201*吉林省會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章考點總結(jié)(1)

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201*吉林省會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章考點總結(jié)（1）

201*吉林省會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章考點總結(jié)（1）稅收概述考點1：稅收的基本職能與特征（多選）1、稅收的基本職能（3個）

（1）財政職能：是基本職能（2）經(jīng)濟職能

（3）社會職能：又稱稅收的收入再分配職能，是指稅收所具有的均衡社會成員之間占有收入或財富的差距，維護社會公平的職責(zé)或功能。

2、稅收的特征：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性考點2：稅法的概念及主要淵源1、概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范的總稱。

2、我國稅法的主要淵源（從高到低）

（1）稅收法律（全國人民代表大會及其常務(wù)委員會）（2）稅收授權(quán)立法（全國人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)國務(wù)院）：效力相當(dāng)于行政法規(guī)

（3）稅收行政法規(guī)（國務(wù)院）（4）稅收地方性法規(guī)（地方人大）（5）稅收規(guī)章：稅務(wù)部門規(guī)章、稅收地方政府規(guī)章

考點3：稅收法律關(guān)系（多選）1、稅收法律關(guān)系的特點

（1）稅務(wù)機關(guān)一方代表國家（2）稅收法律關(guān)系非等價有償（3）稅收法律關(guān)系客觀性：稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，不以征納雙方當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移

2、稅收法律關(guān)系的要素（主體、內(nèi)容和客體）（1）稅收法律關(guān)系的主體：包括權(quán)利主體和義務(wù)主體權(quán)利主體包括：國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān)義務(wù)主體包括：社會組織和個人

（2）稅收法律的內(nèi)容：實體性權(quán)利義務(wù)、程序性權(quán)利義務(wù)、訴訟性權(quán)利義務(wù)（3）稅收法律關(guān)系的客體：貨幣、實物、行為

【多】下列屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（ABCD）。

A、銷售收入額或營業(yè)收入額B、所得額或收益額C、財產(chǎn)數(shù)量、價值或租價D、特定行為

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考點4：稅收實體法的構(gòu)成要素（高頻考點）1、征稅人：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政部門

2、納稅義務(wù)人：即納稅主體。注意：與扣繳義務(wù)人和負稅人的區(qū)別3、征稅對象：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志

4、稅目：指征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍。如：營業(yè)稅的稅目交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)9個稅目

5、稅率：是指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行稅率包括四種：

（1）比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（3）超額累進稅率：個人所得稅（4）超率累進稅率：土地增值稅

6、計稅依據(jù)：也稱計稅標準，指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么計算納稅人應(yīng)繳納的稅額�？煞譃閺膬r計征、從量計征、復(fù)合計征三種類型。

7、納稅環(huán)節(jié)：包括一次課征制和多次課征制，如增值稅實行多次課征制

8、納稅期限：繳納稅款的最后時間限制，它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。如企業(yè)所得稅在月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

注意：納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

【單】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)（C）分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

A、納稅人的規(guī)模B、納稅人的稅種C、納稅人應(yīng)納稅額的大小D、納稅人的類型

9、納稅地點

10、減稅、免稅與加成加倍征收（高頻考點））

（1）減免稅的具體形式：稅基減免、稅率式減免、稅額式減免

（2）起征點：是指征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。如營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額1000元至5000元，按次納稅的起征點為每次營業(yè)額100元

（3）免征額：是指征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。如個人所得額規(guī)定，以每月收入額減除費用201*元后的余額為應(yīng)納稅所得額

11、法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任考點5：現(xiàn)行的稅種體制（重點，單選、多選）

（一）根據(jù)征稅對象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅五企業(yè)QQ：800043101論壇：

類（高頻考點）

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1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2、所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅3、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

4、特定行為稅：車船使用稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅5、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）按照征收管理的分工體系，可分為工商稅類、關(guān)稅類1、工商稅類主要包括：

2、關(guān)稅主要包括：進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅（三）按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅（高頻考點）

1、中央稅主要包括：關(guān)稅等

2、地方稅主要包括：營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅

3、中央地方共享稅：增值稅、所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅（四）按照計稅標準的不同，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅

從價稅：增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅從量稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅：消費稅（卷煙、白酒）

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201*吉林省會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章考點總結(jié)(2)增值稅

考點1：增值稅的概念（選擇題）

1、概念：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅2、類型：分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種類型注意：我國從201*年1月1日起全面實行消費型增值稅考點2：增值稅的征稅對象和征稅范圍（重點，高頻考點）（一）征稅對象：

生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物的增值額。

對一個企業(yè)而言，增值額為購銷差額；對生產(chǎn)全過程而言，增值額為商品實現(xiàn)消費時的最后銷售額。

（二）征稅范圍1、征稅范圍的基本規(guī)定

(1)銷售貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，注意也包括：電力、熱力、氣體在內(nèi)。(2)應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理、修配；(3)進口貨物。

2、征稅的特殊規(guī)定：（1）視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或個人代銷②銷售代銷貨物

③設(shè)有兩個或兩個以上的機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，設(shè)在同一縣市除外

④將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目⑤將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個人消費

⑥將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶⑦將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者⑧將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人[記憶口決]：

兩代（1.2）兩銷（3）非投配（4.6.7）自產(chǎn)幾（集）個送他人（5.8.）投資分配無償送，購進貨物也視同

（2）混合銷售：一項銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù)

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1）特點：銷售同時發(fā)生在同一納稅人身上，而且不允許納稅人選擇，或同時接受或同時放棄。

2）稅務(wù)處理：

①對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人的混合銷售行為（以50%來判斷），應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅；

②其他單位和個人混合銷售應(yīng)征收營業(yè)稅，不征增值稅。

（3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：經(jīng)營范圍既包括銷售貨物，也包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)

1）特點：不同時發(fā)生在同一購買者身上，兩項或多項業(yè)務(wù)可供納稅人選擇，并非必須兼得

2）稅務(wù)處理：①分開核算，分別納稅；②不能分開，統(tǒng)一征收增值稅�？键c3：增值稅的納稅人（一）納稅人的基本規(guī)定

1、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

（1）一般納稅人：按照購入扣稅法計算增值稅，準予抵扣進項稅額（2）小規(guī)模納稅人：按征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額

2、劃分一般納稅人和小規(guī)模的基本依據(jù)：納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料，以及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小。

（二）一般納稅人的認定

1、下列納稅人不屬于一般納稅人（重點，選擇）

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)（2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）（3）非企業(yè)性單位（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

2、一般納稅人的認定程序（選擇）

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定

（2）認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成認定

（3）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人

納稅人符合不辦理一般納稅人資格規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定

【單】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后(C)內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格的認定。

A、15日B、30日C、40日D、50日（三）小規(guī)模納稅人的認定（重點，選擇）

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，企業(yè)QQ：800043101論壇：:網(wǎng)址：

兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）（以50%來判斷）

2、以上規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人

4、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)考點4：增值稅的稅率（高頻考點）（一）基本稅率（17%）（二）低稅率（13%）1、糧食、食用植物油

2、自來水、曖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜

（三）征收率：自201*年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%考點5：增值稅的計算（重點，不定項選擇）（一）一般納稅人增值稅的計算

實行購進扣稅法，其應(yīng)納增值稅額的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額:：

銷項稅額=銷售額×稅率

(二)小規(guī)模納稅人增值稅額的計算

對小規(guī)模納稅人則采用了簡化的計稅方法，不實行稅款抵扣制，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率(三)銷售額的確定

1、一般銷售方式下的銷售額的確定

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額。2、特殊銷售方式下銷售額的確定

（1）折扣銷售：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從銷售額中減除折扣額。

（2）以舊換新：應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（金銀首飾除外）

（3）還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出（4）以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理3、價稅合計情況下銷售額的確定

（1）一般納稅人銷售額換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

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（2）小規(guī)模納稅人銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）4、包裝物押金的處理：單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物而不再退還的押金，要計算增值稅，逾期以一年為期限，對收取一年以上的押金收取增值稅。

（四）進項稅額

1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（2）從海關(guān)取得的海關(guān)

（3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（抵扣13%）

（4）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用：運輸費和建設(shè)基金7%抵扣

2、不得抵扣的進項稅額

（1）用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（3）納稅人自用消費品【記憶口決】免幾個，三個非

免（免稅項目）幾（集體福利）個（個人消費）非（非應(yīng)稅項目）非（非正常損失購貨）非（非正常損失的在產(chǎn)品....）

3、進項稅額不足抵扣的處理：可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣4、進項稅額的抵扣時限

納稅人必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的次月抵扣.

5、進口貨物應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格=計稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率考點5：增值稅的征收管理

（一）增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間（單選，高頻考點）1．銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時間

（1）采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（3）采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑證當(dāng)天企業(yè)QQ：800043101論壇：:網(wǎng)址：

（7）納稅人發(fā)生“視同銷售貨物”的為貨物移送的當(dāng)天2．進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間

進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天

（二）增值稅的征收方法：增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。進口貨物在報關(guān)進口時，由海關(guān)代征

（三）增值稅的納稅地點（單選）

1．固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

2．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

3．非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4．進口貨物的納稅地點：由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納增值稅。（四）增值稅的納稅期限（高頻考點）

1．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度2．納稅期限為1個季度的僅適用于小規(guī)模納稅人。

3．納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅�！九小吭鲋刀愋∫�(guī)模納稅人的納稅期限也有1個季度。（錯）（五）增值稅的納稅申報

1、不論增值稅納稅人納稅期限的長短，都應(yīng)在每月15日前辦理上月的增值稅納稅申報。2、納稅人未按規(guī)定的期限辦理，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以201*元以下的罰款，逾期不改正的處以201*元以上1萬元以下的罰款。（高頻考點）

（六）增值稅專用發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制2、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次：三聯(lián)即發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)3、增值稅專用發(fā)票的開具要求（1）項目齊全，與實際交易相符（2）字跡清楚，不得壓線、錯格

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具4、下列情形不得開具專用發(fā)票（多選）：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅企業(yè)（2）銷售免稅項目（3）小規(guī)模納稅人

5、增值稅專用發(fā)票的開具時限：納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

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注意：先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。6、處罰

（1）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役并處2萬以上20以下罰金

（2）虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅，抵扣稅款的其他發(fā)票的處3年以下，并處2萬以上20萬以下的罰金，較大的處3年以上10年以下，并處5萬以上50萬以下，巨大的處10年以上并處5萬以上50萬以下罰金

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