財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革簡(jiǎn)報(bào)

國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革簡(jiǎn)報(bào)

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付知識(shí)問(wèn)答

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作為預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容，是預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)管理制度的創(chuàng)新，也是構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政體制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此高度重視。我省自201*年啟動(dòng)這項(xiàng)工作以來(lái)，已在省級(jí)一百多個(gè)部門九百多個(gè)預(yù)算單位順利開(kāi)展改革試點(diǎn)，目前，我省的縣區(qū)級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)工作也已開(kāi)始啟動(dòng)，我區(qū)就是全省12個(gè)試點(diǎn)縣（區(qū)）之一。為此，我區(qū)于11月2日專門召開(kāi)了國(guó)庫(kù)集中支付改革動(dòng)員。

會(huì)后，我們就國(guó)庫(kù)集中支付改革中各方關(guān)注的有關(guān)問(wèn)題編寫了一期簡(jiǎn)報(bào)供大家學(xué)習(xí)時(shí)參考：

一、“國(guó)庫(kù)集中支付制度”的具體含義？

答：所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革的重點(diǎn)之一，也是加強(qiáng)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。

二、如何理解國(guó)庫(kù)集中支付改革中的“一變?nèi)�不變”和“兩個(gè)集中”？答：這次將要進(jìn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，其主要內(nèi)容可以概括為“一變?nèi)�不變”�！耙蛔儭保�就是把原先的�?guó)庫(kù)分散支付改變?yōu)閲?guó)庫(kù)集中支付,；“三不變”，即不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)。原來(lái)，預(yù)算單位的資金在支付行為發(fā)生前都存放在區(qū)會(huì)計(jì)中心的本單位賬戶上,改革后，預(yù)算單位的資金在支付前存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶中，各單位在需要支付時(shí)根據(jù)其報(bào)送的“月度用款計(jì)劃”從國(guó)庫(kù)集中進(jìn)行支付，也就是說(shuō)，此次改革最大改變的是財(cái)政性資金的支付方式。

“兩個(gè)集中”是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后的資金集中和支付集中。“集中資金”:改革后,財(cái)政各類資金全部納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)管,按預(yù)算和專項(xiàng)用款計(jì)劃統(tǒng)一分配資金。“集中支付”:改革后,各類財(cái)政性資金的支付均通過(guò)國(guó)庫(kù)這個(gè)“總出納”集中辦理。

三、為什么要實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革？

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page1of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

答：談到這個(gè)問(wèn)題，我們必須要講一講原來(lái)的財(cái)政資金撥付方式。原來(lái)，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算按期（按月或按季）將財(cái)政資金撥給各預(yù)算單位，并由各單位自行支付給商品和勞務(wù)提供者。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，這種財(cái)政性資金的撥付方式，已越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，在財(cái)政支出管理上逐漸暴露出種種弊端，主要表現(xiàn)在：多頭、重復(fù)、分散設(shè)立賬戶，財(cái)政性資金活動(dòng)透明度不高；財(cái)政資金過(guò)早流出國(guó)庫(kù)，資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財(cái)政資金支付過(guò)程中隨意性較大，截留挪用資金問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象；財(cái)政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時(shí)為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。

近幾年，針對(duì)這些弊端，各級(jí)財(cái)政部門也進(jìn)行了一些改革，如實(shí)行部門預(yù)算編制改革、推行政府采購(gòu)制度等，這些改革雖然有所成效，但還不徹底，為了能更好地解決原來(lái)工作中存在的各種問(wèn)題，就必須進(jìn)行改革。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作十分重視，將這項(xiàng)工作列為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的重要內(nèi)容，作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從制度上防范和治理腐敗的重要措施。因此說(shuō)，這是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)政管理體制改革的必然要求，是大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行。

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，各預(yù)算單位將會(huì)感受到發(fā)生哪些變化？答：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，各預(yù)算單位至少可以感受到以下幾個(gè)變化：（一）體現(xiàn)了支出的計(jì)劃性:各單位不需要像以前那樣等財(cái)政部門劃撥的資金到賬后才能支出，而是按照批復(fù)后的部門預(yù)算填報(bào)“月度用款計(jì)劃”安排本單位的支付項(xiàng)目。這將有利于部門預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)一步規(guī)范政府行政行為，督促部門用好財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效率，讓財(cái)政為社會(huì)提供更好的公共服務(wù)�？梢哉f(shuō)，這是將財(cái)政資金取之于民、用之于民，更大程度地滿足人民群眾公共需要的制度性安排，也是加強(qiáng)公共財(cái)政建設(shè)的必然要求。

（二）強(qiáng)化了國(guó)庫(kù)的資金集聚功能:實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以使部門預(yù)算的財(cái)政資金在支付行為發(fā)生前都集中在財(cái)政國(guó)庫(kù)。這將有利于政府加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，可以最大限度地集中財(cái)力，充分發(fā)揮財(cái)政資金的規(guī)模效應(yīng),提高資金使用效益。

（三）減少了資金的撥付環(huán)節(jié):實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)直達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，減少資金的撥付環(huán)節(jié)，能夠避免“暗箱”操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控；能夠適時(shí)監(jiān)控到每一筆財(cái)政資金的支

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page2of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

付活動(dòng)，并能夠獲取詳細(xì)的監(jiān)控信息；能夠及時(shí)核查違規(guī)問(wèn)題，查實(shí)問(wèn)題，及時(shí)解決，及時(shí)糾正。

可以這么說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革首先是財(cái)政部門在“革”自己的命，它是對(duì)原有的資金撥付方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的更新和規(guī)范，同時(shí)，它也對(duì)各部門各預(yù)算單位的資金領(lǐng)撥方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更新和規(guī)范。

五、“國(guó)庫(kù)集中支付中心”與“會(huì)計(jì)核算中心”是怎樣的關(guān)系問(wèn)題？業(yè)務(wù)處理上有那些變化？

答：前面提到，此次改革最大變化的是改變了以往的財(cái)政性資金的支付方式，而國(guó)庫(kù)集中支付中心就是為此而成立的具體執(zhí)行區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)款支付的機(jī)構(gòu)，它相當(dāng)于一個(gè)具有一定審核功能的“開(kāi)票機(jī)”，而區(qū)會(huì)計(jì)核算中心原有的支付系統(tǒng)還將暫時(shí)予以保留，其主要職能仍是對(duì)各統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，這兩個(gè)機(jī)構(gòu)的關(guān)系目前可概括為“兩塊牌子，一套人馬”。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后，預(yù)算單位原基本賬戶暫時(shí)還保留在區(qū)政府會(huì)計(jì)中心，其“銀行存款”科目核算內(nèi)容為核算預(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度及實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付以前的財(cái)政撥款結(jié)余、上級(jí)撥付的補(bǔ)助資金和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

各單位現(xiàn)在在區(qū)會(huì)計(jì)中心的存款仍將保留并由各單位按原程序辦理，同時(shí)，改革并不影響各單位從上級(jí)部門爭(zhēng)取的項(xiàng)目資金的使用，這部分資金的會(huì)計(jì)核算等仍按會(huì)計(jì)中心的原操作方式辦理。改革后,單位通過(guò)增收節(jié)支方式節(jié)省下來(lái)的預(yù)算指標(biāo)可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并繼續(xù)使用，對(duì)此，請(qǐng)各單位各部門予以充分的認(rèn)識(shí)。

在具體的業(yè)務(wù)處理上，改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算時(shí)將在資產(chǎn)部類增設(shè)一個(gè)“零余額賬戶用款額度”總賬科目，它是指預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)后可用的支付額度(在申請(qǐng)環(huán)節(jié)稱之為“計(jì)劃用款數(shù)”)，具體用于核算行政事業(yè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)。其借方登記財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的資金額度；其貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)。

例如：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》進(jìn)行額度登記，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入”；支出時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

本科目余額在借方，反映行政事業(yè)單位未支用的授權(quán)支付額度，該借方余額可理解為各預(yù)算單位的指標(biāo)結(jié)余。

六、什么是財(cái)政直接支付？它的適用范圍包括哪些方面？

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page3of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

答：財(cái)政直接支付是由預(yù)算單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核并開(kāi)具支付憑證，代理銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位的財(cái)政資金支付方式。

實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金目前包括工資支出、集中采購(gòu)支出、上級(jí)對(duì)下級(jí)的轉(zhuǎn)移支付等。

如某局機(jī)關(guān)通過(guò)政府采購(gòu)建造了一幢辦公樓，在支付工程款時(shí)，就由該預(yù)算單位根據(jù)其報(bào)送的月度用款計(jì)劃填寫“財(cái)政直接支付憑證”，接下來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付中心就將這項(xiàng)工程款直接撥付到建筑單位的賬戶上去，而不必像以前先由預(yù)算部門撥到預(yù)算單位后再由其轉(zhuǎn)撥給建筑單位。

七、什么是財(cái)政授權(quán)支付？它適用于哪些方面？

答：財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行在財(cái)政批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位的財(cái)政資金支付方式。

財(cái)政授權(quán)支付適用于預(yù)算單位的零星支出和分散采購(gòu)支出。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位除了既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以辦理現(xiàn)金結(jié)算，包括提取備用金等。

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

二○○七年十一月六日

附注：

關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付改革的有關(guān)知識(shí)問(wèn)答，我們是在征求大部分單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或財(cái)務(wù)經(jīng)辦員意見(jiàn)和建議之后編寫出來(lái)的，為的是使這份資料更具針對(duì)性和實(shí)用性。

“創(chuàng)新永無(wú)止境，實(shí)踐永無(wú)止境”，國(guó)庫(kù)集中支付改革作為一項(xiàng)新的工作方式，我們還將在改革過(guò)程中不斷加以總結(jié)和完善，以利于這項(xiàng)工作更好地開(kāi)展下去。

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page4of

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國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

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財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革簡(jiǎn)報(bào)

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付知識(shí)問(wèn)答

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作為預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容，是預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)管理制度的創(chuàng)新，也是構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政體制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此高度重視。我省自201*年啟動(dòng)這項(xiàng)工作以來(lái)，已在省級(jí)一百多個(gè)部門九百多個(gè)預(yù)算單位順利開(kāi)展改革試點(diǎn)，目前，我省的縣區(qū)級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)工作也已開(kāi)始啟動(dòng)，我區(qū)就是全省12個(gè)試點(diǎn)縣（區(qū)）之一。為此，我區(qū)于11月2日專門召開(kāi)了國(guó)庫(kù)集中支付改革動(dòng)員。

會(huì)后，我們就國(guó)庫(kù)集中支付改革中各方關(guān)注的有關(guān)問(wèn)題編寫了一期簡(jiǎn)報(bào)供大家學(xué)習(xí)時(shí)參考：

一、“國(guó)庫(kù)集中支付制度”的具體含義？

答：所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革的重點(diǎn)之一，也是加強(qiáng)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。

二、如何理解國(guó)庫(kù)集中支付改革中的“一變?nèi)�不變”和“兩個(gè)集中”？答：這次將要進(jìn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，其主要內(nèi)容可以概括為“一變?nèi)�不變”。“一變”，就是把原先的�?guó)庫(kù)分散支付改變?yōu)閲?guó)庫(kù)集中支付,；“三不變”，即不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)。原來(lái)，預(yù)算單位的資金在支付行為發(fā)生前都存放在區(qū)會(huì)計(jì)中心的本單位賬戶上,改革后，預(yù)算單位的資金在支付前存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶中，各單位在需要支付時(shí)根據(jù)其報(bào)送的“月度用款計(jì)劃”從國(guó)庫(kù)集中進(jìn)行支付，也就是說(shuō)，此次改革最大改變的是財(cái)政性資金的支付方式。

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page1of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

“兩個(gè)集中”是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后的資金集中和支付集中�！凹�中資金”:改革后,財(cái)政各類資金全部納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)管,按預(yù)算和專項(xiàng)用款計(jì)劃統(tǒng)一分配資金�！凹�中支付”:改革后,各類財(cái)政性資金的支付均通過(guò)國(guó)庫(kù)這個(gè)“總出納”集中辦理。

三、為什么要實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革？

答：談到這個(gè)問(wèn)題，我們必須要講一講原來(lái)的財(cái)政資金撥付方式。原來(lái)，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算按期（按月或按季）將財(cái)政資金撥給各預(yù)算單位，并由各單位自行支付給商品和勞務(wù)提供者。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，這種財(cái)政性資金的撥付方式，已越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，在財(cái)政支出管理上逐漸暴露出種種弊端，主要表現(xiàn)在：多頭、重復(fù)、分散設(shè)立賬戶，財(cái)政性資金活動(dòng)透明度不高；財(cái)政資金過(guò)早流出國(guó)庫(kù)，資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財(cái)政資金支付過(guò)程中隨意性較大，截留挪用資金問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象；財(cái)政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時(shí)為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。

近幾年，針對(duì)這些弊端，各級(jí)財(cái)政部門也進(jìn)行了一些改革，如實(shí)行部門預(yù)算編制改革、推行政府采購(gòu)制度等，這些改革雖然有所成效，但還不徹底，為了能更好地解決原來(lái)工作中存在的各種問(wèn)題，就必須進(jìn)行改革。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作十分重視，將這項(xiàng)工作列為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的重要內(nèi)容，作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從制度上防范和治理腐敗的重要措施。因此說(shuō)，這是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)政管理體制改革的必然要求，是大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行。

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，各預(yù)算單位將會(huì)感受到發(fā)生哪些變化？答：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，各預(yù)算單位至少可以感受到以下幾個(gè)變化：（一）體現(xiàn)了支出的計(jì)劃性:各單位不需要像以前那樣等財(cái)政部門劃撥的資金到賬后才能支出，而是按照批復(fù)后的部門預(yù)算填報(bào)“月度用款計(jì)劃”安排本單位的支付項(xiàng)目。這將有利于部門預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)一步規(guī)范政府行政行為，督促部門用好財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效率，讓財(cái)政為社會(huì)提供更好的公共服務(wù)。可以說(shuō)，這是將財(cái)政資金取之于民、用之于民，更大程度地滿足人民群眾公共需要的制度性安排，也是加強(qiáng)公共財(cái)政建設(shè)的必然要求。

（二）強(qiáng)化了國(guó)庫(kù)的資金集聚功能:實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以使部門預(yù)算的財(cái)政資金在支付行為發(fā)生前都集中在財(cái)政國(guó)庫(kù)。這將有利于政府加強(qiáng)資金

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page2of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

的統(tǒng)一調(diào)度和管理，可以最大限度地集中財(cái)力，充分發(fā)揮財(cái)政資金的規(guī)模效應(yīng),提高資金使用效益。

（三）減少了資金的撥付環(huán)節(jié):實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)直達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，減少資金的撥付環(huán)節(jié)，能夠避免“暗箱”操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控；能夠適時(shí)監(jiān)控到每一筆財(cái)政資金的支付活動(dòng)，并能夠獲取詳細(xì)的監(jiān)控信息；能夠及時(shí)核查違規(guī)問(wèn)題，查實(shí)問(wèn)題，及時(shí)解決，及時(shí)糾正。

可以這么說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革首先是財(cái)政部門在“革”自己的命，它是對(duì)原有的資金撥付方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的更新和規(guī)范，同時(shí)，它也對(duì)各部門各預(yù)算單位的資金領(lǐng)撥方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更新和規(guī)范。

五、“國(guó)庫(kù)集中支付中心”與“會(huì)計(jì)核算中心”是怎樣的關(guān)系問(wèn)題？業(yè)務(wù)處理上有那些變化？

答：前面提到，此次改革最大變化的是改變了以往的財(cái)政性資金的支付方式，而國(guó)庫(kù)集中支付中心就是為此而成立的具體執(zhí)行區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)款支付的機(jī)構(gòu)，它相當(dāng)于一個(gè)具有一定審核功能的“開(kāi)票機(jī)”，而區(qū)會(huì)計(jì)核算中心原有的支付系統(tǒng)還將暫時(shí)予以保留，其主要職能仍是對(duì)各統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，這兩個(gè)機(jī)構(gòu)的關(guān)系目前可概括為“兩塊牌子，一套人馬”。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后，預(yù)算單位原基本賬戶暫時(shí)還保留在區(qū)政府會(huì)計(jì)中心，其“銀行存款”科目核算內(nèi)容為核算預(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度及實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付以前的財(cái)政撥款結(jié)余、上級(jí)撥付的補(bǔ)助資金和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

各單位現(xiàn)在在區(qū)會(huì)計(jì)中心的存款仍將保留并由各單位按原程序辦理，同時(shí)，改革并不影響各單位從上級(jí)部門爭(zhēng)取的項(xiàng)目資金的使用，這部分資金的會(huì)計(jì)核算等仍按會(huì)計(jì)中心的原操作方式辦理。改革后,單位通過(guò)增收節(jié)支方式節(jié)省下來(lái)的預(yù)算指標(biāo)可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并繼續(xù)使用，對(duì)此，請(qǐng)各單位各部門予以充分的認(rèn)識(shí)。

在具體的業(yè)務(wù)處理上，改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算時(shí)將在資產(chǎn)部類增設(shè)一個(gè)“零余額賬戶用款額度”總賬科目，它是指預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)后可用的支付額度(在申請(qǐng)環(huán)節(jié)稱之為“計(jì)劃用款數(shù)”)，具體用于核算行政事業(yè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)。其借方登記財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的資金額度；其貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)。

例如：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》進(jìn)行額度登記，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入”；支出時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page3of國(guó)庫(kù)集中支付改革知識(shí)問(wèn)答

本科目余額在借方，反映行政事業(yè)單位未支用的授權(quán)支付額度，該借方余額可理解為各預(yù)算單位的指標(biāo)結(jié)余。

六、什么是財(cái)政直接支付？它的適用范圍包括哪些方面？

答：財(cái)政直接支付是由預(yù)算單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核并開(kāi)具支付憑證，代理銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位的財(cái)政資金支付方式。

實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金目前包括工資支出、集中采購(gòu)支出、上級(jí)對(duì)下級(jí)的轉(zhuǎn)移支付等。

如某局機(jī)關(guān)通過(guò)政府采購(gòu)建造了一幢辦公樓，在支付工程款時(shí)，就由該預(yù)算單位根據(jù)其報(bào)送的月度用款計(jì)劃填寫“財(cái)政直接支付憑證”，接下來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付中心就將這項(xiàng)工程款直接撥付到建筑單位的賬戶上去，而不必像以前先由預(yù)算部門撥到預(yù)算單位后再由其轉(zhuǎn)撥給建筑單位。

七、什么是財(cái)政授權(quán)支付？它適用于哪些方面？

答：財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行在財(cái)政批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位的財(cái)政資金支付方式。

財(cái)政授權(quán)支付適用于預(yù)算單位的零星支出和分散采購(gòu)支出。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位除了既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以辦理現(xiàn)金結(jié)算，包括提取備用金等。

宣州區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

二○○七年十一月六日

附注：

關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付改革的有關(guān)知識(shí)問(wèn)答，我們是在征求大部分單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或財(cái)務(wù)經(jīng)辦員意見(jiàn)和建議之后編寫出來(lái)的，為的是使這份資料更具針對(duì)性和實(shí)用性。

“創(chuàng)新永無(wú)止境，實(shí)踐永無(wú)止境”，國(guó)庫(kù)集中支付改革作為一項(xiàng)新的工作方式，我們還將在改革過(guò)程中不斷加以總結(jié)和完善，以利于這項(xiàng)工作更好地開(kāi)展下去。

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