賬務(wù)處理總結(jié)

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理總結(jié)

一、籌資過(guò)程的核算

1、借入資金2、接受投資

借：銀行存款借：銀行存款

貸：短期借款固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本二、

供應(yīng)過(guò)程的核算

（一）、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。1、料到款已經(jīng)付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、料到款未付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

3、料未到款已付

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

4、預(yù)付款方式購(gòu)料

預(yù)付時(shí)：貨到時(shí)：

借：預(yù)付賬款（1）借：原材料

貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款

（2）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）","p":{"h":16.947,"w":3.937,"三、生產(chǎn)過(guò)程的核算

（一）領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料甲材料

（二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

1、車間里發(fā)生的費(fèi)用2、管理部門發(fā)生的費(fèi)用

借：制造費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款（三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)

1、預(yù)借時(shí)：借：其它應(yīng)收款XX2、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款XX注：無(wú)論借方或貸方，如有差額一般用現(xiàn)金補(bǔ)足。（多退少補(bǔ)）（四）工資費(fèi)用

1、結(jié)算工資：2、提取現(xiàn)金

借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：庫(kù)存現(xiàn)金

乙產(chǎn)品貸：銀行存款

制造費(fèi)用3、發(fā)放工資：

管理費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、計(jì)提福利費(fèi)，并發(fā)放：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)貸：銀行存款5、計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)7、上交時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款（五）計(jì)提利息核算1、計(jì)提利息費(fèi)用：

A計(jì)提時(shí)：B支付時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款

（六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（七）月末結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用

本期制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率=

各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）之和

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）×制造費(fèi)用分配率借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

（八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品四、銷售過(guò)程核算（一）銷售商品

1、產(chǎn)品售出，貨款收回：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、預(yù)收貨款方式銷售：向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時(shí)：（1）購(gòu)貨單位尚未補(bǔ)付貨款預(yù)收貨款時(shí)：

借：銀行存款借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）差款以銀行存款補(bǔ)付（二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（三）支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

3

（四）其他銷售業(yè)務(wù)的核算

1、銷售閑置的材料2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（五）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷售稅費(fèi)（1）計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*適用稅率

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*稅率7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*稅率3%（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅費(fèi)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加（3）交納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅額）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款五、財(cái)務(wù)成果的核算

（一）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出

借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：銀行存款（二）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”（結(jié)轉(zhuǎn)期間損益）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（三）計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)、交納所得稅

發(fā)生：借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶（年末結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)）盈利：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)虧損：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)

（五）從凈利潤(rùn)里提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積法定盈余公積

“本年利潤(rùn)”“制造費(fèi)用”損益類賬戶，沒(méi)有余額。（七）公司決定向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：銀行存款

（九）結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積

提取任意盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理總結(jié)

第六章：所得稅會(huì)計(jì)

稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

＋永久性差異會(huì)計(jì)>稅法多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入－永久性差異會(huì)計(jì)稅法多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入影響金額記入借方－時(shí)間性差異會(huì)計(jì)遞延稅款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅遞延稅款

Ｂ：債務(wù)法（貸方）(借方)

本期所得稅費(fèi)用=應(yīng)稅所得*稅率+本期遞延稅款負(fù)債－本期遞延稅款資產(chǎn)＋本期轉(zhuǎn)回的前期遞延稅款資產(chǎn)

－本期轉(zhuǎn)回前期遞延稅款負(fù)債＋稅率變動(dòng)遞延稅款變動(dòng)額

借：所得稅借：所得稅

遞延稅款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅遞延稅款

第七章租賃

一．承租人的會(huì)計(jì)處理１．融資租賃

（１）租賃資產(chǎn)的資本化及金額的確定會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值孰低未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額

借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)小于等于承租人資產(chǎn)總額３０％最低租賃付款額

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（２）初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用印花稅．傭金．律師費(fèi)．差旅費(fèi)．談判費(fèi)貸：銀行存款

（３）未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)倳?huì)計(jì)處理（實(shí)際利率法，直線法．年數(shù)總額法）ａ．支付租金

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款

ｂ．分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)管理貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

確認(rèn)融資費(fèi)用＝入帳價(jià)值余額＊分?jǐn)偮剩ㄕ郜F(xiàn)率）入帳價(jià)值余額＝前期余額－（本期租金－確認(rèn)融資費(fèi)用）

（４）租賃資產(chǎn)折舊計(jì)提會(huì)計(jì)處理（直線法，工作量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法）＊應(yīng)提折舊總額＝入帳價(jià)值－承租人或與其有關(guān)第三方對(duì)于余值的擔(dān)保＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊

（５）履約成本會(huì)計(jì)處理（技術(shù)咨詢，服務(wù)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，維修費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)）借：待攤費(fèi)用，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用貸：銀行存款

（６）或有租金會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售百分比，使用量計(jì)算）財(cái)務(wù)費(fèi)用（物價(jià)指數(shù)）貸：銀行存款

（７）租賃期滿會(huì)計(jì)處理Ａ．返還租賃資產(chǎn)ａ．存在承租人擔(dān)保

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款累記折舊

貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)ｂ．不存在承租人擔(dān)保余額借：累記折舊

營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)Ｂ．優(yōu)惠續(xù)租應(yīng)視該項(xiàng)租賃一直存在Ｃ．留購(gòu)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)

２．承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理年租金＝租金總額／租賃期限預(yù)付租金借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款支付年租金借：制造費(fèi)用待攤費(fèi)用貸：銀行存款二．出租人會(huì)計(jì)處理１．融資租賃

（１）租賃開始日租賃債權(quán)確認(rèn)借：應(yīng)收融資租賃款最低租賃收款額未擔(dān)保余值

貸：融資租賃資產(chǎn)租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值

遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益最低租賃收款額現(xiàn)值－（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）（２）初始直接費(fèi)用會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

（３）未實(shí)現(xiàn)融資收益分配會(huì)計(jì)處理（實(shí)際利率法）收到租金借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款分配未實(shí)現(xiàn)融資收益

借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入

確認(rèn)融資收入＝租賃資產(chǎn)帳面價(jià)值余額＊折現(xiàn)率租賃資產(chǎn)帳面價(jià)值余額＝前期余額－（每期租金－確認(rèn)融資收入）

（４）租金逾期未能收回會(huì)計(jì)處理（超過(guò)一個(gè)租金支付期）已確認(rèn)收入沖回，轉(zhuǎn)做表外核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入貸：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益收到所欠租金

借：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入

（５）應(yīng)收融資租賃款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提會(huì)計(jì)處理（應(yīng)收融資租賃款－未實(shí)現(xiàn)融資收益）借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收融資租賃款

借：應(yīng)收融資租賃款借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收融資租賃款（６）未擔(dān)保余值發(fā)生減少的會(huì)計(jì)處理

Ａ．期末出租人未擔(dān)保余值預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值

借：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益期末出租人未擔(dān)保余值預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值差額貸：未擔(dān)保余值

借：營(yíng)業(yè)外支出租賃投資凈額的減少額貸：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益Ｂ．確認(rèn)未擔(dān)保損失恢復(fù)

借：未擔(dān)保余值借：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益貸：遞延收益為實(shí)現(xiàn)融資收益貸：營(yíng)業(yè)外支出（７）或有租金會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入（８）租賃期滿會(huì)計(jì)處理收回租賃資產(chǎn)

ａ．存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款收回應(yīng)收資產(chǎn)價(jià)值借：銀行存款

其他應(yīng)收款（應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款）貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入租金收入專門從事租賃業(yè)務(wù)

三．售后回租

１．形成融資租賃。售價(jià)>資產(chǎn)帳面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（融資租賃）售價(jià)－資產(chǎn)帳面價(jià)值借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（融資租賃）分?jǐn)偸酆蠡刈鈸p益貸：制造費(fèi)用折舊費(fèi)

２．形成融資租賃。售價(jià)資產(chǎn)帳面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（經(jīng)營(yíng)租賃）售價(jià)－資產(chǎn)帳面價(jià)值借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（經(jīng)營(yíng)租賃）分?jǐn)偸酆蠡刈鈸p益貸：制造費(fèi)用

４．形成經(jīng)營(yíng)租賃．售價(jià)遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：固定資產(chǎn)清理借：制造費(fèi)用

貸：遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后回租損益（經(jīng)營(yíng)租賃）買主：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款：

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