外貿(mào)公司賬務(wù)處理

外貿(mào)公司賬務(wù)處理

我司是一家外貿(mào)公司，主要產(chǎn)品是洗滌用品，公司在香港注冊(cè)的，開戶銀行在香港，在香港和深圳都有辦公室。

那么收到貨款和付貨款要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理啊，要跟據(jù)哪些單據(jù)來進(jìn)賬��？還有月末要怎樣結(jié)轉(zhuǎn)處理呢？能不能把整個(gè)流程的賬務(wù)處理都寫出來呢

結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄所作的結(jié)束工作，即結(jié)出賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的內(nèi)容包括：1、結(jié)算各種收入類和費(fèi)用類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期損益。

2、結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期未余額。

月末年末是我們會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個(gè)人對(duì)月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)，希望可以幫助大家從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。

月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題一般看來不是什么在事，但在實(shí)際工作中要是運(yùn)用好，會(huì)事半功倍的，從我國的會(huì)計(jì)實(shí)際來說一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，一般企業(yè)也都是自然月末結(jié)賬，也有企業(yè)自己定義結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。

我認(rèn)為我公司應(yīng)按自然月結(jié)賬，這樣做有以下五方面益處：

1、可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

2、減少因?yàn)樽远�義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的，由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3、有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)營或者對(duì)遵守稅法都是不利的。

4、有足夠的時(shí)間來發(fā)工資、收發(fā)票，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、開本期發(fā)票、收本期應(yīng)收的貨款。

5、與本期出廠貨物比對(duì)口徑一致，與生產(chǎn)月統(tǒng)計(jì)具有可比性，與銀行對(duì)賬單日期一致，方便對(duì)賬�，F(xiàn)在我公司有電算化了，它與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比,有許多優(yōu)點(diǎn),但結(jié)賬時(shí)還要注意以下步驟：（一）先對(duì)本月所有憑證進(jìn)行重新審核與核對(duì)，以減少差錯(cuò)。

在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。應(yīng)及時(shí)調(diào)整需期末調(diào)整的賬項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查對(duì)有關(guān)收入和費(fèi)用是否進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。例如，待攤費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提，還有上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)是不是在這個(gè)月調(diào)整了，電費(fèi)、煤等大額發(fā)票是否已經(jīng)收到入賬，至少由一名非做賬人員復(fù)查。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（二）對(duì)以下項(xiàng)目仔細(xì)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

1.現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2.銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要深究原因。

3.存貨：包括原材料（主要是煤、水渣）、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)估算，看庫內(nèi)微粉數(shù)點(diǎn)是否與賬上產(chǎn)成品大體相符，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。（三）核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（我公司目前只有運(yùn)費(fèi)）和企業(yè)的應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有：在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的（固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目）金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。

2.核對(duì)銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)（有營業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。3.對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后同時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。

（四）查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到：

1.將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

2.查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。

具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。3.結(jié)轉(zhuǎn)材料（對(duì)于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合實(shí)際）。

結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序：

（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、借賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。（2）在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和財(cái)務(wù)成果。

（3）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末的余額。計(jì)算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。

一般按月進(jìn)行，稱為月結(jié)；有的賬目還應(yīng)按季結(jié)算，稱為季結(jié)；年度終了，還應(yīng)進(jìn)行年度結(jié)賬，稱為年結(jié)。辦理月結(jié)，應(yīng)在各賬戶最后一行起分錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額（如無余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)登記“平”字，在“余額”欄中注明“”符號(hào)），在“摘要”欄中注明“本月合計(jì)”或“月份發(fā)生額及余額”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線，表示月結(jié)完畢。

辦理季結(jié)，應(yīng)在本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面結(jié)算出本季度的發(fā)生額和季末余額，并在“抽要”欄中注明“第×季度發(fā)生額及余額”或“本季合計(jì)”字樣，然后在下面劃一條通欄紅線，表示季結(jié)完畢。

辦理年結(jié)，應(yīng)12月份月結(jié)或第四季度結(jié)記錄的下一行，結(jié)算出全年12個(gè)月的發(fā)生額及年末余額，并在“摘要”欄注明“年度發(fā)生額及余額”或“本年合計(jì)”字樣。對(duì)于有余額的賬戶還應(yīng)將年初的借（或貸）方余額，記入再下一行的貸（或借）方欄中，并在“摘要”欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，再在下一行計(jì)算、登記借方合計(jì)數(shù)和貸方合計(jì)數(shù)（借、貸兩方的合計(jì)數(shù)應(yīng)平衡）并在下面劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。對(duì)于需要更換新賬的，應(yīng)在辦理年結(jié)的同時(shí)，在新賬中有關(guān)賬戶的第一行的“摘要”欄中注明“上年轉(zhuǎn)入”或“年初余額”字樣，并將上年余額記入“余額”欄中。年末余額轉(zhuǎn)入新賬，不必填制記賬憑證。

另外，對(duì)于需要反映年初至各月末累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)在月結(jié)（或季結(jié)）的下面，結(jié)算出年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額，在“摘要”欄中注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條通欄紅線。會(huì)計(jì)電算化條件下，結(jié)賬工作可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行。財(cái)務(wù)處理模塊自動(dòng)結(jié)賬的過程是：

（1）月結(jié)前，首先檢查“本月記賬憑證制是否已全部記賬”和其它結(jié)賬條件是否具備，如果不具備結(jié)條件，則不能進(jìn)行結(jié)賬；如果結(jié)賬條件具備，則執(zhí)行以則每個(gè)月末都要進(jìn)行此項(xiàng)工作；如果采用“賬結(jié)法”，則在年末進(jìn)行此項(xiàng)工作。

（2）把本期賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為歷史數(shù)據(jù)。（3）將本期期末余額轉(zhuǎn)入下期期初余額。

（4）結(jié)賬后，做結(jié)賬標(biāo)志，不允許再輸該期憑證。（5）開始下個(gè)會(huì)計(jì)期財(cái)務(wù)處理的有關(guān)準(zhǔn)備工作。求助：外貿(mào)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，無退稅貨物出口公司最近開展外貿(mào)業(yè)務(wù)，出口鋼材，沒退稅。

外貿(mào)會(huì)計(jì)不熟悉，請(qǐng)教：

進(jìn)貨鋼材50噸260000元人民幣。

銷售鋼材50噸，50000美元，其中含10000美元海運(yùn)費(fèi)，報(bào)關(guān)離岸價(jià)40000美元。實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)5000美元。

請(qǐng)問如何計(jì)算增值稅。

本人了解的是：

進(jìn)貨：借：庫存商品-外銷庫存商品222222.22

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額37777.78

貸：銀行存款260000

收款：借：銀行存款-美元戶49980349860貸：應(yīng)收外匯賬款-A公司49980349860

銷售借：應(yīng)收外匯賬款-A公司50000350000貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口50000350000

交關(guān)稅借：主營業(yè)務(wù)成本-關(guān)稅6000

貸：銀行存款6000

計(jì)算增值稅銷項(xiàng)40000*7/1.17*.17=40683.76

增值稅40683.76-37777.78=2905.98

計(jì)提增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅2905.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2905.98

請(qǐng)問這樣做是否正確。還有一個(gè)問題，對(duì)方打50000美元過來，對(duì)方銀行先扣除20美元手續(xù)費(fèi)，我方有20美元余額留在賬上，如何處理

最佳答案

1、對(duì)方回款的20美元手續(xù)費(fèi)是國外銀行手續(xù)費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下Dr:財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)RMB140Cr：應(yīng)收外匯賬款USD20RMB140

2、如題，出口的價(jià)格術(shù)語應(yīng)為C&F價(jià)，但國際貿(mào)易中，C&F價(jià)格和FOB價(jià)格一樣，風(fēng)險(xiǎn)是在越過出發(fā)港船舷的那一刻即轉(zhuǎn)移給買方了，海運(yùn)費(fèi)是為國外客戶的代為支付的行為，即便是日貨可能的索賠，也是買方根據(jù)提單向海運(yùn)公司進(jìn)行。賣方需要配合，但不承擔(dān)海運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，海運(yùn)費(fèi)作為賣方的代為支付的事項(xiàng)，當(dāng)實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)與當(dāng)時(shí)計(jì)算價(jià)格術(shù)語時(shí)出現(xiàn)差異時(shí)，是需要告知買方，并讓買方?jīng)Q定是否變更船務(wù)公司。

也就是說，海運(yùn)費(fèi)本身作為代理事項(xiàng)，是不能夠有利潤的。而本案例中的“10000美元海運(yùn)費(fèi)”而“實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)5000美元”，二者差額即為5000美元，是不符合國際慣例的。買方可以因此少支付這筆運(yùn)費(fèi)差額的。一般而言，在訂立價(jià)格術(shù)語時(shí)應(yīng)該已經(jīng)確定了運(yùn)費(fèi)的具體金額，事后即便存在變更，賣方是有告知的業(yè)務(wù)。否則，但凡事后需要涉及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的問題，買方是可以以提單情況變更作為拒付貨款的事由。而賣方因此將承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、若不考慮海運(yùn)費(fèi)的差異，上述的計(jì)算增值稅的應(yīng)交情況是正確的。但需要注意的是計(jì)提增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅2905.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2905.98

是反映了當(dāng)期未繳納，下期繳納增值稅額的賬務(wù)處理。

擴(kuò)展閱讀：外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

三、外貿(mào)企業(yè)成本、費(fèi)用、稅金等的核算和帳務(wù)處理：1.首先說說外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算流程：

a、購進(jìn)用于出口的貨物時(shí)，根據(jù)取得的增值稅發(fā)票做：借：庫存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

b、根據(jù)出口退稅申報(bào)表計(jì)算出的應(yīng)退稅款做（計(jì)提應(yīng)收出口退稅）：借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

同時(shí)計(jì)算出本月不予抵扣和退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額-出口退稅申報(bào)表計(jì)算出的應(yīng)退稅款。并將該差額計(jì)入本期的主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出c、根據(jù)銀行退回的出口退稅收款回單做：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的成本核算：

a、單票對(duì)應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物成本＝購進(jìn)貨物增值稅發(fā)票上的不含稅金額+不予免征和抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+為出口貨物而發(fā)生的路運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用+分?jǐn)偟呐c出口貨物沒有直接關(guān)系的期間費(fèi)用。b、會(huì)計(jì)分錄：

發(fā)生的與出口貨物有直接關(guān)系的費(fèi)用時(shí)：

借：庫存商品（包括路運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)等等）貸：應(yīng)付賬款等結(jié)轉(zhuǎn)購進(jìn)貨物成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣和退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)（與前面相同）：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)出口成本計(jì)算表：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)期間費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表：借：本年利潤貸：管理費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)篇

一、出口商品采購的核算

出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點(diǎn)，也是外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。1、入帳時(shí)間出口商品采購的入帳時(shí)間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準(zhǔn)，即取得商品入庫單和增值稅專用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。2、帳戶設(shè)置

⑴、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)全部自有庫存出口商品。同時(shí)采取進(jìn)價(jià)核算，按出口商品的實(shí)際采購成本記帳。借方反映已驗(yàn)收入庫的商品進(jìn)價(jià)；貸方反映企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。

⑵、“經(jīng)營費(fèi)用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。

⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。該科目系負(fù)債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶在企業(yè)出口商品采購階段通過應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購進(jìn)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。例1、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元，另支付運(yùn)費(fèi)200元。單據(jù)齊全后，財(cái)務(wù)部核算員做如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存出口商品運(yùn)動(dòng)鞋40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800經(jīng)營費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)200貸：銀行存款47000

如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運(yùn)，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當(dāng)?shù)刂鞴車�稅局開具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。購貨企業(yè)憑對(duì)方開具的紅字發(fā)票入帳。

例2、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元，貨款已支付。后來發(fā)現(xiàn)，該批運(yùn)動(dòng)鞋存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。財(cái)務(wù)部核算員做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款-46800

庫存出口商品運(yùn)動(dòng)鞋-40000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-6800二、出口商品銷售的核算

外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補(bǔ)償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會(huì)計(jì)核算。進(jìn)料加工和加工補(bǔ)償貿(mào)易將在第八章講述。1、自營出口銷售的核算

一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。

1）、入帳時(shí)間。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實(shí)現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時(shí)間。2）、科目設(shè)置。

⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。

⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入；支付的外幣運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時(shí)沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。

⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶，該科目系負(fù)債類帳戶。借方反映出口實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，貸方反映預(yù)收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款。

“應(yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時(shí)又要核算外幣（主要以美元為主）金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時(shí)應(yīng)選擇入帳（議付）當(dāng)天或本期1日的匯率中間價(jià)做為記帳匯率。

3）、入帳金額。對(duì)外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價(jià)為基礎(chǔ)，以FOB價(jià)以外的價(jià)格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

例3、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000貸：自營出口銷售收入＄6000￥48000預(yù)提海運(yùn)費(fèi)

貸：自營出口銷售收入-＄300-￥2400預(yù)提費(fèi)用＄300￥2400

在實(shí)際操作過程中，一般在期末按海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。支付時(shí)直接沖減自營出口銷售收入。

由于專業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿(mào)企業(yè)銷售庫存出口商品一般采取個(gè)別計(jì)價(jià)法。在發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時(shí)將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。做如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營出口銷售成本40000自營出口銷售成本1600貸：庫存出口商品40000

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1600同時(shí)，計(jì)提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅5200

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5201*、代理出口銷售的核算

代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對(duì)外洽談、簽約、托運(yùn)、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對(duì)外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對(duì)外成交，而不負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運(yùn)、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費(fèi)用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)。

⑴、帳戶設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項(xiàng)時(shí)，通過“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。同時(shí)設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。

⑵入帳時(shí)間。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時(shí)就應(yīng)該納入受托方的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對(duì)外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對(duì)受托代理出口商品進(jìn)行有效監(jiān)控，所以在在實(shí)際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。

例4、某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，價(jià)值46800元。代理手續(xù)費(fèi)為3%。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000貸：代理出口銷售收入＄6000￥48000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：代理出口銷售成本46560貸：應(yīng)付帳款46560代墊海運(yùn)費(fèi)時(shí)，做如下分錄：借：應(yīng)付帳款2400貸：銀行存款2400支付委托方代理款項(xiàng)借：應(yīng)付帳款44160貸：銀行存款44160

計(jì)提營業(yè)稅（稅費(fèi)交納的會(huì)計(jì)分錄略）借：代理出口銷售成本79.2貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅72應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅5.04其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C(jī)關(guān)辦理，所以，在對(duì)代理出口銷售進(jìn)行核算時(shí)，一般不涉及出口退稅的核算。三、出口商品結(jié)匯的核算

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時(shí)，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(jià)（買入價(jià)）結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對(duì)結(jié)匯進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時(shí)的銀行外匯買入價(jià)低于做帳時(shí)的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例5、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF＄6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)＄300，當(dāng)日匯率為8.00元。201*年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當(dāng)天銀行買入價(jià)7.90元，并扣除了銀行電報(bào)費(fèi)、托收費(fèi)100元，國外銀行扣費(fèi)用USD20。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶47142財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)100匯兌損益5貸：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

如果201*年4月16日結(jié)匯時(shí)銀行買入價(jià)為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶48338財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)100貸：匯兌損益598

應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：借：銀行存款美元戶47142財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)100匯兌損益598

貸：應(yīng)收外匯帳款＄6000￥48000自營出口銷售收入-＄20-￥160

從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽悖瑢⒔Y(jié)匯收入記入銀行存款美元戶時(shí)選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買入價(jià)。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場價(jià)，一般理解為中間價(jià)，稅法也有類似的規(guī)定。

以上對(duì)外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。下面再介紹一下其他有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算。四、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的核算

作為專業(yè)外貿(mào)企業(yè)來講，對(duì)外貿(mào)易是其主營業(yè)務(wù)，一般較少涉及內(nèi)貿(mào)。但是原用于外銷的商品因?yàn)橘|(zhì)量瑕疵或市場變化等原因?qū)е驴蛻羧∠�定單，最終無法出運(yùn)而又無法退貨給工廠的情況下，為加速資產(chǎn)流動(dòng)，避免更大的損失，一般轉(zhuǎn)為內(nèi)銷處理。相對(duì)于外銷而言，對(duì)其銷售和結(jié)算的會(huì)計(jì)處理都不盡相同。

例6、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。后因質(zhì)量問題，國外客戶取消定單，遂轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，作價(jià)49140元，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款已回籠。做如下分錄：

首先將該批運(yùn)動(dòng)鞋由“庫存出口商品”帳戶轉(zhuǎn)到“庫存內(nèi)銷商品”帳戶核算。借：庫存內(nèi)銷商品運(yùn)動(dòng)鞋400貸：庫存出口商品運(yùn)動(dòng)鞋40000然后做銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款人民幣步49140貸：其他銷售內(nèi)銷4201*

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7140借：其他銷售內(nèi)銷4201*貸：庫存內(nèi)銷商品運(yùn)動(dòng)鞋4201*計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加借：其他銷售內(nèi)銷34.00貸：應(yīng)交稅金城建稅23.80其他應(yīng)交款10.2

月底，交納應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅金城建稅23.80

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）340.00其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加10.20貸：銀行存款人民幣帳戶374.00

一般來講，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷商品都是虧本處理的，增值稅進(jìn)項(xiàng)金額大于銷項(xiàng)金額，勿需交納增值稅。

五、出口退稅的核算

出口退稅是國家為鼓勵(lì)貨物出口，提升我國商品在國際市場上的競爭力，由退稅主管機(jī)關(guān)對(duì)有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，提交的申報(bào)退稅憑證核準(zhǔn)后退還國內(nèi)段已交或應(yīng)交的增值稅或消費(fèi)稅。相對(duì)于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來言，專業(yè)外貿(mào)公司的退稅的計(jì)算、申報(bào)、核算都比較簡單。1、正常情況下的核算

例7、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。該批貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并結(jié)匯，公司財(cái)務(wù)上也已做銷售帳。運(yùn)動(dòng)鞋的退稅率為13%，公司將退稅所需資料報(bào)送退稅主管機(jī)關(guān)，經(jīng)審核后準(zhǔn)予退稅，公司已收到退稅款。在銷售時(shí)，做如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅5200

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5200無法退稅的差額做入銷售成本借：自營出口銷售成本1600

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1600收到退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5200貸：應(yīng)收出口退稅5200

如果出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的退稅，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：自營出口銷售成本借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅2、發(fā)生退貨的核算

退貨時(shí)作沖回處理。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)將損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

3、出口征收增值稅的核算

根據(jù)財(cái)稅[201*]116號(hào)文件規(guī)定，對(duì)財(cái)稅[201*]222號(hào)及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

例8、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)紙張100箱，合同價(jià)共計(jì)468000元。該貨物已經(jīng)出運(yùn)，單證部持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為FOB＄60000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)＄3000，當(dāng)日匯率為8.00元。銷項(xiàng)稅額=（60000×8）÷（1+17%）×17%=69743.59元會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收外匯帳款＄60000￥480000貸：自營出口銷售收入410256.41

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69743.59結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：自營出口銷售成本4000貸：庫存出口商品400000

計(jì)算應(yīng)交納的增值稅（城建稅、教育費(fèi)附加等忽略）應(yīng)交納增值稅=69743.59-68000=1743.59借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）1743.59貸：銀行存款1743.59

因?yàn)榻Y(jié)匯等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理與正常的自營出口銷售一致，在以上章節(jié)已經(jīng)介紹，這兒不再重復(fù)講述。六、外幣費(fèi)用的核算

外貿(mào)企業(yè)的貨物出運(yùn)后，經(jīng)常需要支付外幣費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)此的處理是，只要是外幣費(fèi)用，一般沖減自營出口銷售收入或代理出口銷售收入。1、運(yùn)費(fèi)

同例3。商品出運(yùn)后，貨代公司開具海運(yùn)費(fèi)發(fā)票，支付運(yùn)動(dòng)鞋運(yùn)費(fèi)＄300。做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)提費(fèi)用＄300￥2400貸：銀行存款2400

如果銷售時(shí)未單獨(dú)對(duì)海運(yùn)費(fèi)預(yù)提或匯總預(yù)提，可以將該海運(yùn)費(fèi)直接沖減自營出口銷售收入。2、保險(xiǎn)費(fèi)

同例3，該貨物出運(yùn)時(shí)投保了出口信用險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)為＄50。會(huì)計(jì)分錄為：貸：自營出口銷售收入-＄50￥-400銀行存款4003、傭金

國外客戶傭金一般分為兩種：一是在出口發(fā)票內(nèi)注明扣除××傭金，即明傭；一種是在合同中規(guī)定傭金率及付傭方式，結(jié)匯后另行支付，即暗傭。明傭的會(huì)計(jì)處理是在銷售時(shí)直接扣除應(yīng)收外匯帳款和銷售收入。暗傭的會(huì)計(jì)處理方式是：經(jīng)外管局核準(zhǔn)支付后直接沖減銷售收入。

同例3，還批貨物需要支付國外客戶暗傭金＄100。公司已經(jīng)外管局同意并支付。會(huì)計(jì)分錄為：

貸：自營出口銷售收入-＄100￥-8銀行存款800

七、其他有關(guān)業(yè)務(wù)的核算1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核算

進(jìn)料加工是指企業(yè)自行（或委托其他單位）進(jìn)口原輔材料，通過自行加工或以委托、作價(jià)形式加工成品后再行復(fù)出口的業(yè)務(wù)。因此，進(jìn)料加工實(shí)際上應(yīng)通過進(jìn)口、加工及出口的過程。舉例說明如下：

例9、某外貿(mào)企業(yè)為出口一批一次硫化鞋，需要進(jìn)口天然橡膠10噸。進(jìn)口合同約定價(jià)值201*0美元（銀行當(dāng)天美元賣出價(jià)為8元）企業(yè)憑全部進(jìn)口單證做如下會(huì)計(jì)分錄：借：商品采購200,000貸：銀行存款200,000交付進(jìn)口稅金

為加工復(fù)出口，進(jìn)口的原輔料件，根據(jù)出事對(duì)應(yīng)出口合同的具體情況，海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度。即進(jìn)出口合同需用數(shù)量基本一致時(shí)，可以免征或少征；無法提供對(duì)應(yīng)合同時(shí)，則執(zhí)行減免85%的征稅制度。如果需要交納進(jìn)口稅金則做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

然后將關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口成本。借：材料采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口材料入庫時(shí)。借：材料物資200,000貸：材料采購200,000

作價(jià)加工形式外貿(mào)企業(yè)對(duì)進(jìn)口料件采用作價(jià)方式進(jìn)行加工，應(yīng)根據(jù)所訂加工合同，憑物流或御侮部門開具的出庫單、增值稅專用發(fā)票，以及加工單位開具的收據(jù)，假設(shè)例9中，該批橡膠作價(jià)351000元。做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款351,000

貸：其他銷售作價(jià)加工300,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51,000借：其他銷售作價(jià)加工200,0貸：材料物資200,000

收回加工成品應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下分錄：（假設(shè)工廠開具的增值稅專用發(fā)票是468000元）借：庫存出口商品400,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68,000貸：銀行存款468,000

委托加工形式企業(yè)進(jìn)口料件以委托形式進(jìn)行加工，根據(jù)委托加工協(xié)議，憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的出庫及加工憑證，以及加工單位開具的實(shí)物收據(jù)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工商品200,000貸：材料物資200,000

支付交工單位加工費(fèi)時(shí)，應(yīng)憑物流或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，以及加工單位開具的增值稅專用發(fā)票做如下會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)加工費(fèi)117,000元）借：委托加工商品100,000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）17,000貸：銀行存款117,000借：庫存出口商品300,000貸：委托加工商品300,000

根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》21條規(guī)定：進(jìn)料加工應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)經(jīng)退稅主管機(jī)關(guān)同意簽章后，并據(jù)此報(bào)征稅機(jī)關(guān)，對(duì)進(jìn)料加工作價(jià)部分銷項(xiàng)稅額不計(jì)征入庫，出口企業(yè)辦理退稅時(shí)，由退稅主管機(jī)關(guān)在退稅額中抵扣。2、加工補(bǔ)償出口銷售的核算

加工補(bǔ)償貿(mào)易出口方式是不同于自營出口銷售和代理出口銷售的一種新的對(duì)外貿(mào)易方式。加工補(bǔ)償出口業(yè)務(wù)包括對(duì)外加工裝配和中、小型補(bǔ)償貿(mào)易兩個(gè)內(nèi)容。加工裝配業(yè)務(wù)也稱來料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要時(shí)提供某些設(shè)備，由我方工廠按對(duì)方要求加工或裝配成品交對(duì)方銷售，我方收取工繳費(fèi)。中、小型補(bǔ)償貿(mào)易簡稱補(bǔ)償貿(mào)易，是指國家重點(diǎn)的大型補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目以外的一般輕紡產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品、地方中小型產(chǎn)品和某些農(nóng)副產(chǎn)品，由外商提供技術(shù)設(shè)備和必要的材料，由我方生產(chǎn)后以直接生產(chǎn)的產(chǎn)品償還。加工補(bǔ)償貿(mào)易是我國在改革開放初期為實(shí)現(xiàn)利用外資，節(jié)約外匯資金的目的采取的一種貿(mào)易方式，廣東、福建等沿海地區(qū)最早利用并發(fā)展了加工貿(mào)易補(bǔ)償出口銷售，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。隨著我國外匯儲(chǔ)備的增加、生產(chǎn)技術(shù)的提高，加工補(bǔ)償貿(mào)易出口銷售已經(jīng)很少。這里就簡單地介紹一下涉及的會(huì)計(jì)分錄：1）、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款

以生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償設(shè)備款，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收外匯帳款貸：其他銷售補(bǔ)償貿(mào)易借：其他銷售補(bǔ)償貿(mào)易貸：庫存商品

借：長期應(yīng)付款補(bǔ)償貿(mào)易貸：應(yīng)收外匯帳款2）、來料加工

如果外貿(mào)企業(yè)收到外商不計(jì)價(jià)原輔材料時(shí)，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，連同外商交來的進(jìn)口單證，通過表外科目核算。

如果外貿(mào)企業(yè)收到外商原輔材料需要作價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)入庫憑證及規(guī)定價(jià)格做如下會(huì)計(jì)分錄：

例10、某外貿(mào)企業(yè)收到外商提供的加工服裝面料36,000米，該面料作價(jià)USD4，入庫當(dāng)天銀行外匯中間價(jià)折合1美元8元人民幣。借：材料物資××客戶服裝面料1,152,000

貸：應(yīng)付外匯帳款美元××客戶＄144,0001,152,000

對(duì)外商提供的原輔材料在撥交加工廠生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款來料加工廠1,152,000

貸：材料物資××客戶服裝面料1,152,000

在加工廠交成品時(shí)，應(yīng)按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工工繳費(fèi)（假設(shè)為30,000元，如果是以外幣計(jì)價(jià)的工繳費(fèi)應(yīng)按入庫當(dāng)天的銀行中間價(jià)核算），根據(jù)業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存出口商品××客戶加工成品名稱1,182,000貸：應(yīng)收帳款來料加工廠1,152,000應(yīng)付帳款來料加工廠30,000

收到業(yè)務(wù)或物流部門交來的成品已出運(yùn)的有關(guān)出口單證及向銀行交單的聯(lián)系但時(shí)，應(yīng)根據(jù)出口發(fā)票做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款加工補(bǔ)償貿(mào)易××客戶30,000應(yīng)付外匯帳款美元××客戶1,152,000

貸：其他銷售加工補(bǔ)償加工成品名稱1,182,000結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他銷售加工補(bǔ)償加工成品名稱1,182,000貸：庫存出口商品××客戶加工成品名稱1,182,000

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作流程

一、出口退稅資格的認(rèn)定

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起30日內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份），并攜帶以下資料到市國稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件，審核后原件退回）

1.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或者代理出口協(xié)議2.自理報(bào)關(guān)單位報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書3.外商投資企業(yè)需提供批準(zhǔn)證書

二、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件的下載、安裝、啟動(dòng)、維護(hù)

（一）軟件下載:

中國出口退稅咨詢網(wǎng)：http//:安徽國稅網(wǎng)：http//:-n-tax.gov.cn/

合肥國稅網(wǎng)：http//:-n-tax.gov.cn/hfgsww/（二）安裝、啟動(dòng)（演示）

1、系統(tǒng)安裝執(zhí)行安裝文件，按提示操作即可,應(yīng)安裝在C盤。在系統(tǒng)安裝完成后，請(qǐng)重新啟動(dòng)計(jì)算機(jī)時(shí)。

2、啟動(dòng)點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.0版”或執(zhí)行“開始”----“程序”----“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”----“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V9.0版”，系統(tǒng)開始運(yùn)行。在申報(bào)系統(tǒng)安裝完畢后應(yīng)讀入最新退稅率庫文件(如系統(tǒng)或退稅率庫升級(jí)，要及時(shí)更新)

3、運(yùn)行退稅申報(bào)系統(tǒng)系統(tǒng)顯示登陸界面后，輸入系統(tǒng)默認(rèn)的管理員用戶名：小寫“sa”，密碼為空，在“當(dāng)前所屬期”中輸入本次申報(bào)期后，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可進(jìn)入系統(tǒng)主菜單。

特別注意：“當(dāng)前所屬期”自動(dòng)生成數(shù)據(jù)采集時(shí)的“申報(bào)年月”，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報(bào)年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，按本次申報(bào)資料中報(bào)關(guān)單日期最遲的日期，先確定“當(dāng)前所屬期”。

如：本次申報(bào)有1份報(bào)關(guān)單，出口日期為201*年10月5日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為201*10；如：本次申報(bào)有20份報(bào)關(guān)單中，最大日期為201*年12月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為201*12。（注：如跨年度應(yīng)分開申報(bào)）（三）、系統(tǒng)維護(hù)

注意：只在首次使用時(shí)需要做且必須做以下工作外，不再做其他操作，否則可能引起運(yùn)行出錯(cuò)。建議：進(jìn)入系統(tǒng)后或具體操作前，詳細(xì)閱讀幫助文件。

1、系統(tǒng)初始化。注意：年度中間無需做初始化。若確需初始化，應(yīng)先將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。

2、修改系統(tǒng)配

（1）、部門代碼，執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)\\代碼維護(hù)\\海關(guān)商品碼\\部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進(jìn)行部門代碼維護(hù)。

建議業(yè)務(wù)量較大的公司分設(shè)部門代碼，其他公司不設(shè)。注意：申報(bào)系統(tǒng)的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報(bào)告退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅資格登記的受理人員。

（2）、系統(tǒng)配設(shè)與修改

執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)\\系統(tǒng)配\\系統(tǒng)配設(shè)與修改”進(jìn)入編輯畫面，點(diǎn)擊“修改”對(duì)系統(tǒng)配字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：

企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)注冊(cè)登記編碼，如3401910001；

納稅人識(shí)別號(hào)：即本企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)15位號(hào)碼；企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；

計(jì)稅計(jì)算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對(duì)應(yīng)法；開戶銀行名稱：如“中國銀行安徽省分行營業(yè)部”銀行帳號(hào)：與上述開戶行對(duì)應(yīng)的退稅專用帳號(hào)；換匯成本檢查：選“T”；

進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時(shí)檢查增值稅、消費(fèi)稅；是否預(yù)申報(bào)：選“T”。此處選擇對(duì)數(shù)據(jù)加工處理有影響。

是否分部門核算：不分部門核算，選“F”；分部門核算，選“T”；如果企業(yè)要分部門核算，則選“T”，并且要進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”之“代碼維護(hù)”中的“部門代碼”，點(diǎn)擊“增加”或“修改”，進(jìn)行部門代碼維護(hù)；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。

是否分部門申報(bào)：選“F”，不分部門申報(bào)；

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)是用系統(tǒng)配中“分部門核算”屬性來解決分部門審核，用“分部申報(bào)”屬性解決分部門申報(bào)。建議規(guī)模及業(yè)務(wù)量小的企業(yè)不使用“分部門核算”和“分部門申報(bào)”。

是否財(cái)務(wù)掛鉤：選“F”；

退稅機(jī)關(guān)代碼：輸入退稅機(jī)關(guān)所在地行政編碼，如合肥市國稅局“3401”；

退稅機(jī)關(guān)名稱：輸入退稅機(jī)關(guān)名稱，如合肥市局“合肥市國稅局”。

以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點(diǎn)擊“保存”并在提示信息中點(diǎn)擊“是”，完成系統(tǒng)配設(shè)，按提示進(jìn)行系統(tǒng)重入。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，繼續(xù)修改。

（3）、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)與修改多用戶操作問題：網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑的使用。

換匯成本上下限：上限8.0，下限5.0。超過系統(tǒng)設(shè)的上下限，會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，但不影響退稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)對(duì)有異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)后再申報(bào)。

（4）、系統(tǒng)口令設(shè)與修改

考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：

在“系統(tǒng)維護(hù)”之系統(tǒng)配----“系統(tǒng)口令設(shè)與修改”點(diǎn)擊“增加”或“修改”，作如下操作：

用戶名：輸入數(shù)字或字母均可；操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；

操作人級(jí)別：輸入“0”，其他字段不必錄入（日常操作時(shí)建議設(shè)為1或2，避免出錯(cuò)）；點(diǎn)擊“保存”后按提示退出。

口令：點(diǎn)擊“修改口令”輸入數(shù)字或字母均可，如“1234”，按系統(tǒng)提示退出。

請(qǐng)操作者每次使用自己的口令進(jìn)入系統(tǒng)。

用戶口令及操作權(quán)限。忘記口令的處理。Pass.dbf，pass.cdx。

（5）、如遇國家出口政策改變，涉及出口退稅率調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)下載最新退稅率庫文件，通過“系統(tǒng)維護(hù)”讀入（詳見安裝說明）。

三、出口退稅申報(bào)前準(zhǔn)備事項(xiàng)（一）、外貿(mào)企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。（二）、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。

（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報(bào)關(guān)單與對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計(jì)量單位保持一致。

四、出口退稅申報(bào)

（一）申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入（申報(bào)中最主要的工作，不僅量大而且易出錯(cuò)，務(wù)必詳細(xì)閱讀）

執(zhí)行“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-----出口/進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)錄入”，進(jìn)入操作窗口，點(diǎn)擊“增加”進(jìn)入編輯窗口進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，具體要求如下：

關(guān)聯(lián)號(hào)：必錄內(nèi)容，一個(gè)年度內(nèi)不能重復(fù)，一次申報(bào)可以有多個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)。

建議：1、企業(yè)按“2位年+2位月+2位號(hào)批次+4位順序號(hào)”有規(guī)則編排關(guān)聯(lián)號(hào)。必須保證每一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。2、對(duì)多條進(jìn)貨（出口）對(duì)應(yīng)一條出口（進(jìn)貨）或多條進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多條出口的，只使用一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，即原則上一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)；部門代碼：只有分部門核算單位錄入。在“部門代碼”維護(hù)完成后，點(diǎn)擊下選擇。注意：進(jìn)貨和出口的部門碼必須一一對(duì)應(yīng)，同一部門碼項(xiàng)下同一商品的進(jìn)貨和出口數(shù)量必須相等；

部門名稱：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

申報(bào)年月：本次申報(bào)的退稅所屬期，如“201*11”，以本次申報(bào)報(bào)關(guān)單中日期最遲的月份為申報(bào)月份，如：本次申報(bào)有3份報(bào)關(guān)單，出口日期分別為“201*0915”、“201*1003”、“201*1119”，那么本次的申報(bào)年月為“201*11”。此欄按系統(tǒng)進(jìn)入時(shí)顯示的“當(dāng)前所屬期”自動(dòng)生成，亦可以更改，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報(bào)年月”，建議在每次進(jìn)入系統(tǒng)前，應(yīng)先對(duì)“當(dāng)前所屬期”進(jìn)行更改，以并與“申報(bào)年月”保持一致。

申報(bào)批次：即本月第幾次申報(bào)。如第一次輸入“01”，以此類推，當(dāng)月不能重復(fù)。

序號(hào)：四位數(shù)字碼，特別注意，序號(hào)在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)不能重復(fù)。如果一個(gè)月內(nèi)有多次申報(bào)，可以按順序連續(xù)編排。在數(shù)據(jù)錄入時(shí)，可以都輸入“1”，在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，然后進(jìn)行“序號(hào)重排”，建議按批次加順序號(hào)進(jìn)行物理排序。

出口進(jìn)貨標(biāo)志：錄“0”，表示既有進(jìn)貨又有出口；“1”表示只有進(jìn)貨；“2”表示只有出口；

稅種：增值稅選“v”；消費(fèi)稅選“c”；出口發(fā)票號(hào)：即企業(yè)出口商品的外運(yùn)編號(hào)；報(bào)關(guān)單號(hào)：12位碼，由報(bào)關(guān)單右上角“海關(guān)編號(hào)”后9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)組成。注意：1、當(dāng)報(bào)關(guān)單上只有一條記錄時(shí)，錄入“9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)01”；2、當(dāng)報(bào)關(guān)單上有多條記錄時(shí)，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；3、假如關(guān)單上有4條記錄，第三條不申報(bào)退稅，錄入時(shí)則不錄入“003”項(xiàng)，第4條記錄仍應(yīng)錄“004”，其他不變。

出口日期：輸入報(bào)關(guān)單中的出口日期。

美元離岸價(jià)：錄入實(shí)際離岸價(jià)（FOB），計(jì)算換匯成本的依據(jù)。(若是其他幣種的需換算成美元，可通過“安徽國稅網(wǎng)→出口退稅”查詢)

核銷單號(hào)：9位碼，見核銷單右上角或報(bào)關(guān)單內(nèi)的批準(zhǔn)文號(hào)，如“069956703”，數(shù)字間不得留空格。委托代理出口的，此欄也應(yīng)錄入，否則審核出錯(cuò)。

代理證明號(hào)：若是委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角10位碼+2位項(xiàng)號(hào)（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項(xiàng)號(hào)）；項(xiàng)號(hào)錄入規(guī)則同報(bào)關(guān)單項(xiàng)號(hào)；若自營出口的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；

遠(yuǎn)期收匯證明：屬遠(yuǎn)期收匯的，錄入外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)；非遠(yuǎn)期收匯的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；

出口備注：可錄可不錄。商品代碼：見關(guān)單中間左邊“商品編號(hào)”，區(qū)分以下情況錄入：①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補(bǔ)加“00”補(bǔ)成10位碼；②同一商品名稱相同，對(duì)應(yīng)不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2。

10位商品碼（征稅率不同），如：07129050901按13%征稅的其他大蒜，征13%退5%；071290450902按17%征稅的其他大蒜，征17%退13%。

消費(fèi)稅貨物如：22座以下汽油型大馬力其他小客車消費(fèi)稅從價(jià)定率征5%，代碼為8703249011，既征增值稅又征消費(fèi)稅加1，錄入為87032490111；只征增值稅加2，錄入為87032490112。

商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)生成，不須錄入；單位：系統(tǒng)自動(dòng)生成，不須錄入；

出口數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的報(bào)關(guān)單上相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于報(bào)關(guān)單數(shù)量，如報(bào)關(guān)單數(shù)量為1000件，實(shí)際申報(bào)退稅950件，則錄入950件。

進(jìn)貨憑證號(hào)：10位發(fā)票代碼+8位號(hào)碼；

退消費(fèi)稅的，進(jìn)貨憑證號(hào)錄消費(fèi)稅專用稅票號(hào)碼，該號(hào)碼錄入，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)錄到專用稅票號(hào)碼欄。規(guī)則是去稅收（出口貨物專用）繳款書字號(hào)的2、3位后的11位+2位項(xiàng)號(hào)。如：繳款書號(hào)碼為（0201*1）3194630，則錄入為0021319463001。分批批次：開具增值稅專用發(fā)票分割證明的必須錄入，若增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)1000，本次出口400，結(jié)余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報(bào)時(shí)錄入分批批次“2”。

供貨方納稅號(hào)：按進(jìn)貨憑證的對(duì)應(yīng)內(nèi)容錄入；

進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計(jì)量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對(duì)應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費(fèi)或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。如果委托加工后出口的貨物，其原材料是進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，則錄入加工費(fèi)的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。（特別說明：要在備注欄加“WT”）。

計(jì)稅金額：即專用發(fā)票上的“計(jì)稅金額”；

法定征稅稅率：錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費(fèi)稅從價(jià)定率的按小數(shù)點(diǎn)方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額。

稅額：自動(dòng)生成。如果生成的稅額比發(fā)票上的稅額大，要進(jìn)行修改，小的可以不作修改，按回車進(jìn)入下個(gè)字段；

退稅率：系統(tǒng)根據(jù)商品碼自動(dòng)生成；可退稅額：自動(dòng)生成；申報(bào)標(biāo)志：為空，則該記錄處于未申報(bào)狀態(tài)；為“R”，則該記錄已確認(rèn)需要申報(bào)。

上述標(biāo)志不需錄入，系統(tǒng)自動(dòng)生成；

以上完畢后，點(diǎn)擊“保存”，按提示進(jìn)行確認(rèn)或確認(rèn)并繼續(xù)追加。

注意：退消費(fèi)稅的，在上述增值稅數(shù)據(jù)采集完成后，再進(jìn)行消費(fèi)稅進(jìn)貨數(shù)據(jù)采集即可，不需要再做出口處理。

在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行“數(shù)據(jù)分解”，數(shù)據(jù)分解后分別在出口錄入和進(jìn)貨錄入中進(jìn)行“序號(hào)重排”、“審核認(rèn)可”。（二）數(shù)據(jù)加工處理

實(shí)退稅數(shù)量以下為空，并不為錯(cuò)，數(shù)據(jù)加工處理后將出現(xiàn)數(shù)字。

①進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)，同一商品碼下的進(jìn)貨和出口數(shù)量進(jìn)行檢查。

執(zhí)行“數(shù)據(jù)加工處理\\進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”（此步必做，否則申報(bào)數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)，并且退稅申報(bào)明細(xì)表中的出口進(jìn)貨金額、退稅率、應(yīng)退稅額等欄目數(shù)據(jù)無法生成）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)檢查后有“E”錯(cuò)誤，必須檢查。②換匯成本關(guān)聯(lián)檢查

建議要求所有外貿(mào)企業(yè)均在系統(tǒng)配中設(shè)換匯成本的檢查。③預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查一致性檢查，主要檢查一是進(jìn)貨號(hào)是否在發(fā)票庫里，二是主要的發(fā)票的總量控制，

預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查，提示“發(fā)票信息庫里不存在”！在目前未使用認(rèn)證信息讀入申報(bào)系統(tǒng)前，此提示存在，可不用管。

預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)列表：

退稅進(jìn)貨明細(xì)表sb_tsjh.dbf2條記錄退稅申報(bào)明細(xì)表sb_tssb.dbf2條記錄

預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)的區(qū)別，前者將數(shù)據(jù)留在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，后者無。

④生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進(jìn)行如下處理：預(yù)申報(bào)：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)加工處理”之“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，依提示生成一個(gè)文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國稅網(wǎng)站上進(jìn)行預(yù)審。輸入關(guān)聯(lián)號(hào)≤“”，在空白處輸滿“9”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

（三）、預(yù)申報(bào)及預(yù)審

1.企業(yè)生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件，上傳至安徽國稅網(wǎng)站（http//:-n-tax.gov.cn/），向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)審（網(wǎng)上預(yù)審示意圖見附件）。

2.企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)在24小時(shí)內(nèi)下載并進(jìn)行預(yù)審。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋預(yù)申報(bào)審核結(jié)果。4.企業(yè)根據(jù)反饋的預(yù)申報(bào)審核結(jié)果調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備正式申報(bào)。

（四）、退稅正式申報(bào)

正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理---確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)”。

1、生成申報(bào)數(shù)據(jù)并打印申報(bào)表①、查詢并打印退稅申報(bào)表。

執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\\查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”中，點(diǎn)擊打開，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)作申報(bào)前最后一次檢查（特別要保證“序號(hào)”不要重復(fù)，如果序號(hào)重復(fù)，則點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”之重新生成申報(bào)序號(hào)，在“起始序號(hào)”中錄入與本月的申報(bào)序號(hào)不重復(fù)的第一個(gè)4位開始號(hào)碼，確認(rèn)后系統(tǒng)自動(dòng)重新生成）。確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后方可打印表格。

序號(hào)重排：建議錄入時(shí)按左側(cè)索引窗口依次編排，建議使用序號(hào)重排，該功能先按關(guān)聯(lián)號(hào)排序，再將本次申報(bào)序號(hào)重新編排。

建議：按“出口/進(jìn)貨明細(xì)錄入”的，打印申報(bào)表前進(jìn)行序號(hào)重排。

打印明細(xì)申報(bào)表：在“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”中，執(zhí)行“擴(kuò)展功能”申報(bào)表打印，預(yù)覽無誤后，點(diǎn)擊打印及可。

②、生成并打印匯總表執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\\查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“退稅匯總申報(bào)表錄入”中，打開經(jīng)核對(duì)無誤后保存。

匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。注意以下內(nèi)容是否有誤：

申報(bào)年月申報(bào)批次總進(jìn)項(xiàng)金額申報(bào)退稅額

打印匯總表，同上。

打印主要對(duì)“擴(kuò)展功能”。

在“擴(kuò)展功能”“申報(bào)表打印”時(shí)，“紙張類型”紙張類型首選US打頭的，應(yīng)選USstandardfanfold147/8×11英寸，“縱向、橫向”中選擇“縱向”（寬行打印紙與A3幅面紙的縱向概念不同，恰好相反）。

上述操作后，若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或已申報(bào)數(shù)據(jù)中無數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“撤銷本次申報(bào)”，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理、生成申報(bào)。

③、生成退稅U盤：

執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\\生成退稅申報(bào)軟盤”，選擇路徑后點(diǎn)“確定”。生成申報(bào)U盤共12個(gè)文件：

建議：每一次申報(bào)按“申報(bào)年月＋批次”在硬盤建立一個(gè)文件夾進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以防U盤損壞，避免批次及序號(hào)重復(fù)。U盤須進(jìn)行殺毒。以上是完成一次申報(bào)最基本的操作，針對(duì)某項(xiàng)操作可能有多種方法，在未熟悉使用前，請(qǐng)按上述方法及步驟操作。

2、整理裝訂單證

按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票（有消費(fèi)稅的需提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”）、收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票。裝訂封皮可到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求裝訂。

3、上門申報(bào)退稅

攜帶申報(bào)表（主要包括：匯總表三份、進(jìn)貨明細(xì)表一份、出口明細(xì)表一份）、申報(bào)單證和電子申報(bào)數(shù)據(jù)（U盤）到申報(bào)大廳辦理退（免）稅申報(bào)。

4、審核反饋處理

如果已生成退稅U盤的申報(bào)數(shù)據(jù)需要修改或重新生成退稅申報(bào)U盤，執(zhí)行“審核反饋處理\\已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，在“索引窗口”點(diǎn)擊要進(jìn)行處理的申報(bào)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)號(hào)，再點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”，選擇“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，則該關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所有進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)均返回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。

撤銷已申報(bào)，先篩選，再撤回，

撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進(jìn)貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。

（五）、退稅資料的返回

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)及時(shí)關(guān)注退稅進(jìn)度，隨時(shí)在申報(bào)大廳取回已審批的退稅資料，并跟綜和查詢已退稅款是否退稅。

五、單證申報(bào)操作步驟路徑為：“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→單證申報(bào)錄入”

具體錄入規(guī)則與申報(bào)數(shù)據(jù)基本相同（略）

注意：1、證明的編號(hào)、項(xiàng)號(hào)問題。一個(gè)編號(hào)出具一份證明。如果有多條（≤5條）記錄要在一份證明中出具，可使用一個(gè)編號(hào)，并按條數(shù)加注項(xiàng)號(hào)。

以《代理出口貨物證明》為例：所附的報(bào)關(guān)單上有幾行就填幾行，報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)帶項(xiàng)號(hào)，不允許同一商品合并填寫。在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，“序號(hào)”是按《代理出口貨物證明》進(jìn)行編號(hào)的。如當(dāng)前所屬期第一張證明的序號(hào)為0001，第二張證明的序號(hào)為0002，依此類推�！熬幪�(hào)”由企業(yè)自由編排�！拔�托企業(yè)代碼”可以錄委托企業(yè)的海關(guān)代碼，不得隨意編號(hào)�！绊�(xiàng)號(hào)”指《代理出口貨物證明》的行號(hào)，第一行為01，第二行為02，依此類推。

2、進(jìn)料、來料、補(bǔ)報(bào)關(guān)單等證明都可按上述規(guī)則分多項(xiàng)申報(bào)。

3、退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，一條記錄打印一張證明；

4、補(bǔ)核銷單一張打一條，對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單多條，將報(bào)關(guān)單金額加總；

5、撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)----審核反饋處理--撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)退回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。

六、其他特定事項(xiàng)

（一）、外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將有關(guān)出口貨物單證（外貿(mào)企業(yè)購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)）進(jìn)行備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。自201*年4月1日起，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)201*199號(hào)）第二條規(guī)定的第二種方式進(jìn)行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)即可，不再按照第二條規(guī)定的第一種方式進(jìn)行單證備案，不必將備案單證統(tǒng)一編號(hào)裝訂成冊(cè)

第二種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。

（二）、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須附送出口收匯核銷單。貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日未收齊出口收匯核銷單的，應(yīng)先憑其他單證在有效申報(bào)期內(nèi)辦理退（免）稅申報(bào)，但暫不予辦理退（免）稅。210日內(nèi)未收齊出口收匯核銷單的，不再辦理退（免）稅。登記滿兩年的，企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，申報(bào)時(shí)可不附送出口收匯核銷單，但須按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)備查。

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