稅源管理科納稅評估工作流程

稅源管理科納稅評估工作環(huán)節(jié)與流程

專項(xiàng)納稅評估工作應(yīng)依據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局納稅評估實(shí)施辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定，以堵塞征管漏洞、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和提高納稅服務(wù)質(zhì)量為宗旨，有計(jì)劃、有目的、有步驟地開展納稅評估工作。

一、專項(xiàng)納稅評估工作的“五個(gè)”環(huán)節(jié)

納稅評估工作的五個(gè)環(huán)節(jié)為：數(shù)據(jù)分析自查核實(shí)解決反饋。

“數(shù)據(jù)分析”環(huán)節(jié)就是通過對已采集的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，選出有異常情況的納稅戶，然后對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的案頭分析，查找到有價(jià)值的疑點(diǎn)并確定需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊（選戶），該環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅評估工作的先頭環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)一般由區(qū)局業(yè)務(wù)科室完成；一旦需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊確定后，報(bào)請區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定是否啟動(dòng)納稅評估工作。

“自查”環(huán)節(jié)就是經(jīng)區(qū)局研究決定啟動(dòng)納稅評估工作，組成納稅評估小組并分配納稅評估任務(wù)后，納稅評估小組首先對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行的案頭分析，由納稅評估小組告知納稅人哪些方面可能出現(xiàn)了異常情況，要求納稅人在一定期限內(nèi)對納稅情況進(jìn)行自查。要求納稅人在自查完畢后形成納稅情況自查報(bào)告并向納稅評估小組遞交自查報(bào)告。對納稅評估小組而言，從該環(huán)節(jié)起，就正式進(jìn)入納稅評估工作的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，啟動(dòng)納稅評估工作流程。

在納稅人向納稅評估小組遞交評估自查報(bào)告后，就進(jìn)入“核實(shí)”環(huán)節(jié)。評估小組根據(jù)納稅人的自查報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，就異常原因分

析納稅人自查的相關(guān)數(shù)據(jù)是否足以說明異常的緣由，如果相關(guān)自查數(shù)據(jù)足以說明異常的原因，則直接進(jìn)入“反饋”環(huán)節(jié)；如果納稅人的自查數(shù)據(jù)仍不足以說明異常原因，那么，評估小組就需要分析其自查數(shù)據(jù)與異常數(shù)據(jù)間的差距、疑點(diǎn)可能出現(xiàn)的方面等。接下來可以對納稅人的財(cái)務(wù)賬目等進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，對可能存在的問題盡可能在實(shí)地核實(shí)時(shí)要求納稅人提供相關(guān)資料并進(jìn)行細(xì)致核對；需要納稅人補(bǔ)充相關(guān)資料的應(yīng)及時(shí)提醒納稅人補(bǔ)充。通過實(shí)地核實(shí)，形成納稅評估報(bào)告的基本數(shù)據(jù)。如果核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在政策理解及引用、賬務(wù)調(diào)整等方面不恰當(dāng)?shù)�，�?yīng)及時(shí)告知納稅人。該環(huán)節(jié)是納稅評估工作中最重要的環(huán)節(jié)之一，也是納稅評估工作的必經(jīng)之路。

“解決”環(huán)節(jié)就是評估小組在實(shí)地核實(shí)并取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，根據(jù)相關(guān)政策及法律法規(guī)對納稅人應(yīng)退補(bǔ)稅款進(jìn)行計(jì)算，對計(jì)算結(jié)果和相關(guān)問題與稅務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并以此提出初步的解決問題的方案。如果就政策執(zhí)行方面的問題無法判斷的，則請稅政科協(xié)助；如果問題較大的且評估小組不能處理的，則需要向區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在區(qū)局研究決定之后再形成問題解決方案；如果納稅人隊(duì)問題解決方案有異議的，則在納稅人與區(qū)局溝通協(xié)調(diào)之后形成解決方案。在形成解決方案的過程中，評估小組要注意與稅務(wù)所、相關(guān)業(yè)務(wù)科室、納稅人之間的協(xié)調(diào)溝通工作。

“反饋”環(huán)節(jié)則是將最后的問題解決方案形成后將與針對征管中的疏漏所提出的建議一起反饋給稅務(wù)所和納稅人。最終形成的問題解決方案由各稅務(wù)所負(fù)責(zé)具體實(shí)施，方案中納稅人需要補(bǔ)繳稅款的，還

需要將納稅人因評估自查申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅申報(bào)表反饋一份給稅源管理科作為納稅評估資料歸檔。

納稅評估小組按照納稅評估流程進(jìn)行納稅評估，最后形成的納稅評估結(jié)論并反饋給稅務(wù)所和被評估的納稅人。

二、納稅評估的具體操作流程

納稅評估小組啟動(dòng)具體的納稅評估工作流程是從納稅人自查開始的。其具體操作流程如下：

1．?dāng)?shù)據(jù)對比，查找問題

根據(jù)數(shù)據(jù)篩選的納稅評估清冊，對掌握的納稅人數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，從財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅情況等進(jìn)行收入、利潤等與實(shí)際繳納稅款情況進(jìn)行同比、環(huán)比分析，并與掌握的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合，查找企業(yè)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營之間存在的異常情況并初步分析問題原因。同時(shí)告知納稅人在一定期限內(nèi)進(jìn)行納稅情況自查并向納稅評估提交自查報(bào)告。

2.核實(shí)并查找異常原因

在納稅人提交納稅情況自查報(bào)告后，對照納稅人的自查結(jié)果與異常原因進(jìn)行對比分析，如果自查報(bào)告的分析不足以解釋異常的原因，則啟動(dòng)核實(shí)程序。

核實(shí)途徑有兩種：一種是納稅評估小組通知稅管員向企業(yè)核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的原因并將核實(shí)結(jié)果反饋回納稅評估小組；另一種就是納稅評估小組成員上門核實(shí)。

上門核實(shí)的具體操作如下：

⑴宣傳解釋

首先是亮證（檢查證）并向納稅人介紹納稅評估小組成員（標(biāo)準(zhǔn)用語為：我們是XX局納稅評估小組的，組長XXX,成員XXX和XXX）；其次是向納稅人宣傳納稅評估的目的與意義在于“化解納稅人納稅申報(bào)中存在納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為納稅人提供更優(yōu)的納稅服務(wù)宣傳有關(guān)稅收政策并幫助納稅人正確理解相關(guān)稅收政策等”；最后向納稅人解釋進(jìn)行此次納稅評估的原因。

⑵向納稅人提出核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)過程中所需要納稅人提供的資料，包括相關(guān)文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證、發(fā)票等。

⑶采集相關(guān)數(shù)據(jù)作為進(jìn)一步分析異常原因的基本依據(jù)；需要作為納稅評估存檔用的資料應(yīng)告知納稅人并復(fù)印，如復(fù)印的是財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證則需要納稅人在復(fù)印件上加蓋公章。

⑷根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)和稅收政策法規(guī)計(jì)算納稅人應(yīng)納稅金并對比已納稅數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)是否存在應(yīng)退、補(bǔ)各稅情況。

⑸與納稅人和稅務(wù)所就核實(shí)后存在的問題進(jìn)行溝通，確定問題存在的原因。

3.初擬應(yīng)對處理方案

根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)、政策，對應(yīng)退、補(bǔ)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算并形成初步的應(yīng)退補(bǔ)稅費(fèi)計(jì)算表，并在擬定初步的問題解決方案后向區(qū)局業(yè)務(wù)科室和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅評估情況。

4．研究并形成解決問題的最終方案

把納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題和初擬解決問題的方案向分管領(lǐng)導(dǎo)和

主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，通過研究或主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、稅務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人、納稅人一起協(xié)商后確定最終的解決問題的方案。

5．向稅務(wù)所、納稅人反饋相關(guān)信息

根據(jù)研究后形成的問題解決方案，將相關(guān)退、補(bǔ)稅費(fèi)信息反饋給稅務(wù)所、納稅人，由納稅人填寫評估自查退補(bǔ)稅費(fèi)申報(bào)表，按規(guī)定補(bǔ)征稅費(fèi)入庫或退庫。同時(shí)，分析納稅人存在退補(bǔ)稅款情況與稅收征管環(huán)節(jié)之間存在疏漏，并將相關(guān)加強(qiáng)稅收征管的建議反饋給稅務(wù)所。

三、征管系統(tǒng)3.0中納稅評估文書流轉(zhuǎn)

專項(xiàng)納稅評估文書流程自區(qū)局啟動(dòng)專項(xiàng)納稅評估工作時(shí)由稅源管理科在征管系統(tǒng)3.0中通過納稅評估模塊中制作納稅評估計(jì)劃，然后根據(jù)任務(wù)分配情況在3.0系統(tǒng)中對評估任務(wù)進(jìn)行分配。納稅評估小組根據(jù)分配的任務(wù)逐戶根據(jù)納稅評估進(jìn)度進(jìn)行納稅評估文書的流轉(zhuǎn)。

1.制定納稅評估計(jì)劃2.分析審核3.任務(wù)分配

4.實(shí)施評估任務(wù)：案頭分析、約談舉證、實(shí)地核實(shí)5.制作納稅評估報(bào)告

6.需要移交稽查的則移交稽查，已解決相關(guān)問題的則將相關(guān)資料歸檔。

上述六個(gè)步驟中，前三步由稅源管理科完成，后三步由納稅評估小組完成。

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安徽省國家稅務(wù)局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務(wù)................................................................................3（一）接收評估任務(wù)..........................................................................3（二）確定任務(wù)分配方案..................................................................4二、案頭審核............................................................................................4（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)......................................4（二）信息的收集與補(bǔ)正..................................................................5（三）案頭審核..................................................................................6（四）制作評估預(yù)案..........................................................................6（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選..................................................6（六）合成小組評估方案..................................................................6（七）案頭審核結(jié)果處理..................................................................7三、調(diào)查核實(shí)............................................................................................8（一）實(shí)地核查..................................................................................8（二）約談...........................................................................................9四、評定處理............................................................................................9（一）形成評估報(bào)告........................................................................10（二）評估結(jié)果處理........................................................................10（三）評估結(jié)果執(zhí)行........................................................................11（四）評估結(jié)果反饋........................................................................12

（五）評估結(jié)果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評估預(yù)案管理崗專家評審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收及分配任務(wù)接收評估任務(wù)制作評估清冊提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批提示企業(yè)復(fù)核收集信息及分析獨(dú)立制作評估預(yù)案是否通過專家評審稅務(wù)事項(xiàng)通知書是組織評審確定主輔評預(yù)案收發(fā)預(yù)案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評專家評審結(jié)果反饋案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測試否是稅務(wù)檢查通知書控制測試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）調(diào)取賬簿資料通知書抽查驗(yàn)證約談詢問通知書是否通過專家評審調(diào)查核實(shí)是否形成《納稅評估報(bào)告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報(bào)告》(問題及處理意見送達(dá)納稅人)領(lǐng)導(dǎo)審批評估資料歸檔評估結(jié)果處理評估結(jié)果執(zhí)行與反饋評定處理評估結(jié)果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照“用模找點(diǎn)”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設(shè)計(jì)上定位于省局，各市局可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置參照執(zhí)行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍(lán)色線條部分為基于大企業(yè)工作流系統(tǒng)流程的部分環(huán)節(jié)。

主流程：接收及分配任務(wù)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評定處理一、接收及分配任務(wù)

業(yè)務(wù)描述：評估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務(wù)分配方案，向評估人員下達(dá)評估任務(wù)，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗操作規(guī)范：（一）接收評估任務(wù)

評估案源管理崗接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估對象清冊，研究確定評估任務(wù)分配方案，根據(jù)評估任務(wù)分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評估小組根據(jù)征科處下發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果，在收到企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明的合理性進(jìn)行鑒定與評價(jià)。同時(shí)，評估小組所有成員收集補(bǔ)正相關(guān)信息，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析等基礎(chǔ)工作，獨(dú)立制作《××企業(yè)納稅評估預(yù)案》(以下簡稱“評估預(yù)案”)。由部門領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會(huì)議，討論形成《××企業(yè)納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)

評估小組根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對企業(yè)開展評估的理由、評估期間、法律依據(jù)；(2)省局征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)

進(jìn)行復(fù)核，限期對異常指標(biāo)給出書面的復(fù)核結(jié)果，說明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料。

(3)告知企業(yè)的有關(guān)事項(xiàng)。

I.若限期不能回復(fù)復(fù)核結(jié)果，視為默認(rèn)異常指標(biāo)準(zhǔn)確，評估小組將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

II.若評估小組認(rèn)為復(fù)核說明和相關(guān)資料無法對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋的，將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評估人員進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人的申報(bào)納稅資料及財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過省局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策及生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考分稅種分行業(yè)評估辦法及行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息，如財(cái)政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、銀行、公安、房管、醫(yī)保、證監(jiān)會(huì)、發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、證券和期貨交易所等部門發(fā)布的有關(guān)信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內(nèi)容包括：

1．評估小組在收到企業(yè)對異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明和提供的證明材料進(jìn)行審查分析，對其內(nèi)容能否對異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋作出初步判斷與評價(jià)；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點(diǎn)。

（四）制作評估預(yù)案

評估小組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息；(2)對企業(yè)自查說明的分析和評價(jià)；

(3)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選

部門領(lǐng)導(dǎo)組織對預(yù)案的評審工作，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進(jìn)行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預(yù)案綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會(huì)議，在對企業(yè)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)充分討論的基礎(chǔ)上，以最佳評估預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分，排除疑點(diǎn)或確定企業(yè)可

能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預(yù)案的競合版，吸收了所有預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息，包括納稅人所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及變化情況、近幾年申報(bào)繳納稅款情況、財(cái)務(wù)狀況等；

(2)前期數(shù)據(jù)分析部門提示的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)問題；(3)企業(yè)自查情況分析和評價(jià)；

(4)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應(yīng)當(dāng)與預(yù)案相結(jié)合，在預(yù)案中提出獨(dú)特的疑點(diǎn)、評估方法和路徑下一步就由該成員去實(shí)施。其余的由主評結(jié)合小組成員特長進(jìn)行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評估方案中充分說明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以靈活選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

涉及崗位：納稅評估崗操作規(guī)范：（一）實(shí)地核查

1.評估小組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、內(nèi)容、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。

實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由至少兩名評估人員共同實(shí)施，實(shí)地核查開始階段應(yīng)補(bǔ)充采集相關(guān)信息，就異常指標(biāo)及疑點(diǎn)與企業(yè)管理層溝通，并對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)地了解。在實(shí)地核查過程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查內(nèi)容制作《工作底稿》。

需要補(bǔ)充采集的信息應(yīng)包括：納稅人基本信息變動(dòng)情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、資本運(yùn)作及重大投資信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和各類信息。實(shí)地采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，如企業(yè)經(jīng)營的主要產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝流程，主要物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn)，采購及銷售渠道、產(chǎn)品的庫存以及行業(yè)相關(guān)特點(diǎn)和指標(biāo)信息等。

2.調(diào)賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的企業(yè)，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》雙方簽章確認(rèn)。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認(rèn)為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實(shí)施約談前，評估小組應(yīng)針對疑點(diǎn)和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法人代表，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關(guān)部門人員進(jìn)行約談或需要納稅人隨時(shí)提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)將約談地點(diǎn)定在納稅人辦公所在地。如果相關(guān)事實(shí)已經(jīng)清楚、證據(jù)取得充分的情況下，將約談地點(diǎn)選在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應(yīng)根據(jù)約談內(nèi)容形成《約談?dòng)涗洝�，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

四、評定處理

業(yè)務(wù)描述：評估小組主評組織召開工作組會(huì)議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。主評根

據(jù)工作組會(huì)議討論結(jié)果制作《××企業(yè)納稅評估報(bào)告》（以下簡稱“評估報(bào)告”），將評估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人征求意見。評估報(bào)告經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評估處理。評估部門將評估結(jié)果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：（一）形成評估報(bào)告

主評組織召開評估工作組會(huì)議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評制作評估報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。評估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評估對象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問題；評估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；評估人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

調(diào)查核實(shí)沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評估報(bào)告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。

（二）評估結(jié)果處理

（1）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人,納稅評估終止；

（2）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報(bào)

告》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期申報(bào)，繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報(bào)的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應(yīng)將稅款、滯納金繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理的憑證復(fù)印件報(bào)評估部門備案。

（3）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票；Ⅱ涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的。

（4）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實(shí)施反避稅調(diào)查。

（三）評估結(jié)果執(zhí)行

由省局實(shí)施的納稅評估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管局負(fù)責(zé)評估結(jié)果的執(zhí)行以及將執(zhí)行結(jié)果反饋評估部門。

如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

因評估處理引起的復(fù)議或訴訟的受理，省局評估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)參與和應(yīng)對。

因執(zhí)行過程中處理不當(dāng)而影響到稅款追征的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評估結(jié)果反饋

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、模型優(yōu)化建議等內(nèi)容反饋征科處。

（五）評估結(jié)果存檔

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將相關(guān)評估資料存檔備查。

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