會計帳簿小結(jié)

會計賬簿

含義：是以會計憑證為依據(jù)，又具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)系統(tǒng)全面的記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。意義：科學的設置和登記賬簿，可以系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務，提供管理上所需要的總括指標和明細指標；可以反映企業(yè)各項財產(chǎn)物資狀況及其變化，有助于保護財產(chǎn)安全完整，便于監(jiān)督各項資金的合理使用；可以為編制會計報表提供材料來源和依據(jù)；還可以據(jù)以進行會計分析和檢查。按賬頁格式兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式基本內(nèi)容：登記注意問題根據(jù)全部業(yè)務發(fā)目前企業(yè)較少生先后順序逐日設置逐筆登記根據(jù)審核無誤的一般均要求設首付款憑證逐日置逐筆登記，每日結(jié)金額根據(jù)采用的賬務各核算單位必處理程序逐筆直須設置接或匯總登記根據(jù)原始憑證、原根據(jù)管理要求始憑證匯總表或設置，財產(chǎn)物記賬憑證登記資、債權(quán)、債務、費用成本、收入成果等一般都應設置明細賬種類按用途按外表形式序時賬、分類賬、備查簿訂本式、活頁式、卡片式設置原則：種類設置依據(jù)格式普通兩欄式（多欄略）（借方、貸方）總分類與明細分類賬戶的平行登記關(guān)系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。要點：登記的依據(jù)相同；記賬方向一致；記錄金額相同；記賬時期相同日記賬設置與登記特種（現(xiàn)金/銀存）總分類根本一級和明細科目開設一級科目二級或明細科目三欄訂本式（借貸方余額）（多欄格式略）三欄訂本式（借、貸、余額）訂本式或活頁式（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式）分類賬明細分類賬簿登記要求（1）憑證日期、編號、摘要、金額等逐項記入，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）必須用藍黑墨水或碳素墨水書寫，除銀行的復寫賬簿外，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍色數(shù)字的沖銷或表示負數(shù)，因此，用紅色墨水登記賬簿僅限一下情況：期末結(jié)賬時劃紅線；畫線更正法更正錯賬時，劃橫線更正；紅字更正法沖銷賬簿記錄；在多欄式賬頁中用紅字登記減少數(shù)；在沒有余額方向欄的三欄式賬頁中，用紅字登記負數(shù)余額；在賬簿登記發(fā)生跳行、隔頁時，用紅筆劃斜線或?qū)�角線注銷空行和空頁。（3）登記賬簿時，文字和數(shù)字都不能頂格寫，一般應占格距的1/2或2/3，以便留有改錯的空間。（4）記賬完畢，應在記賬憑證上簽名蓋章，在過賬欄劃“√”；賬頁逐行逐頁登記；相同賬戶隔頁跳行處用紅色墨水對角線注銷，或注明“此頁空白”字樣，由記賬人員或會計負責人蓋章。（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在余額方向欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在余額方向欄中寫“平”字，并在余額欄元位上用“”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（6）每張賬頁登記完畢，應在最后一欄結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額，過入下頁第一行有關(guān)金額應在最后一欄摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣；并在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”字樣。（7）賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得用刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不可重抄賬頁，應采用正確的錯賬更正方法進行更正。適用范圍更正方法錯證賬帳科目金額科目金額更劃線更正法√√××正紅字更正法××1沖2改（多記）沖多記金額√×√×補充登記法√×√×（少記）補少記金額對（1）賬證核對（2）賬賬核對（3）賬實核對（4）賬表核對賬（1）結(jié)賬程序：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。如發(fā)現(xiàn)有漏記事項應及時補記，不得將本期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務推至下期登記。按權(quán)責發(fā)生制要求，做好應歸屬結(jié)本期收入、費用的期末賬項調(diào)整。期末賬項結(jié)轉(zhuǎn)，包括成本的結(jié)轉(zhuǎn)和損益的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)出資賬產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（2）結(jié)賬方法：賬工作分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。賬簿的更換與保管賬簿的更換：在每一會計年度結(jié)束、新的會計年度開始時，應按有關(guān)會計規(guī)范的規(guī)定，更換全部總賬、日記賬和大部分明細賬。賬簿的保管：計賬簿是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意銷毀和丟失。

記賬規(guī)則

擴展閱讀：會計基礎第五章 會計賬簿總結(jié)

第五章會計賬簿定義意義分類由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿a，通過會計帳簿的設置和登記，可以記載、存儲會計信息b，通過會計帳簿的設置和登記，可以分類和匯總會計信息c，通過會計帳簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息d，通過會計帳簿的設置和登記，可以編報、輸出會計信息a，序時賬簿：日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的賬簿特種日記賬：登記某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的賬簿用途分類會計賬簿b，分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿總分類賬：總賬，按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿明細分類賬：明細賬，按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿c，備查賬簿：備查賬，對前兩類帳薄不登記或登記不詳細時，補充登記的賬簿，注重文字表述a，兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，如普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬b，三欄式賬簿：設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿帳頁格式分類外形特征分類基本內(nèi)容啟用c，多欄式賬簿：在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿d，數(shù)量金額式賬簿：賬簿的借方、貸方和余額欄目內(nèi)均設有數(shù)量、單價和金額三小欄a，訂本帳：啟用前就已經(jīng)裝訂，并對帳頁進行連續(xù)編碼的賬簿b，活頁帳：啟用前不裝訂不編碼，賬簿登記完畢后再裝訂和連續(xù)編碼c，卡片賬：將賬戶所需格式印刷在硬卡上封面：標明賬簿名稱扉頁：列舉科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表帳頁：記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等詳見P登記規(guī)則定義分類詳細程度分類賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類a，為了保證賬簿記錄的準確、整潔，應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿b，登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或劃對勾，注明已經(jīng)登帳是我符號，表示已記賬完畢，避免重記、漏記c，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要有適當?shù)目崭�，不要寫滿格，一般應占格距的1／2,d，為了保證賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠（銀行復寫除外）筆或鉛筆e，下列情況可使用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄②在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶余額前，如未印明余額方向的，使用紅筆在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額④根據(jù)國際統(tǒng)一會計規(guī)定，可以使用紅筆登記的其他會計記錄f，在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行g(shù)，需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示h，每一帳頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并注明“過次頁”“承前頁”字樣；也可只在下頁第一行注明。根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設置的、用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶明細分類賬戶：根據(jù)明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶a，資產(chǎn)類賬戶：反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動情況及其結(jié)存情況的賬戶b，負債類賬戶：反映企業(yè)負債增減變動情況及其結(jié)存情況的賬戶c，所有者權(quán)益類賬戶：反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動情況及其結(jié)存情況的賬戶d，成本類賬戶：反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費并計算產(chǎn)品或勞務成本的賬戶e，損益類賬戶：反映企業(yè)收入和費用的賬戶a，賬戶的名稱，即會計科目b，記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期c，所依據(jù)記賬憑證編號基本結(jié)構(gòu)d，經(jīng)濟業(yè)務摘要e，增加和減少額f，余額（包括期初余額和期末余額）賬簿和賬戶關(guān)系賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容現(xiàn)金日記賬格式三欄式現(xiàn)金日記賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目多欄式現(xiàn)金日記賬：日記賬借方和貸方都按對方會計科目設專欄現(xiàn)金日記賬登記方法：a，日期欄b，憑證欄三欄式c，摘要欄d，對方科目欄e，收入、支出欄a，先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，再根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬多欄式b，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額銀行存款日記賬格式三欄式銀行存款日記賬多欄式銀行存款日記賬a，日期欄b，憑證欄銀行存款日記賬c，摘要欄登記方法d，對方科目欄e，收入、支出欄總分類帳的格式三欄式總分類賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目總分類帳的登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或方法匯總記賬憑證等登記三欄式明細分類賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目，用于分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細的核算資料的賬簿多欄式明細分類賬：將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合明細分類賬格式并在一張帳頁上進行登記，即在借貸方金額欄內(nèi)按照明細項目設若干專欄數(shù)量金額式明細分類賬:借方、貸方和余額欄內(nèi)均設有數(shù)量、單價和金額三個專欄a，根據(jù)原始憑證直接登記明細賬明細分類賬登記b，根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬方法c，根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬會計賬簿的格式和登記e，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆登記f，庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記總分類賬和明細分類賬關(guān)系內(nèi)在聯(lián)系對賬a，兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同b，登記賬簿的原始依據(jù)相同a，反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同區(qū)別b，作用不同，總分類賬是明細資料的綜合，起統(tǒng)馭作用；明細賬是對總賬的補充，起詳細說明作用總分類賬和明細一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后既要在有關(guān)總分類賬中登記，同時也要在分類賬平行登記其所屬明細分類賬中進行登記a，登記依據(jù)相同平行登記要點b，登記方向相同c，登記金額相同核對賬目，對賬簿、賬戶記錄進行的核對工作，應當做到賬證定義及內(nèi)容相符、賬賬相符、賬實相符對賬的內(nèi)容：賬賬核對、賬賬核對、賬實核對指會計賬簿與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符賬證核對必須將賬簿同有關(guān)會計憑證相核對日記賬與收付款憑證相核對；總賬與記賬憑證相核對；明細賬與記賬憑證或原始憑證相核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符a，總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。資產(chǎn)類賬戶余額=權(quán)益類賬戶余額；總賬賬戶借方余額=貸方余額賬賬核對b，總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對c，總分類賬簿與序時賬薄核對d，明細分類賬簿之間的核對各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對a，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符b，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符c，各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符d，有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符劃線更正法：紅線更正法，憑證正確，賬簿錯誤，紅線劃去錯誤的，在上面更正，并蓋章。數(shù)字全部劃去，重新更正紅字更正法：用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法賬實核對錯賬更正分類內(nèi)容程序結(jié)賬方法①記賬憑證會計科目錯誤，紅字填寫一張與原來完全相同的記賬憑證，以示沖銷，再用藍字填寫一張正確的，據(jù)以記賬②會計科目正確，金額大于正確金額，按多記的金額用紅字編制一張與原來借貸相同的記賬憑證，以沖銷多余金額，據(jù)以記賬補充登記法：會計科目無誤，金額小于正確金額，按少記的金額，用藍筆編制一張與原來借貸相同的記賬憑證，以補充多余金額，據(jù)以記賬a，結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤b，結(jié)清各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額a，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性b，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用c，將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目d，結(jié)算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期a，對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額b，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計余額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線c，需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的，每月結(jié)賬，需結(jié)計年初至月末的累計發(fā)生額，登記在月發(fā)生額下面，注明“本年累計”，劃單紅線d，總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額e，年度終了結(jié)賬，有余額的轉(zhuǎn)入下年，摘要注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；新年度有關(guān)賬戶第一行余額欄內(nèi)，記錄上年余額，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”會計賬簿的更換會計賬簿的保管

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