北京市東城區(qū)部門決算編審工作規(guī)范(試行)

北京市東城區(qū)部門決算編審工作規(guī)范(試行)

第一章總則

第一條為規(guī)范本區(qū)部門決算的編報和審核工作，保證編審質量，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法實施條例》等法律法規(guī)及《北京市財政局關于印發(fā)的通知》（京財國庫[201*]1934號）精神，制定本規(guī)范。

第二條區(qū)級部門決算（以下簡稱決算）的編審工作適用本規(guī)范。

第三條各級主管部門要加強對所屬各基層單位決算編審工作的管理和指導，通過加強組織、經驗交流、監(jiān)督檢查等措施，保證所屬基層單位加強決算工作的領導，不斷提高決算編制水平。

第二章管理職責

第四條決算編審工作由區(qū)財政局按照市財政局要求實施統(tǒng)一管理，各級主管部門依據財務隸屬關系或預算管理關系分別組織實施。

第五條區(qū)財政局是本區(qū)決算編審工作的主管部門。主要職責是：（一）按照市財政局要求制定決算編審工作的規(guī)章制度；

（二）按照市財政局要求制定統(tǒng)一的決算報表格式和工作軟件，并組織各級單位報表與軟件的培訓；

（三）負責全區(qū)決算報表的收集、審核、匯總和分析工作；（四）負責全區(qū)匯總決算報表上報和按規(guī)定提供報表工作。

第六條各級主管部門按照全區(qū)統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，負責組織實施本級及所屬基層單位的決算編審工作。主要職責是：

（一）負責本級及所屬各基層單位決算工作的布置與培訓；

（二）負責本級及所屬各基層單位決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。第七條基層單位負責本單位決算報表的收集、審核匯總、分析和上報工作。

第三章決算審核第一節(jié)審核內容和要求

第八條封面信息的審核：

（一）封面信息填寫是否準確、完整；（二）應當填寫的內容是否全部填寫；（三）填寫的單位名稱是否為全稱；（四）單位代碼是否與上年的代碼一致；（五）臨時代碼是否按規(guī)定編制。第九條主要數(shù)據的審核：

（一）對決算報表年初數(shù)據進行審核時，重點審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致，對不一致的情況須做詳細文字說明。

（二）對決算報表中收入和支出數(shù)據審核時，應當根據相關財務管理規(guī)定進行分析審核，不得發(fā)生錯報或漏報。

（三）財政撥款的審核

1.各類財政撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）與年終對賬單是否一致；2.各類財政撥款在相應決算報表中的填報口徑是否與財政部的要求一致。（四）對行政事業(yè)性收費、政府性基金等非稅收入上繳和核撥情況進行審核時，應當檢查上繳數(shù)額、財政核撥數(shù)額是否與年終對賬單一致。

（五）單位資產類報表數(shù)據的審核：

1.資產負債簡表中數(shù)據與相關報表數(shù)據是否按照要求相互銜接；

2.不計提折舊的固定資產凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（如果不相等，必須有詳細說明）；3.固定資產年末數(shù)額是否正確；

4.各項固定資產數(shù)量和金額是否匹配（如果不匹配，必須有詳細說明）；5.各類固定資產是否按財政部要求的口徑填報；

6.本單位擁有的固定資產和租入、租出的固定資產在使用中產生的相關費用和填報方法是否按照財政部編報要求的口徑填列。

第十條公式審核

各級單位應當充分利用決算軟件中設置的邏輯性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關數(shù)據的勾稽關系（表內及表間數(shù)據之間、分戶數(shù)據與匯總數(shù)據之間、報表數(shù)據與計算機錄入數(shù)據之間）是否銜接一致。審核中發(fā)現(xiàn)的邏輯性錯誤，必須予以改正；核實性和合理性錯誤分兩種情況處理：不符合公式要求，但是客觀存在的，應做詳細文字說明；不符合公式要求，也不是實際情況的，必須予以改正。

第十一條其它方面的審核

（一）部門決算上報單位是否屬于本年部門決算的編報范圍；（二）編報方法是否符合編報要求。

第十二條各級主管部門負責依據決算審核內容，對決算報表進行審核，確保本級及所屬基層單位決算數(shù)據的真實準確；并對匯總報表和各基層單位的報表中不符合填報要求或未能通過審核公式但確屬實際情況的部分進行說明。

第十三條基層單位審核工作具體要求：

（一）確保帳表相符、數(shù)據準確且無漏報、錯報現(xiàn)象；

（二）確保財政撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）數(shù)額填報準確；（三）確保表內及表間數(shù)據勾稽關系銜接一致；（四）確保填報口徑與財政部要求的一致。

第二節(jié)審核方法

第十四條審核工作應采取人工審核與計算機軟件審核相結合的方式，并根據實際情況分別采取自行核對、集中會審、交叉互審、委托審核等多種形式。

第十五條計算機軟件審核

（一）通過決算軟件中設置的審核公式，對決算報表中數(shù)據的合理性進行審核；（二）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據，如年末結余、機構情況、人均工資標準和房屋、車輛等固定資產數(shù)據等進行審核；

（三）通過枚舉字典、數(shù)據有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據的準確性進行審核；

（四）通過與上年數(shù)據核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致。第十六條人工審核：

（一）審核決算報表分級匯總的樹形結構是否規(guī)范，封面信息填寫是否準確、完整，決算編制方法是否合理；

（二）對當年收到的財政性資金撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）進行核對；

（三）對計算機審核中查出的核實性和合理性錯誤，結合單位說明進行核查；（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

第四章決算分析報告

第十七條在決算報表編制、匯總工作完成后，各級主管部門應進行全面、深入的分析，并形成書面分析報告，按要求報區(qū)財政局。

第十八條部門決算分析報告由各級主管部門撰寫并報送區(qū)財政局。

第十九條部門決算分析報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，格式規(guī)范。第二十條各級主管部門部門決算分析報告應包括以下內容：

（一）基本情況。主要說明本級及所屬基層單位性質、人員、機構、資產情況，報表編制范圍，以及本級及所屬單位發(fā)生的重大經濟事項或特殊事項的說明。

（二）財務分析。主要分析本級及所屬基層單位財務收支預算的執(zhí)行情況、資產負債的構成及資產使用情況、專項資金使用情況等，并提出財務收支預算執(zhí)行及單位財務管理中存在的主要問題和改進措施。

（三）綜合評價。主要說明本級及所屬基層單位通過使用財政性資金所產生的經濟和社會效益情況，事業(yè)單位還要分析事業(yè)發(fā)展情況和實現(xiàn)事業(yè)成果情況；并介紹本級及所屬單位下一步工作設想。

（四）審核情況說明。主要說明報表中不符合填報要求或未通過審核公式的原因及其它需要說明的事項。

第五章報表裝訂

第二十一條紙張要求。部門決算報表應采用A3紙，橫向。

第二十二條報表封面應按決算編審軟件中設定的格式執(zhí)行。

第二十三條決算分析報告標題使用2號小標宋體字，正文使用3號仿宋體字，正文中小標題使用3號黑體字。

第二十四條決算報表要按照統(tǒng)一的順序進行裝訂，以各部門為單位，一律打印，字跡清晰，不得涂改，做到有序、整齊、規(guī)范。各級主管部門上報決算時應依次按照報表封面、決算分析報告、決算工作總結、決算報表目錄、決算表的順序裝訂成冊。

第二十五條部門決算報表應加蓋單位公章。

第六章考核

第二十六條全區(qū)決算工作完成后，由區(qū)財政局對各主管部門決算工作完成情況進行考核，并對先進單位在全區(qū)通報表彰。

第二十七條考核采用百分制方式進行，由區(qū)財政局對各級主管部門的決算編審工作按考核內容及標準進行逐項評分。

第二十八條考核內容及標準（一）工作組織落實情況20分

1.單位領導重視，明確負責決算工作的主管領導（4分）；決算組織機構健全（3分）；內部與決算工作有關的各部門分工明確，協(xié)調配合良好（3分），共10分。

2.按統(tǒng)一要求和規(guī)定的時間認真參加報表及軟件的培訓，按時參加會審工作，得10分，缺一項扣5分。

（二）報表（含軟件）及相關文字材料報送情況10分；

在區(qū)財政局規(guī)定的時限內按時并按規(guī)定內容報送得10分。材料不全的扣2分；遲到1天扣2分。應扣分超過10分的，以扣完10分為限。

（三）報表編報質量50分1.按照規(guī)定的報表格式及要求填報，報表字跡清晰，裝訂整齊得10分。裝訂不整齊，報表數(shù)字模糊不清的，每項扣2分；封面信息（包括公章、填報日期、單位地址、聯(lián)系電話、負責人和填報人簽章等）未按規(guī)定填報的，少一項信息扣1分。應扣分超過10分的，以扣完10分為限。

2.報表內容符合要求，數(shù)據完整、準確，表間文字無錯誤者得40分。財政撥款數(shù)與年終對賬單、本年年初數(shù)與上年年末數(shù)銜接不一致，且無正當理由，每項扣5分；表內和表間公式及數(shù)據合理性審核錯誤、漏填或填報內容不符合要求、需要進行調整的，每調整一筆扣1分。應扣分超過40分的，以扣完40分為限。

（四）決算分析報告20分：

按本《規(guī)范》要求說明的各項內容如實編寫者得10分。決算分析報告沒有隨同報表一并報送者扣2分；未按規(guī)定內容編寫者，每缺少一項扣2分；僅羅列數(shù)字、無情況、無分析者酌情扣分；文字說明與報表內容不符的，每錯一項扣2分。應扣分超過20分的，以扣完20分為限。

第七章附則

第二十九條本規(guī)范由區(qū)財政局負責解釋。第三十條本規(guī)范自發(fā)布之日起試行。

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北京市東城區(qū)部門決算編審工作規(guī)范(試行)

第一章總則

第一條為規(guī)范本區(qū)部門決算的編報和審核工作，保證編審質量，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法實施條例》等法律法規(guī)及《北京市財政局關于印發(fā)的通知》（京財國庫[201*]1934號）精神，制定本規(guī)范。

第二條區(qū)級部門決算（以下簡稱決算）的編審工作適用本規(guī)范。

第三條各級主管部門要加強對所屬各基層單位決算編審工作的管理和指導，通過加強組織、經驗交流、監(jiān)督檢查等措施，保證所屬基層單位加強決算工作的領導，不斷提高決算編制水平。

第二章管理職責

第四條決算編審工作由區(qū)財政局按照市財政局要求實施統(tǒng)一管理，各級主管部門依據財務隸屬關系或預算管理關系分別組織實施。

第五條區(qū)財政局是本區(qū)決算編審工作的主管部門。主要職責是：（一）按照市財政局要求制定決算編審工作的規(guī)章制度；

（二）按照市財政局要求制定統(tǒng)一的決算報表格式和工作軟件，并組織各級單位報表與軟件的培訓；

（三）負責全區(qū)決算報表的收集、審核、匯總和分析工作；（四）負責全區(qū)匯總決算報表上報和按規(guī)定提供報表工作。

第六條各級主管部門按照全區(qū)統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，負責組織實施本級及所屬基層單位的決算編審工作。主要職責是：

（一）負責本級及所屬各基層單位決算工作的布置與培訓；

（二）負責本級及所屬各基層單位決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。第七條基層單位負責本單位決算報表的收集、審核匯總、分析和上報工作。

第三章決算審核第一節(jié)審核內容和要求

第八條封面信息的審核：

（一）封面信息填寫是否準確、完整；（二）應當填寫的內容是否全部填寫；（三）填寫的單位名稱是否為全稱；（四）單位代碼是否與上年的代碼一致；（五）臨時代碼是否按規(guī)定編制。第九條主要數(shù)據的審核：

（一）對決算報表年初數(shù)據進行審核時，重點審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致，對不一致的情況須做詳細文字說明。

（二）對決算報表中收入和支出數(shù)據審核時，應當根據相關財務管理規(guī)定進行分析審核，不得發(fā)生錯報或漏報。

（三）財政撥款的審核

1.各類財政撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）與年終對賬單是否一致；2.各類財政撥款在相應決算報表中的填報口徑是否與財政部的要求一致。（四）對行政事業(yè)性收費、政府性基金等非稅收入上繳和核撥情況進行審核時，應當檢查上繳數(shù)額、財政核撥數(shù)額是否與年終對賬單一致。

（五）單位資產類報表數(shù)據的審核：

1.資產負債簡表中數(shù)據與相關報表數(shù)據是否按照要求相互銜接；

2.不計提折舊的固定資產凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（如果不相等，必須有詳細說明）；3.固定資產年末數(shù)額是否正確；

4.各項固定資產數(shù)量和金額是否匹配（如果不匹配，必須有詳細說明）；5.各類固定資產是否按財政部要求的口徑填報；

6.本單位擁有的固定資產和租入、租出的固定資產在使用中產生的相關費用和填報方法是否按照財政部編報要求的口徑填列。

第十條公式審核

各級單位應當充分利用決算軟件中設置的邏輯性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關數(shù)據的勾稽關系（表內及表間數(shù)據之間、分戶數(shù)據與匯總數(shù)據之間、報表數(shù)據與計算機錄入數(shù)據之間）是否銜接一致。審核中發(fā)現(xiàn)的邏輯性錯誤，必須予以改正；核實性和合理性錯誤分兩種情況處理：不符合公式要求，但是客觀存在的，應做詳細文字說明；不符合公式要求，也不是實際情況的，必須予以改正。

第十一條其它方面的審核

（一）部門決算上報單位是否屬于本年部門決算的編報范圍；（二）編報方法是否符合編報要求。

第十二條各級主管部門負責依據決算審核內容，對決算報表進行審核，確保本級及所屬基層單位決算數(shù)據的真實準確；并對匯總報表和各基層單位的報表中不符合填報要求或未能通過審核公式但確屬實際情況的部分進行說明。

第十三條基層單位審核工作具體要求：

（一）確保帳表相符、數(shù)據準確且無漏報、錯報現(xiàn)象；

（二）確保財政撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）數(shù)額填報準確；（三）確保表內及表間數(shù)據勾稽關系銜接一致；（四）確保填報口徑與財政部要求的一致。

第二節(jié)審核方法

第十四條審核工作應采取人工審核與計算機軟件審核相結合的方式，并根據實際情況分別采取自行核對、集中會審、交叉互審、委托審核等多種形式。

第十五條計算機軟件審核

（一）通過決算軟件中設置的審核公式，對決算報表中數(shù)據的合理性進行審核；（二）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據，如年末結余、機構情況、人均工資標準和房屋、車輛等固定資產數(shù)據等進行審核；

（三）通過枚舉字典、數(shù)據有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據的準確性進行審核；

（四）通過與上年數(shù)據核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致。第十六條人工審核：

（一）審核決算報表分級匯總的樹形結構是否規(guī)范，封面信息填寫是否準確、完整，決算編制方法是否合理；

（二）對當年收到的財政性資金撥款（包括預算內、預算外和用于基建的財政撥款等）進行核對；

（三）對計算機審核中查出的核實性和合理性錯誤，結合單位說明進行核查；（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

第四章決算分析報告

第十七條在決算報表編制、匯總工作完成后，各級主管部門應進行全面、深入的分析，并形成書面分析報告，按要求報區(qū)財政局。

第十八條部門決算分析報告由各級主管部門撰寫并報送區(qū)財政局。

第十九條部門決算分析報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，格式規(guī)范。第二十條各級主管部門部門決算分析報告應包括以下內容：

（一）基本情況。主要說明本級及所屬基層單位性質、人員、機構、資產情況，報表編制范圍，以及本級及所屬單位發(fā)生的重大經濟事項或特殊事項的說明。

（二）財務分析。主要分析本級及所屬基層單位財務收支預算的執(zhí)行情況、資產負債的構成及資產使用情況、專項資金使用情況等，并提出財務收支預算執(zhí)行及單位財務管理中存在的主要問題和改進措施。

（三）綜合評價。主要說明本級及所屬基層單位通過使用財政性資金所產生的經濟和社會效益情況，事業(yè)單位還要分析事業(yè)發(fā)展情況和實現(xiàn)事業(yè)成果情況；并介紹本級及所屬單位下一步工作設想。

（四）審核情況說明。主要說明報表中不符合填報要求或未通過審核公式的原因及其它需要說明的事項。

第五章報表裝訂

第二十一條紙張要求。部門決算報表應采用A3紙，橫向。

第二十二條報表封面應按決算編審軟件中設定的格式執(zhí)行。

第二十三條決算分析報告標題使用2號小標宋體字，正文使用3號仿宋體字，正文中小標題使用3號黑體字。

第二十四條決算報表要按照統(tǒng)一的順序進行裝訂，以各部門為單位，一律打印，字跡清晰，不得涂改，做到有序、整齊、規(guī)范。各級主管部門上報決算時應依次按照報表封面、決算分析報告、決算工作總結、決算報表目錄、決算表的順序裝訂成冊。

第二十五條部門決算報表應加蓋單位公章。

第六章考核

第二十六條全區(qū)決算工作完成后，由區(qū)財政局對各主管部門決算工作完成情況進行考核，并對先進單位在全區(qū)通報表彰。

第二十七條考核采用百分制方式進行，由區(qū)財政局對各級主管部門的決算編審工作按考核內容及標準進行逐項評分。

第二十八條考核內容及標準（一）工作組織落實情況20分

1.單位領導重視，明確負責決算工作的主管領導（4分）；決算組織機構健全（3分）；內部與決算工作有關的各部門分工明確，協(xié)調配合良好（3分），共10分。

2.按統(tǒng)一要求和規(guī)定的時間認真參加報表及軟件的培訓，按時參加會審工作，得10分，缺一項扣5分。

（二）報表（含軟件）及相關文字材料報送情況10分；

在區(qū)財政局規(guī)定的時限內按時并按規(guī)定內容報送得10分。材料不全的扣2分；遲到1天扣2分。應扣分超過10分的，以扣完10分為限。

（三）報表編報質量50分1.按照規(guī)定的報表格式及要求填報，報表字跡清晰，裝訂整齊得10分。裝訂不整齊，報表數(shù)字模糊不清的，每項扣2分；封面信息（包括公章、填報日期、單位地址、聯(lián)系電話、負責人和填報人簽章等）未按規(guī)定填報的，少一項信息扣1分。應扣分超過10分的，以扣完10分為限。

2.報表內容符合要求，數(shù)據完整、準確，表間文字無錯誤者得40分。財政撥款數(shù)與年終對賬單、本年年初數(shù)與上年年末數(shù)銜接不一致，且無正當理由，每項扣5分；表內和表間公式及數(shù)據合理性審核錯誤、漏填或填報內容不符合要求、需要進行調整的，每調整一筆扣1分。應扣分超過40分的，以扣完40分為限。

（四）決算分析報告20分：

按本《規(guī)范》要求說明的各項內容如實編寫者得10分。決算分析報告沒有隨同報表一并報送者扣2分；未按規(guī)定內容編寫者，每缺少一項扣2分；僅羅列數(shù)字、無情況、無分析者酌情扣分；文字說明與報表內容不符的，每錯一項扣2分。應扣分超過20分的，以扣完20分為限。

第七章附則

第二十九條本規(guī)范由區(qū)財政局負責解釋。第三十條本規(guī)范自發(fā)布之日起試行。

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