地稅審計報告樣本

稅務(wù)審計報告

（201*）XXSWSJ字第003號

XX有限公司：

我們接受委托，審計了貴公司201*年1月1日至201*年12月31日各地方稅（費(fèi)）繳納情況。我們是依據(jù)政府已頒布的各地方稅（費(fèi)）法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)定，對貴公司所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關(guān)納稅資料進(jìn)行審計。貴公司對所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關(guān)涉稅資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的要求出具審計報告。

一、企業(yè)基本情況XX公司，于201*年5月18日取得XX市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為XXXXXXXX的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，設(shè)址XX市XX鎮(zhèn)彭洋村112號，法定代表人XX，注冊資本和實(shí)收資本均為人民幣500.00萬元，經(jīng)營范圍：批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅（費(fèi)）由XX市地方稅務(wù)局XX分局征收。公司聯(lián)系電話123456#，稅務(wù)登記證為閩國地稅字1111111111號，電腦編號2222222222#。

二、地方稅（費(fèi)）審計情況1、營業(yè)稅審計。

201*年度貴公司無營業(yè)稅應(yīng)稅項目，無應(yīng)繳營業(yè)稅。2、城市維護(hù)建設(shè)稅審計

貴公司城市維護(hù)建設(shè)稅按當(dāng)年度應(yīng)繳增值稅稅額的5.00%計征。

201*年度應(yīng)繳增值稅17,164.87元，應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。

3、企業(yè)所得稅

201*年度貴公司企業(yè)所得稅由XX國家稅務(wù)局征收。4、個人所得稅審計

（1）工薪所得個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個人所得稅，并由貴公司代扣代繳。

201*年度貴公司員工工薪所得未超過上述規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，無應(yīng)扣繳工薪所得個人所得稅。

（2）利息股息紅利所得個人所得稅

貴公司利息股息紅利所得個人所得稅采用核定征收。

201*年度貴公司實(shí)現(xiàn)收入100,128.30元，征收率1.00%，應(yīng)繳利息股息紅利所得個人所得稅1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。

5、房產(chǎn)稅和土地使用審計

貴公司經(jīng)營場所系向私人租用，應(yīng)繳房產(chǎn)稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。

201*年度貴公司經(jīng)營場所年租金為1,200.00元，應(yīng)繳房產(chǎn)稅48.00元，未繳。6、土地使用稅

201*年度貴公司實(shí)際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應(yīng)繳45.00元，未繳。

7、印花稅審計

201*年度貴公司購銷合同應(yīng)繳印花稅按照購銷總額70.00%的0.03%計征；其他列舉的應(yīng)稅合同和營業(yè)帳簿應(yīng)繳印花稅按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定計征。

（1）營業(yè)帳簿印花稅

貴公司本年度其他營業(yè)帳簿5本，應(yīng)貼花25.00元，未貼花。（2）購銷合同印花稅

貴公司本年度購銷總額100,128.30元，應(yīng)繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。

8、教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）審計

貴公司應(yīng)繳教育費(fèi)附加按當(dāng)年度應(yīng)繳增值稅稅額的4.00%征收。

201*年度應(yīng)繳增值稅17,164.87元，應(yīng)繳教育費(fèi)附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。

9、基本養(yǎng)老金和失業(yè)保險金審計

201*年度貴公司已繳基本養(yǎng)老金832.00元和失業(yè)保險金96.00元。10、防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費(fèi)

201*年度貴公司無已繳防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費(fèi)。

三、綜合以上，201*年1月1日至201*年12月31日的各地方稅（費(fèi)）繳納情況如下：1、營業(yè)稅無應(yīng)繳數(shù)。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。3、企業(yè)所得稅由XX國家稅務(wù)局征收。

4、個人所得稅應(yīng)繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。。5、房產(chǎn)稅應(yīng)繳48.00元，未繳。

6、土地使用稅應(yīng)繳45.00元，未繳。

7、印花稅應(yīng)繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。

8、教育費(fèi)附加應(yīng)繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。9、基本養(yǎng)老金已繳832.00元，失業(yè)保險金已繳96.00元。10、防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費(fèi)無已繳數(shù)。四、其他事項說明

貴公司以前年度各地方稅費(fèi)繳納情況未經(jīng)審計。

擴(kuò)展閱讀：沾化縣地稅局審計整改報告

沾化縣地稅局審計整改報告

市局：

臨近年末，商洛市地稅系統(tǒng)嚴(yán)明組織收入紀(jì)律，嚴(yán)禁預(yù)征跨年度稅款，對進(jìn)一步規(guī)范依法行政行為，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益方面作了專題安排部署，并重申了四條稅款入庫規(guī)定：一是牢固樹立依法治稅思想。全體地稅干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部必須牢固樹立法治觀念、大局觀念和責(zé)任觀念，不得以任何理由違背組織收入原則。要加強(qiáng)對稅務(wù)干部法律意識的培養(yǎng)和教育，使廣大干部牢固樹立法治觀念，增強(qiáng)依法治稅的自覺性和責(zé)任感，不斷規(guī)范稅收執(zhí)法行為，努力營造一個依法行政為榮，違犯紀(jì)律為恥的良好氛圍。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的預(yù)算級次組織稅款入庫。全市各級地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國預(yù)算法》、《稅收會計制度》的有關(guān)規(guī)定，將征收的各項稅款、滯納金、罰款，依照相應(yīng)的預(yù)算科目和預(yù)算級次入庫，不得將中央、省級收入混入市、縣金庫，也不得將市、縣級收入混入中央、省級金庫。三是必須嚴(yán)格執(zhí)行組織收入原則，嚴(yán)禁跨年度預(yù)征稅款。要堅持依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決杜絕寅吃卯糧、收過頭稅，特別是在當(dāng)前企業(yè)面臨困難的時候，要站在全國全省工作的大局，不得違反組織收入原則，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。要努力保護(hù)企業(yè)發(fā)展的積極性，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，在確保圓滿完成全年各項收入任務(wù)的同時，幫助企業(yè)共克時艱。四是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，規(guī)范執(zhí)法行為。要切實(shí)加強(qiáng)對稅收執(zhí)法和稅款征解情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違規(guī)征收過頭稅、延壓稅款、改變稅種混淆入庫級次等問題。要建立健全征管質(zhì)量考核體系，全面落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制，深入開展執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，嚴(yán)格執(zhí)法過錯責(zé)任追究，規(guī)范執(zhí)法行為。同時，要將監(jiān)督檢查日�；�，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

從調(diào)查情況來看，下一步要大力加強(qiáng)對零負(fù)申報工作的監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范納稅人的申報行為，提高申報的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，給組織稅收收入、科學(xué)開展稅源監(jiān)控、推進(jìn)稅收征管體制改革提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，促進(jìn)地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。主要抓好五個方面的工作：

（一）認(rèn)真落實(shí)稅源專業(yè)化管理制度，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理。稅收管理員應(yīng)根據(jù)稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的申報情況，按月制作《零負(fù)申報業(yè)戶清冊》，并對零負(fù)申報納稅人按不同情況進(jìn)行分類比對分析核實(shí)。對連續(xù)3個月零負(fù)申報的納稅人，列為重點(diǎn)分析對象。根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，結(jié)合實(shí)際進(jìn)一步明確稅務(wù)人員在納稅輔導(dǎo)、事項調(diào)查、許可核實(shí)、文書傳遞等日常管理工作的職責(zé)；采取措施做好戶籍管理、稅源管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報管理、資料管理等日常稅收基礎(chǔ)管理工作和稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)咨詢等各項納稅服務(wù)工作，明確責(zé)任，嚴(yán)格追究，把對異常申報企業(yè)的分析評估、現(xiàn)場查驗(yàn)、跟蹤管理工作落到實(shí)處，徹底扭轉(zhuǎn)稅務(wù)人員盲目下戶、工作無序、不負(fù)責(zé)任、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅負(fù)稅源變化等情況底子不清、管理粗放的現(xiàn)狀，切實(shí)解決因管理弱化而造成的零、負(fù)申報。

（二）加強(qiáng)源頭控管，嚴(yán)格稅務(wù)登記和減免稅資格審核。在辦理稅務(wù)登記前時嚴(yán)格審核企業(yè)提供的各項信息，防止出現(xiàn)一戶多證現(xiàn)象。對不符合減免條件的企業(yè)立即取消其減免稅資格，恢復(fù)征稅；對減免稅企業(yè)兼營其他應(yīng)稅項目加強(qiáng)征收管理，分開核算征稅。對長期未實(shí)際經(jīng)營且在可以預(yù)計的半年內(nèi)不會生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，由企業(yè)提出稅務(wù)登記證注銷申請，按規(guī)定的程序辦理注銷手續(xù)。

（三）增強(qiáng)責(zé)任心，加強(qiáng)納稅申報的日常分析評估工作。注重納稅申報環(huán)節(jié)管理，對每月發(fā)生零、負(fù)申報的納稅人，均要求其提供充分的證明或相關(guān)資料，由征收崗位受理納稅申報后連同申報資料及時轉(zhuǎn)交管理崗位進(jìn)行審查，以確定是否屬于正常零、負(fù)申報。管理崗位在審查時，要做好日常分析、評估資料的歸集整理，并對異常申報的企業(yè)列出清單，注明異常申報的疑點(diǎn)所在，對連續(xù)三個零負(fù)申報的納稅人連同的分析、評估資料一并轉(zhuǎn)交征管科和稅管科進(jìn)行復(fù)核，征管科、稅管科審核簽注意見后，立即轉(zhuǎn)交主管局長終審，主管局長簽字后，將當(dāng)月有疑點(diǎn)的零、負(fù)申報企業(yè)清單及相關(guān)資料轉(zhuǎn)交稽查局查處。

（四）抓培訓(xùn)提素質(zhì)，建立工作模型。針對在進(jìn)行零、負(fù)申報原因分析評估過程中，存在工作過于簡單，有的管理人員不能夠從申報資料和日常掌握的情況中發(fā)現(xiàn)問題，原因分析不清，造成對此項工作只能敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象，在全局范圍內(nèi)抓好干部分析評估培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提高發(fā)現(xiàn)異常零、負(fù)申報疑點(diǎn)的能力。結(jié)合抓企業(yè)帶行業(yè)活動，分局（所）長的轄區(qū)內(nèi)每月必須選擇至少一戶重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行分析評估，針對疑點(diǎn)進(jìn)行約談、解剖，當(dāng)好示范樣板，建立工作模型，增強(qiáng)工作透明度、公開度。

（五）改變考核方式，推行個人績效管理。稅收管理員的工作負(fù)擔(dān)差別懸殊，有的管幾百戶，有的管幾十戶，不采取激勵機(jī)制，工作難以推動。要打破“做多做少一個樣，做好做壞一個樣”的局面，就要推行個人績效管理。根據(jù)平時征管情況來核定一個兼顧按期申報數(shù)量和質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，高于這個標(biāo)準(zhǔn)按比例扣基分，低于這個標(biāo)準(zhǔn)則按比例加分，以此激發(fā)工作的積極性，避免人為的錯誤操作。

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