增值稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)

1、從制度上加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估組織管理，建立三級(jí)評(píng)審管理制度。納稅評(píng)估三級(jí)評(píng)審管理理念，即一是流轉(zhuǎn)稅科與各評(píng)估單位抽調(diào)1-2名業(yè)務(wù)骨干組成納稅評(píng)估小組充分利用綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)的匯總、查詢、篩選三大主要功能進(jìn)行案頭數(shù)據(jù)分析，制定《數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用管理辦法》。二是評(píng)估單位評(píng)估工作人員進(jìn)行約談、舉證、實(shí)地調(diào)查；三是評(píng)估結(jié)果的處理、總結(jié)及反饋，按月撰寫《數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用報(bào)告》。

通過(guò)向評(píng)估人員灌輸三級(jí)評(píng)審管理理念，對(duì)案頭數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，組織進(jìn)行集體研究探討，有針對(duì)性的開展專項(xiàng)評(píng)估，同時(shí)對(duì)評(píng)估實(shí)施及反饋過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，督促落實(shí)，保證了評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。

2、多部門聯(lián)動(dòng)，相互協(xié)調(diào)，保證各環(huán)節(jié)具體操作的規(guī)范化自開展納稅評(píng)估以來(lái)，我局制定了《納稅評(píng)估管理辦法》及《增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程及流程》，規(guī)定了各單位評(píng)估工作的崗位及職責(zé)、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估方法、工作時(shí)限、工作銜接、考核管理等主要原則，明確了各環(huán)節(jié)評(píng)估資料收集、傳遞的步驟、文書的使用及歸檔規(guī)范。由此進(jìn)一步規(guī)范了評(píng)估各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使得《納稅評(píng)估管理辦法》落到了實(shí)處，最終實(shí)現(xiàn)明確責(zé)任，避免重復(fù)評(píng)估現(xiàn)象的發(fā)生，也達(dá)到了防范評(píng)估工作流于形式的目的。召開“四個(gè)例會(huì)”，提高納稅評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是一個(gè)長(zhǎng)期積累和不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程，我們堅(jiān)持以會(huì)代學(xué)、以會(huì)代訓(xùn)，實(shí)施崗位練兵活動(dòng)，定期召開四個(gè)例會(huì)，提高評(píng)估能力，掌握評(píng)估動(dòng)向，探索評(píng)估思路，取得了較好成效，大大提高了評(píng)估工作效能。

一是評(píng)估業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會(huì)。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的綜合性工作，給我們提出了更高的要求，需要評(píng)估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，要求評(píng)估人員具備較強(qiáng)的邏輯分析能力，同時(shí)也要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。這對(duì)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作才能促進(jìn)評(píng)估工作的發(fā)展。為此，我局堅(jiān)持以突出評(píng)估能力為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會(huì)為陣地，以評(píng)選優(yōu)秀案例為手段，對(duì)全員開展納稅評(píng)估知識(shí)系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，激發(fā)全員學(xué)習(xí)熱潮。在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會(huì)上，堅(jiān)持以稅收業(yè)務(wù)為核心，以會(huì)計(jì)知識(shí)為基礎(chǔ)，以評(píng)估思維能力為突破，提高針對(duì)性，注重實(shí)用性，先后學(xué)習(xí)了《納稅評(píng)估管理辦法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《納稅評(píng)估工作指南》，還從報(bào)刊雜志、網(wǎng)頁(yè)下載納稅評(píng)估優(yōu)秀案例、先進(jìn)作法組織全員學(xué)習(xí)，組織師資力量對(duì)全員開業(yè)務(wù)培訓(xùn)十次之多，全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)納稅評(píng)估業(yè)務(wù)知識(shí)，提高評(píng)估人員政策業(yè)務(wù)水平。二是評(píng)估案例分析會(huì)。為了掌握評(píng)估動(dòng)向，找準(zhǔn)主攻方向，理順評(píng)估思路，我們要求分局在縣局對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行布置的同時(shí)及時(shí)召開案例分析會(huì)，由各評(píng)估小組匯報(bào)評(píng)估進(jìn)展、評(píng)估情況，共同商討可能存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)，找出癥結(jié)所在，集全員的智慧，來(lái)提高納稅評(píng)估效能。

三是評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。為了推動(dòng)全局納稅評(píng)估工作,我們創(chuàng)新開展了評(píng)選“十佳評(píng)估案例”活動(dòng)，激發(fā)全員動(dòng)腦，創(chuàng)新思路，創(chuàng)新作法，并組織業(yè)務(wù)骨干交流評(píng)估心得和經(jīng)驗(yàn)，以案說(shuō)法，進(jìn)一步推動(dòng)了全縣納稅評(píng)估工作深入開展。

四是評(píng)估結(jié)果審理會(huì)。為了提高評(píng)估質(zhì)量，確保陽(yáng)光操作，今年我縣由鳳山分局創(chuàng)新的推出了“評(píng)估會(huì)審”制度，經(jīng)公眾認(rèn)同后并由縣局組織統(tǒng)一向全縣進(jìn)行推廣。此程序即由審理人員介紹案情、評(píng)估過(guò)程、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估結(jié)論，本著公開、公平、公正的原則，在處理定性上進(jìn)行集體審定，要求審理有記錄、有簽名，共同把關(guān)，共同負(fù)責(zé)，防止個(gè)人行為，杜絕以權(quán)謀私，從而大大提高了納稅評(píng)估質(zhì)量和效率。

四、堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”，推動(dòng)評(píng)估縱深發(fā)展

納稅評(píng)估是一項(xiàng)先進(jìn)的稅收征管手段，它具有及時(shí)性和前瞻性，不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控、檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，有利于提高稅源控管水平。在評(píng)估工作中，我們堅(jiān)持四個(gè)結(jié)合，做到糾建并舉，整規(guī)結(jié)合，有力地促進(jìn)了稅收管理質(zhì)量的提高。

一是納稅評(píng)估與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合。完善稅務(wù)約談室，進(jìn)一步充實(shí)和完善稅務(wù)約談工作室，制作了《稅務(wù)約談工作制度》、《納稅評(píng)估管理辦法》，提供稅收政策法規(guī)書籍、資料，提供周到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)一步改善約談工作室工作環(huán)境和條件。通過(guò)稅務(wù)約談和實(shí)地核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)辦稅人員存在的政策性理解上的偏差、帳務(wù)處理的錯(cuò)誤，及時(shí)輔導(dǎo)辦稅人員正確核算，及時(shí)糾改理解上的偏差，提高辦稅人員辦稅水平。今年我們共對(duì)8戶納稅人糾正帳務(wù)處理18筆次，補(bǔ)正申報(bào)75萬(wàn)元，避免不應(yīng)有的損失，降低了稅收成本，深受納稅人歡迎。

二是納稅評(píng)估與稅收宣傳相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過(guò)下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性，通過(guò)面對(duì)面的宣傳，增強(qiáng)稅法宣傳的穿透力。

三是納稅評(píng)估與數(shù)據(jù)補(bǔ)錄相結(jié)合。通過(guò)納稅評(píng)估，數(shù)據(jù)分析，對(duì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)、校正和補(bǔ)錄，更時(shí)更新和維護(hù)一戶式信息資料，更準(zhǔn)確地對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行分析和測(cè)算，為納稅評(píng)估選案工作提供更準(zhǔn)確的監(jiān)控平臺(tái)，我們共補(bǔ)錄數(shù)據(jù)9戶，補(bǔ)正、補(bǔ)錄100筆次。四是納稅評(píng)估與整規(guī)建制相結(jié)合。通過(guò)納稅評(píng)估，對(duì)在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差、發(fā)票管理及財(cái)務(wù)處理等方面的問(wèn)題，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

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納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料

日期：201*-02-26【選擇字號(hào)：大中小】

納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我局自201*年12月開始推行納稅評(píng)估試點(diǎn)工作以來(lái)，率先在全市國(guó)稅系統(tǒng)組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過(guò)確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得了較好的成效。我們的主要體會(huì)和做法是：

一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配，優(yōu)化組合。為保證納稅評(píng)估工作實(shí)效，我局從各分局和業(yè)務(wù)科室精心挑選了一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部成立了工作專班，共成立工作專班七個(gè)，工作人員達(dá)20余人，專門從事專項(xiàng)納稅評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。我局充分利用省局、荊州市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，我局根

據(jù)省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒一些兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《石首市國(guó)稅局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。市局還專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

我局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問(wèn)題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問(wèn)題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞

銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問(wèn)。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問(wèn)題。如我們?cè)趯?duì)棉紡行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，根據(jù)納稅評(píng)估監(jiān)控分析系統(tǒng)測(cè)算的行業(yè)偏離值偏高的情況，我們及時(shí)地利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)表等資料進(jìn)行了案頭分析，在數(shù)據(jù)測(cè)算中運(yùn)用了投入產(chǎn)出法、包裝物耗用法等，對(duì)分析出有疑點(diǎn)的企業(yè)，我局將其確定為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，對(duì)企業(yè)下發(fā)了納稅評(píng)估自查表。

二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，我局要求：一是評(píng)估人員要帶著問(wèn)題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估人員要采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過(guò)使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出

的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過(guò)機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估石首市德永盛紡織有限公司時(shí)，通過(guò)增值稅納稅評(píng)估監(jiān)控分析系統(tǒng)顯示該企業(yè)稅負(fù)率低于發(fā)布值、四小票抵扣差異率較大，評(píng)估人員首先根據(jù)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用稅負(fù)率模型、原材料耗用模型、進(jìn)項(xiàng)稅額分析模型進(jìn)行了人工測(cè)算分析，發(fā)現(xiàn)其疑點(diǎn)較大，因此，評(píng)估人員決定將進(jìn)項(xiàng)稅額的審核作為評(píng)估的重點(diǎn)，并同進(jìn)審核銷售額的真實(shí)性。通過(guò)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的約談，企業(yè)解釋是該公司生產(chǎn)棉紗的主要原材料為購(gòu)進(jìn)皮棉，生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)清花程序后生產(chǎn)廢棉清彈棉，該廢棉一部分投入車間用于生產(chǎn)粗紗，一部分對(duì)外銷售，有部分廢棉銷售給棉花加工廠，未進(jìn)入成本核算，僅在倉(cāng)庫(kù)保管帳上有記載，棉花加工廠打了提貨欠條，貨款未收到，也未申報(bào)銷售收入。另外企業(yè)解釋稅負(fù)率偏低是因?yàn)橐皇窃u(píng)估所屬期銷售粗紗比重大，產(chǎn)品附加值低；二是企業(yè)是舊設(shè)備，在評(píng)估所屬期更換了大量的低值易耗品，加上產(chǎn)品的制成率相對(duì)較低，使得企業(yè)稅負(fù)較低。約談后，評(píng)估人員認(rèn)為企業(yè)反映的問(wèn)題還不足以解釋一些疑點(diǎn)，在隨后的實(shí)地調(diào)查過(guò)程中，評(píng)估人員深入企業(yè)了解其設(shè)備生產(chǎn)能力情況、財(cái)務(wù)核算情況、原材料和包裝物耗用情況等，發(fā)現(xiàn)除企業(yè)反映的這些問(wèn)題外，企業(yè)還存在未按規(guī)

定取得進(jìn)項(xiàng)憑證多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地調(diào)查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見，共補(bǔ)繳稅款25萬(wàn)余元。

三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查在案件來(lái)源，檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法�；�查是全面的、綜合性的檢查，過(guò)程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。今年二季度，我們針對(duì)某汽車車身有限公司隱瞞銷售收入不申報(bào)的情況，將該案例移交稽查處理，稽查局在30天內(nèi)就進(jìn)行了回復(fù)，經(jīng)查實(shí)，該企業(yè)確實(shí)有稅收違法行為，共查處偷稅20多萬(wàn)元。

三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。我局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過(guò)下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有

關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問(wèn)題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問(wèn)題，通過(guò)編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問(wèn)題再發(fā)生。

三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，我們通常是以《征管建議書》的形式及時(shí)反饋給各管理分局，對(duì)在征管中存在的問(wèn)題，由評(píng)估人員提出一些好的管理方法和管理建議，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。今年，我們按照日常評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估和行業(yè)評(píng)估相結(jié)合的原則，主要評(píng)估了棉紡、汽車零部件制造、摩托車銷售和農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)。通過(guò)評(píng)估，我們提出了一系列相關(guān)行業(yè)的管理建議，如加強(qiáng)了汽車零部件制造行業(yè)“發(fā)出商品”的管理，使我市汽車零部件制造行業(yè)稅負(fù)由3%提高到3.7%；又如加強(qiáng)棉紡行業(yè)取得小規(guī)模納稅人普通發(fā)票的管理,使我市棉紡行業(yè)的稅負(fù)由2.4%提高4.5%。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

幾年來(lái)，我局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷了一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過(guò)程，取得了一定的成果，但面臨的問(wèn)題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來(lái)考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)等。

銀川市國(guó)稅局納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料

運(yùn)用稅收分析成果以行業(yè)評(píng)估為主導(dǎo)穩(wěn)步提升增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)效

寧夏回族自治區(qū)國(guó)稅局201*-4-168:16:10

我局的納稅評(píng)估工作起始于1999年，201*年底隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》的頒布和執(zhí)行，納稅評(píng)估工作在全市范圍內(nèi)全面推開�；仡櫿麄�(gè)過(guò)程，大致經(jīng)歷了試點(diǎn)和推進(jìn)、統(tǒng)一和規(guī)范、拓展和深化三個(gè)階段。我局的增值稅納稅評(píng)估工作堅(jiān)持三個(gè)原則，一是堅(jiān)持稅收分析與納稅評(píng)估的結(jié)合；二是堅(jiān)持以行業(yè)評(píng)估為主，整理發(fā)布相應(yīng)的行業(yè)數(shù)據(jù)，建立行業(yè)評(píng)估模型；三是堅(jiān)持以信息化為依托。07年至08年共完成增值稅評(píng)估戶次2180戶，有問(wèn)題1947戶，評(píng)估補(bǔ)交增值稅款5109萬(wàn)元，加收滯納金41萬(wàn)元，移送稽查11戶�，F(xiàn)將我局增值稅稅收分析及評(píng)估工作的主要做法匯報(bào)如下：

一、以深化數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，提高納稅評(píng)估的針對(duì)性。近兩年來(lái)，我局堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，從主觀上、內(nèi)部征管上找原因的思路，充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化稅收分析,按月對(duì)流轉(zhuǎn)稅管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)警，提高評(píng)估工作的針對(duì)性。我局除了充分運(yùn)用區(qū)局每季度發(fā)布的增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)資料外，還從征管軟件、電子申報(bào)、防偽稅控等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，各級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門牽頭進(jìn)行增值稅稅收數(shù)據(jù)分析。每年由計(jì)統(tǒng)部門牽頭組織一次增值稅稅負(fù)專題分析會(huì)。每季度對(duì)增

值稅一般納稅人稅負(fù)率、增值稅一般納稅人行業(yè)稅負(fù)率、增值稅專用發(fā)票滯留率、增值稅其他抵扣憑證管理等進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控分析，將分戶明細(xì)數(shù)據(jù)、分析結(jié)果及存在的問(wèn)題，通過(guò)“稅之風(fēng)”內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)布，要求各基層局對(duì)數(shù)據(jù)分析中提出的問(wèn)題進(jìn)行核查評(píng)估并反饋結(jié)果。這種分析模式改變了以往自下而上層層報(bào)數(shù)據(jù)、報(bào)情況管理方式，自上而下抓分析、找問(wèn)題、抓落實(shí)，由面到點(diǎn)，從宏觀分析到微觀管理，形成了“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”互補(bǔ)互動(dòng)的稅源管理機(jī)制，增強(qiáng)了納稅評(píng)估工作的針對(duì)性和有效性。

二、運(yùn)用分析成果，深入開展專項(xiàng)評(píng)估。

根據(jù)分析結(jié)果，組織了對(duì)大中電器、國(guó)美電器等大型電器零售企業(yè)和區(qū)局確定的115戶企業(yè)的滯留票專項(xiàng)核查評(píng)估工作，共核查抵扣聯(lián)1371份，協(xié)查存根聯(lián)980份，查處賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件4起，查補(bǔ)增值稅收入共計(jì)15萬(wàn)元。針對(duì)部分一般納稅人未完全推行到位“一機(jī)多票”系統(tǒng)，手寫普通發(fā)票與機(jī)開增值稅普通發(fā)票并存的現(xiàn)象，我局根據(jù)綜合征管軟件數(shù)據(jù)對(duì)增值稅一般納稅人一機(jī)多票使用情況進(jìn)行了分析，開展了專項(xiàng)核查評(píng)估，充分發(fā)揮了增值稅“以票控稅”功能作用。

針對(duì)廢舊物資發(fā)票抵扣總額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例居高不下、抵扣異常的現(xiàn)象，我局開展了對(duì)廢舊物資行業(yè)的調(diào)研性

專項(xiàng)納稅評(píng)估，根據(jù)評(píng)估調(diào)研情況，研究制定了加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)增值稅管理的七項(xiàng)措施，嚴(yán)把廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅資格認(rèn)定管理關(guān)，監(jiān)控用廢企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到防止虛開代開強(qiáng)化管理的目的。全市201*年共對(duì)83戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和利廢企業(yè)進(jìn)行評(píng)估或檢查，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題企業(yè)41戶，取消廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅資格10戶，包括“前店后廠”在內(nèi)的用廢企業(yè)自查評(píng)估補(bǔ)交增值稅77萬(wàn)元，滯納金4萬(wàn)元。

三、堅(jiān)持行業(yè)評(píng)估為主，提升行業(yè)稅收管理水平在納稅人資金流、物流信息得不到保障情況下，采用同行業(yè)對(duì)比成為比較有效的評(píng)估方法，按行業(yè)開展專項(xiàng)納稅評(píng)估，是目前推動(dòng)納稅評(píng)估工作的選擇之一，也是我局開展流轉(zhuǎn)稅工作的抓手之一。我局從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際情況出發(fā)，自納稅評(píng)估工作推行之初，將開展行業(yè)評(píng)估確定為主導(dǎo)方向，以“典型調(diào)查為抓手,建立數(shù)據(jù)模型為核心,數(shù)據(jù)分析為手段，行業(yè)稅源監(jiān)控為目標(biāo)”的工作思路積極開展行業(yè)評(píng)估，使納稅評(píng)估在稅源管理中發(fā)揮越來(lái)越大作用。

一是細(xì)化認(rèn)定納稅人行業(yè)歸屬，為開展行業(yè)納稅評(píng)估夯實(shí)基礎(chǔ)。開展行業(yè)納稅評(píng)估，須以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同或相似并可以同比的群體為基礎(chǔ)。針對(duì)征管系統(tǒng)納稅人行業(yè)鑒定仍屬粗線條、同行業(yè)下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)仍較為迥異，不能進(jìn)行同比，部分納稅人行業(yè)鑒定不準(zhǔn)不實(shí)情況，我們根據(jù)納稅評(píng)

估工作需要對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)小類的進(jìn)一步細(xì)化，農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、加工業(yè)納稅人原則上按生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品及方式細(xì)分；商貿(mào)類納稅人原則上按經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合經(jīng)營(yíng)的商品類別細(xì)分；其他納稅人原則上按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目細(xì)分。形成了適應(yīng)于納稅評(píng)估的稅收管理行業(yè)分類。

二是組織行業(yè)典型調(diào)查，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律。行業(yè)稅收典型調(diào)查是確定行業(yè)稅收相關(guān)指標(biāo)及參數(shù)，建立行業(yè)稅收評(píng)估模型的必要途徑，是指導(dǎo)行業(yè)評(píng)估和加強(qiáng)行業(yè)稅收后續(xù)監(jiān)控順利開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。典型調(diào)查的目標(biāo)和主要任務(wù)主要包括：（1）調(diào)查了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和行業(yè)稅收管理現(xiàn)狀。即在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅收管理行業(yè)的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品及成本構(gòu)成、涉稅問(wèn)題等；（2）進(jìn)一步確定和完善與建立評(píng)估模型和行業(yè)管理相適應(yīng)的行業(yè)劃分辦法；（3）建立評(píng)估參數(shù)模型。即通過(guò)典型調(diào)查提出行業(yè)稅收的測(cè)定辦法；（4）確定行業(yè)評(píng)估的方向和目標(biāo)，對(duì)下一步如何開展納稅評(píng)估工作提出具體意見，包括評(píng)估方法、技巧等。如興慶南區(qū)國(guó)稅局對(duì)成品油零售行業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，先期對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)和加油機(jī)稅控裝的使用情況進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查摸底，為評(píng)估工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在去年由市局組織的水泥行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估工作中，我們也是首先聘請(qǐng)了寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司的水泥生產(chǎn)工程師對(duì)水泥行業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、摻廢要求、行業(yè)管理、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)進(jìn)行了講解。組織評(píng)

估人員集中到寧夏賽馬實(shí)業(yè)股份有限公司生產(chǎn)車間、電腦配料室等，實(shí)地了解水泥生產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)及基本生產(chǎn)工藝流程。同時(shí)，借鑒參考云南、河南等省總結(jié)列舉的對(duì)水泥行業(yè)納稅評(píng)估思路、數(shù)學(xué)模型、典型案例和管理意見等，使評(píng)估人員短期內(nèi)熟悉和掌握了水泥生產(chǎn)企業(yè)的基本特點(diǎn)、熟悉了相關(guān)工藝及能耗標(biāo)準(zhǔn)，掌握了評(píng)估方法，為下步開展評(píng)估打下了基礎(chǔ)。

三是探索行業(yè)評(píng)估標(biāo)尺，建立行業(yè)稅收評(píng)估模型。開展行業(yè)納稅評(píng)估的有效之處，在于能夠借助行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共性、特點(diǎn)找到行業(yè)共同適用的納稅評(píng)估標(biāo)尺、建成行業(yè)納稅評(píng)估模型，以此比較各納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量，估算各納稅人實(shí)際可以達(dá)到的納稅能力。數(shù)據(jù)模型的指標(biāo)一般包括二大類：一類是“計(jì)產(chǎn)”指標(biāo)：主要包括能測(cè)算和控制企業(yè)銷售收入的產(chǎn)量或產(chǎn)值的指標(biāo)，如按投入產(chǎn)出法測(cè)算，有電耗計(jì)產(chǎn)法、主要原材料投入產(chǎn)出法、主要生產(chǎn)設(shè)備投入產(chǎn)出法等，“計(jì)產(chǎn)”指標(biāo)應(yīng)包括產(chǎn)廢率指標(biāo)。另一類是“計(jì)稅”指標(biāo)：主要包括產(chǎn)品增值率、增值稅稅負(fù)率、利潤(rùn)率和應(yīng)稅所得率等。具體可以選擇若干企業(yè)對(duì)若干主要產(chǎn)品進(jìn)行料、工、費(fèi)等成本項(xiàng)目進(jìn)行分析解剖取得。指標(biāo)匯總統(tǒng)計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)做出一定程度的經(jīng)驗(yàn)修正，以最大限度地保證模型指標(biāo)值的正確性。指標(biāo)值一般有二個(gè)值：一個(gè)是調(diào)查行業(yè)的幅度值，包括上限值和下限值；一個(gè)是數(shù)據(jù)相對(duì)比較集中的

平均值或中心值。幅度值可以在評(píng)估時(shí)參考使用，平均值或中心值可以作為約談和要求企業(yè)進(jìn)行舉證的切入點(diǎn)，評(píng)估結(jié)束后對(duì)此進(jìn)行修正后可以作為日常征管的預(yù)警值。評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估過(guò)程中所用的評(píng)估方法遇到的具體情況，認(rèn)真分析評(píng)估對(duì)象之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等情況，找出共性和個(gè)性的方面，同時(shí)，結(jié)合日常管理工作的經(jīng)驗(yàn)，從而歸納出適合該行業(yè)的評(píng)估方法。目的使建立的評(píng)估模型及方法科學(xué)合理，具有實(shí)用性和通用性。201*年度，我局根據(jù)區(qū)局安排，開展了七個(gè)行業(yè)的增值稅納稅評(píng)估工作，建立上報(bào)區(qū)局商業(yè)批發(fā)及零售（計(jì)算機(jī)及辦公自動(dòng)化行業(yè)和成品油零售行業(yè)）、羊絨加工、農(nóng)副食品加工業(yè)四個(gè)行業(yè)的納稅評(píng)估模型和指標(biāo)體系。

四是強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)分析對(duì)比，實(shí)施行業(yè)評(píng)估。一方面分析企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)相違背異常情況，做出定性分析；另一方面通過(guò)數(shù)據(jù)模型分析企業(yè)申報(bào)納稅數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的差異，做出定量分析。同時(shí)確定納稅評(píng)估對(duì)象。并按照個(gè)別約談與集體約談結(jié)合，約談?shì)o導(dǎo)與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合等辦法，針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)開展個(gè)案評(píng)估。確保納稅評(píng)估的準(zhǔn)確，提高納稅評(píng)估的工作效率。

五是加強(qiáng)行業(yè)評(píng)估成果管理，探索行業(yè)稅收預(yù)警體系建立。評(píng)估成果的轉(zhuǎn)化工作，是納稅評(píng)估的延伸和進(jìn)一步拓展，是加強(qiáng)行業(yè)稅收管理的重要手段。為了充分利用行業(yè)評(píng)估成

果，我們建立行業(yè)評(píng)估報(bào)告制度和評(píng)估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。加強(qiáng)行業(yè)評(píng)估成果的科學(xué)化管理。行業(yè)評(píng)估結(jié)束后，認(rèn)真進(jìn)行分析總結(jié)，優(yōu)化修正數(shù)據(jù)模型，形成行業(yè)評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，建立征管查評(píng)聯(lián)席會(huì)議制度為主要載體的評(píng)估成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。及時(shí)將行業(yè)評(píng)估征管建議轉(zhuǎn)化為堵漏建制的措施，將行業(yè)評(píng)估模型提升、轉(zhuǎn)化為行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)，用于評(píng)估行業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，逐步建立起覆蓋多個(gè)行業(yè)的預(yù)警體系。去年我局在完成水泥行業(yè)納稅評(píng)估后，將評(píng)估模型、評(píng)估案例和相關(guān)的文件編輯整理、印刷成冊(cè)，發(fā)放到稅收管理員手中；將評(píng)估中水泥生產(chǎn)行業(yè)的平均煤耗、電耗指標(biāo)、增值稅稅負(fù)以及同一窯型的平均投入產(chǎn)出率等數(shù)據(jù)進(jìn)行了發(fā)布，制定了熟料和水泥摻廢比例計(jì)算方法指南，方便基層局在日常管理中參照，提升了水泥生產(chǎn)行業(yè)的稅收管理水平。

以上就是我局開展增值稅納稅評(píng)估的幾點(diǎn)做法,與區(qū)局要求和兄弟市縣的先進(jìn)做法相比,還有很大差距。我們將繼續(xù)按照區(qū)局的工作部署和要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒各市局的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化措施、扎實(shí)工作，推動(dòng)增值稅稅收分析和納稅評(píng)估工作縱深發(fā)展，不斷提高增值稅管理水平。

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項(xiàng)重要工作職責(zé)和基本功。近年來(lái)我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，

本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評(píng)估工作。

一、納稅評(píng)估工作開展情況

近年來(lái)，我局高度重視納稅評(píng)估工作，在實(shí)行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評(píng)估力度。一年多來(lái)，共對(duì)42戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，通過(guò)納稅評(píng)估補(bǔ)征入庫(kù)增值稅170.78萬(wàn)元，調(diào)減增值稅留抵稅額6.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，補(bǔ)征入庫(kù)企業(yè)所得稅138萬(wàn)元，移交稽查查處3戶，查補(bǔ)增值稅65.47萬(wàn)元，調(diào)減留抵309萬(wàn)元。

二、納稅評(píng)估采取的措施

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、培養(yǎng)評(píng)估人才

為了提高納稅評(píng)估質(zhì)量，我們注重提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動(dòng)，加大了對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評(píng)估人員參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)、納稅評(píng)估基本技能、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識(shí)競(jìng)賽，評(píng)估人員定期相互交流評(píng)估心得、經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)根據(jù)我局人員緊張的實(shí)際情況實(shí)行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評(píng)估，通過(guò)培訓(xùn)、交流，使評(píng)估人員豐富了評(píng)估理論，增強(qiáng)了評(píng)估實(shí)踐，掌握了評(píng)估方法，積累了評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析，提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制為抓手，以找問(wèn)題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅源變化情況的分析，有效的促進(jìn)了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進(jìn)，保證了稅收收入的全面實(shí)現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺(tái)階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時(shí)發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過(guò)程中力求做到反映問(wèn)題，分析原因，提交本文來(lái)自文秘114，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。可行的解決措施。作為牽頭部門的計(jì)劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢(shì)和存在問(wèn)題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問(wèn)題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營(yíng)情況所帶來(lái)的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報(bào)現(xiàn)象對(duì)稅源

質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對(duì)象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。

（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對(duì)性

我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊(cè)，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤(rùn)的增減變化、行業(yè)稅負(fù)差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對(duì)月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，始終堅(jiān)持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對(duì)性。

三、積極有效的實(shí)施納稅評(píng)估

（一）通過(guò)多種途徑，采集評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

納稅評(píng)估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行科學(xué)地測(cè)算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的規(guī)律和趨勢(shì)。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。通過(guò)調(diào)查了解、評(píng)估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及稅收繳納情況。

（二）利用科學(xué)方法篩選納稅評(píng)估對(duì)象。

按季召開稅收分析例會(huì)，由稅源管理部門針對(duì)分析中涉及的重點(diǎn)行業(yè)，管理中存在的主要問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對(duì)納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對(duì)有嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報(bào)的真實(shí)原因，合理的確定評(píng)估對(duì)象。

（三）從行業(yè)入手，開辟新的納稅評(píng)估途徑。日常管理中基本上是對(duì)有異常的個(gè)別企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，為了能讓納稅評(píng)估成效落到實(shí)處，為以后的評(píng)估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評(píng)估的探索，在行業(yè)納稅評(píng)估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測(cè)算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)分析核實(shí)疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過(guò)對(duì)一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，指標(biāo)配比，經(jīng)過(guò)多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計(jì)算和嚴(yán)密推理中認(rèn)同了評(píng)估人員的評(píng)估結(jié)論，同意補(bǔ)繳稅款14.14萬(wàn)元，同時(shí)從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)，與上年同期相比多繳增值稅126萬(wàn)元，稅負(fù)率由3%提高到4.3%。在機(jī)床行業(yè)評(píng)估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對(duì)比的方法，綜合分

析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，確定了共性的問(wèn)題及個(gè)別疑點(diǎn)，通過(guò)評(píng)估梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對(duì)此類行業(yè)評(píng)估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四、納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)體會(huì)

納稅評(píng)估工作通過(guò)一年來(lái)的實(shí)踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評(píng)估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：

（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。

依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫(kù)。納稅評(píng)估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫(kù)，為評(píng)估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。

（二）完善征管措施，掌握行業(yè)特點(diǎn)

加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，讓評(píng)估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，有針對(duì)性的采取評(píng)估措施。

（三）進(jìn)一步提高納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前，稅收管理員人少事雜，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握的評(píng)估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問(wèn)題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無(wú)法綜合分析行

業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個(gè)納稅人納稅情況差異，因此評(píng)估效率不高。所以必須加大對(duì)分析評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。

目前,我局總體稅負(fù)率達(dá)到2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負(fù)申報(bào)率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個(gè)體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了15%，達(dá)到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。我局核定征收已達(dá)到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬(wàn)元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報(bào)，盈利面大幅提升，同比增長(zhǎng)了251％，虧損面同比降低17.88％。年度三項(xiàng)所得稅完成8,280萬(wàn)元，同比增加151％，同比增收4,977萬(wàn)元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。

本文《經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料_納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自201*年10月在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來(lái)，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，截止201*年3月，分局評(píng)估

科共評(píng)估企業(yè)1642戶（次），其中經(jīng)評(píng)估有問(wèn)題企業(yè)339戶，輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款1203.73萬(wàn)元，加收滯納金22.44萬(wàn)元。主要體會(huì)和做法是：一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)

環(huán)相扣。

二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

我分局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問(wèn)題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自本文來(lái)自文秘114，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問(wèn)題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問(wèn)。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。最后是人工進(jìn)行評(píng)

估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問(wèn)題。

二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評(píng)估人員要帶著問(wèn)題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過(guò)使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過(guò)機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估泰州市泰森橡塑廠時(shí)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*年接受18份廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購(gòu)進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購(gòu)站）虛開廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬(wàn)元，加收滯納金、罰款5.9萬(wàn)元。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過(guò)程中所掌握的情況

進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見。

三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稽查在案件來(lái)源、檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法�；�查是全面的、綜合性的檢查，過(guò)程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。201*年10月以來(lái)，我分局評(píng)估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬(wàn)元，加收滯納金、罰款19萬(wàn)元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自201*年3月至201*年4月以于杰為首的犯罪分子，通過(guò)票販子非法購(gòu)買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅171萬(wàn)元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛-

開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬(wàn)元。正是由于評(píng)估終結(jié)后及時(shí)啟動(dòng)稽查程序，此案一舉告破。

三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過(guò)下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問(wèn)題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，本文來(lái)自文秘114，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。將有代表性和突出性的偷逃稅問(wèn)題，通過(guò)編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問(wèn)題再發(fā)生。

三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科以《征管建議書》的形式及時(shí)反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

一年多來(lái)，分局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過(guò)程，取得了一定的成果，但面臨的問(wèn)題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來(lái)考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)。

本文《納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)材料_文秘114_免費(fèi)文秘網(wǎng)》

當(dāng)前納稅評(píng)估工作存在問(wèn)題及建議

作者：撫寧縣國(guó)稅局張繼東發(fā)布時(shí)間：201*-07-17選擇字號(hào)（大中小）

發(fā)布時(shí)間：201*-07-17

納稅評(píng)估作為稅源管理的重要措施，不僅有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的全方位監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，而且對(duì)規(guī)范納稅人納稅行為、提高納稅人稅法遵從度有著極其重要的作用。但從撫寧縣國(guó)稅局的納稅評(píng)估工作實(shí)際來(lái)看，現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作還存在著一些問(wèn)題，如何在新形勢(shì)下進(jìn)一步發(fā)揮納稅評(píng)估的效能和作用，從而推動(dòng)稅源管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，仍然是現(xiàn)階段基層稅務(wù)部門需要研究的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作存在的主要不足

（一）納稅評(píng)估工作整體績(jī)效仍有待提高。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評(píng)估工作總體要求，撫寧縣國(guó)稅局201*年共計(jì)評(píng)估230戶，經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題企業(yè)12戶，占評(píng)估戶數(shù)的5％，問(wèn)題企業(yè)補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元（占當(dāng)年的稅收任務(wù)的0.03%），調(diào)減留抵稅額229萬(wàn)元，彌補(bǔ)虧損70萬(wàn)元，累計(jì)加收滯納金0.8萬(wàn)元，移送稽查1戶�？梢钥闯觯�納稅評(píng)估的頻率較高，但在質(zhì)量和效益上不夠明顯。評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的比例以及稅款所占稅收任務(wù)的比例都是較低的，剔除撫寧縣局管理基礎(chǔ)較好的因素外，還應(yīng)進(jìn)一步查找評(píng)估工作自身存在的問(wèn)題。

（二）納稅評(píng)估選案對(duì)象的準(zhǔn)確性有待提高。在已評(píng)估納稅人中，有70%是一些特定行業(yè)的日常政策性評(píng)估，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、出口企業(yè)、加油站行業(yè)以及一般納稅人轉(zhuǎn)正評(píng)估等。這些行業(yè)由于現(xiàn)行稅收政策造成稅負(fù)較低（如農(nóng)產(chǎn)品按含稅買價(jià)13%抵扣，按不含稅價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)），每季度甚至每月份由上級(jí)安排評(píng)估，大大牽扯了管理員的精力，又很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，往往是“事倍功半”。而由管理員從現(xiàn)有征管系統(tǒng)提供的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)分析為主產(chǎn)生評(píng)估對(duì)象，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等機(jī)外信息又存在相對(duì)“脫節(jié)”的問(wèn)題，基層一線評(píng)估人員缺乏主動(dòng)分析、主動(dòng)選案的過(guò)程，制約了選案準(zhǔn)確性的提高。

（三）納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為評(píng)估方法單一，在創(chuàng)新評(píng)估形式、有效提高評(píng)估質(zhì)量上未能實(shí)現(xiàn)突破，評(píng)估分析深度不夠，約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)流于形式。如某管理員選取了進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)差異率作為一戶匯總納稅企業(yè)的評(píng)估指標(biāo)，而通過(guò)實(shí)際核查才發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)核算的，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)無(wú)從查起。據(jù)說(shuō)是該管理員只對(duì)該方法應(yīng)用較為熟練。

（四）評(píng)估結(jié)果的后續(xù)管理仍有待加強(qiáng)。評(píng)估后不能及時(shí)提出合理的管理建議，“以評(píng)促查”、“以評(píng)促管”的效能未能有效體現(xiàn)，表現(xiàn)在部分經(jīng)過(guò)評(píng)估后的納稅人在涉稅問(wèn)題上出現(xiàn)同一錯(cuò)誤屢查屢犯。而有的納稅人雖然補(bǔ)繳了稅款，

但沒(méi)有分年度、屬期進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后抵的現(xiàn)象。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析

（一）部分管理員開展納稅評(píng)估時(shí)間和精力不夠，業(yè)務(wù)技能亟待提高�；鶎佣愂展芾韱T承擔(dān)著納稅人的各類涉稅管理事項(xiàng)處理工作，面廣量大，如果在日常管理事務(wù)中不善于統(tǒng)籌安排，不學(xué)會(huì)“彈鋼琴”，就難以確保有充足的時(shí)間和精力去從事納稅評(píng)估工作。另一方面，基層管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，少數(shù)管理員在評(píng)估工作中滿足于坐在辦公室機(jī)械套用公式，不善于從掌握的涉稅信息中找出“蛛絲馬跡”，不深入企業(yè)去挖掘深層次的問(wèn)題，工作中怕?lián)��?zé)任，使評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上。

（二）對(duì)企業(yè)涉稅信息掌握不夠全面和深入，制約了評(píng)估工作的有效開展。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，數(shù)據(jù)信息的重要性不言而喻。但是，目前評(píng)估掌握的信息存在以下幾個(gè)欠缺：一是信息的動(dòng)態(tài)性不夠。實(shí)施納稅評(píng)估工作過(guò)程對(duì)納稅人信息資料的掌握，絕大多數(shù)是納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等靜態(tài)資料，缺乏納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等動(dòng)態(tài)變動(dòng)指標(biāo)；二是信息的真實(shí)性不強(qiáng)。由于納稅人的納稅遵從程度仍比較低，中小企業(yè)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng)，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、貨款結(jié)算方式靈活多樣，納稅人所提供的涉稅

資料信息失真現(xiàn)象大量存在，從而使納稅評(píng)估應(yīng)有的效力大打折扣。

3、部分管理員在處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系上不甚明晰。究竟什么情況下應(yīng)該移交稽查，什么情況不移交，顧慮重重。由于擔(dān)心發(fā)生“以評(píng)代查”的錯(cuò)誤，往往一有問(wèn)題就移交稽查。這主要源于省局關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理的規(guī)定，《河北省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法》第三十條規(guī)定：經(jīng)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人由于計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差的，造成不申報(bào)、少申報(bào)納稅的，可提請(qǐng)納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款，并按規(guī)定加收滯納金和督促納稅人依法調(diào)賬后填寫《納稅人自查報(bào)告》。而實(shí)際評(píng)估工作中遇到所謂“計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差的”情形很少，也很難定性。但評(píng)估人員往往忽略了第二十六條的規(guī)定：在約談和核實(shí)調(diào)查中，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的稅法宣傳和輔導(dǎo)，允許納稅人針對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行自行舉證說(shuō)明。對(duì)納稅人在政策理解、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅及其他涉稅事項(xiàng)方面存在錯(cuò)誤或需調(diào)整、改進(jìn)情形的，可向納稅人提出納稅評(píng)估建議，并給予一定期限提請(qǐng)納稅人進(jìn)行自我改正。也就是在評(píng)估中納稅人積極配合評(píng)估，疑點(diǎn)排除，未發(fā)現(xiàn)納稅人有三十九條所列八種情形的，一般應(yīng)允許納稅人自查補(bǔ)稅，而不必移交稅務(wù)稽查部門。畢竟評(píng)估和稽查屬于不同的范疇，納稅評(píng)估側(cè)重于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況的事前或事中監(jiān)督、預(yù)

警，更多的體現(xiàn)了一種人性化的管理，融洽了稅企關(guān)系，提高了為納稅人服務(wù)的層次。一味移交屬于事后監(jiān)控的稽查則違背了這一宗旨，況且稽查取證也是困難重重，往往不了了之。

三、進(jìn)一步推進(jìn)納稅評(píng)估工作的想法及建議

（一）以人為本，大力提高基層管理員的納稅評(píng)估工作綜合素質(zhì)。一是認(rèn)真開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升干部的學(xué)習(xí)力，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的優(yōu)秀評(píng)估人才；二是定期實(shí)行評(píng)估工作交流和會(huì)診。按月或按季召開納稅評(píng)估講評(píng)會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例會(huì)診，交流評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)技能；三是繼續(xù)開展納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)比活動(dòng)。基層單位平時(shí)要加強(qiáng)增值稅、所得稅聯(lián)評(píng)及征退聯(lián)評(píng)優(yōu)秀案例的收集整理工作，積極開展各層次的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例的評(píng)比活動(dòng)，促使優(yōu)秀案例的產(chǎn)生，提高評(píng)估案例的整體水平，起到“以評(píng)代訓(xùn)”的良好效果。

（二）從提高提高評(píng)估選案的科學(xué)性入手，減少納稅評(píng)估對(duì)象選擇隨意性。納稅評(píng)估工作要有計(jì)劃性，可以根據(jù)上級(jí)的安排，結(jié)合自身的工作重點(diǎn)，科學(xué)、合理地制定評(píng)估計(jì)劃。目前，省、市局通過(guò)稅收預(yù)警發(fā)布的一些數(shù)據(jù)指標(biāo)有很好的利用價(jià)值，各單位由此確定疑點(diǎn)納稅人名單作為評(píng)估對(duì)

象是科學(xué)高效的捷徑，但有些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是政策造成的，也有些數(shù)據(jù)指標(biāo)是由于特殊經(jīng)營(yíng)狀況造成的，如季節(jié)性經(jīng)營(yíng)造成淡旺季庫(kù)存相差較大，稅收管理員在按上級(jí)要求開展評(píng)估工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極探索根據(jù)管理員日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)而確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估的模式，提高選案準(zhǔn)確率。

（三）建立科學(xué)合理的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系。以建立科學(xué)的行業(yè)評(píng)估模型為目標(biāo)，從典型行業(yè)中選取不同規(guī)模、財(cái)務(wù)核算較為健全的企業(yè)，通過(guò)深入企業(yè)生產(chǎn)流水線、與企業(yè)相關(guān)人員約談，結(jié)合與之相關(guān)聯(lián)的購(gòu)銷貨渠道的了解，從行業(yè)特點(diǎn)、工藝流程等著手調(diào)查，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞且便于收集的指標(biāo)作為首選評(píng)析指標(biāo)，著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和對(duì)各項(xiàng)要素指標(biāo)的依賴程度，找出容易掌握并能據(jù)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，從而歸納出各行業(yè)的主要評(píng)估方法。要通過(guò)行業(yè)評(píng)估模型的建立，方便評(píng)估人員對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)的評(píng)估分析，提高評(píng)估工作效率。從撫寧縣局201*年評(píng)估效果不夠明顯實(shí)際情況看，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，提高評(píng)估工作效率是當(dāng)務(wù)之急。也就是更好地運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，提高評(píng)估工作效率，提高評(píng)估的針對(duì)性、準(zhǔn)確性，深入落實(shí)分類管理。在開展分類管理的同時(shí)，針對(duì)我局的主要行業(yè)為造紙、玻璃纖維、機(jī)械制造等實(shí)際情況，我們?cè)陂_展分類管理的同時(shí)，借鑒河南新鄉(xiāng)的經(jīng)驗(yàn)，以造紙、

玻璃纖維行業(yè)為破吐口，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機(jī)制。從試運(yùn)行的情況看收到了很好效果，稅收管理員運(yùn)用評(píng)估模型很容易就發(fā)現(xiàn)了納稅人存在的問(wèn)題，納稅人也心服口服。

（四）豐富評(píng)估模式，積極推行專業(yè)評(píng)估和交叉評(píng)估。專業(yè)評(píng)估，即一個(gè)單位抽調(diào)一批業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的骨干組成評(píng)估小組，在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)特定行業(yè)和企業(yè)開展集中評(píng)估，評(píng)估工作由原有的崗位人員各自為政轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗳藚f(xié)作開展。交叉評(píng)估，即稅收管理員不對(duì)本責(zé)任區(qū)企業(yè)評(píng)估，由其他片區(qū)管理員進(jìn)行評(píng)估。上述兩種模式的推行，能有效避免評(píng)估工作中的“自己管、自己評(píng)”的人情觀念，有效提高評(píng)估工作質(zhì)量。撫寧縣局為了做好礦產(chǎn)品專項(xiàng)整治工作，于11月中旬抽調(diào)了7名業(yè)務(wù)精干人員，組成三個(gè)直評(píng)工作組赴石門寨和杜莊分局，對(duì)6戶運(yùn)費(fèi)企業(yè)增值稅、所得稅實(shí)施直接評(píng)估。通過(guò)評(píng)估和企業(yè)自查，6戶企業(yè)共自查補(bǔ)繳增值稅8.8萬(wàn)元，加收滯納金0.24萬(wàn)元，彌補(bǔ)虧損額4.9萬(wàn)元，取得了很好的效果。為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，搞好納稅評(píng)估工作，縣局將開展直評(píng)工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)抓，成立了直評(píng)工作組，不定期抽調(diào)其中人員開展評(píng)估，對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)管理分局未按規(guī)定開展納稅評(píng)估的，將按照協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制責(zé)任追究有關(guān)規(guī)定進(jìn)行追究。這必將大大提高評(píng)估工作的質(zhì)

量和效率。

（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估的后續(xù)管理。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分年度、屬期進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并按照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納稅款，防止出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后抵的現(xiàn)象。納稅人進(jìn)行賬務(wù)更正和調(diào)整后，應(yīng)將更正和調(diào)整的賬務(wù)復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是對(duì)于納稅評(píng)估中需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)，納稅人在自查自糾時(shí)應(yīng)按照稅款的不同屬期，分別填制申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。三是發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)及時(shí)報(bào)聯(lián)動(dòng)部門經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后移送稽查部門處理。四是納稅評(píng)估結(jié)束后，納稅評(píng)估部門要及時(shí)登記《納稅評(píng)估工作臺(tái)賬》，并將評(píng)估過(guò)程產(chǎn)生和取得的各類文書和資料整理、歸檔，評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估中的典型案例，應(yīng)撰寫典型案例分析，傳遞征管部門匯總，供稅政部門完善納稅評(píng)估方法和數(shù)學(xué)模型。征管部門應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)納稅評(píng)估成果，填報(bào)《納稅評(píng)估成效統(tǒng)計(jì)表》，并向相關(guān)部門反饋或上報(bào)有關(guān)信息。五是辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，認(rèn)真審核各類納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯性。輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的

真實(shí)性和準(zhǔn)確性。六是稽查部門對(duì)移交的案件按稽查工作規(guī)程確定的工作時(shí)限及時(shí)檢查，并于檢查結(jié)束后及時(shí)提出加強(qiáng)征管的《稽查建議書》連同檢查結(jié)果一并反饋管理部門。七是稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，結(jié)合各部門提供和反饋的各類信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，堵塞管理漏洞。

淺析日常納稅評(píng)估存在的問(wèn)題及建議

201*-01-24閱讀次數(shù)：2230[字體大�。捍笾行�]隨著國(guó)家稅收體制的改革，稅收管理員制度的確立，為推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化

管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率，提供了有力的保障。

日常納稅評(píng)估是稅收管理員運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、

準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采

取進(jìn)一步征管措施的管理行為；是稅收管理員實(shí)施日常征管的重要方法。

一、存在的問(wèn)題

隨著日常納稅評(píng)估工作的不斷深入，經(jīng)過(guò)近一年的實(shí)踐，筆者發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題也日益突出。具體表

現(xiàn)在：

（一）納稅評(píng)估信息資料匱乏。納稅評(píng)估信息是納稅人在納稅申報(bào)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中形成的各納稅

申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和各種與納稅有關(guān)的資料，是納稅評(píng)估審核的對(duì)象和進(jìn)行分析判斷的客觀依據(jù)，

包括納稅人的登記、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、財(cái)務(wù)狀況資料；稅收減免緩?fù)速Y料；發(fā)票購(gòu)買、開鋸、繳銷及

稅控裝使用資料等稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料和政府相關(guān)部門、經(jīng)濟(jì)或行業(yè)管理部門等部門通過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系所

掌握的納稅人與納稅有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息，以及要求納稅人提供的從納稅人處取得的與納稅有關(guān)的文

件、證明材料和有關(guān)資料。但目前在日常評(píng)估工作中，審核資料的缺乏是最為突出的問(wèn)題。首先日常納稅

評(píng)估的工作性質(zhì)決定了評(píng)估人員是根據(jù)現(xiàn)有納稅申報(bào)資料進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)，主要集中在稅款

申報(bào)與稅款入庫(kù)環(huán)節(jié)，而就目前來(lái)看申報(bào)資料缺乏，如企業(yè)無(wú)稅申報(bào)，只報(bào)送《無(wú)應(yīng)納稅費(fèi)報(bào)告書》從中

無(wú)法發(fā)現(xiàn)納稅人的實(shí)際情況；再有發(fā)票使用情況，從核心系統(tǒng)查詢企業(yè)購(gòu)買、開除、作廢、結(jié)存情況時(shí)存

在時(shí)間差問(wèn)題；最后，除稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的少量的內(nèi)部納稅人申報(bào)信息外，其他外部信息幾乎為零。

（二）日常納稅評(píng)估手段落后。1、核心征管系統(tǒng)

查詢功能有待改進(jìn)。任意查詢已存儲(chǔ)的信息是計(jì)算機(jī)

網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，但目前核心征管系統(tǒng)還不能滿足日常納稅評(píng)估人員的查詢需要，主要因素有：（1）

權(quán)限限制。核心系統(tǒng)在權(quán)限上限制了日常評(píng)估人員的一些訪問(wèn)權(quán)限，如：發(fā)票情況查詢、企業(yè)所得稅稅源

查詢等功能，造成審核工作難以進(jìn)行。（2）、缺乏基礎(chǔ)信息。如工商管理部門登記信息，財(cái)產(chǎn)登記信息，

應(yīng)納稅種核定信息，造成日常評(píng)估人員無(wú)法對(duì)納稅人入庫(kù)稅款的真實(shí)準(zhǔn)確性做出合理判斷。2、核心系統(tǒng)缺

乏相應(yīng)的評(píng)估軟件支持。目前日常評(píng)估工作維持在評(píng)估人員手工操作階段，納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及分稅種

特定分析指標(biāo)均需人工計(jì)算，逐一在進(jìn)行比對(duì)，既費(fèi)時(shí)費(fèi)力，質(zhì)量又難以保證，最主要的是有些指標(biāo)人工

操作是無(wú)法確定和實(shí)現(xiàn)的。3、稅收管理員平臺(tái)系統(tǒng)是日常納稅評(píng)估工作的重要信息來(lái)源，但受其自身缺陷

的影響，所提供的相應(yīng)數(shù)據(jù)無(wú)法為日常評(píng)估提供科學(xué)有效的信息支持，如：發(fā)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)、個(gè)人所得稅申

報(bào)數(shù)據(jù)與核心系統(tǒng)入庫(kù)數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交換，造成大量數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確而無(wú)法被日常評(píng)估所采納。4、納

稅評(píng)估軟件設(shè)計(jì)較復(fù)雜，造成操作不方便，容易出錯(cuò)誤，上線人多時(shí)造成上網(wǎng)困難，且打印紙質(zhì)文書時(shí)納稅

人等待時(shí)間較長(zhǎng)，工作效率降低。

（三）日常評(píng)估內(nèi)容有待規(guī)范。1、日常評(píng)估工作對(duì)納稅人申報(bào)資料審核后，要寫出涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，通

過(guò)評(píng)估工作的開展，反映出隨意性強(qiáng)，現(xiàn)有文書缺乏對(duì)審核項(xiàng)目、審核內(nèi)容的要求，不能客觀的反映日常評(píng)

估人員的審核過(guò)程，使日常評(píng)估人員在審核過(guò)程中不能嚴(yán)格按照日程評(píng)估程序的要求進(jìn)行評(píng)估，存在一定的

隨意性；其次，結(jié)論簡(jiǎn)單，缺乏判斷問(wèn)題和疑點(diǎn)的依據(jù)，利用價(jià)值不大，為函告、約談、實(shí)地調(diào)查提供的可

參考信息少，使得日常評(píng)估工作處于較低水平。2、日常評(píng)估工作量較大。對(duì)于尚未使用納稅評(píng)估軟件的單位

來(lái)說(shuō)，目前日常評(píng)估量占到全所稅源的20%，根據(jù)日常評(píng)估工作要求，個(gè)體工商戶暫不納入日常評(píng)估范圍，這

樣，大大增加了非個(gè)體以外企業(yè)的評(píng)估數(shù)量，基本達(dá)到全所除個(gè)體戶以外稅源戶的50-60%評(píng)估面，由于時(shí)間

緊任務(wù)重，存在避重就輕的想法，使日常評(píng)估人員處于僅追求完成評(píng)估數(shù)量而忽視評(píng)估質(zhì)量的現(xiàn)象。

（四）日常評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高目前日常評(píng)估工作基本由稅收管理員完成，因稅收管理員業(yè)務(wù)

素質(zhì)參差不齊，有的缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，有的存在畏難思想，流于形式，造成日程評(píng)估質(zhì)量不高。

二、對(duì)日常評(píng)估工作的建議。

（一）設(shè)專職崗位，明確工作職責(zé)。為了保證

日常納稅評(píng)估工作的開展，逐步建立科學(xué)的日常納稅評(píng)

估制度，建議稅務(wù)所抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干設(shè)立日常評(píng)估崗位，加強(qiáng)對(duì)日常評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高日常評(píng)估人員

的專業(yè)素質(zhì)。

（二）拓寬信息采集渠道，建立實(shí)用的信息采集辦法。納稅人的信息獲取包括內(nèi)部和外部?jī)蓚�(gè)渠道，從

外部獲取信息要加強(qiáng)與有關(guān)部門的情報(bào)互換，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)不同部門提供的涉稅情報(bào)，

積極有效的開展日常納稅評(píng)估工作；而內(nèi)部信息的獲取應(yīng)完善稅務(wù)部門的崗位工作流程，從納稅人辦理稅務(wù)

登記，到主管稅務(wù)所辦理報(bào)到，以及進(jìn)入正常申報(bào)、繳納稅款過(guò)程，各相關(guān)崗位要相互協(xié)調(diào)配合，有效傳遞

涉稅資料，逐步形成一條完整的信息鏈，為日常評(píng)估工作提供有力的支持。

（三）規(guī)范審核程序。在日常納稅評(píng)估工作中，引入稅務(wù)稽查程序，探索制定出適合日常納稅評(píng)估的《納

稅評(píng)估工作底稿》，通過(guò)《納稅評(píng)估工作底稿》的使用，逐步規(guī)范日常評(píng)估工作內(nèi)容和審核依據(jù)。

（四）完善并升級(jí)稅收管理員信息系統(tǒng)，使其與核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換，為日常納稅評(píng)估

工作及時(shí)提供有價(jià)值的信息。

（五）在核心征管系統(tǒng)中，為日常納稅評(píng)估人員

開放更多的查詢權(quán)限，以滿足日常評(píng)估人員的查詢、審核

需求，盡快推廣納稅評(píng)估軟件的應(yīng)用，為提高日常工作效率和評(píng)估質(zhì)量提供科學(xué)、系統(tǒng)的支持和保證。延慶地稅局高鳳茹楊學(xué)民

稅評(píng)估存在的問(wèn)題和建議

201*-08-24閱讀次數(shù)：2107[字體大�。捍笾行�]

納稅評(píng)估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過(guò)程中，發(fā)揮的作用越來(lái)越大，在提高征管質(zhì)量、優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)�，F(xiàn)對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期存在的亟待解決的問(wèn)題作一探討。

一、目前納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

（一）納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息必須全方位、大容量地掌握，要求評(píng)估人員必須依據(jù)國(guó)家的稅收政策，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，一些人員不善于從涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的

淺層次上，評(píng)估工作的中期監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

（二）納稅評(píng)估指標(biāo)存在局限性�，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較。也就是說(shuō)，該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處環(huán)境、面臨風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響。

（三）納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系尚未理順。若沒(méi)有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無(wú)源之水，而評(píng)估工作反過(guò)來(lái)又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起促進(jìn)作用。并且評(píng)估工作是介于征收與稽查間的濾網(wǎng)，能夠解決一般性稅收違規(guī)問(wèn)題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查重點(diǎn)打擊作用的充分發(fā)揮。目前，因工作銜接、資料傳遞等程序沒(méi)有明確的機(jī)制加以限制，造成評(píng)估工作與征收、稽查等環(huán)節(jié)常常脫節(jié)。

（四）信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料，但是目前數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較差，成為制約評(píng)估指標(biāo)準(zhǔn)確性提高的限制因素。

（五）評(píng)估工作的作用未得到充分發(fā)揮。現(xiàn)階段評(píng)估工作的對(duì)象只限于對(duì)增值稅的評(píng)估，亟須在此基礎(chǔ)之上盡快探討消費(fèi)稅、所得稅納稅評(píng)估體系的建立。

二、提高納稅評(píng)估質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的專家。

（二）合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系。除進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要使評(píng)估人員對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況作詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

（三）有關(guān)部門要將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料及時(shí)傳遞到評(píng)估崗位。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件要及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理。

（四）依靠科技手段，廣泛采集各方面的信息。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息；積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控。

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管過(guò)程中存在的不足，體現(xiàn)為

納稅人服務(wù)的思想意識(shí)。作為稅收征管的一種有效補(bǔ)充手段，幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏、提高納稅人納稅意識(shí)和辦稅能力。但由于信息化進(jìn)程的限制和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部水平的局限，當(dāng)前納稅評(píng)估工作還存在很多不盡如人意的地方。

一、當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

1.納稅評(píng)估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來(lái)，納稅評(píng)估工作是通過(guò)資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問(wèn)題，類似于稅務(wù)檢查；而對(duì)評(píng)估人員來(lái)說(shuō)，評(píng)估時(shí)不看賬，只能依靠財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)系統(tǒng)能調(diào)出的有限的數(shù)據(jù)資料。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問(wèn)題。目前納稅評(píng)估的工作方式與稅務(wù)稽查類似，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位在管理，又沒(méi)有真正放到管理中去，因此收效不明顯。同時(shí)，由于有效監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有真正建立起來(lái)，納稅評(píng)估工作在根本上存在一些不足，例如對(duì)報(bào)表、核查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)疑點(diǎn)問(wèn)題等靜態(tài)的監(jiān)督形式根本無(wú)法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)情況，形成評(píng)估盲點(diǎn)。評(píng)估人員受相關(guān)因素約束，不能全面發(fā)揮主動(dòng)管理監(jiān)控職能。由于沒(méi)有強(qiáng)硬的執(zhí)行手段，企業(yè)大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會(huì)。因此，對(duì)納稅評(píng)估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位。

2.信息資料來(lái)源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作離不

開數(shù)據(jù)、資料的采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、價(jià)格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的信息。稅務(wù)部門目前還沒(méi)有足夠的渠道獲取這些信息，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等面上問(wèn)題雖然懷疑，但由于沒(méi)有證據(jù)，無(wú)法把問(wèn)題完整地分析出來(lái)，也不能就此判斷納稅人存在涉稅問(wèn)題。

3.評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。從我所人員組成看，都是從各單位調(diào)來(lái)，大部分以前沒(méi)有從事過(guò)相關(guān)工作，素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，有的只停留在看看表、對(duì)對(duì)數(shù)、查查發(fā)票信息的表層，不善于從已知的各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

二、對(duì)今后納稅評(píng)估工作的思考

1.建立科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估體系，強(qiáng)化稅源管理。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對(duì)象的復(fù)雜化，偷稅隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展評(píng)估范圍，充分運(yùn)用社會(huì)資源，將納稅評(píng)估對(duì)象涵蓋全部納稅人，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。

2.確立“服務(wù)型”的納稅評(píng)估，融洽征納關(guān)系。通過(guò)經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高依法納稅的自覺性。同時(shí)通過(guò)約談對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識(shí)的有效的途徑。納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問(wèn)題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問(wèn)題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅。

3.提高信息采集量，整合信息。納稅評(píng)估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評(píng)估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲(chǔ)存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實(shí)際的評(píng)估信息分析系統(tǒng)。因此，一是要建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用工商、銀行、國(guó)稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評(píng)估軟

件，增加評(píng)析指標(biāo)，如成本利潤(rùn)率、毛利率、稅負(fù)差異率等，根據(jù)不同行業(yè)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)比對(duì)查找疑點(diǎn)問(wèn)題。

4.高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評(píng)估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備。只有掌握納稅人的基本情況，才能把握約談的主動(dòng)權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)就想通過(guò)約談來(lái)解決問(wèn)題，顯然不可能。約談除了需要納稅人配合、主動(dòng)承認(rèn)問(wèn)題外，評(píng)估約談人員的詢問(wèn)方法、技巧很有講究。巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會(huì)被表面現(xiàn)象所蒙蔽。

5.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評(píng)估工作需要評(píng)估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，另一方面，由于需要評(píng)估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評(píng)估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對(duì)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作才能促進(jìn)評(píng)估工作的發(fā)展。評(píng)估人員要堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)

�；�、制度化，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算方法。一要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時(shí)組織開展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高，把納稅評(píng)估工作提高到一個(gè)新的水平。

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