國際稅收 總結(jié)

第1章國際稅收導(dǎo)論1.1什么是國際稅收1.2國際稅收的基本要素

1.3國際稅收學(xué)的主要研究內(nèi)容1.1什么是國際稅收？

一、國際稅收的概念（掌握）

1、含義（P2）:

稅收問題與稅收現(xiàn)象

2、本質(zhì)（P4）

兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，對跨國納稅人的跨國所得交叉重疊征稅，

所形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系與稅收協(xié)調(diào)關(guān)系（如何理解？）。

二、概念辨析（理解）

1、國際稅收與國家稅收2、國際稅收與涉外稅收

對國際稅收的本質(zhì)之理解1、國際稅收的基本特征

課稅主體：兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家納稅人：具有跨國性（跨國納稅人）課稅對象：具有跨國性（跨國所得）

跨國納稅人

即從事跨國經(jīng)營活動(dòng)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家同時(shí)負(fù)有交叉納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織

或個(gè)人。跨國所得

即所得的來源地與所有者的居住國或國籍不屬于同一個(gè)國家。包括兩種情形：

一國居民或公民的來源于該國境外的所得外國居民或公民的來源于該國境內(nèi)的所得

對國際稅收的本質(zhì)之理解

2、國家與國家之間的稅收關(guān)系

稅收分配關(guān)系

當(dāng)一國多征稅而造成另一國少征稅時(shí)。一國征稅而另一國放棄征稅權(quán)時(shí)。

稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

合作性協(xié)調(diào)非合作性協(xié)調(diào)

國際重復(fù)征稅舉例國際稅收協(xié)調(diào)舉例例2.國際重復(fù)征稅的國際協(xié)調(diào)

二、概念辨析

國際稅收與國家稅收

聯(lián)系

國際稅收以國家稅收為基礎(chǔ)，不能獨(dú)立存在。

國家稅收中有關(guān)跨國納稅人的征收制度又要遵循國際稅收的準(zhǔn)則和

規(guī)范。

區(qū)別

是否憑借國家政治權(quán)力進(jìn)行強(qiáng)制性征收。是否反映國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。是否具有獨(dú)立的稅種。

國際稅收與涉外稅收

聯(lián)系

課稅對象都為跨國收入或交易額。

國際稅收以涉外稅收為基礎(chǔ)，是各國涉外稅收的延伸和拓展。

區(qū)別

是否立足于國內(nèi)。

是否屬于國家稅收的范疇。

1.2國際稅收的基本要素一、納稅人

跨國納稅人：負(fù)有跨國納稅義務(wù)的自然人和法人

從事跨國經(jīng)營活動(dòng)

在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家同時(shí)負(fù)有交叉納稅義務(wù)

二、課稅對象

跨國所得：

本國人來自外國的所得外國人來自本國的所得

跨國所得的范圍：

經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)所得

稅收分類1、商品課稅

關(guān)稅

進(jìn)口稅、出口稅、過境稅

國內(nèi)商品稅

增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅

2、所得課稅

個(gè)人所得稅

分類所得稅制，綜合所得稅制，混合所得稅制；

公司所得稅

預(yù)提所得稅（或預(yù)提稅）3、財(cái)產(chǎn)課稅

是對納稅人擁有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)課征的稅收1.3國際稅收學(xué)的主要研究內(nèi)容跨國稅收管轄權(quán)問題

國際重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生及其解決方法國際避稅和反避稅問題國際稅收協(xié)定問題課后思考題

1.什么是國際稅收?它的本質(zhì)是什么?

2.國際稅收與國家稅收、涉外稅收的聯(lián)系和區(qū)別是什么?3.國際稅收的基本要素有那些?

4.國際稅收的主要研究內(nèi)容有哪些?

擴(kuò)展閱讀：201*年國際稅收工作總結(jié)

201*年國際稅收工作總結(jié)

201*年，我局在市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹省局、市局文件精神和各項(xiàng)稅收政策，切實(shí)加強(qiáng)國際（涉外）稅收管理，促進(jìn)稅收征管實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理�，F(xiàn)將201*年國際稅收工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高國際（涉外）稅收征管水平。

認(rèn)真學(xué)習(xí)了總局王力副局長《提高認(rèn)識(shí)狠抓落實(shí)全面加強(qiáng)國際稅收管理》的重要講話，進(jìn)一步提升了對國際稅收工作的認(rèn)識(shí)，明確了國際（涉外）稅收工作的總體思路和努力方向。

二、高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、圓滿的完成市局安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、國際（涉外）稅收管理工作中存在的問題由于涉外稅收政策性、專業(yè)性強(qiáng)，情況復(fù)雜，要求稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要認(rèn)真執(zhí)行國家的稅收政策，又要切實(shí)維護(hù)涉外企業(yè)的合法權(quán)益，目前涉外企業(yè)稅收管理員對涉外稅收業(yè)務(wù)接觸較少、實(shí)踐較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握較少，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范又多，稅收管理員已不能適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，難以適應(yīng)工作的要求，應(yīng)加大對涉外稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，提供必備的資料。

四、對加強(qiáng)國際（涉外）稅收管理工作的幾點(diǎn)體會(huì)

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收政策宣傳，充分發(fā)揮廣大群眾的積極性，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理，相關(guān)部門積極配合，廣大人民群眾積極參與的國際稅收情報(bào)收集和交換網(wǎng)絡(luò)。

（二）要明確職責(zé)和分工。按照總局和區(qū)局關(guān)于加強(qiáng)涉外稅收征管工作的總體要求，結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，明確國際稅收情報(bào)交換的工作職責(zé)，在未設(shè)置國際稅收管理機(jī)構(gòu)的情況下，充分發(fā)揮稅收管理員的積極性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國際稅收情報(bào)，及時(shí)進(jìn)行處理。

(三)加強(qiáng)部門之間的協(xié)作，完善國際稅收情報(bào)交換的工作機(jī)制，形成以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，各部門密切配合的監(jiān)控體系，確保國際稅收情報(bào)交換工作的順利開展。

201*年我地區(qū)將按照市局對國際稅收情報(bào)交換和涉外工作的統(tǒng)一要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對涉外企業(yè)的稅收政策宣傳和日常管理力度，及時(shí)掌握和交換國際稅收情報(bào)，分析了解和涉外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，稅收增減變化等情況；采取措施不斷增強(qiáng)干部執(zhí)法能力，使我局國際（涉外）稅收管理工作的水平得到有效提升。

二○一一年十二月二十二日

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