實施的時間表不一致,試點地區(qū)服務(wù)業(yè)由于獲得了進項稅額抵扣,稅負和成本支出低于未實施稅務(wù)轉(zhuǎn)型的地區(qū),形成“稅收洼地”效應(yīng)，給各個試點帶來優(yōu)惠，但是非試點地區(qū)卻在遭受損失。應(yīng)加緊政策的修訂完善,逐步擴大試點范圍,最終按行業(yè)在全國范圍內(nèi)實行。3、服務(wù)企業(yè)積極開展“營改增”政策的培訓(xùn)工作。六、參考文獻：[1]關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)．中華人民共和國財政部[引用日期201*-08-3]．[2]財政部國家稅務(wù)總局負責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問．國家稅務(wù)總局[引用日期201*-08-3]．[3]“營改增”擴大試點我國宏觀稅負仍有下調(diào)空間[4]“營改增”半年上海少收44.5億．新華網(wǎng)[引用日期201*-09-28]．[5]營改增：試點企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)．北京華稅律師事務(wù)所[引用日期201*-08-3][6]營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻綜述:1994-201*鄧奕羿[7]汪德華，楊之剛．增值稅擴圍覆蓋服務(wù)業(yè)的困難與建議［J］．稅務(wù)研究，201*，(12)．[8]趙鵬．營業(yè)稅試點改為征收增值稅，上海將率先開展試點［N］．京華時報，201*－10－27(3)．[9]劉海慶，米月皎．擴圍后的增值稅稅收分成比例設(shè)計［J］．稅收經(jīng)濟研究，201*，(3)．[10]劉淼，紀營營．關(guān)于增值稅擴圍問題的思考［J］．山東行政學(xué)院學(xué)報，201*，(4)．[11]潘明星．擴大增值稅實施范圍的必要性與對策［J］．山東財政學(xué)院學(xué)報，201*，(5)指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名：年月日

畢業(yè)論文（設(shè)計）指導(dǎo)記錄表

姓名學(xué)號李櫻蓁09250810145院（系）聯(lián)系方式財稅學(xué)院專業(yè)財政學(xué)班級2班15818195840指導(dǎo)意見:論文選題指導(dǎo)教師簽名:年月日指導(dǎo)意見:論文初稿、指導(dǎo)教師簽名:年月日指導(dǎo)意見:論文定稿指導(dǎo)教師簽名:年月日

畢業(yè)論文（設(shè)計）答辯記錄表

姓名學(xué)號論文題目李櫻蓁09250810145院（系）答辯地點財稅學(xué)院專業(yè)答辯時間財政學(xué)班級2班“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響論文內(nèi)容及主要觀點摘要:營業(yè)稅改增值稅政策已經(jīng)在許多地方開展試點，一方面給服務(wù)業(yè)帶來了機遇，另一方面也帶來了挑戰(zhàn)，許多服務(wù)企業(yè)面對營改增不但沒有使稅務(wù)負擔(dān)減輕，反而加重了，真實的有效稅率和企業(yè)稅負究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。營改增政策的逐步展開，給服務(wù)業(yè)帶來了春風(fēng)，完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低服務(wù)企業(yè)稅收成本，從而減少了企業(yè)的成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，但在試點的過程中也遇到了一些問題，我們既看到了其優(yōu)勢，也要取長補短，改善其不足之處，完善營改增政策，使其在全國范圍內(nèi)得以全面推行。學(xué)生簽名:年月日提問及答辯:答辯小組成員簽名:年月日小組答辯評語及成績成績答辯小組負責(zé)人簽名年月日

畢業(yè)論文(設(shè)計)成績評定表

畢業(yè)論文（設(shè)計）指導(dǎo)教師評語及成績成績指導(dǎo)教師簽名年月日畢業(yè)論文（設(shè)計）復(fù)評教師評語及成績成績復(fù)評教師簽名年月日畢業(yè)論文（設(shè)計）答辯評語及成績成績答辯委員會主席簽名年月畢業(yè)論文（設(shè)計）總成績（五級記分制）院（系）負責(zé)人簽名年月日

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