教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章總則

第一條為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益。

第三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。

第四條教育行政部門和單位應(yīng)當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。

第五條本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條教育部內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導(dǎo)和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對所屬單位實施內(nèi)部審計。

地方各級教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對本部門所屬單位實施內(nèi)部審計。

單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實施內(nèi)部審計。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第八條教育行政部門和單位主要負責人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，及時審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責，并提供經(jīng)費保證和工作條件；(四)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；

(五)加強審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第九條教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；

(三)及時做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作；

(四)組織審計人員參加崗位資格培訓和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計理論研討；(五)總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗，提出表彰先進集體和先進個人的建議；(六)維護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第十條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設(shè)置；暫時不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當配備專門人員負責內(nèi)部審計工作。

第十一條教育行政部門和單位，應(yīng)當保證審計工作所必需的專職人員編制，配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員。

教育行政部門和單位，可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和審計機構(gòu)負責人的任免或調(diào)動，應(yīng)事先征求上一級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的意見。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中應(yīng)當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永�害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第十五條審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第十六條審計人員應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓和后續(xù)教育。

第四章內(nèi)部審計機構(gòu)職責和權(quán)限

第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算；

(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；(四)專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；(六)建設(shè)、修繕工程項目；(七)對外投資項目；

(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理；(九)經(jīng)濟管理和效益情況；(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任；

(十一)本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。

第十八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告審計調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計機構(gòu)配合財務(wù)部門加強財務(wù)管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進行嚴格監(jiān)督，定期進行審計調(diào)查。

第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。

第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責時，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)審查會計憑證、賬簿等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(五)參加本部門、本單位的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

(六)對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，有權(quán)采取暫時封存的措施；(八)提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規(guī)和造成嚴重損失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第二十一條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計可以利用國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關(guān)部門。

第五章內(nèi)部審計工作程序

第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。

第二十三條內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

第二十四條審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。

第二十五條審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計報告進行審核后，報本部門、本單位主要負責人審批。

第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

第六章法律責任

第二十九條違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關(guān)處理等建議，報本部門、本單位主要負責人，本部門、本單位主要負責人應(yīng)及時予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。

第三十條違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分：(一)利用職權(quán)，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。

第七章附則

第三十一條各級教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。民辦高等學�？梢愿鶕�(jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。第三十二條本規(guī)定自201*年6月1日起施行，1996年4月5日國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

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浙江省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定實施細則

第一章總則

第一條為了進一步促進浙江省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計（以下簡稱教育審計）制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)教育部201*年第17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合浙江省教育系統(tǒng)的實際情況，特制定本實施細則。

第二條教育審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立監(jiān)督和評價本部門、本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)事業(yè)目標。

第三條教育系統(tǒng)堅持依法治教、加強管理，應(yīng)建立和健全內(nèi)部審計制度。教育審計工作為教育改革和發(fā)展服務(wù)，促進強化內(nèi)部管理，遵守國家財政法規(guī)，加強廉政建設(shè)，維護合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益。

第四條市、縣（區(qū)）教育行政部門和省屬高校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位應(yīng)當按照法律、法規(guī)和本辦法，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展審計工作。

第二章組織和領(lǐng)導(dǎo)

第五條浙江省教育廳審計機構(gòu)負責指導(dǎo)和檢查全省教育審計工作，并對所屬單位實施審計。

各市、縣（區(qū)）教育行政部門審計機構(gòu)負責指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)審計工作，對本部門所屬單位實施審計。各高校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位審計機構(gòu)對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）實施審計。

第六條教育審計機構(gòu)在本部門、本單位主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門、本單位的規(guī)章制度，獨立開展審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第七條教育行政部門負責人和單位主要負責人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并保證內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)定期研究、部署和檢查審計工作，及時審批年度工作計劃、審計報告，督促審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

(四)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；

(五)及時處理審計懲處事項；

(六)加強審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓、專業(yè)職務(wù)評聘等方面存在的實際困難和問題。

第八條教育行政部門審計機構(gòu)指導(dǎo)審計工作的主要職責：

(一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；(二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；

(三)及時做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作；

(四)組織審計人員參加崗位資格培訓和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗，提出表彰先進集體和先進個人的建議；

(六)維護內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益。

第九條高等院校內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對附屬單位內(nèi)審機構(gòu)履行指導(dǎo)職責。

第三章機構(gòu)和人員

第十條各市、縣（區(qū)）教育行政部門和高等院校必須按照職責分明、科學管理的原則設(shè)置獨立的審計機構(gòu)；其他教育事業(yè)、企業(yè)單位應(yīng)當配備專門人員負責內(nèi)部審計工作。

第十一條教育行政部門和單位，應(yīng)當保證審計工作所必需的專職人員編制，配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員，也可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s和兼職審計人員。

第十二條教育審計機構(gòu)在審計過程中應(yīng)當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計效率。

第十三條審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。

審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永�害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第十四條審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第十五條審計人員應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓和后續(xù)教育。

第四章職責和權(quán)限

第十六條教育審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：

(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算；

(三)預(yù)算內(nèi)、外資金的使用和管理；

(四)專項教育資金的籌措、撥付、使用和管理；(五)固定資產(chǎn)的使用和管理；(六)基建、修繕工程項目；

(七)對外投資項目及對校辦企業(yè)投資項目；(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效；(九)資金的風險與效益；(十)有關(guān)人員的任期經(jīng)濟責任；

(十一)本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。

第十七條教育審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告審計調(diào)查結(jié)果。

第十八條教育審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。

第十九條教育審計機構(gòu)在履行審計職責時，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情

況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)審查會計報表、憑證、帳簿等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

(四)參加本部門、本單位的有關(guān)會議，召開與審計有關(guān)的會議；

(五)對發(fā)現(xiàn)的違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

(六)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、帳簿、報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，有權(quán)采取暫時封存的措施。

(七)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度。

第二十條教育審計可以利用國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關(guān)部門。

第五章工作程序第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。

第二十二條教育審計機構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

第二十三條審計人員對審計事項實施審計，取得有關(guān)證據(jù)，并經(jīng)被審單位簽證，編制審計工作底槁。

第二十四條審計組對審計事項實施審計后，提出審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十五條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計報告進行審核后，報本部門、本單位主要負責人審批。

第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

第六章法律責任

第二十八條違反本實施辦法，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送檢察機關(guān)處理等建議，報本部門、本單位主要負責人。本部門、本單位主要負責人應(yīng)及時予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權(quán)、抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。第二十九條違反本實施辦法，有下列行為之一的內(nèi)審機構(gòu)和審計人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)、謀取私利的；(二)弄虛作假、徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。第七章附則

第三十條本實施辦法自發(fā)布之日起施行。

原浙江省教育委員會浙教審（1996）282號文同時廢止。第三十一條民辦學�？梢愿鶕�(jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

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