學習征管法總結

201*年4月28日的第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過了《中華人民共和國稅收征管法》的修正案，并于201*年5月1日起正式實施。此次《征管法》的修訂，認真貫徹了強化征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗的精神，對于保障國家稅收收入，促進經濟和社會發(fā)展，調節(jié)收入分配都有重大意義。幾年來，在上級局和縣委、人大、政府、政協(xié)的正確領導和關心支持下，我們把貫徹落實《征管法》作為貫徹稅收工作的紅線，按照依法治稅、從嚴治隊的工作思想，加強內部執(zhí)法監(jiān)督，完善監(jiān)督制約機制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實提高執(zhí)法水平，取得了良好的社會效果，得到了各級領導及廣大納稅人的贊譽。一、主要做法1、認真組織學習,準確理解和把握《征管法》的精神實質為保證《征管法》學習貫徹，我們把組織稅干學習理解和把握其精神實質作為首要任務。新《征管法》頒布后，我們及時對稅干進行了學習培訓，一是縣局組織了二期骨干培訓班，對從事征管、法規(guī)等業(yè)務人員進行培訓。二是在各單位自學的基礎上，對稅務干部進行三次全員的學習培訓，分期分批組織輪訓班，逐條逐句加以學習，確保每位征管一線稅務干部弄懂會用。三是組織新《征管法》的培訓考核，我們先后采取考試、競賽等多種方式，對稅務干部學習領會情況進行考核，把考核情況作為執(zhí)法上崗的首要條件。作為稅務執(zhí)法人員，提高自身素質，加強對征管法的學習是個長期的過程，幾年來，我們一是認真抓好中層干部的培訓，每年都對股所長集中培訓，增強中堅力量的依法治稅意識；二是抓好重點崗位的培訓，特別是對征收、管理、稽查等一線執(zhí)法人員的培訓力度，提高大家依法治稅的自覺性；三是針對重實體法、輕程序法的現(xiàn)象，運用典型事例，特別是運用一些因程序不到位而導致敗訴的案例進行引導和教育

、建立科學實效的征管機制，牢筑貫徹實施征管法的基礎建章建制，規(guī)范管理。為了推進依法治稅工作，切實把《稅收征管法》的貫徹執(zhí)行落實到實處，針對稅干在工作中的隨意性、不統(tǒng)一性，我們根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稽查局稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《關于五四一駐絳各廠所屬運輸處稅收管理規(guī)定》、《實行統(tǒng)一登記、分類管理辦法》、《納稅保證金和發(fā)票保證金管理制度》、《關于統(tǒng)一稅務機關代開發(fā)票稅款征收標準的通知》、《集貿市場管理辦法》、《建筑行業(yè)有關稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，為我局的稅收征管工作奠定了堅實的基礎。我局班子領導及征管股負責人起草了《稅收征管文書運用范本》（草案），為當時全區(qū)出臺正式文本起到了關鍵的作用，為全區(qū)地稅系統(tǒng)征管工作做出了重大貢獻。科學合理配置機構和人員資源。我們抓住時機，對機構和征收人員進行了整合，收縮征管機構，實行集約化管理，提高集中征收度，縣城范圍內由原來的城鎮(zhèn)所、城關所、車輛管理所各自為政改為統(tǒng)一征收、區(qū)域管理，節(jié)省了人力物力，提高了工作效率；實行專業(yè)化管理，分別設立專業(yè)性的管理、征收、稽查機構，使征、管、查職能分離，形成制衡關系。我們對征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登記征收股室，各股各司其職，各負其責，不交叉、不重復，起到了相互監(jiān)督促進作用。今年6月底7月初，我們還要進行新的一輪稅收征管改革，使機構更加規(guī)范化，管理更加科學化、法制化、精細化。加快信息化建設。信息化、網絡化是現(xiàn)代文明的重要標志，信息化建設是依法治稅的切入點，我們努力加大地稅工作的科技含金量，加大科技興稅力度。幾年來我們在經費非常緊缺的情況下，用“省一點”、“借一點”、“爭取一點”等辦法籌集到部分資金，在縣城范圍內建起高標準的稅收網絡。縣城范圍內所有工商業(yè)納稅戶全部實行微機管理，實現(xiàn)了征收信息化的高度集中，稅源監(jiān)控面達100%。其他各基層單位實行數(shù)據(jù)采集，集中輸入的辦法，也大大提高了信息的集中性、準確性，借此實現(xiàn)了“機器管人”、“機器管稅”的根本轉變，減少了人為因素的隨意性、不公正性。3、建立嚴格的考核管理機制，強化依法治稅的措施201*年年初，我局制定出臺了《崗位職責及稅收執(zhí)法責任追究辦法》，該辦法堅持六個原則，做到了三個明確，即：堅持職責分別不交叉原則、獎罰結合重在激勵原則、公平公正便于考核追究原則、崗責結合提高效率原則，做到了定崗、定責、定目標、定時限，明確了工作崗位和權限，明確了工作目標和職責，明確了工作任務和時限。該考核體系的主要內容是三個細化，即工作崗位細化，職責內容細化，責任追究細化。這樣，全局82名稅干上至局長，下至科員、辦事員，人人頭上有了明確的職責內容，并對每條職責內容詳細作了辦理時限、標準、質量等要求。隨后，根據(jù)各崗位職責內容要求，制定了相應的責任追究措施452條。整個考核體系實行百分制，依據(jù)每條職責內容的輕重緩急核定出分數(shù)，責任追究措施中再核定出扣分標準辦法。同時，注重各部門之間、崗位之間的工作銜接，達到了崗位相接，環(huán)環(huán)相扣，相互制約的效果。推行稅收執(zhí)法責任制是落實依法治稅的一項有效措施，而考核評議則是實施執(zhí)法責任制追究的重要手段。對考核評議我們做到三個明確：一是明確考核組織。成立了專門抓落實的固定考核小組，抽調計會、征管、監(jiān)察等骨干人員組成，一季一考核。二是明確考核內容。我局采取百分制評議稅收執(zhí)法責任狀況，主要包括稅收執(zhí)法檢查，征管質量檢查，目標管理考核等幾個方面，同時對稅收執(zhí)法人員也考核了執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、文書使用等方面。三是明確結果。每次考核結果都要點明具體事項，好的好在哪里，差的差在哪里，具體因為哪些問題而扣了分，直接與獎金掛鉤，大大激發(fā)了干部職工的工作積極性。截止201*年底，我們共追究內部人員45人（次），追究金額2萬余元。4、加強執(zhí)法保障，改善依法治稅環(huán)境一是進一步加大了稅法宣傳力度，實現(xiàn)了由稅務部門征稅向納稅人自覺依法納稅的轉變。我局把稅收宣傳看作是提高全民納稅意識，優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑，緊緊圍繞中心工作，開展了全方位、多層次、多形式的宣傳教育活動。在指導思想上，堅持著眼于增強公民的依法治稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務形象；在宣傳對象上面向黨政領導，面向廣大納稅人，面向社會各界，使稅法深入人心；在宣傳形式上，一方面大張旗鼓表彰先進，另一方面公開曝光反面典型；在宣傳內容上，我們注重提高納稅人自行申報納稅的能力和質量，同時突出宣傳納稅人應享有的權利；在宣傳手段上，充分利用各種媒體廣泛宣傳，做到群眾喜聞樂見，貼近實際，貼近生活，先后開展了“納稅人考稅官”、“稅收知識對抗賽”、“我能背誦征管法”等形式多樣的稅法宣傳的活動，同時注意與為納稅人服務相結合，發(fā)揮地稅部門的納稅輔導和咨詢作用，提高針對性和實效性。二是密切部門協(xié)作，實現(xiàn)了由稅務部門單兵作戰(zhàn)向稅務機關與相關部門聯(lián)合共管的轉變。主動向地方黨委政府匯報地稅工作，贏得黨政領導充分的信任和支持。加強與國稅、工商和司法機關等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強信息交流，共筑依法治稅防線，聯(lián)手打擊偷抗騙稅活動，一個良好的稅收環(huán)境已經形成。三是強化社會監(jiān)督，實現(xiàn)了由自律向自律與監(jiān)督相結合的轉變。我局全面推行政務公開，實行陽光辦稅，在社會上聘請了特邀監(jiān)察員，并誠邀電視、報刊等新聞媒體對我們的工作肉中挑刺，通過監(jiān)督促進自律。二、主要成效（1）納稅環(huán)境進一步優(yōu)化�！墩鞴芊ā穼嵤┮詠�，通過不懈的努力，業(yè)戶的納稅意識明顯增強，納稅環(huán)境得到有效改善。納稅戶由過去的稅務人員上門催稅變現(xiàn)在的主動繳稅。全縣業(yè)戶的納稅登記率、申報率平均達到了95.5%以上�？h城范圍內申報率達到了100%。（2）從嚴治稅、執(zhí)法剛性明顯增強。各征管單位的執(zhí)法力度進一步加大，敢于動真碰硬。各征管單位滯納金加收率達到了100%，處罰率平均達到了90%，其中南城分局、古絳所、北城分局達到了100%。幾年來各基層單位依法采取稅收保全措施和強制措施13起，挽回稅款28765元，清理回欠稅69萬元。去年1月份，我局稽查局接到群眾舉報認為絳縣某信用社有偷稅嫌疑，根據(jù)稅務案件有關規(guī)定，我們依法對該單位進行了檢查，根據(jù)《征管法》及有關規(guī)定，做出了稅務處理、處罰決定，共查收稅款6617.89元，罰款3471.42元，加收滯納金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍衛(wèi)了稅法的尊嚴，增強了稅法的剛性，維護了正常的稅收秩序。（3）執(zhí)法水平進一步提高。各征管單位和稽查局在執(zhí)法過程中，基本都能按照法定的權限和程序，正確應運和行使權利，做到了執(zhí)法行為依據(jù)充分，程序規(guī)范，處理恰當，并能嚴格按照法定程序正確使用文書。幾年來全縣未出現(xiàn)一起稅務行政復議和訴訟案件�；�查局能嚴格按規(guī)定選案、檢查、審理，審理面達到全面檢查戶的60%以上，處罰率達到了100%以上，入庫率達到了100%以上。各單位認真執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職權范圍，法定的執(zhí)法程序旅行職責，確保各項稅收收入及時足額入庫，幾年來無一例違法執(zhí)法行為發(fā)生。同時，地稅人員嚴格按征管法的要求，秉公執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，清正廉潔，文明服務。目前，我局涌現(xiàn)出省級文明稅務所、青年文明號2個，市級文明稅務所6個。在全縣行風評議中，我局連年名列前茅。（4）征管資料整理歸檔逐步規(guī)范化。通過執(zhí)法檢查驗收，各單位的征管資料和管理水平有很大的提高，逐步趨向規(guī)范化。各所按照要求，建立三級管戶底冊，稅收定額核定程序，納稅戶典型調查，民主評議，納稅戶基本情況表，所得稅鑒定方式，納稅資料一覽表，征稅情況登記表，稅款登記臺帳及檢查資料的整理歸檔等能夠建立健全。（5）稅收優(yōu)惠政策的落實執(zhí)行到位。本著積極維護下崗職工的權益，減輕下崗職工負擔及實事求是的原則，我們積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，讓廣大納稅人熟悉、了解國家的各項稅收優(yōu)惠政策，屬于享受稅收優(yōu)惠政策范圍的，積極為其辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。幾年來，我縣有76名下崗職工辦理個體稅務登記時工本費得到了減免，并按照規(guī)定給予稅收減免，累計減免稅收5萬余元，使黨的政策真正落實到實處，下崗職工得到黨和政府的溫暖。三、存在的不足1、少數(shù)稅干規(guī)范執(zhí)法素質與征管法的要求還有差距，有待進一步提高。2、一些偏遠地區(qū)的管戶管理上仍有死角和漏洞。3、在內部監(jiān)督上，個別環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度不夠。4、稅收信息化建設滯后，使執(zhí)法缺乏現(xiàn)代技術的支撐。主任、副主任、各位委員，繼續(xù)深入貫徹執(zhí)行《稅收征管法》是我們稅務部門落實黨的十六大精神，實踐“三個代表”重要思想具體實踐，也是我們地稅部門一項長期而艱巨的任務。我們將在縣委、政府的領導下，在人大的監(jiān)督、支持下，結合“保持共產黨員先進性教育”活動，扎扎實實地把征管法學習好宣傳好落實好，依法治稅，聚財為國，執(zhí)法為民，開拓創(chuàng)新，為構建和諧社會和實現(xiàn)我縣經濟提前翻番的宏偉目標做出新的貢獻。謝謝大家！

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征管法及其實施細則要點

征管法及其實施細則學習要點歸納

第一章總則

要掌握四個方面的內容一、稅收征管法的適用范圍

1、僅適用稅務機關征收的18個工商稅種。2、不適用的稅種：關稅及海關代征的稅收。

3、農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅參照征管法。

4、教育費附加：雖然由稅務機關代收，但它是費，不是一種稅，不適用《征管法》二、遵守主體：1、征稅機關

2、納稅人、扣繳義務人和其它有關單位3、其它單位和部門（比如各級政府）

三、稅收征管權利和義務的設定（多選，2、3、4、5是重點）

1、稅務機關和稅務人員的權利：①負責稅收征管工作②依法執(zhí)行職務2、納稅人、扣繳義務人的權利

①有權向稅務機關了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關的情況②有權要求稅務機關為自己保密

③依法享有申請減、免、退稅的權利（依申請的權利。僅適用于納稅人，扣繳義務人無此權利）

④對稅務機關的決定享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬�。⑤有權控告、檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。3、納稅人、扣繳義務人的義務：（多選，全是重點）①依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳

②按規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。③接受稅務機關依法進行的稅務檢查。4、地方各級政府、有關部門和單位的權利

①依法加強對本行政區(qū)內稅收征管工作的領導或協(xié)調，支持稅務機關執(zhí)法。②各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。③任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。5、地方各級政府、有關部門和單位的義務

①不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補和其它與稅法相抵觸的決定②收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密

③任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。四、征管法新增內容

1、無償服務第一次進稅收法律2、稅收信息化第一次進稅收法律

3、負責征收、管理、稽查、復議的人員職責應分開4、回避制度

第二章稅務管理

第一節(jié)稅務登記要掌握的內容有七個

一、開業(yè)稅務登記的對象：企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構、個體工商戶、從事生產經營的事業(yè)單位。二、辦理開業(yè)稅務登記的時間和地點

①從事生產經營納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產經營地或者納稅義務發(fā)生發(fā)稅務機關申請辦理稅務登記；（注意關鍵字：領取營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內，生產經營地、納稅人義務發(fā)生地）稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。

征管法及其實施細則要點

②其他納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向當?shù)囟悇諜C關申請辦理稅務登記；③個人所得稅納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規(guī)定。三、辦理開業(yè)稅務登記的程序：申請、受理、審核、核準。四、遇下列情況之一，應變更稅務登記。

改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質、隸屬關系或經營地址；改變經營方式、經營范圍；改變經營期限開戶銀行及賬號；改變工商證照等涉及稅務登記內容的都需要變更。變更不涉及稅務登記證內容的，不需重新核發(fā)稅務登記證。注意：經營地由城區(qū)移至郊區(qū)，不是變更稅務登記，而是注銷稅務登記。五、注銷稅務登記①適用范圍(多選)：A、經營期滿而自動解散；

B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；C、資不抵債而破產；

D、納稅人住所、經營地遷移而改變原主管稅務機關；E、被吊銷營業(yè)執(zhí)照；F、其他情況。

②時間：15日內（區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內）；沒有時限要求。③程序：先銷稅務、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）

④納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。六、扣繳稅款登記

并不是所有的扣繳義務人都要核發(fā)扣繳稅款登記證件�？劾U義務人是否核發(fā)扣繳稅款登記證件與細則13條結合。七、新征管法稅務登記的新增內容

1、法律上明確稅務機關核發(fā)稅務登記證件時限（申報時限30日，審核發(fā)證時限30日）2、規(guī)定工商登記情況定期通報制（15條2款、細則11條）3、強調扣繳義務人扣繳稅款登記制（15條3款，細則13條）4、納稅人憑稅務登記證件辦理銀行開戶制度（17條）第二節(jié)

賬簿、憑證管理

掌握內容有三點一、賬簿、憑證管理

①設置的范圍：依法律、行政法規(guī)設賬。（設置賬簿的時間、設哪些賬簿。15日、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬）②依據(jù)合法、有效的憑證進行賬務處理

③備案制度。（備案的時間、哪些資料需要備案。自領取稅務登記證起15日內，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

④賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。二、發(fā)票管理（注意與發(fā)票管理辦法及細則相結合）①發(fā)票的印制：

增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務總局（省級國稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級國稅、地稅指定企業(yè)印制②發(fā)票的領購：（注意發(fā)票的領購方式）

增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領購使用。（其它納稅人不能領購，需要時可到稅務局去代開）③發(fā)票的開具：（注意專票的開具要求、開具時限、折讓證明單的開具）不得跨省使用，不得跨規(guī)定地使用、進出境攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。④發(fā)票的保管：分稅務機關保管和納稅人保管兩個層次⑤發(fā)票的繳銷：包括收繳和銷毀。三、稅控管理（掌握）

納稅人安裝使用稅控裝置，要按規(guī)定報送有關數(shù)據(jù)和資料，稅控裝置推廣使用管理辦法由總局制定，報國務院批準后實施（細則28條）。不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以201*元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處201*元以上1萬元以下的罰款。（60條第一款第五項）第三節(jié)

納稅申報

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要掌握的內容有三點征管法及其實施細則要點

一、辦理納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務人。減免稅期間也應申報只要有納稅義務發(fā)生，就應該主動申報納稅。

二、申報方式：直接申報、郵寄申報（使用納稅申報專用信封，以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為申報日期）、數(shù)據(jù)電文（網絡、電話、IC卡、銀行網點等）（申報日期以稅務機關計算機網絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準）、其它方式（如簡易申報、代理申報。注意簡易申報的適用范圍。）

注意：郵寄、數(shù)據(jù)電文需要向稅務機關申請，填寫《郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報申請審批表》。

三、延期申報管理：法定申報期內申請，納稅期內預繳，核準延期內清算。注意與緩繳的區(qū)別,批緩報省級稅務局。

第三章稅款征收

要掌握的內容有13個一、稅款征收的原則

①稅務機關是征稅的唯一行政主體②只能依法征稅

③不得違法開、停、多、少征、提前或延緩、攤派稅款④稅務機關必須依法定權限、法定程序征稅。

⑤征收稅款必須向納稅人開具完稅憑證,稅務機關扣押、查封財產時，必須向納稅人開具收據(jù)或清單。⑥稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先原則（重點掌握）

A、稅收優(yōu)先于無擔保債權，無論債權的發(fā)生是在納稅義務發(fā)生時間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外，企業(yè)破產是例外。）B、納稅人欠稅發(fā)生在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行。C、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得二、稅款征收的方式：

①按應納稅額計算的不同分:查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收。

②按入庫的方式的不同分：直接向國庫經收處繳納、稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)、扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。

三、代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支。

四、延期繳稅制度：有特殊困難，書面提出、省級稅務機關批準、最長不超過3個月、批準期內免滯納金。注意：什么是特殊困難（2個），批緩需報送哪些資料（4種），計劃單列市也有批緩權限。五、稅收滯納金征收制度（掌握）

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。（注意新舊征管法的銜接）六、減免稅收制度

①必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定

②納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關資料③減免稅申請必須經法定減免稅審批機關審批④在享受免稅待遇期間，仍應按規(guī)定辦理納稅申報

⑤納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時，15日內應向稅務機關報告，經審核，停止減免⑥減免期滿，應自期滿次日起恢復納稅七、稅額核定和稅收調整制度

①納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機關核定其應納稅額；具體適用情況有6條(征管法35條)，注意多選題和簡答題。②核定方法（細則47條核定應納稅額的方法）A、參照同類或者類似行業(yè)收入水平相近核定B、營業(yè)收入或者成本加合理費用和利潤C、按耗用原材料、燃料、動力測算D、其它合理方法

注意：******可同時采用兩種以上方法核定。

******納稅人對核定的稅額有異議的，提供相關證據(jù)，經稅務機關認定后，可調整稅額。

③稅收調整制度

A、關聯(lián)企業(yè)（細則51條），有3個判定標準，其中“其它利益上具有關聯(lián)關系”有6個標準

征管法及其實施細則要點

B、稅收調整原則（征管法36條）

對于關聯(lián)企業(yè)，不按照獨立企業(yè)收取或者支付價款和費用的，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關才有權進行合理調整。C、稅收調整范圍（細則54條）有5種情形D、稅收調整方法（細則55條）有4個方法E、預約定價制度（細則53條）

納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。標志著預約定價制度正式在我國啟用

八、未辦稅務登記的納稅人的稅款征收（掌握執(zhí)行程序）

①核定應納稅額②責令繳納③不繳納，扣押（不須經縣以上稅務局或者分局局長批準）④繳納了稅款，解除扣押或拍賣扣押品⑤不繳納的，拍賣變賣抵繳稅款（須經縣以上稅務局或者分局局長批準）九、稅收保全措施（掌握）①前提：

A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、在納稅之前和責令限期繳納期限內②兩種形式：

A、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B、扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產（存款不足時）a.稅收保全不當，稅務機關應承擔賠償責任。

b.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之列③采取稅收保全措施的法定程序（四點）A、責令納稅人提前繳納稅款

可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產經營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人B、責令納稅人提供納稅擔保

擔保書須經納稅人、擔保人、稅務機關三方簽字蓋章后生效C、凍結納稅人的存款a.經縣級以上稅務局長批準

b.凍結數(shù)額以應納稅款為限，不是全部存款

c.收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全措施D、查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產

a.必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人,拒不到場的,不影響執(zhí)行b.扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單④稅收保全的終止

A、納稅人在限期內繳納了稅款，收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除B、經稅務局長批準，終止保全措施，轉入強制執(zhí)行。十、稅收強制執(zhí)行措施（掌握）

①適用范圍：不僅可以適用于從事生產經營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人（與稅收保全的區(qū)別）②原則：告誡在先③程序：

A、稅款強制征收（扣繳稅款）：經縣級以上稅務局長批準，書面通知開戶行扣款。并可同時處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。B、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

④滯納金的強行劃拔：對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，滯納金也可以單獨強制執(zhí)行。特定條件包括罰款（88條）。⑤其它注意事項

A、執(zhí)行扣押時，必須有見證人

B、扣押財產以應納稅額為限，但生活必需的住房和用品予以保留。十一、強制執(zhí)行的細則規(guī)定：58、63、64、65、66、67、69十二、欠稅清繳：（重點掌握內容）

征管法及其實施細則要點

①緩繳稅款的審批權限在省級稅務局②稅款優(yōu)先原則：（有三點）A稅收優(yōu)先于無擔保債權

B稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權C稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得③建立欠稅清繳制度：A、離境清稅制度B、代位權、撤銷權C、合并、分立制度

D、大額資產報告制度（數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上）E、欠稅公告制度

十三、稅款的退還和追征制度①退還（51條）

A、方式：稅務機關發(fā)現(xiàn)的，立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，申請退還。B、時間性要求：

稅務機關發(fā)現(xiàn)，自發(fā)現(xiàn)之日起10日內退還（細則78條），納稅人發(fā)現(xiàn)的，自接到退稅申請書之日起30日內退，C、退還的時限

稅務機關發(fā)現(xiàn)的，沒有時間限制，不論納稅人何時多繳的稅款，都要退，但是不加算利息。

納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結算繳納稅款之日起3年內申請退還，加算銀行同期存款利息，但是不包括依法預繳形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅（細則78條2款），而且退稅利息按當天人行規(guī)定的活期存款利率計算（細則78條3款）。D、抵繳欠稅

當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。（細則79條）。

注意：納稅人對超出欠繳稅款的多繳稅款和利息，擁有先要求退還后抵扣的權利。即如果納稅人先要求抵繳下一期應納稅款，稅務機關可以先抵繳下期應納稅款；納稅人不要求抵繳的，稅務機關將多繳的稅款和利息退還納稅人。②追征（52條）

A、稅務機關責任，在3年內要求補繳，但是不得加收滯納金。稅務機關責任是指適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法（細則80條）。

B、納稅人扣繳義務人計算等失誤，在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期延長到5年。計算錯誤等失誤是指非主觀意愿的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤（細則81條）。特殊情況是指少繳稅款累計數(shù)額在10萬元以上（細則82條）。C對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。

第四章稅務檢查

重點掌握2個內容一、六大稅務檢查權限：①查賬權。②場地檢查權

③責成提供資料權（必須是與納稅相關的）④詢問權(與納稅相關)

⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權，只能檢查應稅物品的有關單據(jù)、憑證和有關資料，但不能驗貨。⑥經縣級以上稅務局長批準，查核存款賬戶權。

經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。二、以前納稅期的稅收保全和強制

1、屬于簡易保全和強制的一種，在新征管法中37條還有所體現(xiàn)，但是37條和55條有本質的區(qū)別。

2、必須注意前提條件：一是必須是以前納稅期，二是必須發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移，隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的。三是按照本法規(guī)定的批準權限可直接采取保全或強制，無須責令納稅人限期繳納應

征管法及其實施細則要點

納稅款、提供納稅擔保。這一規(guī)定是征管法的重大突破，避免了國家稅款的流失。

3、這一條保全的期限：按照細則88條規(guī)定，55條規(guī)定稅務機關采取稅收保全的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應當報總局批準

第五章、法律責任(納稅人、扣繳義務人的法律責任要掌握13點)

一、納稅人、扣繳義務人的法律責任1、對違反稅收管理行為的處罰

（1）下列行為之一，責令限期改正，可以處201*元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處201*元以上10000元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的③未按照規(guī)定將財務會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務機關備查的④未按照規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告的

⑤未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動稅控裝置的⑥未按規(guī)定驗證、換證的（細則90條）

******納稅人不辦稅務登記、責令限期改正；逾期不改的，提請工商局吊銷執(zhí)照

******未按規(guī)定使用稅務登記證的，可以處201*元以上10000元以下的罰款：情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；（2）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處201*元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（細則91條）

2、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務機關責令限期改正，可以處201*元以下的罰款；情節(jié)嚴重的,處201*元以上5000元以下的罰款

3、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以處以201*元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以201*元以上10000元以下的罰款。4、偷稅（重點中的重點，一定要掌握）

①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報拒不申報或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。②處罰（綜合題的出題點）

A、偷稅數(shù)額不大或占應納稅額不到10%的，追繳稅款及滯納金，并處50％以上5倍以下罰款（沒有構成犯罪，由征管法規(guī)定）B、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，3年以下徒刑或者拘役，1～5倍罰金（構成犯罪，由刑法規(guī)定）C、數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，3～7年徒刑，1～5倍罰金（刑法規(guī)定）注意一點：犯罪的是罰金、不犯罪的是罰款5、編造虛假計稅依據(jù)、不申報的法律責任

①編造虛假計稅依據(jù)的，限期改正，并處5萬元以下罰款。（如果造成不繳或者少繳稅款的，是偷稅。）②不申報，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款6、對逃避追繳欠稅行為的處罰

①未構成犯罪的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款，②數(shù)額1～10萬元，構成犯罪，3年以下，并處或單處1～5倍罰金③10萬元以上，3～7年徒刑，1～5倍罰金7、騙取出口退稅

①追繳騙取的退稅款，并處1～5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。②在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅③構成犯罪的

A、數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處1～5倍罰金（區(qū)別偷稅）B、數(shù)額巨大或其它嚴重情節(jié)，5～10有期，并處1～5倍罰金

C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴重情節(jié)，10年以上有期或無期，并處1～5倍罰金，或沒收財產8、抗稅

①情節(jié)輕微，未構成犯罪，追、滯、1-5倍罰款②構成犯罪的，3年以下有期或拘役，1～5倍罰金③情節(jié)嚴重的，3～7年徒刑，1～5倍罰金

征管法及其實施細則要點

9、在規(guī)定期限不繳或少繳的

采取40條強制執(zhí)行措施，可以處50％～5倍罰款10、不履行扣繳義務的法律責任

由稅務機關向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣數(shù)額50％～3倍罰款11、納稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓檢查的①責令改正，可以處1萬元以下的罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款12、非法印制發(fā)票

①銷毀非法印制發(fā)票，沒收違法所得，作案工具，并處1萬元以上5萬元以下罰款②構成犯罪的，追究刑事責任

13、有違法行為，拒不接受處理的，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票二、銀行、金融機構不協(xié)助的法律責任

①對銀行和金融機構處10萬元以上50萬元以下罰款

②對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1千元以上1萬元以下罰款

三、委托代征單位的法律責任（78），一是責令退還收取的財物，二是給予行政處分或行政處罰，三是依法賠償他人的經濟損失，四是追究刑事責任。

四、稅務代理人的法律責任（細則98），50%以上3倍以下罰款。

五、承包人承租人的法律責任（細則49條第1款），征管法在納稅主體上實現(xiàn)的一大突破就是承包人、承租人也能夠成為納稅人。主要體現(xiàn)在細則49條，它明確了承包人、承租人也能夠成為納稅人。（是指有獨立生產經營權、獨立核算、定期上繳承包費和租金的）。

六、發(fā)包人出租人的法律責任（細則49條第2款），發(fā)包人出租人在發(fā)包或者出租之日起30日內不向主管稅務機關報告的，與承包人承租人承擔納稅連帶責任。

七、為納稅人違法行為提供方便的法律責任（細則93）：沒收違法所得，可以處1倍以下罰款。

八、拒絕協(xié)助稅務機關稅務檢查的法律責任（細則95）：責令改正，可以處1萬元以下罰款，情節(jié)嚴重，處1萬元以上5萬元以下罰款。

九、稅務機關、稅務人員的法律責任

76、77、79、80、81、82、83、84、85、87條。

第六章新舊征管法的銜接

一、稅收違法行為應當按倍數(shù)進行稅收行政處罰的（新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條），其違法行為完全發(fā)生在201*年4月30日之前的，適用五倍以下罰款的規(guī)定；其違法行為既有發(fā)生在201*年4月30日之前的，也有發(fā)生在201*年5月1日之后的，分別計算其違法稅款數(shù)額，分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規(guī)定執(zhí)行。

稅收違法行為按照新《征管法》第六十四條第二款、第六十九條（屬于新增條款）規(guī)定應予行政處罰的行為延續(xù)到201*年5月1日以后的，只對其發(fā)生在201*年5月1日以后的不繳或少繳的稅款或者應扣未扣、應收未收稅款的行為處以罰款。

二、納稅人、扣繳義務人和其他當事人有違反稅收管理等方面的稅收違法行為（新《征管法》第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條第一款、第七十一條、第七十二條）延續(xù)到201*年5月1日以后的，按照新《征管法》的規(guī)定處理。三、應當給予行政處罰的稅收違法行為發(fā)生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的規(guī)定執(zhí)行（沒有追溯時效）；發(fā)生在201*年4月30日以前的，按《行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行（追溯時效2年）；

發(fā)生在201*年5月1日以后的，按新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行（新《征管法》第八十六條，追溯時效5年）。

四、滯納金分兩段計征（新《征管法》第三十二條），201*年4月30日前按照千分之二計算，從201*年5月1日起按照萬分之五計算，累計后征收。

五、關于計退利息（新《征管法》第五十一條）,對納稅人多繳的稅款退還時,自201*年5與1日起按照人民銀行規(guī)定的同期活期存款的利率計退利息。新《征管法》第五十一條對納稅人超過應納稅額繳納稅款的退還，不包括預繳稅款的退還、出口退稅和政策性稅收優(yōu)惠的先征后退等情形。

六、稅款、滯納金、稅收罰款的征收入庫及其與其他款項的先后順序（新《征管法》第二十九條、第四十五條、第五十三條）,按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

以上摘自國家稅務總局關于貫徹實施《中華人民共和國稅收征收管理法》有關問題的通知（國稅發(fā)[201*]54號201*-5-18）

征管法及其實施細則要點

201*．12．7

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