45113_房地產(chǎn)公司合同預(yù)算部的管理制度有哪些

房地產(chǎn)公司合同預(yù)算部的管理制度有哪些？

分類(lèi):房產(chǎn)新聞

201*.1.1112:14作者：王碩|評(píng)論：0|閱讀：3856

3.1核算部是成本控制部門(mén)，以追求最高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。核算部工作的指導(dǎo)方針是：“堅(jiān)持原則、據(jù)理力爭(zhēng)、公平合理、廉潔高效”。3.2核算部在公司領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

3.3協(xié)助財(cái)務(wù)部編制指揮部年度費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，根據(jù)銷(xiāo)售收入及成本預(yù)算預(yù)測(cè)指揮部利潤(rùn)。采取必要的措施，確保指揮部利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

3.4負(fù)責(zé)編制工程項(xiàng)目投資估算，為指揮部領(lǐng)導(dǎo)投資決策提供可靠的依據(jù)。3.5負(fù)責(zé)編制工程招投標(biāo)的標(biāo)底預(yù)算，作為評(píng)標(biāo)的參考。

3.6負(fù)責(zé)審核施工單位上報(bào)并經(jīng)監(jiān)理公司初審的工程預(yù)算、結(jié)算，并最大限度地維護(hù)指揮部的經(jīng)濟(jì)益。3.7負(fù)責(zé)審核工程進(jìn)度款的撥付，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.8負(fù)責(zé)審核工程簽證的報(bào)價(jià)。

3.9負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目重要工程和設(shè)備合同進(jìn)行審核監(jiān)督。

3.10密切跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，掌握最新的相關(guān)設(shè)備及建筑材料市場(chǎng)行情，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)施工單位或供應(yīng)商的設(shè)備材料報(bào)價(jià)進(jìn)行審核。

3.11向指揮部上報(bào)工作計(jì)劃及工作總結(jié)，上報(bào)有關(guān)報(bào)表，分析工作中存在的問(wèn)題，并提出建議。

3.12負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)員工離職進(jìn)行離職審計(jì)。

3.13完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它任務(wù)。4核算部崗位責(zé)任制

4.1核算部經(jīng)理崗位責(zé)任制

4.1.1核算部經(jīng)理在公司領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)核算部工作。

4.1.2建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確分工，落實(shí)責(zé)任，使核算部的工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)高效率。

4.1.3按指揮部部署，結(jié)合核算部的工作目標(biāo)與責(zé)任，制定工作計(jì)劃，并將工作予以分解，落實(shí)到人。在執(zhí)行過(guò)程中負(fù)責(zé)檢查執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

4.1.4對(duì)核算部的各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)，肯定經(jīng)驗(yàn)，找出不足，提出改進(jìn)措施并定期向指揮部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。

4.1.5審核造價(jià)師的預(yù)算、結(jié)算，對(duì)核算部人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與考核，并向指揮部提出獎(jiǎng)

罰的建議。

4.1.6對(duì)工程合同進(jìn)行評(píng)審，就合同價(jià)及付款方式嚴(yán)格把關(guān)；復(fù)核YT/DTZ-601詢(xún)價(jià)員的核價(jià)，簽發(fā)核價(jià)單。

4.1.7為核算部人員的工作創(chuàng)造必要的條件，解決他們工作中存在的困難，激發(fā)工作熱情。4.1.8與政府有關(guān)部門(mén)保持密切接觸，掌握定額、取費(fèi)、招投標(biāo)等相關(guān)政策信息。負(fù)責(zé)組織造價(jià)師、詢(xún)價(jià)員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)事宜。

4.1.9完成指揮部領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。4.2造價(jià)師崗位責(zé)任制4.2.14.2.24.2.34.2.4

造價(jià)師在核算部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

認(rèn)真學(xué)習(xí)政府有關(guān)的工程預(yù)結(jié)算文件、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，刻苦鉆研預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)。參加圖紙會(huì)審，認(rèn)真閱讀圖紙，并就技術(shù)經(jīng)濟(jì)性提出審圖意見(jiàn)。

負(fù)責(zé)編制工程項(xiàng)目的投資估算、招投標(biāo)標(biāo)底預(yù)算，負(fù)責(zé)審核工程結(jié)算，在執(zhí)行有關(guān)規(guī)

定的同時(shí)，以對(duì)指揮部高度負(fù)責(zé)的精神，最大限度地維護(hù)指揮部的經(jīng)濟(jì)利益。4.2.5審核工程進(jìn)度款的撥付，向經(jīng)理提出支付或不支付的建議及理由。4.2.6審核工程承發(fā)包合同及物資采購(gòu)合同的合同價(jià)及付款方式。4.2.7完成經(jīng)理交辦的其它工作。4.3詢(xún)價(jià)員崗位責(zé)任制

4.3.1詢(xún)價(jià)員在核算部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

4.3.2積極進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，采集建材市場(chǎng)的第一手資料，掌握市場(chǎng)

行情，建立動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，為工程預(yù)結(jié)算提供有力支持。4.3.3積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，與國(guó)內(nèi)的著名網(wǎng)站及權(quán)威的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，以獲得所需要的最新、最全面的信息。

4.3.4在施工單位采購(gòu)前，根據(jù)選定的品牌核定承發(fā)包合同中工程設(shè)備、材料的結(jié)算價(jià)格。4.3.5根據(jù)工程需要，收集相關(guān)材料樣品，建立展示區(qū)，供領(lǐng)導(dǎo)決策。4.3.6必要時(shí)負(fù)責(zé)建筑材料采購(gòu)，做到貨比三家、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。4.3.7完成經(jīng)理交辦的其它工作。

5造價(jià)師工作考核及獎(jiǎng)罰辦法

5.1造價(jià)師考核及獎(jiǎng)罰工作的目的是加強(qiáng)工程成本控制，提高投資效益，激發(fā)造價(jià)師的工作熱情，增強(qiáng)工作責(zé)任心。

5.2造價(jià)師必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德，視指揮部利益如生命。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)水平，以高度的責(zé)任感和滿(mǎn)腔的熱情投入到工作中。

5.3在工作中做到：“堅(jiān)持原則、據(jù)理力爭(zhēng)、公平合理、廉潔高效”。5.4預(yù)算要做到事實(shí)清楚、依據(jù)充分、計(jì)算準(zhǔn)確。

職責(zé)描述：

1、制定本部門(mén)的管理制度、工作程序和崗位描述，并組織有效實(shí)施。2、主持本部門(mén)工作例會(huì)，傳達(dá)上級(jí)指示。

3、制定工作計(jì)劃，合理分配崗位任務(wù)，檢查下屬工作，定期做出評(píng)定。

4、組織工程投標(biāo)工作，組織編制經(jīng)濟(jì)標(biāo)書(shū)，制定投標(biāo)策略和報(bào)價(jià)測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)按投標(biāo)程序與業(yè)主方聯(lián)系工作。

5、審核施工合同條款，組織合同評(píng)審、合同談判和簽約活動(dòng)。

6、組織編制和審核工程預(yù)結(jié)算、分包預(yù)結(jié)算，內(nèi)部項(xiàng)目承包施工預(yù)結(jié)算。7、組織擬定各項(xiàng)施工合同條款并檢查合同執(zhí)行情況。

8、組織編制施工項(xiàng)目的工料機(jī)用量，協(xié)助項(xiàng)目部進(jìn)行物資控制，會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本分析。9、組織和審查下屬人員的中間計(jì)量、分期結(jié)算、最終結(jié)算工作。10、負(fù)責(zé)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的匯總工作。

11、組織合同文件、預(yù)結(jié)算等經(jīng)濟(jì)資料的整理和歸檔工作。12、參與或辦理涉及施工合同的經(jīng)濟(jì)糾紛。

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房地產(chǎn)公司預(yù)算管理制度

201*-05-0609:57:24來(lái)源：

一、目的

為科學(xué)合理的計(jì)劃使用資金，避免造成資金的盲目無(wú)序使用，使公司有限資金能充分發(fā)揮效力，為公司經(jīng)營(yíng)管理和持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，特制定本預(yù)算管理制度。二、全面預(yù)算的內(nèi)容

全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專(zhuān)門(mén)預(yù)算。總預(yù)算是指預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。專(zhuān)門(mén)預(yù)算是指各部門(mén)的管理費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)增減及維修預(yù)算、廣告宣傳費(fèi)及業(yè)主活動(dòng)費(fèi)預(yù)算、資金預(yù)算和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算。三、預(yù)算編制的程序和方法

（一）公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃及集團(tuán)董事會(huì)所提出的目標(biāo)，提出公司一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃目標(biāo)；

（二）各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的公司目標(biāo)，自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際；

（三）財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算編制的牽頭部門(mén)，指導(dǎo)、匯總并初步協(xié)調(diào)各部門(mén)預(yù)算，編出資金預(yù)算、成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)增減及維修預(yù)算、廣告宣傳費(fèi)及業(yè)主活動(dòng)費(fèi)預(yù)算；

（四）財(cái)務(wù)部將所匯總的本公司的預(yù)算報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)集團(tuán)董事會(huì)或其指定機(jī)構(gòu)審批，討論通過(guò)或者駁回修改；

（五）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。四、資金預(yù)算編制的程序和方法

（一）由財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)的預(yù)算編制公司資金預(yù)算，以便最大可能發(fā)揮資金效益，使公司得以穩(wěn)健發(fā)展。

（二）資金預(yù)算包括收入、支出和余額三大部份。

（三）根據(jù)銷(xiāo)售部提供的銷(xiāo)售回款計(jì)劃表和應(yīng)收帳款表編制預(yù)計(jì)半年乃至一年的收入部份資金預(yù)算，包括預(yù)計(jì)本期實(shí)現(xiàn)收入和本期收回前期應(yīng)收回收入兩部份。

（四）支出部份包括土地款、工程款、稅金和費(fèi)用。根據(jù)公司簽訂的土地協(xié)議預(yù)算各期應(yīng)付土地款。根據(jù)工程部、預(yù)算部編制的工程款支付預(yù)算計(jì)算各期應(yīng)付工程款。根據(jù)銷(xiāo)售回款情況和公司總體運(yùn)作，計(jì)算每月上繳稅金規(guī)模。根據(jù)策劃部等部門(mén)上報(bào)預(yù)算預(yù)計(jì)各期支付的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)、管理費(fèi)和物管費(fèi)等。根據(jù)貸款合同計(jì)算各期利息支出。

（五）余額是收入與支出之差，根據(jù)此差額確定公司的融資規(guī)模及融資形式。

五、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算

（一）由工程預(yù)算部提出各項(xiàng)目成本明細(xì)及金額；

（二）財(cái)務(wù)部根據(jù)工程合同和工程款支付進(jìn)度表，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確核算各開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本。六、預(yù)算的執(zhí)行

（一）月末，對(duì)各部門(mén)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，由財(cái)務(wù)部編制“費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表”發(fā)至各部門(mén)主管，并提出每月累計(jì)費(fèi)用超支預(yù)警指標(biāo)；月末，各部門(mén)主管根據(jù)該部門(mén)下月的工作進(jìn)度擬定資金支付計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部，以便更好的開(kāi)源節(jié)流，合理安排費(fèi)用支出，減少資金占用，節(jié)約管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支。

（二）財(cái)務(wù)部根據(jù)每月資金實(shí)際支付情況及各部門(mén)提出的調(diào)整預(yù)算，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，以便更好地控制資金，使公司的業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，避免公司陷入財(cái)務(wù)窘困；預(yù)算的變動(dòng)應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，及時(shí)報(bào)集團(tuán)董事會(huì)或其指定機(jī)構(gòu)審批。

（三）財(cái)務(wù)部核算、監(jiān)督各項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況，避免不必要的超支給公司帶來(lái)不利影響。

（四）期末（年終或集團(tuán)、公司所規(guī)定的時(shí)間）或項(xiàng)目決算時(shí)，應(yīng)根據(jù)成本、費(fèi)用實(shí)際的發(fā)生額與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出其差異的原因并進(jìn)行分析，為下一期或下一個(gè)項(xiàng)目制定預(yù)算提供依據(jù)。由財(cái)務(wù)部組織對(duì)月度、季度、年度及項(xiàng)目開(kāi)發(fā)結(jié)束時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。七、違規(guī)處罰辦法

（一）違反上述規(guī)定，未對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，處以501000元罰款。

（二）違反上述規(guī)定，對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，按照《過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（三）違反上述規(guī)定并觸犯法律的責(zé)任人，除按照《過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，還將依法追究法律責(zé)任。

恒利房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度

201*-04-2110:06:56來(lái)源：

第一節(jié)總則

第一條、為了加強(qiáng)XX市恒利房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條、公司財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為原則，建立健全內(nèi)部控制制度；科學(xué)編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，依法組織收入，合理控制成本費(fèi)用，增收節(jié)支；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，有效利用公司資源，提高資產(chǎn)使用效益；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和考核，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，維護(hù)公司資產(chǎn)安全與完整。

第三條、公司及所屬子公司、項(xiàng)目部在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守本制度。第二節(jié)財(cái)務(wù)核算制度

第一條、會(huì)計(jì)人員每月終了，對(duì)會(huì)計(jì)賬薄進(jìn)行一次核對(duì)，以保證賬賬相符、賬實(shí)相符。第二條、財(cái)務(wù)人員要保守企業(yè)商業(yè)秘密，不得私自向外提供單位的會(huì)計(jì)信息。第三條、各財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格要求按照公司資金計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、合同審批付款。

第四條、各財(cái)務(wù)室對(duì)超過(guò)支票起點(diǎn)支付的款項(xiàng)均由出納辦理轉(zhuǎn)付手續(xù)。付現(xiàn)需由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納不得開(kāi)空頭支票。

第五條、公司所屬各分公司每月25日結(jié)賬，按公司要求在次月5日前向各有關(guān)部門(mén)報(bào)送報(bào)表。公司財(cái)務(wù)部按季向總經(jīng)理報(bào)送合并會(huì)計(jì)報(bào)表及附注說(shuō)明。

第六條、財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)控。嚴(yán)防虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污等行為發(fā)生。第七條、各分公司財(cái)務(wù)人員監(jiān)督、督促應(yīng)收賬款的回收。

第八條、各分公司會(huì)計(jì)對(duì)所轄?zhēng)��?wù)要一月一濾，以保證帳務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)盡轉(zhuǎn)，信息真實(shí)準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)。

第九條、各分公司財(cái)務(wù)對(duì)年終科目余額必須進(jìn)行清理，對(duì)確實(shí)不能銷(xiāo)賬的預(yù)付款，要單獨(dú)向公司匯報(bào)審批。

第十條、財(cái)務(wù)部要收取合規(guī)、合法手續(xù)，避免因手續(xù)問(wèn)題給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。第十一條、購(gòu)置固定資產(chǎn)要及時(shí)入賬，按規(guī)定計(jì)提折舊。

第十二條、各分公司出納賬都要做到日清月結(jié)，接受公司審計(jì)、財(cái)務(wù)部和本單位會(huì)計(jì)的檢查指導(dǎo)。第十三條、出納人員應(yīng)及時(shí)將所收現(xiàn)金存入銀行，每日晚間庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)1000元。對(duì)特殊情況下發(fā)生的以個(gè)人存折形式存放公司資金，出納應(yīng)向公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)事先申明，并辦理登記手續(xù)。更換或注銷(xiāo)存折時(shí)，應(yīng)由登記人留存存折復(fù)印件，計(jì)收利息后方可更換。第十四條、財(cái)務(wù)人員組織、指揮、協(xié)調(diào)與核算相關(guān)事項(xiàng)的操作運(yùn)行。

第十五條、財(cái)務(wù)部門(mén)建立完整的帳務(wù)核算體系，必須設(shè)立總帳（一級(jí)帳）、分類(lèi)明細(xì)帳（二級(jí)帳），對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)明細(xì)核算，各使用部門(mén)建立三級(jí)保管帳。所有帳務(wù)設(shè)置、票據(jù)領(lǐng)用、傳遞、各類(lèi)資產(chǎn)的出入庫(kù)程序由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，確保帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符。資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)立臺(tái)帳進(jìn)行監(jiān)督管理。

第十六條、財(cái)務(wù)部要對(duì)重包、半重包工程繳納建安營(yíng)業(yè)稅，由公司直接代扣。直供材料憑真實(shí)的購(gòu)貨發(fā)票等手續(xù)報(bào)賬。代扣職工個(gè)人所得稅。

第十七條、有獎(jiǎng)發(fā)票在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，由會(huì)計(jì)人員監(jiān)刮方有效，自行刮票拒收。第十八條、因工作滯后發(fā)生稅款滯納金，均由所在單位會(huì)計(jì)承擔(dān)。

第三節(jié)票據(jù)管理制度

第一條為加強(qiáng)公司票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)的傳遞和保管，控制票據(jù)的有效使用，制定本制度。第二條本制度所稱(chēng)票據(jù)系指與公司日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種有價(jià)證券和憑證，包括發(fā)票、支票、匯票等。第三條公司處理有關(guān)票據(jù)事務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。票據(jù)管理

第四條支票的管理：

借用支票必須填寫(xiě)借支票單，借支票單必須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票。向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，使用轉(zhuǎn)賬支票。第五條發(fā)票的管理

1、公司應(yīng)當(dāng)指定財(cái)務(wù)部專(zhuān)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄上核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)買(mǎi)發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

2、公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄次，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋公司財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得倒買(mǎi)發(fā)票。

3、公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當(dāng)保存5年。

4、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其購(gòu)買(mǎi)和其他部門(mén)領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。對(duì)其他部門(mén)領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時(shí)收回并辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。第六條匯票的管理

匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

1、出票：出具匯票（或接受匯票時(shí)）應(yīng)認(rèn)真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱(chēng)、付款日期、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。2、背書(shū)：對(duì)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蚪邮苻D(zhuǎn)讓?zhuān)�。背�?shū)（或接受背書(shū)）時(shí)應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書(shū)人簽章、背書(shū)日期、被背書(shū)人名稱(chēng)。同時(shí)應(yīng)注意：背書(shū)時(shí)不得記載附有條件和部分背書(shū)。對(duì)于下述三種匯票不得背書(shū)（或接受背書(shū)）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過(guò)付款提示期限的匯票。

3、承兌：承兌（或接受承兌）時(shí)，應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。

4、保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時(shí)，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱(chēng)和住所；被保證人名稱(chēng)；保證日期；保證人簽章。同時(shí)應(yīng)注意保證不得附有條件。

5、付款：付款（或接受付款）一般通過(guò)委托銀行代理進(jìn)行。付款人應(yīng)當(dāng)在持票人進(jìn)行付款提示后，無(wú)條件地在當(dāng)日按匯票金額足額支付給持票人。

對(duì)應(yīng)售票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷(xiāo)情況。貨幣資金管理制度

第一條、為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，提高資金運(yùn)作效率，降低資金運(yùn)營(yíng)成本，加強(qiáng)資金一體化運(yùn)作，保證資金運(yùn)營(yíng)的安全性、可靠性，按國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條、本制度所稱(chēng)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

第三條、貨幣資金的管理部門(mén)為財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理有關(guān)貨幣資金事宜時(shí)，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定�，F(xiàn)金管理

第四條、公司辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和銀行結(jié)算辦法。公司必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的日常監(jiān)督和檢查，做到“日清月結(jié)”，賬實(shí)相符。必須遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的制度，及時(shí)將超過(guò)限額的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金或私設(shè)小金庫(kù)。

第五條、會(huì)計(jì)、出納人員嚴(yán)格職責(zé)分工。出納人員的資格應(yīng)由財(cái)務(wù)部和行政部審查認(rèn)可�，F(xiàn)金的收入、支出和保管只限于出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，支票、發(fā)票、空白收據(jù)和其他收付憑證應(yīng)由專(zhuān)人保管。支票等票據(jù)與財(cái)務(wù)印簽必須分別設(shè)專(zhuān)人保管。

第六條、日常結(jié)算中超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的業(yè)務(wù)，都應(yīng)采用轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算，不準(zhǔn)以現(xiàn)金方式結(jié)算。

第七條、現(xiàn)金的收付憑證，除由經(jīng)辦人簽字外，還必須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字方可有效�，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改。

第八條、現(xiàn)金收入的管理：對(duì)于現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，須由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出收據(jù)或發(fā)票，及時(shí)編制收款憑證；出納清點(diǎn)現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。

第九條、現(xiàn)金支出的管理：任何一項(xiàng)現(xiàn)金付款的業(yè)務(wù)都要有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。

第十條、現(xiàn)金支出的范圍如下：（1）工資、津貼及獎(jiǎng)金；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專(zhuān)門(mén)工作的報(bào)酬；（3）撫恤金、退休金、離職費(fèi)、喪葬費(fèi)、各種勞保福利支出；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（5）向個(gè)人收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的價(jià)款等；（6）結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；

（7）中國(guó)人民銀行規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其它支出。

第十一條、公司需按不同的幣種，設(shè)現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證帳款相符。

第十二條、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。一般情況下，每月月末應(yīng)將漏登的現(xiàn)金收付款憑證補(bǔ)記入賬，結(jié)出當(dāng)日庫(kù)存金額，并對(duì)庫(kù)存的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由非出納人員監(jiān)盤(pán)，并由出納人員、監(jiān)盤(pán)人員及財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)共同簽字。查明現(xiàn)金溢、缺原因并作相應(yīng)處理。銀行存款的管理

第十三條、公司的銀行存款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定。

第十四條、公司除了在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用先進(jìn)結(jié)算外，其它收付業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算。

第十五條、銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)各項(xiàng)原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員復(fù)核填置收付款憑證，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核同意后，方可進(jìn)行收付結(jié)算。

第十六條、對(duì)外支付的大額款項(xiàng)，必須按照公司規(guī)定的付款程序，經(jīng)各級(jí)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審核同意后，方可辦理。

第十七條、對(duì)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要逐筆序時(shí)登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

第十八條、建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財(cái)務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記薄，登記制票領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。

第十九條、對(duì)于確實(shí)無(wú)法填寫(xiě)支票金額的，在簽發(fā)支票時(shí)，除加蓋銀行預(yù)留印簽外，必須注明日期、用途和以大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶(hù)出現(xiàn)透支。同時(shí)還必須在簽發(fā)支票時(shí)填寫(xiě)收款單位，個(gè)別確實(shí)無(wú)法填寫(xiě)收款單位的小額支票除外。

第二十條、支票領(lǐng)用后，應(yīng)在5天之內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)和對(duì)銀行存款。支票如在5天之內(nèi)沒(méi)有使用，應(yīng)及時(shí)將未使用支票交回財(cái)務(wù)部。其他貨幣資金的管理

第二十一條、其它貨幣資金主要是指外埠存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

第二十二條、公司到外地臨時(shí)采購(gòu)材料、設(shè)備時(shí)，可將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)戶(hù)，既形成外埠存款。外埠存款，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“其他貨幣資金”項(xiàng)下。采購(gòu)結(jié)束后，外埠存款余額應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回單位所在地的銀行賬戶(hù)。

第二十三條、公司因采用信用證結(jié)算方式而存入銀行的信用證保證金余額也反映在資產(chǎn)負(fù)債表“其他貨幣資金”項(xiàng)下。業(yè)務(wù)發(fā)生完畢，信用證保證金專(zhuān)戶(hù)存款的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)回原賬戶(hù)。第二十四條、在途貨幣資金，是指月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。各單位應(yīng)根據(jù)通知及時(shí)聯(lián)系收取匯款。外匯資金的管理

第二十五條、外匯是指一級(jí)帳本以外的貨幣表示的，可用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄�，包括�?、外國(guó)貨幣：紙幣、鑄幣。

2、外幣支付憑證：票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證。3、外幣有價(jià)證券：政府證券、公司證券、股票等。4、特別提款權(quán)。5、其他外匯資產(chǎn)。

第二十六條、公司的會(huì)計(jì)核算采用人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣結(jié)算業(yè)務(wù)及對(duì)境外投資業(yè)務(wù)時(shí)采用復(fù)幣記賬。

第二十七條、為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，會(huì)計(jì)核算使用的匯率統(tǒng)一按上月最后一個(gè)工作日的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)，下同）作為本月的記賬匯率（保留四位小數(shù)）。期末外匯賬戶(hù)余額，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前按期末市場(chǎng)匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額，折合金額與賬面金額的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。第二十八條、外幣現(xiàn)金、外幣存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)由于匯率調(diào)整而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額以及由于銀行結(jié)匯、售匯而發(fā)生的匯價(jià)差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，外幣借款由于匯率調(diào)整而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額，在使用該借款的工程竣工交付使用前，記入工程成本；在工程交付使用后，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

第二十九條、公司籌建期間發(fā)生的匯兌損益，自公司開(kāi)始營(yíng)業(yè)后5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

第五節(jié)收入管理制度第一條、為進(jìn)一步加強(qiáng)公司的營(yíng)業(yè)收入管理工作，保障公司營(yíng)業(yè)收入的正確計(jì)量和記錄，制定本制度。第二條、本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門(mén)。

第三條、營(yíng)業(yè)收入是指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等取得的經(jīng)濟(jì)資源的流入。第四條、公司的營(yíng)業(yè)收入主要有：商品銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收入、合同收入及其他收入等。商品銷(xiāo)售收入

第五條、銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：(1)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)公司即沒(méi)有保留通常與所有權(quán)先聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

第六條、銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

第七條、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定處理。提供勞務(wù)收入

第八條、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

第九條、如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)，交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：(1)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(3)勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。第十條、勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：(1)已完工作的測(cè)量；

(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

第十一條、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

第十二條、提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定�，F(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。合同收入

第十三條、本章所述合同特指建造合同，是為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。

第十四條、公司合同收入嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同》確認(rèn)。其他收入第十五條、其他收入應(yīng)比照上述收入進(jìn)行管理。第六節(jié)成本費(fèi)用管理制度

第一條、為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司的成本費(fèi)用管理工作,保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序的進(jìn)行，并有利于各部門(mén)對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，特制定本制度。

第二條、本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門(mén)。

第三條、公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本；公司為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)非直接支出，計(jì)入公司費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本

第四條、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本核算：商品銷(xiāo)售成本，根據(jù)配比的原則，在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

其他營(yíng)業(yè)成本，應(yīng)依據(jù)具體情況一次性或分次平均攤銷(xiāo)。

第五條、財(cái)務(wù)部門(mén)在成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則和收入成本配比原則，提供正確、合理的成本數(shù)據(jù)資料。營(yíng)業(yè)費(fèi)用

第六條、公司的費(fèi)用項(xiàng)目繁多,主要包括：

(一)管理費(fèi)用：指公司總部的下列支出，具體為：郵電及電訊、工資及薪金、職工福利、職工餐費(fèi)、臨時(shí)工工資、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、培訓(xùn)費(fèi)、服裝費(fèi)、會(huì)計(jì)師費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、管理合同管理費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、折舊費(fèi)、關(guān)稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用牌照稅、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品消耗、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、租賃費(fèi)和其他。

(二)營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指公司生產(chǎn)部門(mén)的下列支出：郵電及電費(fèi)、工資及薪金、職工福利、職工餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、制服費(fèi)、印刷費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、管理合同管理費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃料費(fèi)、折舊費(fèi)、關(guān)稅、增值稅、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品消耗、清潔用品、洗滌費(fèi)、租賃費(fèi)和其他。(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息凈支出、匯總損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

第七條、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)費(fèi)用的總分類(lèi)核算和明細(xì)項(xiàng)目的核算、分解、審核、檢查、分析。

第八條、各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)歸口項(xiàng)目的預(yù)算安排，支用的掌握，執(zhí)行情況的簡(jiǎn)要分析。各明細(xì)項(xiàng)目的歸口按上訴第七條劃分。

第九條、財(cái)務(wù)部在核算費(fèi)用中除應(yīng)按費(fèi)用細(xì)目設(shè)置明細(xì)賬外，還應(yīng)按歸口部門(mén)設(shè)置分解明細(xì)賬或輔助記錄，以核算各歸口部門(mén)實(shí)際發(fā)生的歸口費(fèi)用項(xiàng)目，記錄中應(yīng)摘要記載經(jīng)手人或業(yè)務(wù)合同編號(hào)，以便統(tǒng)計(jì)發(fā)生額。

第十條、費(fèi)用中與營(yíng)業(yè)額相關(guān)的業(yè)務(wù)費(fèi)用（可變費(fèi)用），如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)與營(yíng)業(yè)額聯(lián)系進(jìn)行考核，為此應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)這些費(fèi)用定期提出考核指標(biāo)（或定期修訂指標(biāo)），報(bào)經(jīng)總裁審批后下達(dá)各有關(guān)部門(mén)，據(jù)以編制預(yù)算和控制，考核。第十一條、除對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用考核指標(biāo)外，公司企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部應(yīng)制定若干費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行細(xì)則，例如交際應(yīng)酬費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，支付傭金手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則等，經(jīng)公司總裁審批后實(shí)施。第七節(jié)財(cái)務(wù)分析工作制度

第一條、為正確反映公司經(jīng)營(yíng)成果，滿(mǎn)足高層管理者對(duì)公司盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、利潤(rùn)分配等情況的了解和經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)策略制定的需要，特制定本制度。

第二條、本制度為公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分。財(cái)務(wù)部門(mén)在編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)和方法，選擇相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，作出合理的論述，指明改進(jìn)方向。

第三條、經(jīng)營(yíng)成果趨勢(shì)分析。通過(guò)分析，了解經(jīng)營(yíng)成果增減變動(dòng)情況，分析其原因和發(fā)展趨勢(shì)，主要有兩種分析方法：

(一)橫向趨勢(shì)分析：將連續(xù)多期的利潤(rùn)表各項(xiàng)目的絕對(duì)金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析的方法，予以分別計(jì)算和比較，各項(xiàng)目之間呈現(xiàn)出波浪式起伏即為其發(fā)展趨勢(shì)；

(二)縱向趨勢(shì)分析：以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入凈額作為比較基數(shù)（100%），計(jì)算縱向排列的各項(xiàng)目占基數(shù)的百分比（亦稱(chēng)共同比），將連續(xù)多期的利潤(rùn)表中各項(xiàng)目列入分析表內(nèi)，并作百分比增減的計(jì)算，其變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)也就展現(xiàn)出來(lái)。

第四條、財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析。通過(guò)選擇公司資產(chǎn)負(fù)債表中（1）實(shí)收資本（2）長(zhǎng)期負(fù)債（3）流動(dòng)負(fù)債（4）存貨（5）應(yīng)收款項(xiàng)（6）固定資產(chǎn)共六個(gè)指標(biāo)，將其絕對(duì)金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析方法，予以分別計(jì)算和比較。

第五條、短期償債能力分析。償債能力分析目的，在于揭示公司的流動(dòng)資產(chǎn)在清償流動(dòng)負(fù)債之后，還有多少余力去應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他資金需要，即以流動(dòng)比率予以揭示；此外，也可用酸性測(cè)驗(yàn)比率法，揭示對(duì)短期債務(wù)的清償能力，即以速動(dòng)比率予以揭示。計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%；速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款）/流動(dòng)負(fù)債*100%。

第六條、資產(chǎn)管理情況分析。資產(chǎn)管理情況分析目的，在于衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率。主要以下四個(gè)指標(biāo)反映：

(一)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率反映公司存貨的流動(dòng)性，其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售總額/存貨平均余額；存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額/銷(xiāo)售總額*360，存貨平均余額，一般取期初和期末的平均數(shù)，如由于季節(jié)性等原因的影響，期間內(nèi)各月份存貨余額波動(dòng)較大，則應(yīng)按期間內(nèi)各月末的平均余額平均計(jì)算。

(二)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率在于揭示因賒銷(xiāo)商品發(fā)生的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)情況或收款期限的長(zhǎng)短，其計(jì)算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售總額/應(yīng)收帳款平均余額；應(yīng)收帳款平均收款期（天）=應(yīng)收帳款平均余額/銷(xiāo)售總額*360。應(yīng)收帳款平均余額，一般取期初和期末余額的平均數(shù)。(三)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，其計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)。平均流動(dòng)資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。

(四)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)。平均總資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。

第七條、長(zhǎng)期償債能力分析。償債能力分析主要反映公司償付到期債務(wù)的能力。通常以下述兩個(gè)指標(biāo)反映：

(一)資產(chǎn)負(fù)債率，反映總資產(chǎn)中有多大比例來(lái)源于債權(quán)人，也是衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。

(二)權(quán)益比率，是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。其計(jì)算公式為：權(quán)益比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益*100%。

第八條、盈利能力分析。反映公司賺取利潤(rùn)能力的大小。主要以下述三個(gè)指標(biāo)來(lái)反映。

(一)營(yíng)業(yè)凈利率，是指凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的百分比。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%。

(二)資產(chǎn)凈利率，是公司凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額*100%。平均資產(chǎn)總額，一般取期初和期末的平均數(shù)。

(三)凈資產(chǎn)收益率，使公司凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%。平均凈資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。第八節(jié)稅務(wù)管理制度

第一條、為進(jìn)一步加強(qiáng)公司的稅務(wù)管理工作，正確計(jì)提、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，特制定本制度。第二條、公司將嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的稅法。稅務(wù)登記

第三條、公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。如設(shè)立跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

第四條、公司辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記后，如發(fā)生變更公司名稱(chēng)，改變所有制形式、隸屬關(guān)系和經(jīng)營(yíng)地址，改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、范圍、應(yīng)納稅項(xiàng)目等，發(fā)生改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營(yíng)、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、經(jīng)營(yíng)到期清算等，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并辦理變更稅務(wù)登記進(jìn)行稅務(wù)登記或注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。第五條、公司應(yīng)主動(dòng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證的定期檢驗(yàn)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。

公司的稅務(wù)登記證件和領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證（如有），只限本公司使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

第六條、公司遺失稅務(wù)登記證件或者代扣代繳、代收代繳稅款憑證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第七條、公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定正確計(jì)繳各項(xiàng)稅款。這里所指國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)分別指財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局。

第八條、公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)會(huì)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅申報(bào)

第九條、公司應(yīng)當(dāng)定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面納稅申報(bào)。辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況報(bào)送相關(guān)資料如：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第十條、公司如為扣繳義務(wù)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告，如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告書(shū)，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第十一條、公司應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅申報(bào)期限內(nèi)及代扣代繳、代收代繳稅款的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。如確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在核定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。如因不可抗力不能按期辦理申報(bào)的，可以延期辦理，但應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向書(shū)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)票管理

第十二條、公司應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)部專(zhuān)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)買(mǎi)發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第十三條、公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、檔次，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋公司財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票。

第十四條、公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。第十五條、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其購(gòu)買(mǎi)和其他部門(mén)領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。對(duì)其他部門(mén)領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時(shí)收回并辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。稅務(wù)檢查

第十六條、公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司發(fā)票及發(fā)票使用情況的依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第十七條、公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行依法檢查。如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。相關(guān)業(yè)務(wù)制度

第一條、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)工具、庫(kù)存材料的正常、非正

常損失，應(yīng)由所在單位在損失發(fā)生后半個(gè)月內(nèi)報(bào)公司財(cái)務(wù)，對(duì)非正常損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

第二條、公司人員所經(jīng)辦的飯費(fèi)、差旅費(fèi)、包括打的費(fèi)等，報(bào)賬時(shí)必須在票后填報(bào)銷(xiāo)單注明發(fā)生日期等簡(jiǎn)明情況，出租車(chē)票均需單位領(lǐng)導(dǎo)簽字、報(bào)飯費(fèi)附菜單，否則會(huì)拒報(bào)。報(bào)賬時(shí)間不得超過(guò)一個(gè)星期。第三條、任何個(gè)人不得擅自以公司名義向外辦理經(jīng)濟(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議研究通過(guò)，由公司行政部辦理嚴(yán)格的反擔(dān)保公正手續(xù)。

第四條、各單位簽訂涉及到收付款、報(bào)賬手續(xù)等財(cái)務(wù)內(nèi)容的合同條款時(shí)，必須有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)事先審定，并在審批表中簽字。否則因此而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題由責(zé)任人自理。對(duì)已簽訂好的經(jīng)濟(jì)合同，必須將合同原件蓋章后（加蓋騎縫章）由行政部及時(shí)轉(zhuǎn)送相關(guān)財(cái)務(wù)部一份，財(cái)務(wù)監(jiān)督履約。

第五條、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)收入、費(fèi)用必須配比的原則，稅務(wù)匯算時(shí)對(duì)企業(yè)跨年列成本數(shù)據(jù)，均予剔出，并在按利潤(rùn)征收所得稅的同時(shí)按補(bǔ)稅金額0.55倍的處罰標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。同時(shí)，稅務(wù)還可按10%的純收益率計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)。故我公司對(duì)所有跨年業(yè)務(wù)的結(jié)算原則上不予處理，如經(jīng)總經(jīng)理審批同意結(jié)算，財(cái)務(wù)至少處以49.5%的罰款。第六條、各分公司形成應(yīng)收款時(shí)，審批人為連帶清償責(zé)任人，即在應(yīng)收款收不回時(shí)，由審批人償還。第七條、所有工程決算必須附正式計(jì)算書(shū)，《恒利公司工程結(jié)算單》只作為結(jié)算封面使用。預(yù)借工程款，需在形象進(jìn)度額度內(nèi)履行借款審批手續(xù)即可。杜絕以竣工結(jié)算方式領(lǐng)取進(jìn)度款。

第八條、在工程結(jié)算過(guò)程中，將按形象進(jìn)度領(lǐng)取款的手續(xù)按工程結(jié)算程序填為結(jié)算單的，對(duì)相關(guān)審批人員處以201*000元的罰款。

第九條、財(cái)務(wù)檔案要集中管理，查閱檔案須辦理審批手續(xù)。

第十條、公司對(duì)外合同無(wú)論金額大小，都要及時(shí)簽訂，不得補(bǔ)辦，對(duì)沒(méi)有圖紙的零星工程及購(gòu)料合同，在寫(xiě)明總額的同時(shí)須附便于操作的明細(xì)。

第十一條、建立舉報(bào)保密的獎(jiǎng)勵(lì)制度。舉報(bào)獎(jiǎng)最少300元/次，同時(shí)按所挽回經(jīng)濟(jì)損失的30%歸個(gè)人.

天津某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度

201*-04-2110:04:14來(lái)源：

1目的

為了規(guī)范天津XX集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合集團(tuán)公司特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。2適用范圍

本制度適用于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，包括各部門(mén)從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與租售業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司各部門(mén)包括：各職能部室、項(xiàng)目部和售樓中心，其均系集團(tuán)公司所屬非獨(dú)立核算單位。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)實(shí)行一級(jí)集中核算，分級(jí)分部門(mén)管理。3編寫(xiě)依據(jù)

本制度依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際編寫(xiě)。4定義(略)5制度內(nèi)容

5.1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體制

5.1.1集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中的主要權(quán)責(zé)。

決定集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；決定集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；決定集團(tuán)公司利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；決定集團(tuán)公司增減注冊(cè)資本方案；決定集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等。5.1.2總經(jīng)理在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中的主要權(quán)責(zé)。

遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃方案組織好集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度；接受集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。5.1.3總會(huì)計(jì)師在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中的主要權(quán)責(zé)。

宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部室、項(xiàng)目部、售樓中心與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；參與或?qū)徍思瘓F(tuán)公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的施工管理，包括立項(xiàng)、簽約、施工、竣工、預(yù)算、工程結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)報(bào)告；搞好事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析。督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部室、項(xiàng)目部、售樓中心財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

５.1.4集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中的主要權(quán)責(zé)。

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度，組織各部門(mén)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，組織和監(jiān)督公司財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。5.1.5集團(tuán)公司各職能部室、項(xiàng)目部、售樓中心等各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理工作中的主要權(quán)責(zé)。

配合財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃和降低成本任務(wù)，檢查分析本部門(mén)財(cái)務(wù)計(jì)劃和降低成本計(jì)劃完成情況；建立本部門(mén)財(cái)務(wù)控制制度；執(zhí)行集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)管理制度》和財(cái)務(wù)管理其他規(guī)定，配合財(cái)務(wù)部門(mén)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支工作；填報(bào)有關(guān)原始記錄和業(yè)務(wù)報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

5.1.6天津XX投資控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)控股公司）是集團(tuán)公司的出資人暨國(guó)有股東單位。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作接受控股公司計(jì)財(cái)處的業(yè)務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)。

5.1.7集團(tuán)公司作為XX集團(tuán)的核心層企業(yè)，主要通過(guò)產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理和控制子公司。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部正確核算與管理對(duì)子公司的投資業(yè)務(wù)，組織編制XX集團(tuán)合并（匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表，全面反映XX集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。5.2財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

5.2.1集團(tuán)公司建立并保持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的各環(huán)節(jié)原始記錄。集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)資料。

5.2.2集團(tuán)公司在外聘工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，參照《天津市201*建筑安裝定額》，監(jiān)督施工單位正確計(jì)算和編制工程預(yù)算，監(jiān)督供方合理報(bào)價(jià)。

5.2.3集團(tuán)公司監(jiān)督施工單位、監(jiān)理公司等建立工程與采購(gòu)物資的計(jì)量驗(yàn)收制度。集團(tuán)公司建立甲供設(shè)備和主要建筑物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作，按規(guī)定外聘房管局測(cè)量機(jī)構(gòu)進(jìn)行商品房建筑面積的前置測(cè)量工作。

5.2.4集團(tuán)公司建立財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。清查盤(pán)點(diǎn)制度包括建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程項(xiàng)目資產(chǎn)竣工清理制度，清理的范圍包括該項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)直至工程竣工所形成的全部房屋建筑物、設(shè)備和家具用具等各項(xiàng)實(shí)物及其相關(guān)資料，繼而辦理竣工決算、竣工審計(jì)和竣工交付。

5.3集團(tuán)公司建立年度財(cái)務(wù)計(jì)劃編制制度。根據(jù)年初集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議有關(guān)精神，財(cái)務(wù)部組織各部門(mén)編制年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，并采用“兩上一下”辦法審核匯總為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定形成集團(tuán)公司和各部門(mén)的年度財(cái)務(wù)目標(biāo)。年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)有較大變化時(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)劃可以調(diào)整，程序與年初編制辦法基本相同。

5.4集團(tuán)公司建立經(jīng)常性、年度專(zhuān)題、年度全面財(cái)務(wù)分析制度。

5.5集團(tuán)公司建立各部門(mén)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)中的內(nèi)控稽核職能分工制度。財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)工作內(nèi)部稽核制度，按照不相容原則設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核工作人員編制的會(huì)計(jì)憑證，審核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表；總會(huì)計(jì)師全面檢查集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作并對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。5.6資金籌集管理制度

5.6.1財(cái)務(wù)部組織制定籌措資金的預(yù)測(cè)及分析制度。財(cái)務(wù)部組織各部門(mén)預(yù)測(cè)集團(tuán)公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的資金需求量，組織編制年度資金計(jì)劃，進(jìn)行資金成本分析，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。5.6.2集團(tuán)公司建立資本金和資本公積金的核算與管理制度。集團(tuán)公司保證集團(tuán)公司資本金充足，符合國(guó)家有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資本金占項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所需的比重要求。財(cái)務(wù)部及時(shí)辦理增加資本金和資本公積金的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資、繳納印花稅和工商變更等手續(xù)。

5.6.3集團(tuán)公司建立負(fù)債管理制度。集團(tuán)公司正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；財(cái)務(wù)部借款合同、債券發(fā)行手續(xù)業(yè)務(wù)設(shè)專(zhuān)人管理，明確各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。5.6.4集團(tuán)公司建立資金管理制度。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部制定年度資金計(jì)劃并向各部門(mén)分解下達(dá)經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用使用指標(biāo)，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。財(cái)務(wù)部會(huì)同項(xiàng)目部及各職能部室堅(jiān)持對(duì)供方單位“按計(jì)劃、按預(yù)算、按進(jìn)度、按程序”撥付工程款、設(shè)備貨款及各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，確保工程價(jià)款正確支付。財(cái)務(wù)部會(huì)同售樓中心、房地產(chǎn)事業(yè)部組織商品房預(yù)收款、銷(xiāo)售款、租賃款的及時(shí)回收。5.7流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

5.7.1貨幣資金管理制度。集團(tuán)公司建立現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理，執(zhí)行銀行各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，規(guī)定不同工作崗位貨幣資金收支的管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度。

5.7.2往來(lái)資金結(jié)算管理制度。集團(tuán)公司建立往來(lái)帳戶(hù)結(jié)算定期核對(duì)與清理制度。年終對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。按照國(guó)家關(guān)于壞帳損失確認(rèn)和直接核銷(xiāo)法的處理辦法，建立壞帳確認(rèn)、審核、報(bào)批的手續(xù)環(huán)節(jié)。

5.7.3存貨管理制度。集團(tuán)公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的在建工程、已開(kāi)發(fā)房屋、臨時(shí)出租房、周轉(zhuǎn)房均以實(shí)際成本作為存貨核算與管理。集團(tuán)公司按照國(guó)家規(guī)定處理在用出租房、周轉(zhuǎn)房的攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。5.7.4固定資產(chǎn)管理制度。集團(tuán)公司按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合集團(tuán)公司具體情況確定。對(duì)于照相機(jī)、攝像機(jī)、錄音機(jī)、傳真機(jī)等生產(chǎn)生活兩用物資均按固定資產(chǎn)和實(shí)施管理。集團(tuán)公司固定資產(chǎn)原價(jià)，按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源正確確定。集團(tuán)公司選定的折舊方法為直線(xiàn)法，固定資產(chǎn)凈殘值率為4％。按國(guó)家規(guī)定集團(tuán)公司確定各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。集團(tuán)公司辦公室和房地產(chǎn)事業(yè)部為集團(tuán)公司設(shè)備類(lèi)和房屋類(lèi)固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的歸口管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部為集團(tuán)公司固定資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的歸口管理部門(mén)。

5.7.5成本、費(fèi)用管理制度。集團(tuán)公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本管理工作。集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師按照各自分管業(yè)務(wù)配合總經(jīng)理組織和開(kāi)展本公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本管理工作。財(cái)務(wù)部是本公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本歸口管理的職能部室，負(fù)責(zé)組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算、編制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本報(bào)表、編寫(xiě)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本分析。在總經(jīng)理主持下，財(cái)務(wù)部會(huì)同投資發(fā)展部、房地產(chǎn)事業(yè)部、項(xiàng)目部、售樓中心等有關(guān)部門(mén)共同編制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)劃和有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃并參與控制和考核工作。有關(guān)內(nèi)容詳見(jiàn)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本管理程序》。

5.7.6營(yíng)業(yè)收入管理制度。集團(tuán)公司營(yíng)業(yè)收入包括：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售及結(jié)算收入、房屋出租及多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他銷(xiāo)售收入。售樓中心根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，銷(xiāo)售渠道預(yù)測(cè)，銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)，銷(xiāo)售價(jià)格分析等，編制銷(xiāo)售計(jì)劃報(bào)告集團(tuán)公司。具體售房營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)管理，詳見(jiàn)《房地產(chǎn)銷(xiāo)售工作程序》。

5.7.7集團(tuán)公司利潤(rùn)及其分配管理制度。集團(tuán)公司制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬等。集團(tuán)公司根據(jù)國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)總額構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法正確核算和反映集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

5.7.8財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，集團(tuán)公司定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和其他附表；編制財(cái)政要求的財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)公司根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)管理的需要，設(shè)置工程成本明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等內(nèi)部報(bào)表。根據(jù)國(guó)家規(guī)定和集團(tuán)公司實(shí)際編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。在國(guó)家規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充量化指標(biāo)，以全面進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

5.7.9按國(guó)家規(guī)定和集團(tuán)公司內(nèi)部控制需要，建立年度財(cái)務(wù)報(bào)告聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和工程項(xiàng)目竣工審計(jì)制度等。

5.7.10會(huì)計(jì)電算化管理制度。集團(tuán)公司使用符合國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)核算軟件，滿(mǎn)足集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算與管理，符合控股公司、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)匯總、監(jiān)督、檢查的需要。集團(tuán)公司建立會(huì)計(jì)電算化操作人員的職責(zé)和權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。建立上機(jī)操作記錄、及時(shí)備份等操作管理制度和其他必要的硬件、軟件管理制度。

5.7.11按照根據(jù)規(guī)定，妥善保管和利用會(huì)計(jì)檔案。6相關(guān)文件

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》《房地產(chǎn)銷(xiāo)售管理程序》（XX/程序－07）《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本管理制度》（XX/作業(yè)12－02）

房地產(chǎn)公司現(xiàn)金管理制度

201*-04-2110:32:15來(lái)源：

一、為規(guī)范公司內(nèi)部現(xiàn)金管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，特制定本制度。本制度適用于XX股份有限公司及下屬子（分）公司。二、現(xiàn)金開(kāi)支范圍：

1.支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼以及勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、其他零星費(fèi)用支出；2.不足結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的零星支付款項(xiàng)。三、現(xiàn)金管理紀(jì)律：

1.所有部門(mén)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、支出及其他收入、支出都必須通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算，按規(guī)定列收、列支，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)�，F(xiàn)金經(jīng)管人員不得用白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不得私自借支公款，不得保留帳外公款，不得簽發(fā)空頭現(xiàn)金支票，不得將公款以個(gè)人名義存入銀行，不得編造用途，套取現(xiàn)金。不得將公款存放他處自行保管。違者按國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)處理。

2.收付現(xiàn)金時(shí)必須嚴(yán)格審查原始憑證的真?zhèn)�，如發(fā)現(xiàn)有涂改偽造的單據(jù)、發(fā)現(xiàn)明顯不正常的業(yè)務(wù)應(yīng)拒絕辦理并扣留有關(guān)單據(jù)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。經(jīng)過(guò)涂改的原始標(biāo)據(jù)（含報(bào)銷(xiāo)封面）均為無(wú)效憑證。3.根據(jù)帳、款分管原則，現(xiàn)金經(jīng)管人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

4．對(duì)無(wú)效合同、無(wú)合法憑證和合規(guī)手續(xù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，子（分）公司財(cái)務(wù)部門(mén)不得支出現(xiàn)金（包括支票、匯票）。

四、內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容

單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢(qián)賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。錢(qián)賬分管制度。

現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)；現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。

所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)（詳見(jiàn)《授權(quán)審批制度》）；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開(kāi)出收款收據(jù)；

日清月結(jié)制度。

日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說(shuō)的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：

(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，即各種收付款憑證所填寫(xiě)的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬�，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。(3)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。

(4)檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金�，F(xiàn)金保管制度。

（1）超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

（2）為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專(zhuān)用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；

（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。

（4）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。

（5）庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類(lèi)保管。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類(lèi)保管�，F(xiàn)金清查制度。

在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各公司應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤(pán)點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為上。

房地產(chǎn)咨詢(xún)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度201*-04-2110:15:21來(lái)源：

目的：

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，統(tǒng)一各部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)程序及規(guī)定，提高資金利用效率，有效控制費(fèi)用開(kāi)支，特制定本制度。名詞解釋?zhuān)?/p>

備用金借款是經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由各部門(mén)主管領(lǐng)取的，用作部門(mén)內(nèi)零星開(kāi)支、業(yè)務(wù)公關(guān)、部門(mén)采購(gòu)、其他合同付款等以現(xiàn)金方式借用的款項(xiàng)。

報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用是各部門(mén)工作人員用于零星開(kāi)支、業(yè)務(wù)公關(guān)、差旅費(fèi)等經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。實(shí)行公司財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度有利于各部門(mén)工作人員積極靈活地開(kāi)展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必須做到，專(zhuān)人專(zhuān)款，專(zhuān)款專(zhuān)用，票據(jù)屬實(shí)，不得挪用、貪污、推托交還、以非原始票據(jù)沖抵，否則公司有權(quán)與領(lǐng)款人解除勞動(dòng)合同并根據(jù)款項(xiàng)金額依法對(duì)其進(jìn)行追究。

本制度規(guī)定了報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用具體流程、備用金借款具體流程及備用金借款的管理要求。備用金借款和核銷(xiāo)手續(xù)

各部門(mén)主管應(yīng)于月末向綜合管理部提交部門(mén)下月費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃表（開(kāi)支計(jì)劃表應(yīng)明確列明下月預(yù)計(jì)發(fā)生的部門(mén)內(nèi)、外費(fèi)用種類(lèi)及金額），經(jīng)總經(jīng)理審批后即可辦理備用金借款，否則不予借款。備用金借款手續(xù)：向綜合管理部索取“借款單”，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫(xiě)借款日期、借款部門(mén)、借款人、借款用途和借款金額、預(yù)計(jì)歸還日期等事項(xiàng)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，連同簽批后的費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃表一起遞交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員審核“借款單”各項(xiàng)內(nèi)容、簽字是否正確和完整，經(jīng)審核無(wú)誤后才能給予辦理付款。

借款部門(mén)主管應(yīng)在借款次月15號(hào)之前到財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)備用金借款，前款不清后款不借。

核銷(xiāo)借款手續(xù)：向綜合管理部索取“報(bào)銷(xiāo)單”，借款人按實(shí)填寫(xiě)各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容，將“報(bào)銷(xiāo)單”、備用金開(kāi)支原始憑證及支出明細(xì)一并提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員審核無(wú)誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理核銷(xiāo)。借款部門(mén)主管辦理備用金借款核銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金借款”臺(tái)賬，查明報(bào)銷(xiāo)人員原借款金額，報(bào)銷(xiāo)的金額實(shí)行多退少補(bǔ)。超出部分金額按7.1條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

備用金借款的管理

各部門(mén)內(nèi)部需核定備用金借款的使用范圍，指定專(zhuān)人管理備用金借款且備用金借款經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金借款的收據(jù)、發(fā)票以及各種報(bào)銷(xiāo)憑證，并設(shè)備用金借款登記簿，記錄各種零星支出。各部門(mén)于次月15號(hào)之前到公司財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)一次備用金借款，嚴(yán)格依照第5.2條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行核銷(xiāo)手續(xù)。

財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照借款日期、借款部門(mén)、借款人、用途、金額、注銷(xiāo)日期建立備用金借款臺(tái)賬，按月及時(shí)清理。

備用金借款人應(yīng)按時(shí)沖賬核銷(xiāo)，對(duì)無(wú)故拖延者，財(cái)務(wù)部發(fā)出一次催辦通知后還不辦理者，財(cái)務(wù)部將從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知

跨年度使用備用金借款時(shí)，年底必須重新辦理借款手續(xù)，并沖銷(xiāo)年借款。報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用手續(xù)

一般費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)：向綜合管理部索取“支出憑單”，報(bào)銷(xiāo)人按規(guī)定詳細(xì)填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容后，將“支出憑單”、費(fèi)用開(kāi)支原始憑證及支出明細(xì)一并提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部工作人員根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度認(rèn)真審核無(wú)誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報(bào)銷(xiāo)。

宴請(qǐng)或禮品費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)：需提前一周向綜合管理部提交宴請(qǐng)申請(qǐng)單并詳細(xì)填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容，經(jīng)總經(jīng)理審批同意后方可進(jìn)行宴請(qǐng)活動(dòng)。宴請(qǐng)申請(qǐng)單隨第7.1條要求的“報(bào)銷(xiāo)單”、備用金開(kāi)支原始憑證及支出明細(xì)(注明時(shí)間、地點(diǎn)、人物)一提交財(cái)務(wù)部審核，履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。未按要求提交文件的不予報(bào)銷(xiāo)。出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)：在出差前向綜合管理部提交出差申請(qǐng)單，并按要求詳細(xì)填寫(xiě)，經(jīng)部門(mén)主管批準(zhǔn)后方可出差。出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)向綜合管理部索取并詳細(xì)填寫(xiě)“出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，將出差申請(qǐng)單、“出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”、開(kāi)支原始憑證及支出明細(xì)(餐飲費(fèi)需注明時(shí)間、地點(diǎn)、人物；交通費(fèi)需注明時(shí)間、起止地點(diǎn)；)一起提交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部工作人員根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度認(rèn)真審核無(wú)誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報(bào)銷(xiāo)。未按要求提交文件的不予報(bào)銷(xiāo)。部門(mén)辦公及其它零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)：向財(cái)務(wù)部提交經(jīng)部門(mén)主管簽批的采購(gòu)申請(qǐng)單及第7.1條要求的“支出憑單”、開(kāi)支原始憑證、支出明細(xì)，財(cái)務(wù)部工作人員依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度認(rèn)真審核無(wú)誤后，履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。未按要求提交文件的不予報(bào)銷(xiāo)。

不遵守本制度規(guī)定的員工，視情節(jié)輕重公司將給予500-201*元罰款；因違反本制度公司造成工作延誤、判斷失誤及經(jīng)濟(jì)損失的，公司視為重大違紀(jì)行為，有權(quán)解除勞動(dòng)合同。公司本制度最終解釋權(quán)歸XX房地產(chǎn)咨詢(xún)有限公司所有。

備用金借支和報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)施細(xì)則

201*-04-201*:28:50來(lái)源：

公司屬各項(xiàng)目經(jīng)理部、本部各部室：

為規(guī)范公司備用金的管理，以減少公司資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證資金的有效運(yùn)用。根據(jù)公司管理要求，現(xiàn)將公司備用金借支及報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)施細(xì)則重申如下，望公司各部門(mén)及所屬各項(xiàng)目部認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。一、借支范圍

根據(jù)公司實(shí)際情況及有關(guān)規(guī)定，備用金借支范圍為：差旅費(fèi)、小型零星采購(gòu)及辦公用品購(gòu)置費(fèi)等公務(wù)活動(dòng)。休探親假、年休假人員路費(fèi)不予借款。二、借款簽批程序及權(quán)限

1、總經(jīng)理、黨委書(shū)記借款交叉簽批，特殊情況由總經(jīng)理授權(quán)副總簽批。副總經(jīng)理及三總師（總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師）借款由總經(jīng)理簽批，總經(jīng)理不在時(shí)由總經(jīng)理或黨委書(shū)記授權(quán)的副總簽批。2、項(xiàng)目經(jīng)理借款由項(xiàng)目副經(jīng)理簽批，項(xiàng)目副職借款由項(xiàng)目經(jīng)理簽批。

3、公司（項(xiàng)目）其他人員借款，由借款人根據(jù)出差申請(qǐng)單或任務(wù)計(jì)劃單填寫(xiě)借款單，且注明事由、金額，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人結(jié)合出差申請(qǐng)單、任務(wù)計(jì)劃單以及借款人原在財(cái)務(wù)部借款余額審簽后，報(bào)公司(項(xiàng)目)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批。4、不具備有效審批簽單的，財(cái)務(wù)部門(mén)不得給予借款。

5、對(duì)于簽批的借款，部門(mén)負(fù)責(zé)人、各單位第一負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)主管負(fù)償還連帶責(zé)任。

6、為了便于提高小車(chē)司機(jī)工作時(shí)間效率，根據(jù)實(shí)際情況可允許小車(chē)司機(jī)在本崗期間保留出差周轉(zhuǎn)金叁仟元整。

三、備用金報(bào)銷(xiāo)及清償

1、借款人在公差完畢后，必須在壹周內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。確有原因不能按時(shí)報(bào)銷(xiāo)的，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，確定延期報(bào)銷(xiāo)期限，最長(zhǎng)不超過(guò)兩周時(shí)間。若無(wú)特殊原因，兩周內(nèi)未到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)沖賬，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知借款人限期報(bào)銷(xiāo)，如在期限內(nèi)仍不履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門(mén)則扣除借款人生活費(fèi)（每月按400元計(jì)）以外的全部工資薪金收入并加計(jì)欠款金額5％的滯納金，直至備用金扣完為止。2、借款人在報(bào)銷(xiāo)沖賬后，若所借公款有剩余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額退回財(cái)務(wù)部門(mén)，不得以任何借口拖欠公款；對(duì)不能按時(shí)交回公款的，財(cái)務(wù)部門(mén)直接扣除借款人生活費(fèi)（每月按400元計(jì)）以外的全部工資薪金收入，直至剩余款項(xiàng)扣完為止。情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)加收5%的滯納金。借款人因剩余金額造成呆賬、壞賬損失的，如果是因財(cái)務(wù)人員在處理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，未及時(shí)清理借款人原借款造成的，報(bào)賬人、審核人負(fù)連帶償還責(zé)任。如果是因部門(mén)負(fù)責(zé)人審核不嚴(yán)，隨意簽批造成的，部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)連帶償還責(zé)任。3、備用金借支和報(bào)銷(xiāo)執(zhí)行情況在年終經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核時(shí)，作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核的內(nèi)容之一。四、公司借款轉(zhuǎn)到項(xiàng)目的規(guī)定

1、項(xiàng)目人員原則上不在公司本部借款，若有特殊情況需借款的，由本人提出申請(qǐng)，所在項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理傳真確認(rèn)后，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借支，本部財(cái)務(wù)部在付款的同時(shí)，直接通過(guò)內(nèi)部往來(lái)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到項(xiàng)目，以確保項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理并確保資金的安全。

2、公司本部員工調(diào)到項(xiàng)目工作，應(yīng)在調(diào)動(dòng)之前將借款清理，不留余款。若是借支調(diào)動(dòng)途中備用金，本部財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)將借款轉(zhuǎn)入借款人所在項(xiàng)目，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員按備用金報(bào)銷(xiāo)及清償規(guī)定及時(shí)清理。五、項(xiàng)目部借款轉(zhuǎn)回公司的規(guī)定

1、各項(xiàng)目部在工程尾工階段，必須嚴(yán)格控制各項(xiàng)借款，盡量做到即借即清，不留余款。2、加大扣款及催款力度。對(duì)于能在項(xiàng)目部扣清或催交的借款，應(yīng)予扣清或催交，做到人走賬清。3、公司本部原則上不接受各項(xiàng)目部轉(zhuǎn)回的個(gè)人借款。對(duì)于項(xiàng)目部經(jīng)過(guò)努力仍不能扣清，不得不轉(zhuǎn)回公司的借款，由借款人個(gè)人確認(rèn)、并由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作出詳細(xì)說(shuō)明后，交項(xiàng)目經(jīng)理簽字認(rèn)可，明確責(zé)任后方可轉(zhuǎn)回，公司將根據(jù)轉(zhuǎn)回的借款余額給予責(zé)任人一定的處罰。六、其他說(shuō)明

現(xiàn)公司本部及各項(xiàng)目均存在備用金長(zhǎng)借未清的情況，自本細(xì)則下發(fā)之日起，首先要對(duì)原借款進(jìn)行清理，在原借款未還清之前，此借款人不得再次借款。

公司財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度

201*-07-1110:55:50來(lái)源：

第一節(jié)總則

第一條為了加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)，明確管理責(zé)任，特制定本制度。財(cái)務(wù)票據(jù)包括銀行票據(jù)和非銀行票據(jù)。

銀行票據(jù)指支票、貸記憑證、本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。非銀行票據(jù)指有價(jià)證券、大面額存單、印花稅票、收據(jù)及發(fā)票等。

第三條計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、核銷(xiāo)及保管等業(yè)務(wù)，并由專(zhuān)人分工負(fù)責(zé)。

出納員擔(dān)任銀行票據(jù)的出納保管業(yè)務(wù)。經(jīng)財(cái)務(wù)主管指定的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)非銀行票據(jù)的保管。非銀行票據(jù)領(lǐng)用后，由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)保管，其中領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票由出納員保管。財(cái)務(wù)票據(jù)用完后由保管人員負(fù)責(zé)核銷(xiāo)。

第四條公司所有票據(jù)收支必須通過(guò)計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。除國(guó)家政策及本制度另有規(guī)定以外，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擅自收取和處理應(yīng)當(dāng)屬于公司的票據(jù)。第二節(jié)票據(jù)管理的內(nèi)部控制

第五條財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，由專(zhuān)人妥善保管。財(cái)務(wù)印鑒與銀行票據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和出納員分別保管。非銀行票據(jù)貫徹保管和使用兩分開(kāi)的原則，不得由一人兼任。第六條內(nèi)部稽核人員應(yīng)定期或不定期地檢查財(cái)務(wù)票據(jù)，保證帳實(shí)相符。第七條辦理有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管審查。

第八條出納員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和收付款委托書(shū)收取或支付銀行票據(jù)，收取款項(xiàng)時(shí)應(yīng)開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票。

第九條銀行票據(jù)、收據(jù)及發(fā)票必須順號(hào)簽發(fā)，作廢應(yīng)加蓋專(zhuān)用的作廢章。

第十條票據(jù)管理人員應(yīng)建立備查登記簿。發(fā)生有關(guān)票據(jù)的行為時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記備查簿。

銀行票據(jù)備查登記簿包括購(gòu)買(mǎi)及使用日期、號(hào)碼、金額、用途、經(jīng)辦人及備注等事項(xiàng)。作廢銀行票據(jù)應(yīng)粘貼在備查登記簿的相應(yīng)位置，妥善保管。

非銀行票據(jù)備查登記簿包括購(gòu)買(mǎi)及領(lǐng)用日期、號(hào)碼、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人及備注等事項(xiàng)。

第十一條會(huì)計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或票據(jù)拒付等情況時(shí)，應(yīng)盡快采取相應(yīng)的措施，在解決的同時(shí)，應(yīng)向財(cái)務(wù)主管報(bào)告并聽(tīng)取意見(jiàn)。對(duì)重大事故財(cái)務(wù)主管應(yīng)向公司總經(jīng)理匯報(bào)。

第十二條會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作正式離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的日期結(jié)束其所擔(dān)任的全部業(yè)務(wù)，對(duì)于保管的票據(jù)、印簽及未定事項(xiàng)（應(yīng)寫(xiě)詳細(xì)的書(shū)面材料），應(yīng)在交接明細(xì)表寫(xiě)明并須簽名。在財(cái)務(wù)主管的監(jiān)督下，移交人員向后任的會(huì)計(jì)人員逐項(xiàng)、逐筆地交接，當(dāng)面點(diǎn)清確認(rèn)無(wú)誤后，由財(cái)務(wù)主管和后任會(huì)計(jì)人員在交接明細(xì)表上簽名確認(rèn)，移交人員才可離開(kāi)崗位。第三節(jié)銀行票據(jù)的收納

第十三條出納員收到銀行票據(jù)后，應(yīng)盡快向財(cái)務(wù)主管報(bào)告。對(duì)收取的銀行票據(jù)，出納員應(yīng)認(rèn)真審查收款人、金額、日期、印鑒等內(nèi)容，對(duì)于不合規(guī)的票據(jù)，出納員應(yīng)向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，由財(cái)務(wù)主管確定解決方案。原則上收取的銀行票據(jù)應(yīng)當(dāng)天解繳銀行。

第十四條出納員在收取銀行票據(jù)時(shí)，應(yīng)向支付方出具發(fā)票或收據(jù)。第十五條出納員收到銀行票據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)記錄。

第十六條由于支付方存款不足、變更票據(jù)日期或內(nèi)容等原因致使需要更換已接受的票據(jù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意，并通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)將已收取的票據(jù)交還給簽發(fā)單位。歸還票據(jù)時(shí)必須取得該單位的歸還票據(jù)受領(lǐng)證明書(shū)。有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好歸還票據(jù)的善后處理工作，保證將更換后的票據(jù)及時(shí)收回。第十七條出納員將銀行票據(jù)解繳銀行并收到銀行收帳通知后，應(yīng)盡快向財(cái)務(wù)主管報(bào)告。發(fā)生退票時(shí)，出納員在迅速查明原因的同時(shí)，應(yīng)盡快向財(cái)務(wù)主管報(bào)告。財(cái)務(wù)主管應(yīng)根據(jù)情況和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同采取相應(yīng)措施，妥善處理。第四節(jié)銀行票據(jù)的支付第十八條銀行票據(jù)支付程序

申請(qǐng)人填寫(xiě)付款單據(jù)---部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批---財(cái)務(wù)主任審批---總經(jīng)理審批---出納付款

第十九條財(cái)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真審核由經(jīng)辦部門(mén)提交的申請(qǐng)單據(jù)、合同及發(fā)票等原始憑證，并出具相關(guān)逐級(jí)審閱意見(jiàn)。重大資金支付應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第二十條經(jīng)銀行票據(jù)支付程序后，由經(jīng)辦人員將有關(guān)支付單據(jù)交出納員辦理。出納員按以下手續(xù)支付：

（一）市內(nèi)銀行支付時(shí)，支付方式為轉(zhuǎn)帳支票、本票及貸記憑證，并以貸記憑證為主。因特殊情況需要簽發(fā)空白支票時(shí)，應(yīng)寫(xiě)明用途、最高限額、日期及其他可以明確的項(xiàng)目，不得簽發(fā)無(wú)日期、無(wú)抬頭、無(wú)用途及無(wú)金額的空白支票以及遠(yuǎn)期支票。銀行票據(jù)開(kāi)具后提交財(cái)務(wù)主管核對(duì)無(wú)誤后加蓋財(cái)務(wù)印鑒，轉(zhuǎn)帳支票由出納員遞交經(jīng)辦人，并由經(jīng)辦人在票據(jù)存根上簽收，本票、貸記憑證由出納員遞交銀行。（二）異地轉(zhuǎn)帳支付時(shí)，出納員應(yīng)按支付申請(qǐng)單注明的付款方式（電匯、信匯、銀行匯票、商業(yè)匯票）、收款人全稱(chēng)及開(kāi)戶(hù)銀行和帳號(hào)等填寫(xiě)銀行委托支付單，提交財(cái)務(wù)主管核對(duì)無(wú)誤后加蓋財(cái)務(wù)印鑒，由出納員遞交銀行處理。第五節(jié)其他票據(jù)管理

第二十一條有價(jià)證券的購(gòu)入、領(lǐng)取要經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)書(shū)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部開(kāi)具有價(jià)證券收券單或付券單，由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)、財(cái)務(wù)主管審核后，交由保管人員出納。保管人員應(yīng)同時(shí)在備查登記簿上記錄，并妥善保管有關(guān)單據(jù)。

第二十二條有價(jià)證券除了無(wú)記名方式外，都要以本公司的名義。如用他人名義持有有價(jià)證券時(shí)，必須取得有關(guān)有價(jià)證券名義人的書(shū)面證明。

第二十三條保管人員應(yīng)妥善保管印花稅票、發(fā)票、收據(jù)等，空白發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)由保管人員加蓋發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，否則無(wú)效。購(gòu)入及領(lǐng)用時(shí)保管人員應(yīng)及時(shí)在備查登記簿上記錄。出納員領(lǐng)取空白發(fā)票或收據(jù)時(shí)，必須以舊換新，即憑已使用完畢的收據(jù)或發(fā)票換領(lǐng)空白收據(jù)或發(fā)票，初次使用時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)主管核定申領(lǐng)本數(shù)。出納員交回已使用完畢的發(fā)票或收據(jù)存根應(yīng)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行檢查，不得缺號(hào)，內(nèi)容應(yīng)規(guī)范，記帳聯(lián)應(yīng)已全部入帳。第六節(jié)附則

第二十四條本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十五條本制度從公司頒布之日起執(zhí)行。

某房地產(chǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度

201*-06-2215:35:55來(lái)源：

第一章一般原則

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度。第二條各企業(yè)必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整。

第三條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第五條公司執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，各企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法、各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部審批同意，變更后應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中說(shuō)明。

第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第二章主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法第七條會(huì)計(jì)年度：本公司采用公歷年制為會(huì)計(jì)年度，即自每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第八條記帳本位幣：

本公司以人民幣為記帳本位幣。第九條記帳原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：

本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)的歷史成本入帳，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條外幣業(yè)務(wù)核算方法：

本公司以人民幣為記帳本位幣，會(huì)計(jì)年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采用交易日的即期匯率，期末對(duì)貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：

本公司的現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)可支取的銀行存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指：本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十二條金融工具的確認(rèn)和計(jì)量：（一）本公司的金融工具分為以下五類(lèi)：

1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。2、持有至到期投資。3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4、可供出售金融資產(chǎn)。5、其他金融負(fù)債。

（二）初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量：

1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2、持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。3、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)持有期間采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

4、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。

處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。5、其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（三）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法：

1、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。2、金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。

3、初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。4、企業(yè)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒(méi)有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。（四）金融資產(chǎn)減值的處理：

期末，對(duì)于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。

1、對(duì)于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單項(xiàng)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。

某房地產(chǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度

201*-06-2215:35:55來(lái)源：

第十三條應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備核算：

應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。應(yīng)收款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。本公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。

壞賬準(zhǔn)備在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收可能性作出具體評(píng)估后計(jì)提，本公司對(duì)回收有困難的應(yīng)收款項(xiàng)，結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)相應(yīng)計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備。除此之外本公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

1年以下12年2-3年3年以上

納入合并范圍的子公司的內(nèi)部往來(lái)款不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

本公司確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)是：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等；2、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回的。對(duì)有確鑿證

3%10%20%30%5年以上且回收可能性極小的款項(xiàng)按100%計(jì)提。據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)已提取的壞賬準(zhǔn)備。第十四條存貨：

本公司存貨主要包括：庫(kù)存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、擬開(kāi)發(fā)土地、開(kāi)發(fā)成本等。

擬開(kāi)發(fā)土地：指所購(gòu)入的，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)的土地，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，后期開(kāi)發(fā)土地保留在本項(xiàng)目。

開(kāi)發(fā)用土地的核算方法：開(kāi)發(fā)用土地在“存貨-開(kāi)發(fā)成本”中核算，項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，后期開(kāi)發(fā)土地在擬開(kāi)發(fā)土地項(xiàng)目核算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中的公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法：

1、不擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按項(xiàng)目的可售建筑面積分?jǐn)傆?jì)入成本。

2、擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按實(shí)際成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，完工時(shí)單獨(dú)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。各類(lèi)存貨的購(gòu)入與入庫(kù)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨的盤(pán)存制度采用永續(xù)盤(pán)存制。低值易耗品和包裝物采用五五攤銷(xiāo)法。

資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備�？勺儸F(xiàn)凈值按正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)至完工成本及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)費(fèi)用的價(jià)值確定。為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。本公司持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個(gè)項(xiàng)目存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值確定。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第十五條長(zhǎng)期股權(quán)投資：

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并成本為在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入合并成本。

除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

1、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。3、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

4、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

5、通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》確定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，和對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果被投資單位的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，按其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

第十六條投資性房地產(chǎn)：

本公司將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的且能單獨(dú)計(jì)量和出售的房地產(chǎn)，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。本公司的投資性房地產(chǎn)主要為已出租的建筑物。

投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計(jì)量的，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。

本公司采用成本模式對(duì)于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采用成本模式計(jì)量的建筑物，采用直線(xiàn)法平均計(jì)算折舊，按估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和估計(jì)殘值率確定其折舊率。

期末，逐項(xiàng)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，無(wú)論價(jià)值是否得到回升，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。

第十七條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及累計(jì)折舊：

1、本公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。3、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的使用年限扣除殘值（原值的10%）確定其折舊率，分類(lèi)折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別房屋建筑物機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備其他設(shè)備期末，逐項(xiàng)檢查預(yù)計(jì)的使用年限和凈殘值率，若與原先預(yù)計(jì)有差異，則做調(diào)整。由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，按單項(xiàng)或

使用年限20-50年10年5年5年5年年折舊率4.5%-1.8％9%18%18%18%資產(chǎn)組預(yù)計(jì)可收回金額，并按其與帳面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，并且通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計(jì)提減值，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。第十八條在建工程：

在建工程按為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本及所借入款項(xiàng)實(shí)際承擔(dān)的利息支出、匯兌損益等核算反映工程成本。

在建工程以所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。

期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第十九條無(wú)形資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的金額或確定的價(jià)值入帳。

（一）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，以其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，在預(yù)計(jì)的使用年限內(nèi)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)：

1、土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷(xiāo)。2、商標(biāo)按受益年限攤銷(xiāo)。3、專(zhuān)利權(quán)按受益年限攤銷(xiāo)。

（二）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進(jìn)行判斷：

1、來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。

2、合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，本公司綜合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。

按上述程序仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)。

期末，逐項(xiàng)檢查無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益受到更大不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷(xiāo)期內(nèi)不會(huì)恢復(fù)的無(wú)形資產(chǎn)，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額，并按其低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。

第二十條商譽(yù)：

在非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，支付的合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。

本公司于年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后的會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第二十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指本公司已經(jīng)發(fā)生但由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在其受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。第二十二條借款費(fèi)用：

本公司借款費(fèi)用應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生以及為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始的條件下才允許資本化。除此之外，借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

符合資本化條件的資產(chǎn)，在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)三個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本化，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定為應(yīng)予以資本化的費(fèi)用。

為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。按照至當(dāng)期末止購(gòu)建符合資本化條件資產(chǎn)的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積并以不超過(guò)實(shí)際發(fā)生的利息進(jìn)行。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的借款費(fèi)用資本化在房地產(chǎn)完工前計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。當(dāng)所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)竣工驗(yàn)收合格，停止借款費(fèi)用資本化。若開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時(shí)間超過(guò)三個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開(kāi)發(fā)活動(dòng)重新開(kāi)始。第二十三條職工薪酬：

職工薪酬是指企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。在每一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，按受益對(duì)象分別計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。

第二十四條預(yù)計(jì)負(fù)債：

本公司將同時(shí)符合以下條件與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足上述條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本公司承擔(dān)的其他義務(wù)（如承擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等）滿(mǎn)足上述條件，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。第二十五條收入確認(rèn)原則：商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件：

本公司及其子公司是以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量為確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)銷(xiāo)售除符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件外，以竣工驗(yàn)收合格為確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，同時(shí)滿(mǎn)足買(mǎi)方累計(jì)付款超過(guò)銷(xiāo)售價(jià)款的５０％以上或者已辦妥按揭的條件。勞務(wù)收入確認(rèn)條件：

勞務(wù)收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件：

相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計(jì)量。第二十六條維修基金：

本公司物業(yè)管理業(yè)務(wù)所收到業(yè)主委托代為管理的公共維修基金，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款-維修基金”，專(zhuān)項(xiàng)用于住宅共同施設(shè)和物業(yè)管理區(qū)域公共施設(shè)的維修、更新。第二十七條質(zhì)量保證金：

房地產(chǎn)項(xiàng)目確定的施工單位，在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)應(yīng)留置質(zhì)量保證金，本公司根據(jù)施工合同規(guī)定之金額列入“其他應(yīng)付款”，待保證期過(guò)后，根據(jù)實(shí)際情況和合同約定支付。第二十八條所得稅：

本公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理方法。

公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。期末公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第二十九條合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

合并范圍：本公司以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，母公司將能夠?qū)嵤┛刂频娜�部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，對(duì)于已關(guān)停并轉(zhuǎn)子公司由于母公司的控制受限而不納入合并范圍內(nèi)。在將本公司的控股子公司及有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的聯(lián)營(yíng)公司之間的投資、內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益等全部抵銷(xiāo)的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股東權(quán)益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司應(yīng)分得的利潤(rùn)（或應(yīng)承擔(dān)的虧損）。對(duì)下屬的合營(yíng)公司，采用權(quán)益法核算。報(bào)告期內(nèi)因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，并將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

第三章會(huì)計(jì)核算第三十條科目設(shè)置：

1、本公司會(huì)計(jì)科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。

2、為統(tǒng)一公司內(nèi)部核算內(nèi)容，便于公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并，公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容，各企業(yè)不論地域差異或行業(yè)差異，均按公司財(cái)務(wù)管理部所規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容執(zhí)行。各業(yè)務(wù)單元可根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求及公司合并報(bào)表的原則下，對(duì)二級(jí)及以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并保證本業(yè)務(wù)單元內(nèi)各企業(yè)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容的一致性。各業(yè)務(wù)單元會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容須報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)。

3、會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明執(zhí)行。第三十一條會(huì)計(jì)核算的基本要求：

（一）各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。5、收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算。6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

（二）各企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后期相一致。

（三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份并采用公歷日期。

（四）各企業(yè)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳簿。

（五）各企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制合法的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。（七）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，作到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

（八）各企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（九）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)對(duì)單位全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按有關(guān)規(guī)定處理。

（十）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并由市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制。有特殊要求的，由公司財(cái)務(wù)管理部制定。第三十二條會(huì)計(jì)電算化：

（一）公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。采用電子計(jì)算機(jī)代替手工記帳必須通過(guò)財(cái)政部門(mén)的評(píng)審，公司采用統(tǒng)一的經(jīng)財(cái)政部門(mén)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的財(cái)務(wù)軟件，各企業(yè)要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度及計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，做好會(huì)計(jì)電算化的檔案管理工作，除了保存好磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案外，還必須打印相應(yīng)的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)檔案存檔。

（二）公司會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。各企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)要及時(shí)、全面處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，按時(shí)錄入數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電算化所用計(jì)算機(jī)必須專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用，并配備不間斷電源，運(yùn)行時(shí)要按分配權(quán)限進(jìn)行帳務(wù)處理，維護(hù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第三十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。第三十四條會(huì)計(jì)報(bào)表：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表原則采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式，另外，為適應(yīng)公司內(nèi)部管理和核算的需要，增加的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表由公司財(cái)務(wù)管理部制定。

（二）各企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表并按財(cái)政部制訂的會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

（三）報(bào)表封面應(yīng)填制完整，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人應(yīng)一一簽名，并加蓋公章。（四）報(bào)表封面和各報(bào)表表頭應(yīng)完整填列各企業(yè)名稱(chēng)和報(bào)表編制日期。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間：

每月久其快報(bào)上報(bào)時(shí)間為當(dāng)月28日前，月度正式報(bào)表為次月八日前，半年報(bào)、季報(bào)報(bào)表為次月六日前，半年報(bào)、季報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為次月八日前，年度決算報(bào)表為次年一月八日前，年度決算報(bào)告為次年一月十一日前。公司財(cái)務(wù)管理部可根據(jù)需要調(diào)整上報(bào)的時(shí)間。如有變化，以公司財(cái)務(wù)管理部通知為準(zhǔn)。

（六）上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)：

1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權(quán)益變動(dòng)表5、地產(chǎn)項(xiàng)目存貨明細(xì)表XX地產(chǎn)股份01表XX地產(chǎn)股份02表XX地產(chǎn)股份03表XX地產(chǎn)股份04表XX地產(chǎn)股份01表附表1月報(bào)月報(bào)月報(bào)半年報(bào)季報(bào)6、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表7、長(zhǎng)期投資明細(xì)表8、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表9、固定資產(chǎn)明細(xì)表10、管理費(fèi)用明細(xì)表11、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表12、營(yíng)業(yè)收入成本明細(xì)表13、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)表14、現(xiàn)金流量明細(xì)表15、關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表

XX地產(chǎn)股份01表附表2XX地產(chǎn)股份01表附表3XX地產(chǎn)股份01表附表4XX地產(chǎn)股份01表附表5XX地產(chǎn)股份02表附表1XX地產(chǎn)股份02表附表2XX地產(chǎn)股份02表附表4存貨明細(xì)表附表現(xiàn)金流量表附表關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)表季報(bào)季報(bào)月報(bào)季報(bào)月報(bào)月報(bào)季報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)注：年度報(bào)表內(nèi)容包含半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)的報(bào)表。半年報(bào)報(bào)表內(nèi)容包含季報(bào)、月報(bào)的報(bào)表。季報(bào)報(bào)表內(nèi)含包括月報(bào)報(bào)表。

有合并報(bào)表的企業(yè)必須附送合并底稿及參與合并的各子公司報(bào)表一份。（七）會(huì)計(jì)報(bào)表格式：

上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表都必須按公司財(cái)務(wù)管理部規(guī)定的統(tǒng)一格式填報(bào)，所有涉及的項(xiàng)目都必須無(wú)一遺漏的如實(shí)填報(bào)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)化后，除報(bào)電子報(bào)表外，還必須同時(shí)上報(bào)紙質(zhì)報(bào)表，紙質(zhì)報(bào)表必須在次月月末前上報(bào)到財(cái)務(wù)管理部。（八）會(huì)計(jì)報(bào)表編制：

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明執(zhí)行。

（九）各企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整年度會(huì)計(jì)決算，調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)當(dāng)年的最終報(bào)表，并以此報(bào)表中數(shù)據(jù)作為次年會(huì)計(jì)帳戶(hù)及會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)。

第三十五條會(huì)計(jì)報(bào)表附注：

（一）各企業(yè)必須在半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中按標(biāo)準(zhǔn)格式編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注；并隨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送公司財(cái)務(wù)管理部。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：

1、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明；2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋?zhuān)?、或有事項(xiàng)的說(shuō)明；

5、會(huì)計(jì)報(bào)表重大項(xiàng)目變動(dòng)說(shuō)明；6、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；7、其他重要事項(xiàng)。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表注釋的內(nèi)容、格式按公司財(cái)務(wù)管理部的規(guī)定執(zhí)行，各企業(yè)不得擅自更改。第三十六條財(cái)務(wù)分析報(bào)告：

（一）企業(yè)每季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須編財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：1、行業(yè)最新形勢(shì)及政策，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)基本情況介紹及總體評(píng)價(jià)。2、主體分析。包括經(jīng)營(yíng)成果分析、財(cái)務(wù)狀況分析、現(xiàn)金流量分析。

3、其他重大財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明。包括對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、并購(gòu)重組、重大資產(chǎn)處置情況，重大合同的簽訂與執(zhí)行情況等。

4、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)意見(jiàn)或者風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第五章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第三十七條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1、明確劃分記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

2、明確重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序。

3、明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。

4、明確對(duì)內(nèi)部單位會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

第三十八條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十九條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。第六章附則

第四十條本制度由公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十一條本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，自公布之日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)報(bào)表考核管理辦法

201*-05-0518:23:06來(lái)源：

為提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，更好地為集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，特制定本辦法。一、考核單位

集團(tuán)直屬及下屬各單位財(cái)務(wù)部門(mén)。二、考核內(nèi)容

1、定期報(bào)表，包括財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等定期報(bào)表。

2、不定期報(bào)表，即上級(jí)部門(mén)臨時(shí)布置的有關(guān)財(cái)務(wù)情況的調(diào)查報(bào)表等。三、考核要求

考核要求主要是指定期和不定期報(bào)表的及時(shí)性、規(guī)范性、完整性和準(zhǔn)確性。（一）及時(shí)性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表要按規(guī)定時(shí)限上報(bào)，不遲報(bào)、漏報(bào)、拒報(bào)。1、遲報(bào)：月報(bào)從規(guī)定時(shí)限起，每超過(guò)２小時(shí)，按遲報(bào)一天計(jì)。2、漏報(bào)：按遲報(bào)處理，并應(yīng)按規(guī)定要求補(bǔ)報(bào)。遲報(bào)天數(shù)從規(guī)定時(shí)限算至補(bǔ)報(bào)收到之日。3、拒報(bào)：屬?lài)?yán)重違規(guī)行為，取消評(píng)比資格并按有關(guān)規(guī)定處罰。（二）規(guī)范性，是指各種報(bào)表的上報(bào)、格式、登記等方面要規(guī)范。1、上報(bào)。要按規(guī)定方式（報(bào)表、報(bào)盤(pán)或數(shù)據(jù)傳輸）上報(bào)。

2、格式。有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一格式；沒(méi)有統(tǒng)一格式的，比照相應(yīng)的格式，不得雜亂無(wú)章。3、登記。要規(guī)范登記方式（計(jì)算機(jī)錄入或手工作業(yè)）和登記質(zhì)量（工整、清晰、不得亂涂亂改）。（三）完整性，是指按規(guī)定的范圍、內(nèi)容建立本單位、本部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表制度，做到不缺、不丟。1、不缺。種類(lèi)齊全、指標(biāo)填全、手續(xù)齊備（審核、蓋章、簽字），財(cái)務(wù)報(bào)表分析說(shuō)明資料完整。每缺一項(xiàng)指標(biāo)，按差錯(cuò)一筆數(shù)據(jù)處理，但不與數(shù)據(jù)邏輯差錯(cuò)重復(fù)計(jì)算。2、不丟。明確責(zé)任，確保財(cái)務(wù)資料的安全、保密，防丟、防盜。

（四）準(zhǔn)確性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，表內(nèi)指標(biāo)之間和表間相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系平衡，這是發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表信息作用的關(guān)鍵所在，堅(jiān)決杜絕人為性失實(shí)。

四、考核評(píng)比辦法、評(píng)分和考核標(biāo)準(zhǔn)（一）考核評(píng)比辦法

1、考核方式。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分別進(jìn)行考核評(píng)比。

2、報(bào)表考核通報(bào)制度。每月采取百分制打分評(píng)比辦法對(duì)各單位財(cái)務(wù)月（季、年）報(bào)編報(bào)情況總結(jié)通報(bào)。對(duì)報(bào)送時(shí)間及時(shí)、報(bào)表質(zhì)量高的單位，予以通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)延誤上報(bào)、報(bào)表數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤較多的單位，予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)嚴(yán)重影響集團(tuán)整體財(cái)務(wù)報(bào)表的，將直接通報(bào)相關(guān)單位及責(zé)任人。

財(cái)務(wù)臨時(shí)性、不定期報(bào)表上報(bào)情況依據(jù)上報(bào)時(shí)間按照?qǐng)?bào)表內(nèi)容并入相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表考核范圍一并考核。3、年終評(píng)比制度。年終根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表考核情況進(jìn)行評(píng)比。（二）考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

各類(lèi)報(bào)表按百分制考核打分。

1、報(bào)送報(bào)表及時(shí)20分，報(bào)表遲報(bào)一天扣5分，本項(xiàng)總分扣完為止，各單位報(bào)出報(bào)表后主動(dòng)與集團(tuán)財(cái)務(wù)聯(lián)系詢(xún)問(wèn)報(bào)表接收情況，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤方可，以免影響匯總，發(fā)生一次影響匯總上報(bào)的遲報(bào)事件扣20分。

2、報(bào)送報(bào)表規(guī)范10分，報(bào)表不按規(guī)定要求上報(bào)，每發(fā)現(xiàn)1處扣1分，本項(xiàng)總分扣完為止。3、報(bào)送報(bào)表完整30分，未按要求撰寫(xiě)財(cái)務(wù)情況分析說(shuō)明扣10分，報(bào)表不完整，每發(fā)現(xiàn)1處扣3分，本項(xiàng)總分扣完為止。

4、報(bào)送報(bào)表準(zhǔn)確40分，報(bào)表不準(zhǔn)確，下列情況中每發(fā)現(xiàn)一處錯(cuò)誤扣1分，本項(xiàng)總分扣完為止。（1）報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)客觀真實(shí)，符合邏輯關(guān)系，無(wú)估計(jì)填列項(xiàng)目；（2）報(bào)表表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)系和表間指標(biāo)關(guān)系嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置，指標(biāo)關(guān)系平衡，無(wú)隨意調(diào)整修改現(xiàn)象；（3）對(duì)帳、對(duì)應(yīng)關(guān)系一致，包括上下級(jí)單位之間、帳、表、物之間對(duì)帳關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表之間對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（三）考核標(biāo)準(zhǔn)

每季度累計(jì)扣分達(dá)5分及以上，每1分考核10元；對(duì)年末累計(jì)扣分超過(guò)40分以上的責(zé)任人按調(diào)離崗位或待崗處理；年終各單位綜合排名，居末位者考核分部200元。五、經(jīng)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查后發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)務(wù)法規(guī)，弄虛作假，虛報(bào)瞞報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)行為的，取消評(píng)比資格，情節(jié)嚴(yán)重的按照財(cái)務(wù)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。某發(fā)展股份有限公司付款及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度

201*-06-1117:15:14來(lái)源：

第一章總則

第一條為規(guī)范___發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）付款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理和操作程序,確保各項(xiàng)支出嚴(yán)格遵循公司的審批程序和財(cái)務(wù)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》、《支付結(jié)算辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)付款，是指公司外購(gòu)商品和勞務(wù)并支付價(jià)款的行為（包括工程付款）、以及銀行間款項(xiàng)劃撥、貸款償還、投資業(yè)務(wù)、公司或個(gè)人往來(lái)借款業(yè)務(wù)等支付行為。

本制度所稱(chēng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，是指公司各部門(mén)辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的支付，以及支付后發(fā)票收據(jù)等票據(jù)資料的報(bào)賬行為。

第三條本制度適用于公司各部門(mén)的付款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。第二章付款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則

第四條為加強(qiáng)公司付款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)控制，降低成本、提高效率，公司辦公資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行公司《辦公資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定；工程材料設(shè)備采購(gòu)應(yīng)執(zhí)行國(guó)家和公司工程材料設(shè)備采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定；工程付款必須嚴(yán)格執(zhí)行公司工程管理的有關(guān)政策、制度的規(guī)定；控股子公司向公司本部借款，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司《投資企業(yè)流動(dòng)資金借款管理辦法》的規(guī)定；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定。

第五條公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須遵守公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

必須提供合同的付款業(yè)務(wù)包括：工程付款（行政事業(yè)性付款除外）、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、律師費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、評(píng)估費(fèi)、董監(jiān)事津貼（經(jīng)批準(zhǔn)的董事會(huì)、股東會(huì)文件）、固定資產(chǎn)購(gòu)置，以及金額超過(guò)萬(wàn)元的辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)等。

可不簽訂合同的付款業(yè)務(wù)包括：招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、各專(zhuān)項(xiàng)協(xié)會(huì)的會(huì)員費(fèi)、辦理各種事項(xiàng)的手續(xù)費(fèi)，以及金額不超過(guò)萬(wàn)元的辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)，列入固定資產(chǎn)購(gòu)置的運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)除外。

第六條工程付款除遵守以上規(guī)定外，還需工程部每月初制定月度付款計(jì)劃，經(jīng)主管副總審核后，由財(cái)務(wù)部會(huì)簽，提交總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的工程付款計(jì)劃付款，對(duì)于當(dāng)月付款計(jì)劃中未執(zhí)行完畢的付款項(xiàng)目，須在次月重新審批。

第七條營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等專(zhuān)項(xiàng)支出，應(yīng)在每年年初編制全年主題及系列活動(dòng)安排，制定周密的廣告媒體（刊物）宣傳方案和詳細(xì)預(yù)算，經(jīng)主管副總批準(zhǔn)后提交總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。

第八條偶發(fā)事件或重大事件（包括：出國(guó)費(fèi)、增發(fā)費(fèi)、大型慶典儀式或新聞發(fā)布會(huì)、訴訟費(fèi)及賠償?shù)龋┦虑埃�須由相關(guān)部門(mén)制定出相應(yīng)的實(shí)施方案和詳細(xì)預(yù)算，經(jīng)主管副總批準(zhǔn)后提交總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。

第三章請(qǐng)款審批程序第九條個(gè)人因公司業(yè)務(wù)需要借款的，須由借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總簽字批準(zhǔn)后,到財(cái)務(wù)部支取。超過(guò)10000元的借款還需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部支取。第十條控股子公司借款，按照公司《投資企業(yè)流動(dòng)資金借款管理辦法》規(guī)定的程序執(zhí)行。第十一條財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)需要調(diào)度資金、在公司內(nèi)部各銀行賬戶(hù)之間劃款，以及依法律法規(guī)申報(bào)繳納稅款時(shí)，由財(cái)務(wù)部填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總簽字批準(zhǔn)后支付。第十二條工資性支出由綜合管理部依據(jù)每季度績(jī)效考核結(jié)果編制工資性支出表，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)或傳簽。支出時(shí)由綜合管理部填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》，附工資性支出表和總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)決議文號(hào)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部付款。

第十三條工程付款需嚴(yán)格執(zhí)行工程付款計(jì)劃（見(jiàn)第六條），由工程部門(mén)填寫(xiě)《工程付款申請(qǐng)單》，注明經(jīng)批準(zhǔn)的合同編號(hào)、經(jīng)批準(zhǔn)的付款計(jì)劃編號(hào)，合同標(biāo)的超過(guò)30萬(wàn)的還需注明合同批準(zhǔn)的總經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)要的日期和期號(hào)，并隨同申請(qǐng)單提交滿(mǎn)足工程合同付款條件的證明材料和發(fā)票，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部審核后付款。

工程付款特殊情況下不能在付款時(shí)取得對(duì)方發(fā)票的，必須書(shū)面說(shuō)明原因和預(yù)計(jì)發(fā)票開(kāi)出時(shí)間，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)人員可依據(jù)收據(jù)付款，并作為預(yù)付款項(xiàng)管理。在支付金額超過(guò)合同總額的70%時(shí)再付款，除公司另有規(guī)定外，工程部門(mén)必須將合同全額發(fā)票收齊后方可付款。第十四條日常支出和專(zhuān)項(xiàng)支出在預(yù)算內(nèi)的（招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)除外），由申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》（偶發(fā)事件或重大事件還需附經(jīng)批準(zhǔn)的方案），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)后，交財(cái)務(wù)部付款。需簽訂合同的，應(yīng)嚴(yán)格依合同付款，合同標(biāo)的超過(guò)30萬(wàn)元的，執(zhí)行公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。

第十五條招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)在預(yù)算內(nèi)的報(bào)銷(xiāo)，由申請(qǐng)人填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》或《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》或《會(huì)議費(fèi)審批單》，金額在3000元以下的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總和總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部付款；金額在3000元以上，6000元以下的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)后，經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總會(huì)簽（如部門(mén)主管副總是主管財(cái)務(wù)副總，則須一名主管業(yè)務(wù)副總會(huì)簽），報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后付款；金額在6000元以上的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)后，經(jīng)公司其他副總會(huì)簽，報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可付款。

第十六條日常支出和專(zhuān)項(xiàng)支出超出預(yù)算或無(wú)預(yù)算的，由申請(qǐng)付款部門(mén)填寫(xiě)《預(yù)算調(diào)整追加審批單》（廣告、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)和偶發(fā)事件或重大事件還需要制定詳細(xì)的宣傳或?qū)嵤┓桨福�，�?jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總批準(zhǔn)后，提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議�？偨�(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部修改預(yù)算，付款審批程序同第十四、十五條。

第十七條公司資產(chǎn)購(gòu)置（包括辦公資產(chǎn)采購(gòu)和工程材料設(shè)備采購(gòu)）需按照公司《辦公資產(chǎn)管理辦法》制定的采購(gòu)程序和國(guó)家及公司規(guī)定的工程材料設(shè)備采購(gòu)的相關(guān)制度進(jìn)行審批。

在完成采購(gòu)審批程序，并按照公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》簽訂有效經(jīng)濟(jì)合同后，由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》，并附經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)單、《詢(xún)價(jià)單》、中標(biāo)價(jià)格結(jié)果或詢(xún)價(jià)報(bào)告、有效合同等文件，提交主管副總批準(zhǔn)后，交財(cái)務(wù)部付款。

資產(chǎn)購(gòu)置除根據(jù)合同支付預(yù)付款外，在支付每筆資產(chǎn)購(gòu)置款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)辦部門(mén)須提供《入庫(kù)單》和發(fā)票后方可付款。特殊情況下在付款時(shí)無(wú)法取得發(fā)票的，經(jīng)辦部門(mén)必須書(shū)面說(shuō)明原因和發(fā)票預(yù)計(jì)開(kāi)出時(shí)間，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)人員可依據(jù)收據(jù)付款，并作為預(yù)付款項(xiàng)管理。在支付金額超過(guò)合同總額的70%時(shí)再付款，經(jīng)辦部門(mén)必須將合同全額發(fā)票收齊后方可付款。

第十八條公司貸款業(yè)務(wù)需由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司資金使用情況提交借還款方案，經(jīng)主管副總審批后提交總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)并出具決議，超過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)權(quán)限的，須提交董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根據(jù)已簽訂合同條款和還款方案歸還借款、償還利息時(shí)，填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》，提交主管副總批準(zhǔn)后付款。

第十九條公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括產(chǎn)業(yè)投資和金融投資）必須按照公司對(duì)外投資管理規(guī)定的程序經(jīng)審批后，依據(jù)合同由主辦部門(mén)填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》并附批準(zhǔn)文件，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總審批后，財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的《用款申請(qǐng)單》和相關(guān)審批文件付款。

第二十條財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照請(qǐng)款審批程序辦理報(bào)銷(xiāo)、付款，對(duì)一切審批手續(xù)不完全的，都有權(quán)且必須拒絕辦理。第四章規(guī)范性要求

第二十一條各部門(mén)一次性領(lǐng)用現(xiàn)金金額超過(guò)3000元的需提前一個(gè)工作日通知財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)人員付款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)審批的付款單位、付款用途付款。請(qǐng)款部門(mén)或人員不準(zhǔn)任意改變支付方式和用途；未經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。對(duì)違反上述規(guī)定的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

第二十二條各部門(mén)付款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，必須認(rèn)真填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》、《用款申請(qǐng)單》、《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》等有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容。同一申請(qǐng)單內(nèi)有多項(xiàng)內(nèi)容的，必須按照不同類(lèi)型的支出分別注明用途、單據(jù)張數(shù)及金額，內(nèi)容填寫(xiě)不清或未填寫(xiě)的視為無(wú)效單據(jù)，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕付款。

個(gè)人借款需要在《借款申請(qǐng)單》注明金額、期限和用途（差旅費(fèi)借款需按照公司出差管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）；工程付款需在《工程付款申請(qǐng)單》注明經(jīng)批準(zhǔn)的合同編號(hào)、經(jīng)批準(zhǔn)的付款計(jì)劃編號(hào)。會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需要在《會(huì)議費(fèi)支出審批單》用途欄內(nèi)注明會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)議內(nèi)容、參會(huì)人數(shù)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，否則視為無(wú)效單據(jù)。

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)在《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》中詳細(xì)填寫(xiě)出差事由、出差地區(qū)、出差天數(shù)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)金額、票據(jù)張數(shù)和補(bǔ)助金額等項(xiàng)目，并將報(bào)銷(xiāo)憑證按照出差順序在粘貼單上分類(lèi)粘貼并注明。差旅費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間等按照公司出差管理辦法執(zhí)行。

第二十三條各部門(mén)在請(qǐng)款單后所附的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、合同或證明文件等資料必須真實(shí)、合法、完整、有效，對(duì)于無(wú)效單據(jù)、合同或證明文件等財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

請(qǐng)款單后所附的原始憑證，申請(qǐng)人應(yīng)分類(lèi)整齊，報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)要按照種類(lèi)（差旅費(fèi)單據(jù)要按照出差順序粘貼）、金額歸類(lèi)后粘貼在單上。對(duì)于未按照要求粘貼的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)要求其改正后付款。第二十四條請(qǐng)款人領(lǐng)款后（除差旅費(fèi)外），限在領(lǐng)款后五個(gè)工作日內(nèi)使用，且向財(cái)務(wù)報(bào)賬（差旅費(fèi)報(bào)賬時(shí)間按照公司出差管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）歸還發(fā)票或收據(jù)，否則必須歸還領(lǐng)用款項(xiàng)。請(qǐng)款人領(lǐng)用款項(xiàng)，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)賬的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因，財(cái)務(wù)將該款項(xiàng)作為個(gè)人借款掛賬，并限定報(bào)賬時(shí)間，否則前賬不清，后賬不借。對(duì)于無(wú)故超過(guò)期限未向財(cái)務(wù)報(bào)賬的，財(cái)務(wù)將按照50元/日標(biāo)準(zhǔn)罰款，從請(qǐng)款人個(gè)人工資內(nèi)扣除，直至罰款額與付款金額相等為止。如申請(qǐng)人未按時(shí)報(bào)賬金額累計(jì)超過(guò)10000元的，財(cái)務(wù)部還將上報(bào)總經(jīng)理處理。

第二十五條申請(qǐng)人報(bào)賬時(shí)，如發(fā)票或收據(jù)金額未超過(guò)請(qǐng)款時(shí)審批金額，且發(fā)票或收據(jù)標(biāo)注用途與《用款申請(qǐng)單》一致的，由經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管副總簽字報(bào)賬；如報(bào)賬時(shí)金額超出請(qǐng)款金額或用途與請(qǐng)款時(shí)不一致的，由經(jīng)辦人重新填寫(xiě)《用款申請(qǐng)單》（在支付方式欄填寫(xiě)“款項(xiàng)已付”），按照原用款審批流程審批。第五章附則

第二十六條本辦法適用于公司各部門(mén)，各控股公司應(yīng)按照本辦法執(zhí)行。子公司認(rèn)為制度條款不適用于本公司的，應(yīng)于制度頒布日兩周之內(nèi)向公司綜合管理部提出書(shū)面說(shuō)明，并將解決方案上報(bào)備案。第二十七條本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十八條本制度自201*年1月1日起執(zhí)行。

某股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度

201*-04-2110:21:57來(lái)源：

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于XX股份有限公司。

第三條XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)部門(mén)要明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度。

第四條公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄和管理會(huì)計(jì)檔案。

第五條公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條公司的會(huì)計(jì)年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有合法的憑證并要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核。第八條公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第九條公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。公司會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。第十條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

第十一條公司所采取的會(huì)計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。第二章資產(chǎn)的核算

第十二條公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。第十三條公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十四條公司貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)外幣現(xiàn)金和存款，應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算�，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第十五條公司應(yīng)收款項(xiàng)，是指對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。

（一）公司對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。公司收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）壞賬損失的核算方法：

公司采用備抵法核算壞賬損失。對(duì)于單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的應(yīng)收款項(xiàng)，按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。各應(yīng)收款項(xiàng)組合本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，根據(jù)公司以前年度與之相同或類(lèi)似的、具有類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合公司現(xiàn)時(shí)情況進(jìn)行確定。

公司對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和因債務(wù)逾期未履行其清償義務(wù)，而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理，并沖銷(xiāo)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；壞賬準(zhǔn)備不足沖銷(xiāo)的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第十六條公司存貨包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本、庫(kù)存商品、原材料、低值易耗品等。

（一）各類(lèi)存貨按成本計(jì)價(jià)。發(fā)出庫(kù)存商品、材料的成本按加權(quán)平均法計(jì)算確定；發(fā)出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算確定；包裝物、低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）存貨的盤(pán)點(diǎn)制度為永續(xù)盤(pán)存制度。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第十七條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資，以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

1、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（1）同一控制下的企業(yè)合并。

以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并。

在購(gòu)買(mǎi)日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債；通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本。非同一控制下的吸收合并，在購(gòu)買(mǎi)日按照合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的控股合并，在購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按照合并中確定的公允價(jià)值列示，合并成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期利潤(rùn)表，但因在購(gòu)買(mǎi)日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。

2、除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：

（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（2）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

（3）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

（4）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》確定。公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)�價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法核算。

1、成本法核算范圍。下列長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算：（1）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)子公司的投資。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；（2）對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

2、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

1、權(quán)益法核算范圍。公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算。

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值比照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并》及應(yīng)用指南的規(guī)定確定。

3、公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

4、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，是指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目。比如，公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失。第三，在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。

5、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。比如，以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，相對(duì)于被投資單位已計(jì)提的折舊額、攤銷(xiāo)額之間存在差額的，應(yīng)按其差額對(duì)被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。存在下列情況之一的，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)在附注中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明這一事實(shí)及其原因。（1）無(wú)法可靠確定投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值；（2）投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較��；

（3）其他原因?qū)е聼o(wú)法對(duì)被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。

6、對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。7、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值或按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的投資賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。8、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)按照成本法核算的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公司按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益；其他長(zhǎng)期投資，公司按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

9、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

第十八條公司投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

1、公司取得的投資性房地產(chǎn)，按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和可直接歸屬于該資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)。

2、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的（該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量），計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；否則，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

3、公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)》以及本制度對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)已出租的建筑物和土地使用權(quán)進(jìn)行計(jì)量，計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按投資性房地產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。5、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

公司投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，于房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理之日，將其轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)；公司作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物、自用土地使用權(quán)停止自用改為出租，于租賃期開(kāi)始日，將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

6、當(dāng)公司投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。公司出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第十九條公司固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值在人民幣2,000元以上，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)。

1、公司固定資產(chǎn)只有在滿(mǎn)足其確認(rèn)條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。）時(shí)，才能予以確認(rèn)固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

2、公司固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

（2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。（4）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

（5）企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃》確定。（6）固定資產(chǎn)成本包含棄置費(fèi)用。

2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)的凈殘值(原價(jià)的5%,其中固定資產(chǎn)裝修無(wú)殘值)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別使用壽命(年)年折舊率房屋及建筑物204.75%機(jī)器設(shè)備109.5%運(yùn)輸工具519%電子及其他設(shè)備519%固定資產(chǎn)裝修*520%

在考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值凈額和剩余折舊年限，分項(xiàng)確定并計(jì)提各期折舊。固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，

均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十條公司在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。與在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)在建工程的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十一條公司無(wú)形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。公司土地使用權(quán)按其受益期限分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十二條公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用除開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益外，均在各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，計(jì)入各攤銷(xiāo)期的損益。第三章負(fù)債及股東權(quán)益的核算

第二十三條公司的負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

第二十四條公司的流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。公司的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。第二十五條公司的非流動(dòng)負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第二十六條借款費(fèi)用的核算。公司的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、輔助費(fèi)用等。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。為開(kāi)發(fā)對(duì)外銷(xiāo)售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的借款費(fèi)用，在所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)之前，計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。在所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。若購(gòu)建固定資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

第二十七條公司遞延收益包括長(zhǎng)期物業(yè)租金收入及停車(chē)位租金收入等，按照租賃協(xié)議規(guī)定的期限分?jǐn)傆?jì)入各期損益。

第二十八條公司的股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。（一）實(shí)收資本，是公司股東投入的原始資金。（二）資本公積可以用于轉(zhuǎn)增股本。

（三）盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。

第四章收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的核算

第二十九條公司的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司收入的確認(rèn)原則如下：

（一）銷(xiāo)售商品收入。銷(xiāo)售商品在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)銷(xiāo)售在房地產(chǎn)完工驗(yàn)收合格，簽訂了銷(xiāo)售合同，及取得了買(mǎi)方按銷(xiāo)售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）房屋租賃。房屋租賃收入在與租賃相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，租賃收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）提供勞務(wù)。物業(yè)管理收入在公司已經(jīng)提供物業(yè)管理服務(wù)，與物業(yè)管理服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（四）利息收入。按讓渡貨幣資金使用權(quán)的時(shí)間和實(shí)際率計(jì)算確定。

第三十條公司的成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、物業(yè)租賃成本、物業(yè)管理及服務(wù)成本；期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（一）職工薪酬的核算。公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（亦稱(chēng)辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。公司職工薪酬中的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，按國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)提，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。公司職工福利費(fèi)按應(yīng)發(fā)工資總額的14%計(jì)提，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

（二）銷(xiāo)售費(fèi)用，是指公司在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（三）管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。不含為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。

第三十一條公司的利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益后的金額。

（二）利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（三）凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。

（四）公司按月計(jì)算利潤(rùn)，利潤(rùn)的計(jì)算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié)法。

第三十二條公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配利潤(rùn)。其分配順序：

（一）提取法定盈余公積。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（二）任意盈余公積。根據(jù)董事會(huì)決議決定的計(jì)提比例從凈利潤(rùn)中提取。（三）向股東分配。

第三十三條所得稅費(fèi)用的核算。

（一）公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（二）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率（三）遞延所得稅的特殊處理

按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告

第三十四條公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

第三十五條公司的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表和附注等。第三十六條公司月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月度終了后7天內(nèi)對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。第三十七條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

公司在適當(dāng)時(shí)機(jī)，條件成熟時(shí)組建集團(tuán)控股公司，以集團(tuán)控股公司作為母公司編制合并報(bào)表。1、公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并股東權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注等。

2、合并范圍。公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定。母公司將其控制的所有子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。3、母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)母公司及子公司間的所有重大交易和往來(lái)款項(xiàng)均在財(cái)務(wù)報(bào)表合并時(shí)予以抵銷(xiāo)。在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，在商譽(yù)項(xiàng)目列示，商譽(yù)發(fā)生減值的，按照經(jīng)減值測(cè)試后的金額列示。

第三十八條公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)設(shè)明：企業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由公司法定代表人、主辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名并蓋章。

開(kāi)具銀行信貸證明、投標(biāo)、工程履約、預(yù)付款履約保

函審批程序流程圖

201*-06-1516:04:45來(lái)源：

開(kāi)具銀行信貸證明、投標(biāo)、工程履約、預(yù)付款履約保函審批程序流程圖

責(zé)任人（財(cái)務(wù)部經(jīng)辦責(zé)任人、印章管理責(zé)任人）

注：1、凡在公司開(kāi)具銀行信貸、保函、資信證明的先由申請(qǐng)人寫(xiě)出書(shū)面承諾，按管理制度審批程序交清相關(guān)費(fèi)用后辦理；

2、此審批表由投標(biāo)辦嚴(yán)格審查資格預(yù)審及招標(biāo)文件要求，按文件內(nèi)容到財(cái)務(wù)部辦理相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部按公司管理制度辦理審批手續(xù)后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總裁、經(jīng)營(yíng)總裁、總裁審批。經(jīng)審批同意按管理制度標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用后，負(fù)責(zé)辦理銀行手續(xù)。

3、工程履約、預(yù)付款保函必須打入銀行30%的現(xiàn)金以及其它一切費(fèi)用由項(xiàng)目投標(biāo)人負(fù)責(zé)承擔(dān)。4、財(cái)務(wù)以及辦公室用印必須憑財(cái)務(wù)交款收據(jù)辦理履約保函等以上手續(xù)。

5、相關(guān)手續(xù)完善后由財(cái)務(wù)部交檔案室保管存檔，并復(fù)印3份，財(cái)務(wù)部1份，投標(biāo)辦1份，經(jīng)營(yíng)總裁1份。

6、經(jīng)辦責(zé)任人如違反公司管理制度及未按公司管理制度的審批程序要求實(shí)施把關(guān)、因失職對(duì)公司造成負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)損失的，公司將按管理制度給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失賠償外，并追究其經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，另按經(jīng)濟(jì)損失10%-20%的違約處罰。

某股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

201*-04-2110:30:09來(lái)源：

第一章總則

第一條為了規(guī)范XX股份有限公司（下稱(chēng)“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》的規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：

（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。第二章一般規(guī)定

第四條公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)成員全部由董事組成，其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人，且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。

第五條公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

第六條公司配置專(zhuān)職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專(zhuān)職人員應(yīng)不少于三人。內(nèi)部審計(jì)部的負(fù)責(zé)人必須專(zhuān)職，由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱(chēng)、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

第七條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公。第八條公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。第三章職責(zé)和總體要求

第九條審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；（二）至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；

（三）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第十條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；

（二）對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

第十一條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。

第十二條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。內(nèi)部審計(jì)部可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第四章具體實(shí)施

第十五條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦�，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。

第十六條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。第十七條內(nèi)部審計(jì)部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第十八條內(nèi)部審計(jì)部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。

第十九條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶(hù)或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

第二十條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（三）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；

（四）購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；（四）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

（五）是否指派專(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（五）交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

（二）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

（四）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；（二）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；（三）是否存在重大異常事項(xiàng)；（四）是否滿(mǎn)足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；

（五）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條內(nèi)部審計(jì)部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；

（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（三）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

（五）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專(zhuān)人跟蹤承諾的履行情況；（六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。第五章信息披露

第二十六條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；

（五）本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見(jiàn)。

第二十七條公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌�求�?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。證券交易所另有規(guī)定的除外。第二十八條如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

（二）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

第二十九條公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。第六章內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理

第三十條對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，公司給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守，泄漏機(jī)密，以權(quán)謀私的內(nèi)部審計(jì)人員，給予特定的處分。

第三十一條公司如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)公司內(nèi)部規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)向證券交易所報(bào)告。第七章附則

第三十二條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施。第三十三條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

某股份有限公司會(huì)計(jì)管理制度

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第一章總則

第一條為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

第二條本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。第二章崗位責(zé)任制度

第一條會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

第二條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度

（一）在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。

（二）負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷(xiāo)售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。（三）制定和管理稅收政策方案及程序。

（四）建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。（五）組織公司有關(guān)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

（六）監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。第三條會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制度

（一）負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。

（二）認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門(mén)的工作關(guān)系。

（三）制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。

（四）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門(mén)人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰，賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)和稅務(wù)申報(bào)表。

（六）定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。

（七）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（八）負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。

（九）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱(chēng)考試創(chuàng)造條件。（十）完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。第四條出納員崗位責(zé)任制度

（一）負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作并經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。

庫(kù)存現(xiàn)金（下班時(shí)），不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。

嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷(xiāo)。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開(kāi)戶(hù)行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。

領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過(guò)三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(xiāo)（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。

（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額�，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢(xún)清理。要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶(hù)出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。（三）保管有關(guān)印章和空白支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專(zhuān)用公章和有關(guān)人員私章要分開(kāi)保管，不得一人兼管。

空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。（四）負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（五）認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。第五條審計(jì)員崗位責(zé)任制度

（一）在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。（三）嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。（四）掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。（五）負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。（六）具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。

（七）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。（八）認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。（九）完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。

第三章預(yù)算管理制度

第一條財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實(shí)事求是，綜合平衡的原則；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。第二條財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：

（一）依據(jù)國(guó)家方針，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。

（二）依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。（三）依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。（公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。）第三條財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：

（一）各經(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門(mén)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。（三）各部門(mén)如超預(yù)算開(kāi)支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。

第四條財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算；費(fèi)用支出預(yù)算；利潤(rùn)預(yù)算；資本性支出預(yù)算；現(xiàn)金流量預(yù)算。第五條財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：

1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：（先進(jìn)數(shù)+平均數(shù)）/2，這類(lèi)指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。

2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。

3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法

各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡。

1、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化，參照公司總體方案及本部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。2、毛利率：依據(jù)上年本部門(mén)毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。

3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門(mén)費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。4、稅金：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。

5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門(mén)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。7、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù)。

8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。

9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（三）財(cái)務(wù)部要設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。第六條財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序（一）財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開(kāi)始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。

（二）各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門(mén)編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案（費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案）上報(bào)。

（三）11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫(xiě)出編制預(yù)算的文字說(shuō)明，報(bào)公司高層審定。（四）12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。

（五）12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。第七條財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

（一）各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門(mén)的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得隨意超支，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫(xiě)追加預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。（三）各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第八條財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查

（一）月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

（二）季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡(jiǎn)要、全面地分析，或做專(zhuān)題分析。（三）年度終了，要對(duì)銷(xiāo)售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。第四章實(shí)物資產(chǎn)管理制度第一條財(cái)產(chǎn)清查制度

（一）財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過(guò)對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì),確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對(duì)；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對(duì)；實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí),進(jìn)行的清查；上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。

財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計(jì)劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等。（二）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求1、貨幣資金的清查

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