典當行出納

典當行出納（收付款）人員崗位職責

1、

出納主要的任務是辦理現金收付，凡經手辦理的現金收

付，應按規(guī)定的現金收付憑證辦理，要嚴格審核憑證內容是否齊全，大小寫金額是否一致，嚴禁擅自填寫與更改憑證。2、

現金收付業(yè)務憑證必須專夾保管防止丟失，必須堅持日清

日結，及時扎帳和核對現金庫存，確�，F金安全。3、

一切收付現金，必須做到先收款（收入大額現金必須復點

細數）后記帳，先記賬后付款，一筆一清、換人復核、當面點交清楚，嚴禁外人進入營業(yè)場地。4、

凡經管的現金支票、印簽、業(yè)務公章等重要物品，必須妥

善保管，存放現金的箱、柜鑰匙，必須隨身攜帶，不得亂放和任意轉交他人。5、

營業(yè)終止，現金庫存必須和現金日記賬相符，由會計簽章。

并對經管的現金和支票及印章等必須檢點入箱，及時檢查桌面和座位四周，以防遺忘。6、

嚴禁白條抵庫，當日發(fā)生差錯必須查明原因，一時難以查

清須經領導批準，列入斬收或暫時款待處理。7、

發(fā)現長款（現金多出）和短款（現金缺少）必須及時報告，

長款不報以監(jiān)守自盜論處，短款不報或自賠，以貪污論處。8、

超出核定現金限額庫存的現金，必須交銀行，并堅持定期

和銀行核對銀行存款。堅持雙人及時送

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中泰創(chuàng)展控股有限公司內部核算辦法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會計核算辦法

一、貸款業(yè)務核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機構發(fā)放的貸款，在“委托貸款”科目核算，典當行發(fā)放的當金，在“貸款”科目核算，根據不同客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算，并按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

財務人員首先根據貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應當在確定實際利率時予以考慮。

采用實際利率法時，對于發(fā)放的貸款，典當行應當按照公允價值進行初始計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時，應將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款---本金貸：銀行存款

根據合同收取咨詢費時借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入---咨詢費2、計提利息，確認收入借：應收利息

貸：其他業(yè)務收入---利息收入

例：201*年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時（10,000,000.00*3%*10/30）

1

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借：應收利息100,000.00

貸：其他業(yè)務收入--利息收入100,000.00借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費---應交營業(yè)稅100,000.00*5%

---應交城建稅---應交教育費附加

3、收取銀行轉來的貸款利息借：銀行存款貸：應收利息4、到期收回本金及利息借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務收入---利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關業(yè)務處理（1）計提減值準備時借：資產減值損失貸：貸款損失準備同時

借：委托貸款已減值貸：委托貸款---本金委托貸款---利息調整（2）資產負債表日如果收到利息借：銀行存款

貸：委托貸款已減值

同時

借：貸款損失準備

貸：其他業(yè)務收入---利息收入（3）收回已計提減值準備的貸款時

2

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借：銀行存款（實際收到的委托貸款金額）

貸款損失準備（按相關貸款損失準備余額）貸：委托貸款－已減值（按相關貸款余額）資產減值損失（差額）

（4）對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借：貸款損失準備貸：委托貸款－已減值

按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

（5）已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值貸：貸款損失準備

按實際收到的金額，

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：委托貸款－已減值（按原轉銷的已減值貸款余額）資產減值損失（差額）

（二）抵押/質押貸款（各典當行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時

借：貸款---本金

貸：銀行存款（2）、根據合同月末收取咨詢費、綜合費時借：銀行存款

貸：利息收入---綜合費

手續(xù)費及傭金收入---咨詢費

（3）、發(fā)放貸款時預收綜合費、財務顧問費時，根據實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉稅，分期確認會計收入。

例：201*年5月1日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款時，一次收取3個月綜合費300萬元，財務顧問費300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

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借：銀行存款6,000,000.00

貸：利息收入---綜合費收入1,000,000.00手續(xù)費及傭金收入1,000,000.00

預收賬款4,000,000.00

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業(yè)稅2,000,000.00*5%----應交城建稅----應交教育費附加預收費用當月繳納營業(yè)稅等流轉稅時

借：應交稅費----應交營業(yè)稅6,000,000.00*5%

----應交城建稅----應交教育費附加貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當月申報繳納營業(yè)稅時，根據退還的綜合費、財務顧問費，抵減當月的營業(yè)稅計稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時預扣綜合費、財務顧問費，根據實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉稅，分期確認會計收入，比較實際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：201*年5月1日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時預扣3個月綜合費300萬元，財務顧問費180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

借：貸款---本金60,000,000.00

貸：銀行存款55,200,000.00

貸款---利息調整4,800,000.00

月末確認綜合費、財務顧問費收入

借：貸款---利息調整1,600,000.00

貸：利息收入---綜合費收入1,000,000.00手續(xù)費及傭金收入600,000.00

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業(yè)稅1,600,000.00*5%----應交城建稅----應交教育費附加

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繳納營業(yè)稅等流轉稅時

借：應交稅費----應交營業(yè)稅4,800,000.00*5%

----應交城建稅----應交教育費附加貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當月申報繳納營業(yè)稅時，根據退還的綜合費、財務顧問費抵減申報當月的營業(yè)稅計稅金額。2、計提、確認利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉稅。借：應收利息貸：利息收入借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業(yè)稅----應交城建稅----應交教育費附加

例：201*年5月10日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉稅。

借：貸款---應計利息

貸：利息收入

典當行于實際收到利息時計算繳納流轉稅。

（3）、貸款期限跨兩個會計年度，年末根據當年貸款實際天數確認利息收入，計繳稅費。

例：201*年12月10日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當行201*年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業(yè)稅計繳基數為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。

（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內的，按月確認利息收入并計算繳稅費。

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（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉稅。（6）、貸款本金逾期，實際收到利息時確認會計收入，申報繳納流轉稅。3、收回本金及利息

（1）、貸款本金到期，收回本息。

借：銀行存款

貸：貸款---本金利息收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業(yè)稅----應交城建稅----應交教育費附加

（2）、客戶提前還貸的，典當行退還預收的部分綜合費、顧問費，當月納稅申報時根據退還的綜合費、顧問費金額調減營業(yè)稅計稅基數。4、貸款發(fā)生減值的相關業(yè)務處理

(1)、資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。借：資產減值損失貸：貸款損失準備

同時將貸款科目余額轉入“貸款－已減值”科目核算借：貸款---已減值貸：貸款---本金(2)、計提貸款損失準備后，從客戶收到利息時。

借：銀行存款

貸：貸款---已減值借：貸款損失準備貸：利息收入（3）、收回已計提損失準備的貸款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸款損失準備（按相關貸款損失準備余額）貸：貸款---已減值（按相關貸款余額）資產減值損失（差額）

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（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷。借：貸款損失準備貸：委托貸款---已減值

按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

（5）、已確認呆賬并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額。借：貸款---已減值貸：貸款損失準備

按實際收到的金額，

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：貸款---已減值（按原轉銷的已減值貸款余額）資產減值損失（差額）

二、絕當物品核算

對于典當行取得的符合資產定義和資產確認條件的動產等絕當物品，應設置“絕當物品”等科目，按照《企業(yè)會計準則第1號存貨》的規(guī)定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產定義和資產確認條件的股權、票據等金融資產類絕當物品，應設置“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“應收票據”等科目，并按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

絕當物品發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照新會計準則的要求確認相應的資產減值損失。存貨類絕當物品的處置通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進行會計處理。

典當行銷售絕當物品依照4%征收率計算繳納增值稅。

三、內部往來核算

內部資金流動時，中泰創(chuàng)展控股有限公司設置“其他應收款”科目，各典當行設置“其他應付款”科目，記錄反映內部債權債務變動。

下月初，典當行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。

四、辦公場所裝修費用核算

以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予以資本化，在長期待攤費用中進

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行核算。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用---裝修費”中進行核算，并根據租賃期和支出預計受益期兩者較短的期間內攤銷。

企業(yè)應充分合理的考慮長期待攤費用的受益期限（攤銷期限），并應當于各期末對長期待攤費用的受益期限進行重估，如有充分證據標明此部分支出已經無法在以后期間內受益，企業(yè)應于期末一次結轉計入當期損益。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當期費用。

稅法要求長期待攤費用攤銷期限不得低于3年，注意年度所得稅匯算清繳時根據實際情況調整。

五、固定資產核算

固定資產確認必須滿足以下3個條件：

（1）該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量；

（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。取得固定資產時，合理劃分為辦公家具、電子產品、車輛等類別。

固定資產折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產的折舊年限必須相同，殘值率5%。

固定資產計算折舊的年限如下：（1）辦公家具及其他，為5年；（2）運輸工具，為4年；（3）電子設備，為3年。

對于接受捐贈舊的固定資產，企業(yè)應當按照確定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值計提折舊。

各單位必須建立固定資產卡片，以對單項固定資產進行核算。固定資產卡片應當詳細記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。

六、存款利息、及匯款手續(xù)費核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司發(fā)生的存款利息、借款利息、手續(xù)費支出等在“財務費用”科目核算。

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各典當行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費支出在“手續(xù)費及傭金支出”科目核算。

七、餐補費用核算

公司發(fā)放給員工的餐補在“應付職工薪酬---工資”核算，作為個稅計稅基數。

八、還款人與借款人不一致時的特殊規(guī)定

客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。

如果借款人委托第三方代為償還借款，為規(guī)避相關風險，會計入賬時必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財務人員予以退款。

九、會計報表

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當行報表及附表格式見附錄3。

核算單位提交會計報表時，不得擅自改動報表項目、格式，不得在工作表區(qū)域內任意增加、刪除行列。

十、實際利率計算表

見附錄4

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