201*年度部門(mén)決算編審問(wèn)答(第1期)

201*年度部門(mén)決算編審問(wèn)答

（第1期）

一、問(wèn)：一些行政主管部門(mén)內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，如何反映？

答：根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會(huì)計(jì)制度、編報(bào)一套單戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。

對(duì)于暫時(shí)無(wú)法合并報(bào)表的行政單位，今年可暫按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套單戶報(bào)表（單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對(duì)兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)情況。

對(duì)于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報(bào)行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報(bào)表的行政單位，編報(bào)部門(mén)決算報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)等應(yīng)統(tǒng)一反映在行政單戶報(bào)表中。

此外，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度核算要求，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)各部門(mén)財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。

二、問(wèn)：財(cái)政部門(mén)撥到企業(yè)（集團(tuán)）等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級(jí)撥款后向撥款的財(cái)政部門(mén)報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門(mén)不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？

答：按照201*年度部門(mén)決算編制說(shuō)明，經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位使用，財(cái)政部門(mén)不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級(jí)財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門(mén)已經(jīng)將這類單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門(mén)未將這類單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門(mén)決算報(bào)表，各級(jí)財(cái)政部門(mén)也不應(yīng)將其納入部門(mén)決算編報(bào)范圍。

三、問(wèn)：今年部門(mén)決算收支報(bào)表年初數(shù)如何填報(bào)？與去年決算批復(fù)數(shù)如不一致，如何處理？答：預(yù)算單位應(yīng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的201*年度部門(mén)決算數(shù)據(jù)，相應(yīng)調(diào)整“201*年度部門(mén)決算政府收支分類改革科目轉(zhuǎn)換表”（財(cái)決附12表），并根據(jù)該表的年末結(jié)余數(shù)填報(bào)201*年度部門(mén)決算收支報(bào)表年初數(shù)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)可根據(jù)201*年度財(cái)政決算批復(fù)數(shù)和財(cái)決附12表相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對(duì)201*年度部門(mén)和單位的決算年初數(shù)。

四、問(wèn)：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？

答：根據(jù)201*年度部門(mén)決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過(guò)程。對(duì)單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。

五、問(wèn)：今年要求決算編報(bào)范圍與部門(mén)預(yù)算銜接一致，那么財(cái)政部門(mén)代列資金如何反映？答：201*年是政府收支分類改革實(shí)施的第一年，部門(mén)決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對(duì)部門(mén)決算填報(bào)口徑進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，強(qiáng)調(diào)決算編報(bào)單位范圍和資金范圍都與單位預(yù)算銜接一致，以便于進(jìn)行預(yù)、決算對(duì)比分析。部門(mén)決算應(yīng)由各預(yù)算單位年末決算數(shù)據(jù)匯編而成。財(cái)政部門(mén)撥給非預(yù)算單位的資金，不納入本套決算編報(bào)范圍。

六、問(wèn)：無(wú)編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶報(bào)表？

答：編制管理部門(mén)未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)部門(mén)決算，不能作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報(bào)表。

七、問(wèn)：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報(bào)部門(mén)決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？

答：是。根據(jù)201*年度部門(mén)決算編制說(shuō)明，實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。八、問(wèn)：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按基建會(huì)計(jì)制度單獨(dú)核算，如何在部門(mén)決算中反映？答：201*年度基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財(cái)政撥款收支而未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的，部門(mén)決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。

各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。

九、問(wèn)：201*年度部門(mén)決算中資產(chǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復(fù)后調(diào)賬再報(bào)，還是部門(mén)先按清查結(jié)果調(diào)賬報(bào)決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？

答：?jiǎn)挝粦?yīng)按資產(chǎn)核實(shí)權(quán)限處理。我部要求中央本級(jí)各部門(mén)201*年11月底前處理完成其權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)，并于12月1日前報(bào)我部備案；部門(mén)、單位權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)，在我部備案后即可進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)調(diào)整，列報(bào)201*年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)要求處理。單位編報(bào)201*年度部門(mén)決算時(shí)，資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)變動(dòng)不應(yīng)調(diào)整年初數(shù)，有關(guān)報(bào)表中資產(chǎn)年初數(shù)應(yīng)以201*年度部門(mén)決算資產(chǎn)年末數(shù)為準(zhǔn)，資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果統(tǒng)一反映為201*年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)參加清產(chǎn)核資的預(yù)算單位資產(chǎn)報(bào)表的審核，確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。十、問(wèn)：院校資產(chǎn)管理部門(mén)使用國(guó)有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？

答：根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國(guó)有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際情況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入、其他收入和附屬單位繳款等會(huì)計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄目中。十一、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？

答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門(mén)決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門(mén)決算報(bào)表。

十二、問(wèn)：“國(guó)有資產(chǎn)收益情況表”（財(cái)決附05表）中資產(chǎn)收益支出的明細(xì)項(xiàng)目，如工資福利、津貼補(bǔ)貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報(bào)？

答：原則上單位應(yīng)按實(shí)際支出情況分析填報(bào)。如果實(shí)在無(wú)法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報(bào)。

十三、問(wèn)：“國(guó)有資產(chǎn)收益情況表”（財(cái)決附05表）與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財(cái)決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了財(cái)決附05表中的“單位留用數(shù)”，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附09－1表中的“未繳財(cái)政專戶”欄？

答：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無(wú)鉤稽關(guān)系。

“單位留用數(shù)”是填列經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門(mén)未出臺(tái)具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。

十四、問(wèn)：按照財(cái)政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤(pán)盈損失掛賬的賬務(wù)處理是對(duì)事業(yè)基金進(jìn)行調(diào)整，不夠沖減的填列負(fù)數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負(fù)數(shù)的要求有沖突，如何處理？

答：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。

十五、問(wèn)：“資產(chǎn)情況表”（財(cái)決附04表）相關(guān)指標(biāo)是否按單位的實(shí)際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”（財(cái)決08表）相關(guān)數(shù)據(jù)一致？

答：兩表數(shù)據(jù)應(yīng)保持銜接一致。年初數(shù)應(yīng)按201*年度決算年末數(shù)填列，有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)反映為201*年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。

十六、問(wèn)：資產(chǎn)清查與部門(mén)決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進(jìn)行對(duì)比？

答：凡是納入資產(chǎn)清查范圍，又是部門(mén)決算編報(bào)的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門(mén)匯總時(shí)，因填報(bào)單位范圍不同或合并報(bào)表原因造成的不一致，應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明中做出相應(yīng)說(shuō)明。

十七、問(wèn)：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門(mén)本級(jí)，而使用權(quán)和收益都在下級(jí)，編決算時(shí)是否也反映在下級(jí)？答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級(jí)單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。

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201*201*年度部門(mén)決算編審問(wèn)答匯編

一、編報(bào)范圍

1．問(wèn)：財(cái)政部門(mén)撥到企業(yè)（集團(tuán)）等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級(jí)撥款后向撥款的財(cái)政部門(mén)報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門(mén)不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？

答：201*年起，經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位使用，財(cái)政部門(mén)不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級(jí)財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門(mén)已經(jīng)將這類單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門(mén)未將這類單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門(mén)決算報(bào)表，財(cái)政部門(mén)也不應(yīng)將其納入部門(mén)決算編報(bào)范圍。

二、填報(bào)口徑（一）基本建設(shè)資金

2．問(wèn)：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)核算，如何在部門(mén)決算中反映？

答：201*年起，部門(mén)決算中基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財(cái)政撥款收支而未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的，部門(mén)決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。

各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，加強(qiáng)基本建

設(shè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。

3．問(wèn)：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？

答：按照部門(mén)決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過(guò)程。對(duì)單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。

4．問(wèn)：基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政貼息資金、國(guó)債專項(xiàng)資金如何反映？

答：財(cái)政貼息資金應(yīng)作為“財(cái)政撥款”列收列支；國(guó)債專項(xiàng)資金收支應(yīng)按“財(cái)政撥款”據(jù)實(shí)反映。

5．問(wèn)：行政事業(yè)單位如發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，在決算報(bào)表中如何反映？

答：按照政府收支分類改革后部門(mén)決算編報(bào)口徑，單位應(yīng)對(duì)行政（事業(yè)）賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抵銷后，按兩套賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。

例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入”200萬(wàn)元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元；基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元，該筆資金實(shí)際支出80萬(wàn)元。假定該單位日常經(jīng)費(fèi)在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運(yùn)行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報(bào)決算報(bào)表時(shí)：

（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對(duì)事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元進(jìn)行對(duì)沖，對(duì)沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬(wàn)元，基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元。

（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬(wàn)元從“事業(yè)運(yùn)行”科目調(diào)整至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元也在“其他XXXX支出”填列。

6．問(wèn)：本級(jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政撥款，單位未分賬核算的，應(yīng)如何填報(bào)？

答：根據(jù)政府收支分類改革后部門(mén)決算編報(bào)口徑，單位未單獨(dú)設(shè)賬核算的基本建設(shè)撥款應(yīng)比照分賬核算的基本建設(shè)資金填報(bào)有關(guān)收支報(bào)表，但資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表（財(cái)決08表）中基本建設(shè)資金占用和來(lái)源可不填列。對(duì)此，單位應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。

7．問(wèn)：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？

答：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門(mén)報(bào)送決算報(bào)表時(shí)，收入在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入－非本級(jí)財(cái)政撥款”反映，支出按基本建設(shè)項(xiàng)目資金在相關(guān)報(bào)表中反映，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）的“其他資本性支出”對(duì)應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出”類下。

8．問(wèn)：?jiǎn)挝恍姓�事業(yè)賬和基本建設(shè)賬都存在“財(cái)政應(yīng)返還額度”年初、年末余額時(shí)，在“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”（財(cái)決08表）中應(yīng)如何填報(bào)？

答：行政事業(yè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)填報(bào)在財(cái)決08表“行政單位”或“事業(yè)單位”的“財(cái)政應(yīng)返還額度”行；基本建設(shè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)包含在財(cái)決08表“行政單位”或“事業(yè)單位”的“基本建設(shè)資金占用”項(xiàng)內(nèi)。

9．問(wèn)：通過(guò)國(guó)管局分配到各中央部門(mén)的基本建設(shè)項(xiàng)目資金，在決算報(bào)表中如何反映？

答：列入國(guó)管局和中直管理局部門(mén)預(yù)算管理的各中央部門(mén)基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房維修經(jīng)費(fèi)，由國(guó)管局和中直管理局統(tǒng)一編報(bào)項(xiàng)目決算。承辦項(xiàng)目的有關(guān)中央部門(mén)，向撥出款項(xiàng)的國(guó)管局或中直管理局報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況，但在本部門(mén)的決算中不反映該部分資金收支。

（二）民間非營(yíng)利組織

10．問(wèn)：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報(bào)決算收支表？

答：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤會(huì)計(jì)賬數(shù)據(jù)，分析填報(bào)本套決算報(bào)表。

11．問(wèn)：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時(shí)如何反映？

答：?jiǎn)挝换�本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門(mén)確定的單

位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理方式，在“行政單位”、“事業(yè)單位”和“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。

（三）同級(jí)部門(mén)橫向撥款

12．問(wèn)：中央單位收到人力資源和社會(huì)保障部撥入的“政府特殊津貼”，在決算中如何反映？

答：收到“政府特殊津貼”的中央單位在編報(bào)部門(mén)決算時(shí)，該項(xiàng)收入反映在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入從其他部門(mén)取得的財(cái)政撥款”欄，支出反映在“支出決算表”（財(cái)決04表）“項(xiàng)目支出”欄，支出明細(xì)反映在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05-2表）“工資福利支出津貼補(bǔ)貼”欄。

（四）上年結(jié)余的調(diào)整

13．問(wèn)：主管部門(mén)本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報(bào)表中如何反映？

答：主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過(guò)調(diào)減主管部門(mén)年初結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)余的方式處理，并在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。

14．問(wèn)：在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)余數(shù)？答：上年結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余一致。如有審計(jì)部門(mén)調(diào)整意見(jiàn)、財(cái)政部門(mén)重新核定凈結(jié)余、主管部門(mén)撥付上年未及撥付所屬單位款項(xiàng)等情況，可以調(diào)整上年結(jié)余，并需將調(diào)整的原因、依據(jù)和金額等，在單位填報(bào)說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明。

（五）負(fù)結(jié)余的反映

15．問(wèn)：如果單位出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，在部門(mén)決算中如何反映？答：財(cái)政性資金收支報(bào)表（財(cái)決07至07-3表）中結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財(cái)決02表和財(cái)決附02表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，如用償還性資金列支出等，單位應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因?yàn)闅v史原因或其他原因，則單位應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明負(fù)結(jié)余形成情況。

（六）其他

16．問(wèn)：中央事業(yè)單位收到201*年財(cái)政部追加用于解決公費(fèi)醫(yī)療歷史掛賬問(wèn)題的基本支出經(jīng)費(fèi)，年底未及進(jìn)行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，部門(mén)決算報(bào)表中如何反映？

答：中央事業(yè)單位收到201*年財(cái)政部追加用于解決公費(fèi)醫(yī)療歷史掛賬問(wèn)題的基本支出經(jīng)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于解決醫(yī)療經(jīng)費(fèi)歷史掛賬有關(guān)政策的通知》（財(cái)預(yù)[201*]491號(hào)）精神，加強(qiáng)管理，�？顚Ｓ�，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，解決歷史掛賬。對(duì)年底未及進(jìn)行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，編報(bào)部門(mén)決算時(shí)填列在財(cái)決02、07－1表“年末結(jié)余－基本支出結(jié)余”欄以及財(cái)決附01表“待核批結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)基本支出指標(biāo)結(jié)余”。

17．問(wèn)：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門(mén)決算支出決算明細(xì)表時(shí)，將保障罪犯基本生活所需的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等罪犯生活費(fèi)統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出”，因此出現(xiàn)審核公式報(bào)錯(cuò)，如何處理？

答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費(fèi)和藥費(fèi)等支出已明確規(guī)定在支出經(jīng)濟(jì)分類中“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助－生活補(bǔ)助”科目反映，具體請(qǐng)查閱政府收支分類科目說(shuō)明。

編制部門(mén)決算時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預(yù)算單位原則上不應(yīng)使用支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出”類及其下款級(jí)科目。

18．問(wèn)：一些地方省市反映，本地區(qū)對(duì)事業(yè)單位已實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，單位離退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報(bào)部門(mén)決算時(shí)這部分人員應(yīng)如何反映？

答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)基金決算中反映，不在部門(mén)決算中反映。

同時(shí)，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)的離退休人員，在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取離退休費(fèi)但財(cái)政仍有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903”（轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)）科目中反映。

三、錄入方式

19．問(wèn)：一些行政主管部門(mén)內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，如何反映？

答：根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會(huì)計(jì)制度、編報(bào)一套單

戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。

對(duì)于暫時(shí)無(wú)法合并報(bào)表的行政單位，可暫按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套單戶報(bào)表（單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對(duì)兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)情況。

此外，地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度核算要求，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)各部門(mén)財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。

20．問(wèn)：?jiǎn)挝辉诤畏N情況下使用調(diào)整表，如何使用？答：主管部門(mén)匯總本部門(mén)決算數(shù)據(jù)時(shí)，因上下級(jí)單位存在資金往來(lái)導(dǎo)致部門(mén)匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負(fù)債等虛增時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對(duì)虛增部分進(jìn)行剔除。例如：

例1：某事業(yè)主管部門(mén)補(bǔ)助下級(jí)單位時(shí)，記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”；下級(jí)單位收到補(bǔ)助時(shí)，記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。上述上下級(jí)單位間資金往來(lái)未增加整個(gè)部門(mén)的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門(mén)決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”，同時(shí)調(diào)減“上級(jí)補(bǔ)助收入”。

例2：某附屬事業(yè)單位向主管部門(mén)（事業(yè)單位）上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，記“上繳上級(jí)支出”；主管部門(mén)收到下屬單位上繳收入時(shí)，記“附屬單位繳款”。上述上下級(jí)單位間資金往來(lái)未增加整個(gè)部門(mén)的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門(mén)決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門(mén)應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級(jí)支出”，同時(shí)調(diào)減“附屬單位繳款”。

21．問(wèn)：編制經(jīng)費(fèi)差額表時(shí)是否可以填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”？答：經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位代資金使用單位編制報(bào)表或單位向非本級(jí)財(cái)政部門(mén)編制報(bào)表時(shí)使用，原則上不能填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”。如經(jīng)費(fèi)差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。

四、各表編制口徑（一）封面

22．問(wèn)：地質(zhì)勘查單位在填報(bào)封面如何選擇“單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度”？

答：地質(zhì)勘查單位在填報(bào)時(shí)應(yīng)選擇“事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度”填列。此外，凡執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位（如科學(xué)事業(yè)單位、醫(yī)院事業(yè)單位、高等學(xué)校等）都應(yīng)比照“事業(yè)單位”填報(bào)本套報(bào)表。

（二）一般預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07-1表）23．問(wèn)：本表中事業(yè)單位住房改革支出結(jié)余如何反映？答：事業(yè)單位應(yīng)按照《財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[201*]28號(hào)）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并相應(yīng)填報(bào)決算報(bào)表。

24．問(wèn)：上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)如何核對(duì)？財(cái)決07-1表上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余核對(duì)如何把握？

答：收支、資產(chǎn)負(fù)債等上年結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對(duì)一致，但也允許合理的增減變化（如機(jī)構(gòu)增減、

賬務(wù)調(diào)整等），需加以說(shuō)明。地方省市對(duì)于一定區(qū)域內(nèi)的單位匯總可大體控制。

財(cái)決07-1表財(cái)政撥款上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的核對(duì)，如有不一致的情況，中央部門(mén)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因；地方省市應(yīng)對(duì)此做出具體規(guī)定。

（三）資產(chǎn)情況表（財(cái)決附04表）25．問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？

答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門(mén)決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門(mén)決算報(bào)表。

（四）國(guó)有資產(chǎn)收益情況表（財(cái)決附05表）

26．問(wèn)：院校資產(chǎn)管理部門(mén)使用國(guó)有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？

答：根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國(guó)有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際情況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入、其他收入和附屬單位繳款等會(huì)計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄目中。

27．問(wèn)：本表與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財(cái)決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用”，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附09－1表中的“未繳財(cái)政專戶”欄？

答：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無(wú)鉤稽關(guān)系。

“單位留用”是填列經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門(mén)未出臺(tái)具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。

28．問(wèn)：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門(mén)本級(jí)，而使用權(quán)和收益都在下級(jí)，編決算時(shí)是否也反映在下級(jí)？

答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級(jí)單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。

（五）基本數(shù)字表（財(cái)決附06表）

29．問(wèn)：?jiǎn)挝蝗缭陧?xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開(kāi)支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)？

答：對(duì)此情況不需要拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)�！盎�本數(shù)字表”（財(cái)決附06表）中統(tǒng)計(jì)的人數(shù)應(yīng)是由單位開(kāi)支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開(kāi)支人員津（補(bǔ)）貼的，不應(yīng)統(tǒng)計(jì)人數(shù)。

30．問(wèn)：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級(jí)統(tǒng)一發(fā)放如何反映？答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級(jí)列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級(jí)反映。

31．問(wèn)：財(cái)政部門(mén)撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱改制單位）的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，如何填報(bào)部門(mén)決算的問(wèn)題：

答：根據(jù)部門(mén)預(yù)、決算編報(bào)口徑銜接一致的原則，財(cái)政部門(mén)撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報(bào)部門(mén)決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報(bào)部門(mén)決算。因此，對(duì)上述情況應(yīng)區(qū)別處理：

（1）財(cái)政部門(mén)通過(guò)預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費(fèi)差額表（包括“基本數(shù)字表”和“機(jī)構(gòu)人員情況表”），同時(shí)在填報(bào)說(shuō)明中對(duì)該部分經(jīng)費(fèi)及人員予以說(shuō)明。

（2）財(cái)政部門(mén)直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，不屬于部門(mén)決算編報(bào)范圍，不在部門(mén)決算中反映經(jīng)費(fèi)及人員情況。

32．問(wèn)：改制科研單位的離退休支出財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)預(yù)算未通過(guò)2069903“轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)”下達(dá)，其離退休人數(shù)如何反映？

答：如暫未規(guī)范使用2069903“轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)”科目下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，其離退休人數(shù)可按實(shí)際經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排情況，填報(bào)在相應(yīng)的支出功能分類科目中。

（六）機(jī)構(gòu)人員情況表（財(cái)決附07表）

33．問(wèn)：無(wú)編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶報(bào)表？

答：編制管理部門(mén)未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)部門(mén)決算，不能作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報(bào)表。

34．問(wèn)：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報(bào)部門(mén)決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？

答：是。實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦

小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。

（七）住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表（房補(bǔ)01表）35．問(wèn)：預(yù)算單位是否需填報(bào)“住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表”（財(cái)決房補(bǔ)01表）？

答：該表由住房公積金管理中心填報(bào)，一般單位不需要填報(bào)。

（八）社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表（財(cái)決社補(bǔ)02表）36．問(wèn)：本表反映的“社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)”與財(cái)決社補(bǔ)01、03表的口徑是否一致，均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)？

答：財(cái)決社補(bǔ)01、02、03表口徑一致，均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

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