民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善分析

民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善分析

摘要：通過民營企業(yè)中內(nèi)部審計設立和發(fā)展的必要性、目標和職能、目前的現(xiàn)狀和存在問題分析，總結(jié)出民營企業(yè)內(nèi)部審計完善的四大措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；民營企業(yè)；完善措施1民營企業(yè)中內(nèi)部審計設立和發(fā)展的必要性

因為企業(yè)內(nèi)部審計可以有效的地對偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)象進行監(jiān)督和管理，防止這些因素增加企業(yè)的成本和企業(yè)利潤的增長，而這些事情是單獨的個人是做不好的，必須發(fā)揮團隊的力量！通過在企業(yè)內(nèi)部設置專門的審計部門發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制工作，清楚企業(yè)日常經(jīng)營活動情況，評價經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷，幫助管理者盡快提高企業(yè)效益，讓企業(yè)健康持續(xù)和諧發(fā)展。

2民營企業(yè)內(nèi)部審計的目標和職能2.1民營企業(yè)內(nèi)部審計目標

為了達到實現(xiàn)企業(yè)最大化的要求，需要通過內(nèi)部審計來改善經(jīng)營狀況和提高企業(yè)效率。它直接影響到內(nèi)部審計的職能、方式和審計領域，使民營企業(yè)內(nèi)部審計的一切活動都轉(zhuǎn)移到為企業(yè)增加價值上來。

2.2民營企業(yè)內(nèi)部審計職能

隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化，內(nèi)部審計的職能也有所發(fā)展。此外，

受民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)特性和內(nèi)部治理特性的影響，內(nèi)部審計還具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢職能。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能應該包括以下幾個方面：1.經(jīng)濟監(jiān)督職能

民營企業(yè)內(nèi)部審計被授權(quán)代表企業(yè)所有者對經(jīng)營者及下層職能部門的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。通過經(jīng)濟監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，實現(xiàn)企業(yè)的自我約束，達到加強控制、嚴肅企業(yè)制度、加強企業(yè)管理的目的。2.經(jīng)濟評價職能

內(nèi)部審計熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有條件了解和評價企業(yè)的運轉(zhuǎn)狀況及資源配置狀況，有針對性地提出意見和建議，為領導決策提供依據(jù)，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。3.經(jīng)濟控制職能

民營企業(yè)享有充分的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，其主體法人化，利益市場化，迫使企業(yè)必須建立一個健全的內(nèi)部控制機制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計人員代表企業(yè)的決策層和管理層站在組織發(fā)展的全局來分析和考慮問題，它通過事前、事中和事后的審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，能夠客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門報告，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效控制。3民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析3.1民營企業(yè)內(nèi)部審計目前的發(fā)展狀況

擴展閱讀：康夢霞-民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析

山東財政學院東方學院會計學系本科畢業(yè)論文

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析

康夢霞

內(nèi)容摘要：目前，隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展，其對我國經(jīng)濟發(fā)展的貢獻越來越大，民營企業(yè)己成為一股不可或缺的力量。然而隨著民營企業(yè)的壯大，其發(fā)展面臨的競爭將更加激烈，經(jīng)營風險也越來越大，內(nèi)部審計的重要性就日益凸顯。但是目前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在著許多的問題,使其作用無法得到有效發(fā)揮。本文在分析我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題的基礎上,提出了相應的完善內(nèi)部審計的政策建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策

改革開放來,我國民營企業(yè)迅速發(fā)展已成為推動我國國民發(fā)展的重要力量,也是最具生機與活力的組成部分。但是，由于民營企業(yè)本身存在的一些局限性：民營企業(yè)大部分都是家族式的管理、內(nèi)部審計理念不高、手段落后、其內(nèi)部審計人員素質(zhì)低，而且對于民營企業(yè)治理中的內(nèi)部審計問題，我國無論是在理論界還是實務界都缺乏實際的理論研究，從而使如何在民營企業(yè)發(fā)展過程中建立有效的內(nèi)部審計以完善民營企業(yè)的治理機制，建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進民營企業(yè)的發(fā)展已成為難點。因此，研究民營企業(yè)的內(nèi)部審計的問題是有助于規(guī)范我國民營企業(yè)的運作及促進其發(fā)展，是具有非常重要的現(xiàn)實意義的。

一、內(nèi)部審計的理論基礎

（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵界定

內(nèi)部審計是在本組織或本單位負責人的領導下，在組織或單位內(nèi)部設置獨立的審計機構(gòu)和配備專職的審計人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、制度，采用一定的程序和方法，對單位的財政、財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運作效率。

（二）內(nèi)部審計的職能及作用

內(nèi)部審計的基本職能可概括為監(jiān)督、控制、評價和服務四個方面。監(jiān)督職能是基本職能，控制職能是管理職能，評價職能是核心職能，服務職能窩于監(jiān)督、控制和評價職能之中。

由于開展內(nèi)部審計活動是現(xiàn)代企業(yè)或單位全面提高經(jīng)濟效益的一個不可或缺的手段和必經(jīng)途徑。因而，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高具有積極的促進作用，概括而言，具有自我監(jiān)督和自我促進等8個方面的作用。

1．監(jiān)督經(jīng)營戰(zhàn)略與規(guī)劃的執(zhí)行情況

山東財政學院東方學院會計學系本科畢業(yè)論文

公司內(nèi)部審計通過對其經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃及其執(zhí)行情況的檢查評價，既可確定該單位的經(jīng)濟活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令，又可確定公司的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營對策和規(guī)劃是否已落實到各職能部門的經(jīng)濟責任中去，是否有利于激發(fā)和調(diào)動各級管理人員和職工的積極性，是否已經(jīng)達到預期的目標和要求。

2．監(jiān)督公司經(jīng)濟信息的真實與可靠

公司可以通過內(nèi)部審計對這些系統(tǒng)的信息進行檢查、評價，查證其是否真實、正確、及時；是否符合提供信息的相關(guān)性原則，適應領導決策的要求；檢查各個職能部門之間的信息傳遞渠道是否健全和通暢。

3．監(jiān)督受托經(jīng)濟責任者的履行

在生產(chǎn)資料所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，確定各個受托經(jīng)濟責任者是否履行其職責是企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要任務。在集團公司或大型公司里，往往由公司或公司的內(nèi)部審計機構(gòu)對其下屬公司或內(nèi)部責任中心進行審計。通過這種經(jīng)營責任審計以及公司內(nèi)部各級責任中心審計、租賃經(jīng)營責任制審計、廠長經(jīng)理離任審計等，有利于確定各個責任者是否履行經(jīng)濟責任。

4．監(jiān)督公司資產(chǎn)的安全完整

通過內(nèi)部審計對資產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢、盤點，查明賬賬之間、賬實之間、賬表之間是否相符，就可以發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，從而有利于確保財產(chǎn)的安全完整。

5．自我制約

內(nèi)部審計是單位通過自己設置的機構(gòu)，約束自身經(jīng)濟活動與行為的一種自我制約機構(gòu)。6．自我改善

開展內(nèi)部審計，審查公司內(nèi)部各個層次、各個部門的經(jīng)濟活動及其他有關(guān)活動的合法性、合理性和效益性，審查單位內(nèi)部管理工作、管理制度是否完善和有效，揭露存在的問題，并提出進一步改善工作的建議。

7．自我發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計運用財務審計、經(jīng)濟效益審計，對經(jīng)濟活動的全過程進行審查，把各個信息系統(tǒng)所提供的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較，與國內(nèi)外同類公司的有關(guān)指標進行比較，揭示差異，分析形成差異的因素，評價經(jīng)營的業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人力、財力和物力的內(nèi)部潛力，并從技術(shù)上、組織上和經(jīng)濟上提出利用潛力的措施，就可促進經(jīng)濟效益的有效提高。

8．自我積累

公司單位通過內(nèi)部審計，促進自我制約、自我改善和自我發(fā)展，從而提高管理素質(zhì)，增加產(chǎn)量，降低消耗，提高質(zhì)量，擴大銷售，最終將表現(xiàn)為公司未來積累的不斷增加。

二、我國民營企業(yè)進行內(nèi)部審計的必要性

內(nèi)部審計是由各單位、各部門內(nèi)部設置的機構(gòu)進行的審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要，對加強企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，提高其自身經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性和效果性具有重要意義，是隨著民營企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的。

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（一）內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要

現(xiàn)代內(nèi)部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著民營企業(yè)的發(fā)展，其規(guī)模不斷擴大，管理層次增多，管理人員的控制范圍也在擴展，經(jīng)濟責任關(guān)系更加復雜，企業(yè)管理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構(gòu)，加強對日常經(jīng)營活動的檢查，客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效，對經(jīng)營管理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)競爭力。

（二）內(nèi)部審計是民營企業(yè)內(nèi)部受托責任完善的需要

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，企業(yè)內(nèi)部存在著多層委托代理關(guān)系。由于委托人(財產(chǎn)的所有者)與代理人(財產(chǎn)經(jīng)營者)的利益存在著差異，加之還存在信息不對稱，受托人完全可以利用自己擁有的信息優(yōu)勢為自己謀取更多的利益，代理人的行為很多情況下也將損害到委托人的利益。為了維護自身的利益，委托人必然會對受托人是否盡心盡職，是否如實履行受托責任或虛報業(yè)績等問題進行監(jiān)督。但當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散、控制的范圍不斷擴大時，委托人就難以對受托人進行有效監(jiān)控，這就需要在民營企業(yè)內(nèi)部建立具有內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門，以幫助企業(yè)的所有者監(jiān)督受托人的經(jīng)濟責任履行情況。內(nèi)部審計在一定程度上可以檢驗受托責任的履行，完善的內(nèi)部審計制度不僅有利于對代理人的受托責任進行檢驗，也有利于代理人解脫受托經(jīng)濟責任。

（三）內(nèi)部審計是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇

隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡，公司制產(chǎn)生，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，從而存在著所有者與經(jīng)營者的委托代理關(guān)系，并產(chǎn)生受托責任。為避免由于信息不對稱而產(chǎn)生受托者的“逆向選擇”和“道德風險”，就要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機制，內(nèi)部審計便成為實施這一監(jiān)督機制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。

（四）內(nèi)部審計是提高民營企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要

內(nèi)部審計，可以從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、可操作性和運營結(jié)果，揭示和評價職能部門的運作效率和工作業(yè)績，評價管理流程的合理性和有效性。內(nèi)部審計的及時性特點使其能夠及時發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的缺陷和弱點，從而及時、客觀地向企業(yè)管理當局反映企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理、規(guī)范職能部門和員工的行為，客觀的評價企業(yè)負責人經(jīng)濟責任履行情況，使公司現(xiàn)行內(nèi)控制度能圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。

三、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

由于我國內(nèi)部審計制度建立較晚，且受計劃經(jīng)濟的影響明顯，原有的內(nèi)部審計制度存在很多不足之處，難以適應民營企業(yè)快速發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)如下：

（一）對內(nèi)部審計存在認識誤區(qū)，且重視程度不夠

我國民營企業(yè)領導者的素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)領導人通過在市場上若干年的拼殺，逐步積累經(jīng)驗而在事業(yè)上取得成就，但是，其文化水平、經(jīng)營思想和理念以及管理水平等方

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面的素質(zhì)還是相對較低。有相當一部分民營企業(yè)主受自身素質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的束縛，再加上內(nèi)部審計在我國的發(fā)展水平不高、對內(nèi)部審計的宣傳不夠，導致他們對內(nèi)部審計存在著認識上的誤區(qū)，對內(nèi)部審計工作不理解。這主要有兩種錯誤認識：一是由于民營企業(yè)的所有者在人、財、物方面擁有完全的支配權(quán)力，他們自認為不需要再進行內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計可有可無；另外，不少民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識停留在制度層面，對開展內(nèi)部審計的認識存在局限性，把審計錯誤認為是會計師事務所和注冊會計師的事情，片面地認為通過外部審計也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題和弊端，因此，企業(yè)內(nèi)部沒有必要再設立內(nèi)部審計機構(gòu)、配備專門的內(nèi)部審計人員，這樣可以減少機構(gòu)，減少人力資源成本。正是在這兩種錯誤認識的支配下，許多民營企業(yè)缺乏建立和發(fā)展內(nèi)部審計的自覺性和積極性。然而，即使有的民營企業(yè)設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，其負責人隨意撤并機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，使機構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障，也在很大程度上阻礙了內(nèi)部審計工作的開展。

民營企業(yè)內(nèi)部審計是直接為企業(yè)服務的，企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)力來自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)領導。如果企業(yè)領導人重視內(nèi)部審計工作，就會對內(nèi)部審計工作予以支持，內(nèi)部審計人員的積極性就高，工作效果就好；反之，則差。研究表明，受當前民營企業(yè)管理層意識落后的影響，大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)利是有限的，這直接影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設置混亂

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設立，它缺乏政府的指導和支持以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動因。在我國的民營企業(yè)中，有相當一部分未建立內(nèi)部審計制度；而已設立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，其機構(gòu)設置也不規(guī)范，既有獨立設置的，也有與財務和監(jiān)察合并的，既有受董事會、監(jiān)事會管制的，也有受總經(jīng)理和總會計師領導的。內(nèi)部審計機構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導致企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系不順，工作職責不清，內(nèi)部審計監(jiān)督力度弱化，使整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排，導致內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。

（三）家族式管理模式阻礙了其內(nèi)部審計工作的正常開展

家族式管理是我國民營企業(yè)的一大特色，家族成員之間高度的認同感和一體感易于產(chǎn)生權(quán)威，有利于領導指揮。但是，在家族企業(yè)中，除了職務區(qū)別外，大家還可能是長輩與晚輩、兄弟姐妹、夫妻等關(guān)系。人際關(guān)系的相對復雜性，為企業(yè)的經(jīng)營管理增加了更多風險。在家族式管理的企業(yè)中，位居企業(yè)中高層的家族成員常常自覺或不自覺地將矛盾與情緒帶入工作中，管理者在處理問題中往往“親情”代替“規(guī)則”，“情”大于管理制度，缺乏“快刀斬亂麻”的勇氣與魄力。對“自己人”不忍下手，企業(yè)規(guī)章制度的嚴肅性受到了極大地挑戰(zhàn)，使民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門難以把握和處理集團公司與分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營行為。內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部監(jiān)督機制，可能被認為是對信任和忠誠的懷疑，而不被一些家族成員接受。另外一旦家族成員之間發(fā)生的利益沖突超出了親情的維系力，企業(yè)將

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難以再支撐下去甚至會面臨破產(chǎn)的危機，所以，家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展，影響了內(nèi)部審計職能的正常履行和內(nèi)部審計工作的正常發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，影響審計質(zhì)量

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。一個合格的內(nèi)審人員應該要有高水平的業(yè)務素質(zhì)和復合型的執(zhí)業(yè)能力；還應該保持有良好的職業(yè)道德和審慎的職業(yè)習慣；并且要有高度的責任心和敏銳的洞察力。但是，由于我國民營企業(yè)家的“家族惰性”情懷以及人對財產(chǎn)固有的排他性，即使企業(yè)規(guī)模擴大，這些人仍然占據(jù)著企業(yè)高層管理位置。對于內(nèi)部審計機構(gòu)，其負責人也大多都是創(chuàng)始人或他們的親信，他們大多不懂審計，沒有學習過審計的專業(yè)知識，簡單地把審計看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)增值的作用，同時也嚴重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等發(fā)面的專業(yè)人才。另外由于對內(nèi)部審計從業(yè)人員沒有嚴格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)審人員是由財務部門或其他部門改行而來，有的審計人員還兼職其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，從而難以適應審計工作的需要，嚴重影響了審計工作的質(zhì)量。

（五）內(nèi)部審計方法過于傳統(tǒng)，手段尚不完備

民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導下，建立了一套適合企業(yè)自身特點的內(nèi)部審計程序和操作方法，但目前尚未制定出民營企業(yè)的審計準則和操作規(guī)范，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，但此操作缺乏程序性和權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，如對往來款項函證，銀行存款對賬單和審計線索外調(diào)與延伸等事項進行審計時，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領域不斷推廣應用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不大熟悉，許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

四、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要提出具體措施解決問題，從而促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。

（一）提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識

提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。審計并不是局限于外部審計的例行行為，內(nèi)部審計更是作為企業(yè)的監(jiān)督機制而存在的。首先，要提高民營企業(yè)領導者的綜合素質(zhì)，提高其經(jīng)營管理水平，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛；另外，要廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性和作用，讓更多的民營企業(yè)重視內(nèi)部審計，積極設立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，以事實來

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推動民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

（二）合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確職責權(quán)限

內(nèi)部審計的機構(gòu)設置是其開展工作的基礎，企業(yè)應根據(jù)獨立性、權(quán)威性的原則設置內(nèi)審機構(gòu)。其設置的合理性將直接影響審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織機構(gòu)應與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應。根據(jù)我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計的通常做法，民營企業(yè)內(nèi)部審計大體有以下兩種模式可供選擇：

1．對于實行公司制的大規(guī)模民營企業(yè)，可以實行雙層次內(nèi)部審計機構(gòu)模式。第一層次，通過審計委員會對管理層和董事會進行監(jiān)督審計，對股東負責。企業(yè)審計委員會只有依靠強有力的權(quán)威機構(gòu)的支持，才能擁有足夠的獨立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應有的作用。在市場條件下，審計委員會的權(quán)威性不是來自企業(yè)的外部，而是來自企業(yè)的投資主體。第二層次，在審計委員會下設內(nèi)部審計機構(gòu)，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和管理層的日常經(jīng)營管理活動。這種內(nèi)部審計模式能較好的順應公司制民營企業(yè)的特點，并充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，利于內(nèi)部審計人員順利開展工作。

2．對于小規(guī)模的民營企業(yè)，可以實行內(nèi)部審計外部化，即不設立審計機關(guān)，其內(nèi)部審計工作可由會計師事務所等中介機構(gòu)進行，但企業(yè)需設立內(nèi)部審計主管，以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行，并起到溝通中介機構(gòu)和管理層之間的橋梁作用。這種聘請專業(yè)人員進行內(nèi)部審計的模式，既可以降低企業(yè)的內(nèi)部審計成本，又能提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

（三）減少家族式管理模式對內(nèi)部審計工作的影響

隨著家族式管理模式向多元化管理模式的轉(zhuǎn)變，民營企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，更加注重內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信擔任審計部門的負責人或從事審計工作。同時，隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式就成為必然。企業(yè)應制定公正合理的績效考評制度，充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計效率和審計工作質(zhì)量。

（四）加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。首先，民營企業(yè)要多渠道、多專業(yè)選拔內(nèi)部審計人員，避免單一的家族制的用人機制，加大工程人員、管理人員、法律人員的比重。其次，應加強內(nèi)部審計人員的政治思想和職業(yè)道德教育。在審計監(jiān)督工作中，嚴格按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)和制度辦事，依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。再次，全面考核內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)，使其不僅熟悉財務知識、審計知識，還要掌握企業(yè)經(jīng)營管理和監(jiān)督方面的理論知識。最后，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和崗位培訓。在社會和經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的環(huán)境中，民營企業(yè)要為促進內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件�？梢酝ㄟ^內(nèi)部審計協(xié)會學習和借鑒先進的內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。還可以組織外部專家定期地為企業(yè)的內(nèi)部審計部門和人員進行培訓，甚至可以通過選派優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員去高校或者培訓機構(gòu)進行深造。此外，國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會也要加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓，要從民營企業(yè)內(nèi)部審計的需求出發(fā)，改進業(yè)

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務指導和業(yè)務培訓方法，增強業(yè)務指導和業(yè)務培訓的針對性。

（五）不斷改進審計技術(shù)手段

民營企業(yè)內(nèi)部審計要不斷提高審計手段和技術(shù)水平。一是注重預防型的事前審計，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的重大內(nèi)部控制缺陷或重大風險區(qū)域，并采取預防式措施以最大程度減少潛在損失和降低相關(guān)風險，為民營企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展提供風險控制和管理咨詢等相關(guān)服務，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是引進先進的技術(shù)方法。要借鑒國外先進的審計技術(shù)及相關(guān)領域的科學方法，廣泛應用復雜風險評估技術(shù)，提高審計效率和質(zhì)量；改變單純依靠傳統(tǒng)的“檢查報表、賬冊、憑證”的詳細審計局面，提倡以評價企業(yè)內(nèi)部控制制度為基礎的制度導向型和以控制風險為中心的風險基礎導向?qū)徲�，廣泛利用抽樣審計技術(shù)方法、計算機審計技術(shù)等，并根據(jù)需要結(jié)合統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型等手段來有效開展工作。在審計處理手段上，可以實現(xiàn)由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理的轉(zhuǎn)變。要充分利用現(xiàn)代信息、通訊和網(wǎng)絡等技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工操作手段，大幅提高內(nèi)部審計的效率。

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Privateenterpriseinternalauditexistingproblemsand

countermeasureanalysis

KangMengxia

abstract:now,alongwiththedevelopmentofprivateenterprisesinChina,itscontributiontotheeconomicdevelopmentofChinaismoreandmorebig,theprivateenterprisehasbecometheindispensablepower.OneshareHowever,alongwiththestrengtheningofprivateenterprise,its

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developmentwillbemoreintensefacethecompetition,managementriskismoreandmorebig,theimportanceofinternalauditingisincreasinglyprominent.Butnowtheprivateenterpriseinternalauditthereexistmanyproblems,makeitsrolecan"tgetwork.BasedontheanalysisofChineseprivateenterpriseinternalauditbasedonexistingproblems,andputsforwardcorrespondingperfectinginternalauditpolicySuggestions.

Keywords:PrivateEnterpriseInternalAuditProblemsandCountermeasures

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