營改增對于現(xiàn)代服務業(yè)的影響總結

現(xiàn)代服務業(yè)中營改增的影響

一、微觀：對于現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)。

1.避免服務業(yè)和制造業(yè)的重復征稅問題，有利于服務業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展。

2.結構性減稅，減少了部分服務業(yè)企業(yè)的稅收，如金融業(yè)。從整體來看，服務業(yè)的稅負也減輕了。二、宏觀：對于國家經濟發(fā)展及財政收入1.有利于稅制改革，推動中國經濟轉型的發(fā)展。2.改善財政收入不均不可持續(xù)的問題。3.符合金融化和服務化的經濟發(fā)展趨勢。三、存在問題：

1.如何對待中央與地方的財政關系，“營改增”對中央與地方的關系產生了重大的影響，原來歸于地方財政收入的營業(yè)稅將轉變?yōu)闅w于國家財政收入的增值稅，這必然對財政體制深化改革提出了新的要求。

2.真實的有效稅率和企業(yè)稅負究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認為是減的，但是來自民間的更多聲音認為是增的。這可能源于幾個原因：1)改革不同步，增值稅要有抵扣，有的企業(yè)沒有用來抵扣的東西，就只能承擔更高的增值稅稅率。2)如果其它行業(yè)沒有改增值稅發(fā)票，開的營業(yè)稅發(fā)票抵不了，稅收就沒有降。

3)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)不足以支持證明這個問題。

3.消費性服務業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的增值稅應該如何征收的問題。4.要通過財稅與金融改革、金融政策的協(xié)調配合，尤其是發(fā)展地方政府債券在內的債券市場，以適應經濟轉型與服務業(yè)的需要。5.試點的推廣之后的政策效應可能會下降。

6.“營改增”不簡單是稅制改革，它跟整個財政體制整個設計有關，必須考慮到頂層設計，否則在現(xiàn)有財政體制上不顧整體而打補丁，補丁打多了以后利益的調整會更困難，財政改革的阻力會更大。7.服務業(yè)本來就是新興行業(yè)，過度的扶持可能造成資源浪費。8.對于像現(xiàn)代服務業(yè)這樣勞動力密集型產業(yè)的有機資本構成低，稅負沉重，會不利于服務業(yè)發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅要重視勞動力成本問題。

9.服務業(yè)的出口退稅和免稅問題并沒有明確規(guī)定。

擴展閱讀：營改增對服務業(yè)的影響開題報告

畢業(yè)論文（設計）開題報告

姓名學號院（系）聯(lián)系方式專業(yè)財政學班級2班論文題目：“營改增”對服務業(yè)的影響一、研究目的及意義（一）研究的目的營改增是我國現(xiàn)階段財稅部門進行試點的一個重要項目，許多專家學者不斷的研究如何在我國更好的貫徹落實營業(yè)稅改增指數(shù)跌政策，研究該方向是為了與時俱進，了解營業(yè)稅改革的現(xiàn)狀，更好地學習我國的稅收制度，從一個角度來分析我國稅收改革的必要性。隨著經濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度也發(fā)生較大變化，201*年，政府提出營業(yè)稅改增值稅的改革制度最受關注，此次“營改增”首先以上海作為全國進一步深化增值稅制度改革的試點城市。從201*年1月份開始，上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)現(xiàn)行征收的營業(yè)稅全部改為征收增值稅。截止目前，上海市的“營改增”試點工作已過去一年的時間，起到了明顯的減稅作用。研究如何使營改增在全國范圍內執(zhí)行是當今正要任務，在“營改增”過程中，保護中小企業(yè)利益、推進結構性改革稅負是稅制改革改革的主要方向，所以，只有不斷地完善營業(yè)稅改革問題，盡快出臺相關配套政策保證結構性減稅，才能保證我國經濟實現(xiàn)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。雖然營業(yè)稅改增值稅有諸多好處，但是在營業(yè)稅改增值稅的初期所帶來的問題，特別是對服務業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對的不良影響。而我們要做的就是找出營改增試點過程中出現(xiàn)的問題及其對服務行業(yè)產生的不良影響，采取一定的措施解決營改增過程中出現(xiàn)的問題，從而使服務業(yè)得以健康發(fā)展。（二）研究的意義“營改增”對于企業(yè)而言是機遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，“營改增”可以克服重復征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負;尤其對于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負降低明顯。從上海試點第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實現(xiàn)了稅負下降。從上海的情況來看，交通運輸企業(yè)稅負增加明顯。同時，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報等方面的工作量會增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風險也需要引起企業(yè)的高度關注。同時中國處于產業(yè)結構升級階段，第三產業(yè)比第一第二產業(yè)更加能夠創(chuàng)造附加值，創(chuàng)造就業(yè)崗位，促進經濟發(fā)展，營改增為服務業(yè)發(fā)展提供了良好的機遇，研究營改增過程中出現(xiàn)的問題，減輕服務業(yè)發(fā)展負擔，是我國近幾年稅務改革的當務之急，同時營業(yè)稅改增值稅正倒逼我國稅收制度更深層次的變革，營改增是一個重要的起點。

二、文獻綜述營業(yè)稅，是對經營商品銷售和各種服務業(yè)務取得的營業(yè)收入征收的一種流轉稅增值稅，是指以商品生產流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對象而征收的一種流轉稅本文所稱營業(yè)稅改征增值稅相關問題文獻，是指內地學者在國內學術期刊上發(fā)表的對營業(yè)稅改革，增值稅擴圍等問題的研究;就時間跨度而言，筆者將其界定在1994年以后,1994年稅制改革和分稅制改革是中國稅制的分水嶺，在此之后，我國才形成了營業(yè)稅、增值稅兩稅并存的格局，由此導致的弊端才開始顯現(xiàn)經不完全統(tǒng)計，1994年至201*年，中國知網(wǎng)共發(fā)表有關營業(yè)稅改革增值稅擴圍的論文500余篇筆者整理后認為，相關文獻研究大致分四個階段:第一階段(從1994年至1998年前后)，研究主要集中在營業(yè)稅存在的問題,并探討改進方法;第二階段(從1999年至201*年前后)，圍繞營業(yè)稅要不要改征，學界形成了對立的兩派;第三階段(201*年底至201*年前后)，對于兩派的爭論,中央經濟工作會議和中共第十七屆中央委員會第五次全體會議先后作出一致選擇，營業(yè)稅改征增值稅并試點推行的做法得到了官方的認可;第四階段(201*年至今)，文獻研究傾向于實證分析，討論營業(yè)稅改征增值稅后的具體操作問題，同時對上海營業(yè)稅改革的情況作密切關注從前述文章中，筆者選出了與營業(yè)稅改征契合度較大，且質量較高的110篇，筆者將就現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題:營業(yè)稅改增值稅給服務業(yè)帶來的有利及不利影響展開論述。三、研究現(xiàn)狀(一)營改增改革概述營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。201*年7月31日，財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院第212次常務會議決定精神印發(fā)了《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔201*〕71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個�。ㄖ陛犑校�。（二）營改增研究存在的不足營業(yè)稅改征后是按增值稅現(xiàn)有稅率征收，還是分行業(yè)設定新稅率?增值稅的中性原則不鼓勵設置多檔稅率，而營業(yè)稅的差別稅率體現(xiàn)國家的產業(yè)政策導向，兩者矛盾如何協(xié)調?有學者認為應優(yōu)先維護增值稅的中性特征，避免稅制扭曲和抵扣鏈條中斷，應實行單一稅率，盡可能取消減免，對需要特殊照顧和政策扶持的納稅人，可以采取先征后退，即征即退等辦法，根據(jù)情況確定返還比例，相反，亦有學者要求優(yōu)先扶持特殊行業(yè)，認為保留行業(yè)差別稅率既是產業(yè)結構調整升級的需要，亦是

現(xiàn)階段經濟環(huán)境下的選擇。上述五項內容是現(xiàn)有文獻最集中研究的主題，除此之外，如營業(yè)稅改征后的征管難題：小規(guī)模納稅人的去留問題，特定行業(yè)改征需注意的事項等，但對這些問題的研究文獻數(shù)量不多，亦未形成代表性觀點。四、創(chuàng)新思路縱觀我國專家學者關于營業(yè)稅改增值稅的研究文獻多數(shù)是從營業(yè)稅存在問題，增值稅替代營業(yè)稅的必要性，以及如何進行改革等方面展開討論，而本文是將現(xiàn)有營改增制度的理論以及上海等地區(qū)的試點經驗，與服務業(yè)發(fā)展特點相結合，揭示營改增過程中對服務業(yè)的有利及不利影響，對不利影響結合試點地區(qū)的相關數(shù)據(jù)加以分析，提出改革建議，具有一定的創(chuàng)新性。五、提綱一、營業(yè)稅改增值稅的背景及意義1、簡介營業(yè)稅增值稅的定義，歷史，征收范圍，稅目，稅率，特點及優(yōu)缺點2、營業(yè)稅增值稅的原因及其所涉及的領域3、增值稅替代營業(yè)稅的歷史演變及其必然性二、¨“營改增”的原因1、避免重復征稅：有利于經濟結構調整：2、有利于實現(xiàn)自主創(chuàng)新和產業(yè)結構升級：3、4、促進服務業(yè)發(fā)展促進服務業(yè)發(fā)展5、利于社會分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展：6、改善外貿出口：7、促進社會就業(yè)三、營業(yè)稅改增值稅對服務業(yè)的影響：1營業(yè)稅改增值稅的試點情況2有利影響3不利影響：(1)、營改增不成熟給企業(yè)帶來麻煩小規(guī)模納稅人無法提供發(fā)票。(2)、對一些服務業(yè)行業(yè)主要成本是勞動力，租金，物業(yè)管理費等等，造成成本增加。四、“營改增”試點出現(xiàn)的問題分析五、解決營改增中對服務業(yè)的不利影響的具體措施：1、對營業(yè)稅改增值稅具體的政策加以完善（1）要擴大服務業(yè)進項稅可抵扣范圍，使勞務費用，機器折舊費，維修費，租金，物業(yè)管理費等列入可抵扣范圍之內，這樣就可以減少企業(yè)稅務負擔，使服務企業(yè)的成本降低到稅改之前的水平。（2）試點省市應該撥一定的資金對賦稅增高的企業(yè)實施補貼切實解決營業(yè)稅改增值稅給部分服務企業(yè)帶來的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應該在政策上得以修正。（3）增值稅稅率的下降也是減稅應該要推進的方向。未來增值稅稅率不僅要合并，而且應該往低稅率檔靠攏。

（4）提高一般納稅人應稅服務年銷售額標準。2、擴大“營改增”政策的實施范圍：目前各地區(qū)“營改增”實施的時間表不一致,試點地區(qū)服務業(yè)由于獲得了進項稅額抵扣,稅負和成本支出低于未實施稅務轉型的地區(qū),形成“稅收洼地”效應，給各個試點帶來優(yōu)惠，但是非試點地區(qū)卻在遭受損失。應加緊政策的修訂完善,逐步擴大試點范圍,最終按行業(yè)在全國范圍內實行。3、服務企業(yè)積極開展“營改增”政策的培訓工作。六、參考文獻：[1]關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)．中華人民共和國財政部[引用日期201*-08-3]．[2]財政部國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問．國家稅務總局[引用日期201*-08-3]．[3]“營改增”擴大試點我國宏觀稅負仍有下調空間[4]“營改增”半年上海少收44.5億．新華網(wǎng)[引用日期201*-09-28]．[5]營改增：試點企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)．北京華稅律師事務所[引用日期201*-08-3][6]營業(yè)稅改征增值稅相關問題文獻綜述:1994-201*鄧奕羿[7]汪德華，楊之剛．增值稅擴圍覆蓋服務業(yè)的困難與建議［J］．稅務研究，201*，(12)．[8]趙鵬．營業(yè)稅試點改為征收增值稅，上海將率先開展試點［N］．京華時報，201*－10－27(3)．[9]劉海慶，米月皎．擴圍后的增值稅稅收分成比例設計［J］．稅收經濟研究，201*，(3)．[10]劉淼，紀營營．關于增值稅擴圍問題的思考［J］．山東行政學院學報，201*，(4)．[11]潘明星．擴大增值稅實施范圍的必要性與對策［J］．山東財政學院學報，201*，(5)指導教師意見：指導教師簽名：年月日

畢業(yè)論文（設計）指導記錄表

姓名學號李櫻蓁09250810145院（系）聯(lián)系方式財稅學院專業(yè)財政學班級2班15818195840指導意見:論文選題指導教師簽名:年月日指導意見:論文初稿、指導教師簽名:年月日指導意見:論文定稿指導教師簽名:年月日

畢業(yè)論文（設計）答辯記錄表

姓名學號論文題目李櫻蓁09250810145院（系）答辯地點財稅學院專業(yè)答辯時間財政學班級2班“營改增”對服務業(yè)的影響論文內容及主要觀點摘要:營業(yè)稅改增值稅政策已經在許多地方開展試點，一方面給服務業(yè)帶來了機遇，另一方面也帶來了挑戰(zhàn)，許多服務企業(yè)面對營改增不但沒有使稅務負擔減輕，反而加重了，真實的有效稅率和企業(yè)稅負究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務業(yè)，利在工商業(yè)”。營改增政策的逐步展開，給服務業(yè)帶來了春風，完善稅制，消除重復征稅，降低服務企業(yè)稅收成本，從而減少了企業(yè)的成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，但在試點的過程中也遇到了一些問題，我們既看到了其優(yōu)勢，也要取長補短，改善其不足之處，完善營改增政策，使其在全國范圍內得以全面推行。學生簽名:年月日提問及答辯:答辯小組成員簽名:年月日小組答辯評語及成績成績答辯小組負責人簽名年月日

畢業(yè)論文(設計)成績評定表

畢業(yè)論文（設計）指導教師評語及成績成績指導教師簽名年月日畢業(yè)論文（設計）復評教師評語及成績成績復評教師簽名年月日畢業(yè)論文（設計）答辯評語及成績成績答辯委員會主席簽名年月畢業(yè)論文（設計）總成績（五級記分制）院（系）負責人簽名年月日

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