大學(xué)會計基礎(chǔ)-考點總結(jié)

一．.名詞解釋：1.六個會計要素：

（1.）資產(chǎn)：指或企業(yè)過去的交易者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

（2.）負(fù)債：只有過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

（3.）所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者擁有的享有的剩余權(quán)益。

（4）收入：指企業(yè)在日常生活中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。

（5）費(fèi)用：指企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

（6）利潤：是指企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。

2會計科目：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目。3.會計賬戶：是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)與格式，用來分類，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，放映會計要素增減變化及其結(jié)果的一種手段。

4.記賬憑證：指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑據(jù)。

5.會計憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬薄的書面證明。

6.會計賬�。阂詴�計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面，系統(tǒng)，連續(xù)，分類的記錄與核算的具有專門格式的簿籍。

7.復(fù)式記賬法：是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)2采購財務(wù)的核算

務(wù)所影起的資金運(yùn)動，都必須用相等固定資產(chǎn)采購財務(wù)的核算：固定資的金額，同時在在兩個或兩個以上相產(chǎn)，在建工程賬戶；

互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行登記的一種記賬材料采購業(yè)務(wù)的核算：在途物資，原方法。

材料，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)（銀行承8借貸記賬法：是以復(fù)式記賬原理為兌匯票與商業(yè)承兌匯票），應(yīng)交稅費(fèi)基礎(chǔ)，以“借”、“貸”為記賬符號，應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。

9.利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

10.資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一定特定日期的財務(wù)狀況的報表。反映會計主體在特定日期所擁有的資產(chǎn)及其來源之間的的對應(yīng)關(guān)系。11.結(jié)賬：是指將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。12會記的定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用的信息的一項經(jīng)濟(jì)管理活動。

13.會計分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)登記的賬戶，記賬方向與金額的一種記錄。

14.財務(wù)報表：是對企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表達(dá)，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件。二．會計分錄：（33分）1資產(chǎn)籌齊業(yè)務(wù)的核算：

權(quán)益資產(chǎn)籌齊業(yè)務(wù)：實收資本；資本公積

負(fù)債資產(chǎn)籌齊業(yè)務(wù)：短期借款，長期借款，財務(wù)費(fèi)用。

3.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算：

生產(chǎn)成本：是用來核算企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的的各項生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用（間接費(fèi)用，成本類）：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各自間接費(fèi)用；包括車間管理人員的工資及其福利費(fèi)，車間廠房設(shè)備的折舊費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性和修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。

管理費(fèi)用（期間費(fèi)用，損益類）：是用來核算企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。它包括：企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，（包括行政管理部門職工薪酬，修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等），工會經(jīng)費(fèi)，董事會費(fèi)（董事會成員津貼，會議費(fèi)和差旅費(fèi)等），聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)，咨詢費(fèi)用（含顧問費(fèi)）拆訟費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)房產(chǎn)稅，車床使用稅，土地使用稅，印花稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，破產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，研究費(fèi)用排污費(fèi)等。

庫存商品：是用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品，外購商品，存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品，發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

應(yīng)付職工薪酬：是用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括：職工工資，獎金，津貼與補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)，；住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)充，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

累計折舊：核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。4.銷售業(yè)務(wù)的核算：主營業(yè)務(wù)的收支核算：

主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)確確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)的收入。

主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)確確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。銷售費(fèi)用（損益類）：核算企業(yè)在銷售的過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險費(fèi)，廣告費(fèi)以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資，福利費(fèi)，業(yè)務(wù)費(fèi)等。

營業(yè)稅金與附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收票據(jù)；預(yù)收賬款（負(fù)債）；5.其他業(yè)務(wù)收支核算：

其他業(yè)務(wù)收入：出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品，銷售材料等實現(xiàn)的收入。

其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的累計折舊，出租無形資產(chǎn)的累計攤銷，出租包裝物的成本或攤銷額，采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。

6.利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤形成及核算：

營業(yè)外收入:包括固定資產(chǎn)盤盈（帳小于實）和處置凈收益，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，罰款收入，債務(wù)重組利得，政府補(bǔ)助，捐贈利得等。營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧，處置凈損失，非常損失，罰款支出，公益性捐贈支出，債務(wù)重組損失等。投資收益對外投資分得的利潤，股利，債務(wù)利息等收益以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款低于帳面價值的差額的損失等；

所得稅費(fèi)用；本年利潤等賬戶。利潤分配及核算：

利潤分配：合算企業(yè)利潤分配和利潤分配后的結(jié)存余額（所有者權(quán)益）；盈余公積：所有者全益核算企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積金。

應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤)賬戶：核算應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。三．解答題：一．錯帳的更正方法

1.

劃線更正法：是指對賬薄記錄中的錯誤文字和數(shù)字，采用劃紅線注銷進(jìn)行更正的一種方法。它主要適用于結(jié)賬以前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯。更正的方法是：先在錯誤的文字和數(shù)字上劃一條紅色的線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方用藍(lán)色字跡寫上正確的文字和數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人圖章。但當(dāng)數(shù)字發(fā)生錯誤時，必須將整比數(shù)字全部劃去。

2.補(bǔ)充登記法：是指用藍(lán)字編制一張補(bǔ)充憑證，補(bǔ)足賬戶中少記的金額。它主要適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目正確，而所記金額小于應(yīng)記金額的情況。更正的方法是：用藍(lán)字填制一張種類和科目與原錯誤的記賬憑證相同的，但金額為少計部分的記賬憑證。

3.紅字更法：是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄，以更正或調(diào)整記賬錯誤的方法。它主要適用于下列兩種情況：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸會計科目或記賬方向有誤。更正方法是：先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在其摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬；再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在其摘要欄內(nèi)寫明“更正某月某號憑證’,據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸會計科目和記賬方向并無錯誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：將多記得金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，在其摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日某號憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字登記入賬。

二．會計賬戶和會計科目的比較：聯(lián)系：1.會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目是會計賬戶的名稱。2.開設(shè)會計科目和會計賬戶的目的是一致的。都是為了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，整理，以提供經(jīng)營管理必須的會計信息。

3.會計賬戶和會計科目的內(nèi)容是相同的。都是分門別類地反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

區(qū)別：1.特征不同：會計科目僅是賬戶名稱，而會計科目還具有一定的格式，結(jié)構(gòu)。會計科目具有靜態(tài)特征，而會計賬戶具有動態(tài)特征。2.會計科目是會計核算前事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的項目，賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)行分類，連續(xù)登記的一種手段。

三，寫會計分錄的六個步驟

1.分析涉及要素2.確定登記賬戶3.分析增減變化4.確定記賬方向5.確定記賬金額6，寫出完整分錄

利潤形成：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額

其中：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允值變動損益+投資收益

營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營營業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

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201*年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)

資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理：

(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

(二)因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑�借記“其他�?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--資產(chǎn)類科目銀行存款

資產(chǎn)類科目：銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。

三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;

提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：會計從業(yè)資格證

(一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式。

1.采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。

2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。

收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。

(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。(四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。

(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

(六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。

(七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。

(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。

(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目;如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

五、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。月度終了，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

六、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--資產(chǎn)類科目應(yīng)收票據(jù)

資產(chǎn)類科目：應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：

會計從業(yè)論壇

(一)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

(二)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。

(三)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不

足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

(四)企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：

1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。

2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--資產(chǎn)類科目應(yīng)收賬款

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--資產(chǎn)類科目應(yīng)收賬款資產(chǎn)類科目：應(yīng)收賬款

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

會計從業(yè)培訓(xùn)

企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費(fèi)用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--資產(chǎn)類科目其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括：(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款;(二)應(yīng)收出租包裝物租金;

cyedu.org

(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;(四)其他各種應(yīng)收、暫付款項。

三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。

五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。

三、企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

四、計提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法等，具體采用何種方法由企業(yè)自行確定。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)本科目的貸方余額(或借方余額)

當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。會計從業(yè)資格考試

提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計分錄。

五、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--在途物質(zhì)

在途物資一、本科目核算企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。

二、企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時，應(yīng)按購入材料的實際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗收入庫時，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)購入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實際成本。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--原材料

原材料

一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝物等的實際成本。

企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購入材料的實際成本由下列各項組成：(一)買價;

(二)運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計算的可抵扣的增值稅額);(三)運(yùn)輸途中的合理損耗;

會計從業(yè)培訓(xùn)

(四)入庫前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值);

(五)購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。

屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)單獨核算，不包括在購入材料成本中。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，計入所購材料的成本。

從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用直接計入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用，不在本科目核算。

以上第(一)項應(yīng)當(dāng)直接計入各種材料的實際成本。第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，應(yīng)直接計入各種材料的實際成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，合理分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的實際成本。

三、取得并已驗收入庫材料的賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

原已記入“在途物資”科目的材料或商品，在驗收入庫時，借記本科目，貸記“在途物資”科目。

(二)自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

(三)投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按兩者之和，貸記“實收資本”等科目。

(四)企業(yè)接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實際成本;捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”、“銀行存款”等科目。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--低值易耗品

低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。

會計從業(yè)培訓(xùn)

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“材料”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長期待攤費(fèi)用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

四、企業(yè)對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿中登記。

五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--庫存商品

庫存商品

一、本科目核算企業(yè)庫存各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品等。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。

委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷的商品，不在本科目核算。二、從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存商品的核算。會計從業(yè)資格考試

從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，其庫存商品主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品，是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程

并已驗收入庫符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。

(一)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本進(jìn)行核算。按實際成本核算的情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額。月度終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法或個別計價法等方法確定其實際成本。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

(二)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。三、從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算。

從事商品流通的企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用，不計入購入商品的實際成本，應(yīng)于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用。(一)庫存商品采用進(jìn)價核算：

1.企業(yè)庫存商品采用進(jìn)價核算的，購入的商品在到達(dá)驗收入庫后，按商品進(jìn)價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按實際應(yīng)付款項，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

2.銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法計算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。(二)庫存商品采用售價核算：

1.企業(yè)庫存商品采用售價核算的，購入的商品到達(dá)驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按商品進(jìn)價和增值稅進(jìn)項稅額的合計金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。

2.銷售發(fā)出的商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

四、庫存商品盤盈、盤虧的核算。

企業(yè)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出;屬于其他情況的，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。五、本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫存商品的實際成本(或進(jìn)價)或售價。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--累計折舊

累計折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。

三、除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：(一)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(二)按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價，同時調(diào)整原已計提的折舊額。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會計報表附注中說明。

企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)成本，并根據(jù)本企業(yè)的使用情況合理估計折舊年限和凈殘值，提取折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。五、企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費(fèi)用后的金額。

六、企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

七、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。八、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。

二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計量。取得時的實際成本按以下原則確定：(一)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。

(二)投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本。

(三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實際成本;捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似無形資產(chǎn)的市價作為實際成本。ww[size=+0]w.cyedu.org

(四)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

(五)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。

三、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

(一)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。

(三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。

(四)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(五)以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。(六)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記有關(guān)科目。

(七)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。

四、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起按直線法分期平均攤銷，計入損益。其攤銷年限應(yīng)按以下原則確定：

(一)合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限;

(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限;

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已入賬無形資產(chǎn)的攤余價值。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--短期借款

短期借款

一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。會計從業(yè)考試

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，貸記本科目。(二)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(三)應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計提利息計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人性名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，按兩者的合計金額，貸記本科目。

接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

會計從業(yè)論壇

三、企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)付工資

應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。

二、企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計算各種工資。

三、財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：

(一)生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

(二)應(yīng)由采購、銷售費(fèi)用開支的人員工資，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。(三)應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。(四)應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。

六、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

二、提取福利費(fèi)時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)福利費(fèi)的結(jié)余。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)付利潤

應(yīng)付利潤

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的提利潤(含現(xiàn)金股利，下同)。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤，借記“利潤分配應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的利潤。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)應(yīng)交增值稅

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。會計從業(yè)考試

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。

本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的企業(yè)的情況：1.國內(nèi)采購的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。

2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3.接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)，按進(jìn)口物資應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)，按買價減去按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額)核算。

7.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項稅額)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反會計分錄。

8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理：

(1)實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、

抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸記本科目(應(yīng)交增值稅出口退稅)。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅出口退稅);收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。(2)未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時，按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項稅額)。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項稅額)。

10.隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項稅額)。

11.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

12.本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

13.月度終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自本科目(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。(二)未交增值稅

月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)明細(xì)科目，借記本科目(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)。如本月為多交增值稅的，應(yīng)將本月多交的增值稅自本科目(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)明細(xì)科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。(三)應(yīng)交消費(fèi)稅

1.企業(yè)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)。退貨時作相反會計分錄。

2.隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)。

3.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

5.免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理：

生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅。

通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，按下列方法進(jìn)行會計處理：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計分錄。

6.企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)。7.交納的消費(fèi)稅，借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅)，貸記“銀行存款”科目。(四)應(yīng)交營業(yè)稅

1.企業(yè)發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。

2.銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。

3.交納的營業(yè)稅，借記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)，貸記“銀行存款”科目。(五)應(yīng)交資源稅

1.企業(yè)銷售物資按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

2.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

3.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅，借記“材料”等科目，按實際支付的收購款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

4.外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“材料”等科目，按應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目;加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅);將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。

5.交納的資源稅，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。(六)應(yīng)交所得稅

1.企業(yè)計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。2.交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。(七)應(yīng)交土地增值稅

1.轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

2.交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。(八)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)。

2.交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。

(九)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”科目。

(十)應(yīng)交個人所得稅

1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。

2.交納的個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)因多計等原因退回的所得稅，應(yīng)當(dāng)在實際收到時，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)收到退還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。

企業(yè)因多計等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--其他應(yīng)交款

其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金等。

二、按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。會計從業(yè)考試四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的其他應(yīng)交款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：(一)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;(二)職工未按期領(lǐng)取的工資;

(三)存入保證金(如收入包裝物押金等);(四)其他應(yīng)付、暫收款項。

會計從業(yè)培訓(xùn)

二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--預(yù)提費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、短期借款利息等。

會計證

二、按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費(fèi)用的各項支出，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目;實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項費(fèi)用。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)---長期借款

長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

二、企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，在滿足借款費(fèi)用開始資本化的條件時至購建的固定

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

(一)借款費(fèi)用開始資本化的條件是指同時滿足以下三個條件：1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;

3.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。

(二)如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。

(三)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面判斷：

1.固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成;

2.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;

3.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

四、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息、匯兌損失等)，應(yīng)按照上述規(guī)定，分別計入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，計入長期待攤費(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目;屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本。

五、本科目應(yīng)按貸款單位或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)基本生產(chǎn)成本;(二)輔助生產(chǎn)成本。

會計從業(yè)教材

三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目;其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再

按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。

發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“材料”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。

各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費(fèi)用”科目。

輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。

四、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。

六、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象(如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計算單)，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒影l(fā)生的實際成本。二、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”等科目。

本月的銷售商品退回，可以單獨計算退回商品的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目;如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。三、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法、個別計價法等方法，確定銷售商品等的實際成本。確定銷售商品及提供勞務(wù)成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。

會計證

企業(yè)采用售價核算庫存商品的，平時的銷售成本按售價結(jié)轉(zhuǎn)，月度終了，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，將已銷商品的售價調(diào)整為進(jìn)價。四、本科目應(yīng)按銷售及其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--主營業(yè)務(wù)收入

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒又兴�產(chǎn)生的收入。二、企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確定收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入計入當(dāng)期損益。

(一)企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件同時滿足時予以確認(rèn)：1.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

2.既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制;3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè);4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

(二)企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn)：

1.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入;

2.如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。

(三)銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額計量�，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按給予的現(xiàn)金折扣，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收的賬款，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。

購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。

銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時直接從當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。

三、企業(yè)實現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款入賬。

(一)確認(rèn)本期實現(xiàn)的商品銷售收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

(二)銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按允許扣減當(dāng)期銷項稅額的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按已付或應(yīng)付的金額，貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按退回商品的成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。對于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“5801以前年度損益調(diào)整”科目核算，并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目。企業(yè)應(yīng)按退回商品相對應(yīng)的收入，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按已付或應(yīng)付給購買方的款項，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。按退回商品的成本，借記“庫存商品”科目(如為按售價核算的庫存商品，應(yīng)按售價)，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目(按售價核算的庫存商品，還應(yīng)同時確認(rèn)與所退回商品相對應(yīng)的進(jìn)銷差價)。經(jīng)過上述調(diào)整后，將“以前年度損

益調(diào)整”科目的金額，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”，借記或貸記“利潤分配未分配利潤”，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目。四、實現(xiàn)的勞務(wù)收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款入賬。

企業(yè)在提供勞務(wù)取得收入時，應(yīng)按已收或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的勞務(wù)服務(wù)收入，貸記本科目，應(yīng)交納增值稅的，還應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

五、企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入應(yīng)于滿足下列條件時確認(rèn)：(一)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè);(二)收入的金額能夠可靠地計量。

會計從業(yè)教材

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確定。

六、本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

七、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。

其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

cyedu.org

二、企業(yè)銷售材料，按售價和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”、66應(yīng)收賬款“等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)“科目。月度終了，按出售原材料的實際成本，借記”其他業(yè)務(wù)支出“科目，貸記”材料“科目。

收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按實現(xiàn)的收入金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)”等科目。三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--投資收益

投資收益一、本科目核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

二、企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行

存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

會計從業(yè)論壇

三、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記“應(yīng)收股息”等科目，貸記本科目。

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目;如為凈虧損，作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面價值減記至零為限。

出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長期股權(quán)投資或債權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”或“長期債權(quán)投資”科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、期末，企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--營業(yè)外收入

營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

二、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。

企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中，對于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，貸記本科目。

會計證

企業(yè)取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--管理費(fèi)用

管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價

準(zhǔn)備等。

商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目，而將發(fā)生的管理費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。二、發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。交納待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

會計從業(yè)論壇

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定計算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。按規(guī)定計算出應(yīng)交給工會部門的工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按規(guī)定計算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--營業(yè)費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)，也在本科目核算。

商品流通企業(yè)可不單獨設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。

二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。會計從業(yè)資格證四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在

本科目的核算范圍內(nèi)。

二、發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

會計從業(yè)論壇

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

201*年《會計基礎(chǔ)》考點總結(jié)--營業(yè)外支出

營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。二、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出的賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

(二)企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的固定資產(chǎn)盤虧，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。(三)企業(yè)發(fā)生的罰款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。ww[size=+0]w.cyedu.org

(四)物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記本科目，貸記“在途物資”等科目。(五)企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，借記本科目。三、本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

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