人民銀行國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線運(yùn)行落實報告-訥河農(nóng)發(fā)行

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行訥河市支行

關(guān)于人民銀行國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線運(yùn)行落實情況報告根據(jù)中國人民銀行哈爾濱中心支行文件哈銀發(fā)【201*】63號“中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)在黑龍江省正式上線運(yùn)行有關(guān)事項的通知”。訥河市農(nóng)發(fā)行依據(jù)文件的重要性，在聽取中國人民銀行哈爾濱中心支行相關(guān)視頻會議后，我行為配合訥河人行確保國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線工作順利完成，根據(jù)我行實際情況作出進(jìn)一步部署：

一、行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，要求訥河農(nóng)發(fā)行會計結(jié)算部全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)文件，領(lǐng)會文件精神，執(zhí)行文件要求。成立領(lǐng)導(dǎo)工作小組統(tǒng)籌安排，全力配合人民銀行確保TCBS上線工作順利完成。

二、統(tǒng)一安排，提前部署。我行按照人民銀行文件要求，在我行會計大廳貼出通知，告知客戶提前進(jìn)行用款安排，同時告知客戶停止辦理預(yù)算收支業(yè)務(wù)的時間安排：

（1）根據(jù)人民銀行關(guān)于TCBS上線試運(yùn)行文件工作步驟的安排，4月26日至5月2日，人民銀行訥河市支行支付系統(tǒng)將取消國庫部門大、小額支付往來的業(yè)務(wù)發(fā)起和接收權(quán)限，將無法發(fā)起和接收國庫借記匯劃款項。為避免在此期間國庫借記匯劃款項的產(chǎn)生，自4月26日至5月2日停止辦理退庫和更正業(yè)務(wù)。我行提前在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)顯要位置張貼通知，訥河支行電子繳庫等財政預(yù)算支出業(yè)務(wù)在此期間也將停止辦理，同時在此期間告知納稅人繳庫運(yùn)轉(zhuǎn)的時間安排，并做好宣傳解釋工作。（2）根據(jù)中國人民銀行哈爾濱中心支行文件哈銀發(fā)【201*】63號“中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)在黑龍江省正式上線運(yùn)行有關(guān)事項的通知”要求，我行按文件要求積極準(zhǔn)備更換新的支付系統(tǒng)行號和待報解收入賬戶等待變更賬號。

TCBS上線切換步驟復(fù)雜，涉及財政、稅務(wù)、商業(yè)銀行等多個單位和部門。TCBS能否順利切換和平穩(wěn)運(yùn)行，直接關(guān)系到訥河市國庫收支業(yè)務(wù)的平穩(wěn)、有序開展。訥河農(nóng)發(fā)行積極配合人行采取應(yīng)對措施，確保轄內(nèi)國庫收支業(yè)務(wù)的平穩(wěn)、有序開展。

201*年4月11日

擴(kuò)展閱讀：國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行)

附件

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）

為規(guī)范國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）業(yè)務(wù)處理，確保國庫會計核算工作正常有序地進(jìn)行，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章國庫會計憑證

國庫會計憑證是國庫會計核算的依據(jù)，分為原始憑證和記賬憑證。一、原始憑證

國庫原始憑證包括：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正憑證、庫款支撥憑證、資金結(jié)算專用憑證、國債憑證等。

（一）收入繳庫憑證。

國庫收入繳庫憑證包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書、其他專用繳款書（含以上憑證對應(yīng)的電子繳稅入庫清單）等，是辦理預(yù)算收入繳庫的專用憑證。

（二）收入退庫憑證。

收入退庫憑證的形式為收入退還書（含電子退庫清單），是辦理預(yù)算收入退付的專用憑證。

（三）更正憑證。

－3—更正憑證為更正通知書（含電子更正清單），是辦理預(yù)算收入更正與調(diào)庫的專用憑證。

（四）庫款支撥憑證。

庫款支撥憑證包括預(yù)算撥款憑證、財政直接支付憑證、財政授權(quán)支付憑證、財政性資金申請劃款憑證、財政性資金申請退款憑證(含以上憑證對應(yīng)的電子撥款清單)等。

預(yù)算撥款憑證是辦理各級財政部門實撥資金的撥付憑證；財政直接支付憑證是辦理各級財政直接支付業(yè)務(wù)的憑證；財政授權(quán)支付憑證是辦理預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)的憑證；財政性資金申請劃款憑證是辦理集中支付的代理銀行向人民銀行國庫申請清算已支付財政性資金的憑證；財政性資金申請退款憑證是辦理集中支付的代理銀行向人民銀行國庫申請退回已清算財政性資金的憑證。

（五）資金結(jié)算專用憑證。

資金結(jié)算專用憑證包括支付系統(tǒng)往來專用憑證、國庫內(nèi)部往來專用憑證、行庫往來專用憑證等。

支付系統(tǒng)往來專用憑證是全國國庫業(yè)務(wù)處理中心（以下簡稱中心）接收支付系統(tǒng)來賬業(yè)務(wù)的憑證；國庫內(nèi)部往來專用憑證是中心與核算主體之間辦理資金匯劃的來賬憑證；行庫往來專用憑證是核算主體與會計營業(yè)部門之間辦理資金匯劃的憑證。

（六）國債憑證。

國債憑證包括國債收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、無記名國債兌付清單等。二、記賬憑證

國庫記賬憑證包括：轉(zhuǎn)賬憑證、表外科目憑證等，由系統(tǒng)自動生成。表內(nèi)業(yè)務(wù)采用復(fù)式憑證；表外業(yè)務(wù)和特殊事項采用單式憑證。

－4—第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目

一、資產(chǎn)類科目

（一）中央預(yù)算支出（總庫專用）。本科目核算國庫總庫辦理的財政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

撥付預(yù)算支出資金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；預(yù)算支出資金繳回時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目期末余額在借方，反映國庫總庫本期辦理的中央預(yù)算支出總額。（二）兌付國家債券本息款。本科目核算本單位代財政部支付的兌付國家債券本息款項。

分支機(jī)構(gòu)兌付國家債券本息時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分支機(jī)構(gòu)上劃或總行與財政部清算資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目余額在借方，反映本單位代財政部支付尚未與其清算的兌付國家債券本息款項余額。

二、負(fù)債類科目

（一）中央預(yù)算收入（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收納的中央級一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方預(yù)抵稅收返還等款項。

本科目按收入種類等分設(shè)賬戶。

收入增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；退付時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫總庫收納的中央級預(yù)算款項余額。（二）地方財政庫款。本科目核算地方各級財政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入的退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項支出和基金預(yù)算支出

－5—等款項。

本科目按與預(yù)算級次相對應(yīng)的財政部門等分設(shè)賬戶。

庫款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫分支庫收納的地方財政庫款余額。（三）財政預(yù)算專項存款。本科目核算各級財政部門預(yù)算資金的專項存款。

本科目按存款類別等分設(shè)賬戶。

存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映財政預(yù)算資金專項存款的余額。（四）財政預(yù)算外存款。本科目核算各級財政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。

本科目按存款單位等分設(shè)賬戶。

存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映財政預(yù)算外資金的余額。

（五）國庫待報解款項。本科目核算運(yùn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的各級國庫部門當(dāng)日收納的、未報解的收入款項。

收納款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報解、入庫、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。年末余額原則上應(yīng)為零。（六）代收國家債券款（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收到的國家債券發(fā)行款項。

本科目按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國債券種、發(fā)行年度、期次等分設(shè)賬戶。收到國債發(fā)行款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；總庫轉(zhuǎn)入“中央

－6—預(yù)算收入”時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映已收到尚未轉(zhuǎn)入中央預(yù)算收入的國家債券發(fā)行款項余額。

三、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

（一）大額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項。

發(fā)起大額支付往賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；收到大額支付來賬時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“大額支付清算資金往來”科目。

（二）小額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項。

發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)或接收小額支付來賬借記業(yè)務(wù)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)起小額支付往賬借記業(yè)務(wù)或接收小額支付來賬貸記業(yè)務(wù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“小額支付清算資金往來”科目。

（三）支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。

本科目下設(shè)二級科目：

1.大額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。

年末，“大額支付往來”科目余額對清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。

2.小額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。

年末，“小額支付往來”科目余額對清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。

－7—本科目所屬二級科目按年度分設(shè)賬戶。本科目余額軋差反映。

（四）支付系統(tǒng)待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項。

本科目下設(shè)二級科目：

小額支付待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項。

本科目按往、來賬分設(shè)賬戶。發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)未清算時或收到小額支付來賬貸記業(yè)務(wù)待查時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；收到小額支付來賬借（貸）記業(yè)務(wù)未清算時，借（貸）記本科目，貸（借）記有關(guān)科目。轉(zhuǎn)出時，對本科目作反向處理。

本科目余額軋差反映,年末余額為零。

（五）同城票據(jù)交換。本科目核算本單位營業(yè)部門和國庫部門參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項。

本科目下設(shè)二級科目：

國庫部門同城票據(jù)交換。本科目核算國庫部門參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項。

提出借方票據(jù)或提入貸方票據(jù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提入借方票據(jù)或提出貸方票據(jù)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目年末余額為零。

（六）行庫往來。本科目核算本單位營業(yè)部門與國庫部門之間的往來款項。

營業(yè)部門與國庫部門對開賬戶，金額相同，方向相反。

向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)借記業(yè)務(wù)或收到對方劃來貸記業(yè)務(wù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)貸記業(yè)務(wù)或收到對方劃來借記業(yè)務(wù)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

－8—本科目余額軋差反映，每日核對，并表后余額為零。本科目經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)急啟用行庫往來時使用。

（七）國庫內(nèi)部往來。本科目核算各級國庫之間的資金往來款項。運(yùn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的各級國庫部門與中心對開賬戶。發(fā)起國庫內(nèi)部往來借記業(yè)務(wù)或收到貸記業(yè)務(wù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)起貸記業(yè)務(wù)或收到借記業(yè)務(wù)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目余額軋差反映，全部機(jī)構(gòu)并表后每日余額為零。

（八）國庫待結(jié)算款項。本科目核算國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時性、過渡性款項和因預(yù)算收入級次不清、待劃轉(zhuǎn)等原因而待處理的款項。

本科目按待處理款項性質(zhì)分設(shè)暫收戶、暫付戶、待繳庫稅款戶、零余額戶等。

收入時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；劃分處理后，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目為過渡性科目，余額軋差反映。四、表外科目

（一）有價證券及收款單。本科目核算本單位的有價證券及收款單。本科目按種類、券別、年度等分設(shè)賬戶。

有價證券及收款單增加時，記收入；減少時，記付出。余額為國債收款單的未兌本金金額合計數(shù)。

（二）已兌付國家債券。本科目核算已兌付的國家債券。本科目按種類、年度等分設(shè)賬戶。

收到商業(yè)銀行繳來已兌付國家債券時，記收入；上繳、銷毀已兌付國家債券時，記付出。

本科目按票面金額記賬。

（三）國債質(zhì)押（總行專用）。本科目核算商業(yè)銀行辦理中央國庫定期存款業(yè)務(wù)向本單位質(zhì)押的國債。

－9—本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。

收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國債時，記收入；歸還到期定期存款解押國債時，記付出。

本科目按國債票面金額記賬。

（四）重要空白憑證。本科目核算國庫保管、使用的重要空白憑證。本科目按種類分設(shè)保管、使用賬戶。

調(diào)入、收回或領(lǐng)入重要空白憑證時，記收入；使用、出售、調(diào)出、作廢、銷毀時，記付出。

重要空白憑證以每份1元的假定價格記賬。

第二節(jié)會計賬戶

中心及各核算主體按會計科目設(shè)總、分戶賬，其中中心統(tǒng)一為各核算主體在國庫內(nèi)部往來、國庫部門同城票據(jù)交換、兌付國家債券本息款項科目下設(shè)一個分戶，在國庫待報解款項科目下設(shè)國庫待報解款項戶，在國庫待結(jié)算款項科目下設(shè)暫收戶、暫付戶。

第三節(jié)登記簿

一、預(yù)算收入登記簿。按預(yù)算級次、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

二、預(yù)算支出登記簿。按功能、經(jīng)濟(jì)分類的預(yù)算支出科目、金額等要素進(jìn)行登記。

三、調(diào)撥收入登記簿。按預(yù)算級次、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。四、調(diào)撥支出登記簿。按預(yù)算級次、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

－10—五、財政直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

六、財政授權(quán)支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

七、預(yù)算收入退庫登記簿。按征收機(jī)關(guān)、預(yù)算級次、預(yù)算科目、退庫原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記。

八、國債發(fā)行登記簿。按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。本登記簿總庫專用。

九、國債兌付登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行登記。

十、有價證券及收款單登記簿。按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況要素進(jìn)行登記。

十一、已兌付國家債券登記簿。按債券種類、年度、券別、金額等要素進(jìn)行登記。

十二、業(yè)務(wù)量登記簿。

十三、操作日志。按操作人員、進(jìn)出系統(tǒng)時間和操作內(nèi)容進(jìn)行登記。十四、授權(quán)日志。按會計主管授權(quán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行登記。

十五、資金往來查詢、查復(fù)登記簿。按資金清算種類序時逐筆登記。十六、重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。按重要空白憑證種類、起訖號碼，以及收入付出后的留存份數(shù)登記。

十七、重要空白憑證使用銷號登記簿。按領(lǐng)取使用的重要空白憑證種類、起訖號碼，以及銷號使用后的留存份數(shù)逐項登記。

十八、業(yè)務(wù)交接登記簿(格式見附1)。按交接或移交的會計事項進(jìn)行逐項登記。

十九、會計資料交接登記簿(格式見附2)。按交接或移交的會計資料進(jìn)行逐項登記。

－11—二十、會計重要事項登記簿(格式見附3)。逐項登記除數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)授權(quán)日志已記載的其他會計重要事項。

二十一、柜面監(jiān)督登記簿（格式見附4）。按預(yù)算收入、更正、退庫、撥款、報表等業(yè)務(wù)種類進(jìn)行審查時，對發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)情況及處理的結(jié)果進(jìn)行逐項登記。

二十二、同城票據(jù)交換退票登記簿(格式見附5)。按退票原因、場次和憑證種類序時逐筆登記。

二十三、國庫會計檔案保管登記簿(格式見附6)。按檔案保管期限、編號、種類、數(shù)量、所屬期等進(jìn)行逐項登記。

二十四、國庫會計檔案借閱登記簿(格式見附7)。按借閱單位或人、檔案名稱和編號、數(shù)量、歸還時間等進(jìn)行逐項登記。

二十五、國庫會計業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿(格式見附8)。按密押設(shè)備、操作員卡、CA證書、國庫印章和印模等國庫會計業(yè)務(wù)重要物品進(jìn)行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動生成，可采用磁介質(zhì)保管。各核算主體可根據(jù)業(yè)務(wù)需要或相關(guān)文件規(guī)定設(shè)其他登記簿。

第三章國庫報表

國庫報表包括國庫會計報表、預(yù)算收支報表。一、國庫會計報表

國庫會計報表包括余額表、日計表、月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報告表等。

二、預(yù)算收支報表

預(yù)算收支報表包括財政庫存日報表、預(yù)算收入日（月、年）報表、地方預(yù)算收入總額分成計算日（月、年）報表、國債兌付日（月、年）報表等。各級國庫可根據(jù)需要，制作預(yù)算收入退庫日（月、年）報表、預(yù)算功

－12—能（經(jīng)濟(jì)）支出日（月、年）報表、國債發(fā)行收入月（年）報表等。

第四章對外匯劃清算業(yè)務(wù)

國庫資金對外匯劃清算方式包括大額支付往來、小額支付往來、同城票據(jù)交換、行庫往來等。

第一節(jié)大額支付往來

各核算主體與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的可截留紙質(zhì)憑證的貸記支付業(yè)務(wù)原則上通過中心使用大額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)處理

核算主體發(fā)起的大額支付業(yè)務(wù)包括：庫款支撥，清算集中支付資金款項，預(yù)算收入退付，同城票據(jù)交換借差凈額清算等。

根據(jù)原始憑證，向支付系統(tǒng)發(fā)送支付報文，收到支付系統(tǒng)成功回執(zhí)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來二、接收業(yè)務(wù)處理

核算主體接收的大額支付業(yè)務(wù)包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入、兌付國家債券本息貸記款項，同城票據(jù)交換貸差凈額清算，商業(yè)銀行發(fā)起的支付清算業(yè)務(wù)，調(diào)撥款項，國庫存款利息等。

－13—收到大額支付信息時，按照報文類型和收款賬號逐筆確認(rèn)，分別貸記“國庫待報解款項戶”、“同城票據(jù)交換”、“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”等，打印國庫內(nèi)部往來專用憑證。

中心會計分錄為：借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等

當(dāng)日在“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”過渡的款項無法處理的，打印的國庫內(nèi)部往來專用憑證專夾保管，作次日轉(zhuǎn)賬的依據(jù)。次日轉(zhuǎn)賬時的會計分錄為:

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、退回處理

（一）發(fā)起行申請退回。

1.核算主體作為發(fā)起行，要求退回已發(fā)出的大額支付業(yè)務(wù)時，按規(guī)定的格式向支付系統(tǒng)發(fā)送退回申請報文，系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”。

系統(tǒng)收到接收行發(fā)送的同意或拒絕退回應(yīng)答信息后，自動配對登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”。拒絕退回的不再進(jìn)行處理；同意退回的，核算主體待收到接收行發(fā)來的退匯支付報文后，進(jìn)行賬務(wù)處理。中心會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

－14—貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等

2.核算主體作為接收行，收到發(fā)起行發(fā)來的退回申請報文后，系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”，同時檢查原支付信息是否已貸記收款人賬戶：已貸記收款人賬戶的，向發(fā)起行發(fā)送拒絕退回的應(yīng)答信息；尚未貸記收款人賬戶的，通過“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”，經(jīng)會計主管審批后，根據(jù)原支付信息按正常程序使用退匯支付報文辦理退匯，并向發(fā)起行發(fā)送同意退回的應(yīng)答信息。

核算主體會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來

核算主體發(fā)出同意退回或拒絕退回的應(yīng)答信息后，系統(tǒng)自動配對登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”。

（二）接收行主動退回。

1.核算主體作為接收行，主動退回大額支付業(yè)務(wù)時，通過“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”，經(jīng)會計主管審批后，根據(jù)原支付信息按正常程序使用退匯支付報文辦理退匯，會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：大額支付往來

－15—2.核算主體作為發(fā)起行，收到接收行主動退回的大額支付業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。中心會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等四、查詢查復(fù)處理

（一）核算主體發(fā)起查詢的處理。

核算主體作為查詢行，對發(fā)起和接收的大額支付業(yè)務(wù)如有疑問需要查詢的，按支付系統(tǒng)規(guī)定的報文格式制作查詢書，經(jīng)會計主管審批后向查復(fù)行發(fā)送有關(guān)查詢信息，業(yè)務(wù)操作員在打印的查詢書上加蓋個人名章，系統(tǒng)自動登記“查詢、查復(fù)登記簿”。

核算主體收到查復(fù)信息后，打印查復(fù)書，配對登記“查詢、查復(fù)登記簿”。對接收的業(yè)務(wù)當(dāng)日未收到查復(fù)信息的，作掛賬處理；待收到查復(fù)信息后，作相應(yīng)處理。

（二）核算主體接收查詢的處理。

核算主體作為查復(fù)行，收到查詢信息后，打印查詢書，系統(tǒng)自動登記“查詢、查復(fù)登記簿”。業(yè)務(wù)操作員依照查詢書內(nèi)容，查明情況和原因，在當(dāng)日營業(yè)時間內(nèi)（最遲不得超過次日上午），按支付系統(tǒng)規(guī)定的報文格式經(jīng)會計主管審批后，制作查復(fù)書，向查詢行發(fā)送查復(fù)信息，系統(tǒng)配對登記“查詢、查復(fù)登記簿”。

查復(fù)書應(yīng)附在原查詢書后專夾保存。涉及賬務(wù)處理的，應(yīng)打印一式兩份，一份專夾保存，一份附在相關(guān)原始憑證后。

－16—五、日終和年終處理（一）日終的處理。

在日終規(guī)定時間，中心收到支付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目上日余額、當(dāng)日借貸方發(fā)生額和當(dāng)日余額等賬務(wù)數(shù)據(jù)信息后，與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)大額支付業(yè)務(wù)的日間流水登記信息進(jìn)行核對后，分不同情況進(jìn)行處理：

1.核對一致的，直接按支付系統(tǒng)下載的賬務(wù)信息制作轉(zhuǎn)賬憑證，并記載“大額支付往來”分戶賬，結(jié)計余額。

2.核對不一致的，中心向支付系統(tǒng)申請下載賬務(wù)明細(xì)信息和業(yè)務(wù)明細(xì)信息，下載的明細(xì)信息屬于核算主體的業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動根據(jù)接收行行號記載到相應(yīng)核算主體的暫收或暫付賬戶中，并將明細(xì)信息通知核算主體,由核算主體及時進(jìn)行賬務(wù)核對和后續(xù)處理；下載的明細(xì)信息不屬于數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)中任何一個核算主體，則數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動記入中心的“國庫待結(jié)算款項”科目下的“暫收（或暫付）戶”作掛賬處理，待查明原因后，作相應(yīng)賬務(wù)處理。

（二）年終的處理。

年終日，中心在完成日終賬務(wù)信息下載和對賬后，作年終處理。對支付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目余額和結(jié)轉(zhuǎn)大額支付清算資金往來科目的年終數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核對相符后，制作轉(zhuǎn)賬憑證，辦理年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄為：

借（或貸）：大額支付往來

貸（或借）：大額支付清算資金往來-XX年度

第二節(jié)小額支付往來

各核算主體與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的可截留紙質(zhì)憑證的借記業(yè)務(wù)通過小額支付往來辦理；可截留紙質(zhì)憑證的貸記業(yè)務(wù)在特殊情況下或必須批量處理

－17—時，可通過小額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)處理（一）借記業(yè)務(wù)。

核算主體發(fā)起的小額支付借記業(yè)務(wù)包括：劃收預(yù)算收入款項，直接受理的可截留支票等票據(jù)款項等。發(fā)起小額支付借記業(yè)務(wù)時登記“小額支付往來發(fā)起/接收借記業(yè)務(wù)登記簿”，收到借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時銷記該登記簿。

中心收到支付系統(tǒng)發(fā)來的回執(zhí)業(yè)務(wù)包后，轉(zhuǎn)發(fā)各核算主體，核算主體根據(jù)回執(zhí)業(yè)務(wù)包中成功業(yè)務(wù)的金額貸記相關(guān)賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等（二）貸記業(yè)務(wù)。

核算主體發(fā)起的小額支付貸記業(yè)務(wù)包括：財政撥款，財政直接支付，預(yù)算收入退付，劃付商業(yè)銀行兌付國債本息款項等。國庫發(fā)起小額支付貸記業(yè)務(wù)時登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務(wù)登記簿”。

核算主體根據(jù)原始憑證或有關(guān)電子支付憑證，按照業(yè)務(wù)種類制作普通貸記業(yè)務(wù)報文，將截留票據(jù)信息加載至附加數(shù)據(jù)域，生成普通貸記業(yè)務(wù)包發(fā)送支付系統(tǒng)，根據(jù)成功信息，進(jìn)行賬務(wù)處理。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

－18—貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來二、接收業(yè)務(wù)處理（一）借記業(yè)務(wù)。

核算主體接收的小額支付借記業(yè)務(wù)包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入借記款項，商業(yè)銀行上劃的兌付國債本息借記款項，清算集中支付資金款項等。

中心收到借記業(yè)務(wù)時，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收借記業(yè)務(wù)登記簿”，發(fā)出拒絕付款回執(zhí)或收到軋差信息時，銷記該登記簿。

1.代理支庫上劃預(yù)算收入、兌付國債本息借記款項。核算主體收到小額借記業(yè)務(wù)包，審核有誤的，進(jìn)行查詢，并按查復(fù)情況作相應(yīng)處理；審核無誤的，向支付系統(tǒng)發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包，中心收到軋差信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

中心會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來核算主體的會計分錄為：

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

－19—貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

2.劃付清算集中支付資金款項。核算主體收到小額借記業(yè)務(wù)包，審核報文要素，審核有誤的，發(fā)出拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包或經(jīng)查詢后按查復(fù)情況作相應(yīng)處理。審核無誤的，進(jìn)行額度核對，核對有誤的，在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)送拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包；核對無誤的，在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包，根據(jù)成功信息進(jìn)行賬務(wù)處理。

中心收到已軋差信息后，會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金收到已清算信息后，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來核算主體的會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來（二）貸記業(yè)務(wù)。

核算主體接收的小額支付貸記業(yè)務(wù)包括：預(yù)算收入繳庫，商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入、兌付國家債券本息貸記款項，調(diào)撥款項等。

中心收到貸記業(yè)務(wù)時，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務(wù)登記簿”。

核算主體收到小額支付貸記業(yè)務(wù)包后，辦理轉(zhuǎn)賬。中心收到已軋差信息，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付往來

－20—貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、撤銷、退回與止付業(yè)務(wù)處理（一）業(yè)務(wù)撤銷。

核算主體作為付款行，對已發(fā)送、未軋差的貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要撤銷的，應(yīng)按照支付系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定使用小額業(yè)務(wù)撤銷申請報文發(fā)出撤銷請求，收到回復(fù)的小額業(yè)務(wù)撤銷應(yīng)答報文，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來撤銷/應(yīng)答登記簿”。

對于實時業(yè)務(wù)超時的，使用實時業(yè)務(wù)沖正報文撤銷該筆實時業(yè)務(wù)。（二）業(yè)務(wù)退回。

核算主體可以退回批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。

1.申請退回。核算主體作為付款行，發(fā)現(xiàn)已發(fā)送且已軋差的普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，使用退回申請報文向支付系統(tǒng)發(fā)起退回申請，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”。收到退匯業(yè)務(wù)包，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心收到已軋差信息，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

－21—借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等

2.主動退回。核算主體作為收款行，收到普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)、定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，制作貸記退匯業(yè)務(wù)報文，經(jīng)會計主管審批后，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包向付款行主動發(fā)起退回業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務(wù)登記簿”。

核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金貸：小額支付往來

3.退回應(yīng)答。核算主體作為收款行，在收到退回申請后，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理情況在規(guī)定時間內(nèi)及時作出退回應(yīng)答。對于已入賬的，拒絕退回；反之則可以退回。退回時根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，經(jīng)會計主管審批后，制作貸記業(yè)務(wù)退匯報文，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包退回付款行，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登記簿”。

（三）業(yè)務(wù)止付。

1.發(fā)起止付業(yè)務(wù)。核算主體作為收款行，對于已發(fā)送且付款行尚未返回回執(zhí)的普通借記、定期借記業(yè)務(wù)需要付款行停止付款的，可以逐筆向付

－22—款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)止付通知。核算主體可以申請止付批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。發(fā)起止付業(yè)務(wù)時，使用借記業(yè)務(wù)止付申請報文申請止付，同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來止付申請/應(yīng)答登記簿”。

2.收到止付業(yè)務(wù)。核算主體作為付款行，收到借記止付報文，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理狀態(tài)，在規(guī)定時間內(nèi)及時作出應(yīng)答。對于已發(fā)出借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的，拒絕止付；反之則可以止付，并使用借記業(yè)務(wù)止付應(yīng)答報文發(fā)出止付應(yīng)答，同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來止付申請/應(yīng)答登記簿”。

四、查詢查復(fù)處理

比照大額支付往來業(yè)務(wù)手續(xù)處理。五、日切和年終處理（一）日切后的處理。

1.小額支付系統(tǒng)日切后，中心根據(jù)下發(fā)的支付系統(tǒng)匯總對賬報文中小額支付往來科目借、貸方發(fā)生額進(jìn)行賬務(wù)核對。核對一致，向支付系統(tǒng)發(fā)送“小額支付業(yè)務(wù)核對成功”回執(zhí)；核對不一致的，使用小額業(yè)務(wù)明細(xì)請求報文申請下載賬務(wù)明細(xì)信息，根據(jù)小額支付業(yè)務(wù)明細(xì)下載報文查明原因，進(jìn)行相應(yīng)處理。

2.小額支付系統(tǒng)日切后數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)日切前，中心發(fā)起和接收的貸記和借記回執(zhí)業(yè)務(wù)，應(yīng)納入當(dāng)日賬務(wù)處理。

（二）年終的處理。

年末工作日，中心在完成日終賬務(wù)下載和對賬后，進(jìn)行年終處理。對支付系統(tǒng)下載的小額支付往來科目余額和結(jié)轉(zhuǎn)小額支付清算資金往來科目的年終數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并辦理年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄為：

借（或貸）：小額支付往來

貸（或借）：小額支付清算資金往來-XX年度

－23—第三節(jié)同城票據(jù)交換

核算主體在同城票據(jù)交換中心設(shè)立交換席位，擁有獨(dú)立的同城票據(jù)交換號，直接參加同城票據(jù)交換，辦理同城票據(jù)提出、提入業(yè)務(wù)。核算主體原則上通過同城票據(jù)交換辦理不可截留紙質(zhì)憑證的提出和提入。

一、提出業(yè)務(wù)處理

核算主體通過同城票據(jù)交換提出的業(yè)務(wù)主要包括：庫款支撥，預(yù)算收入退庫，預(yù)算外支出，兌付國家債券和提入票據(jù)的退回等。

（一）提出借記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶等

對于當(dāng)日來不及提出的借記業(yè)務(wù)，待次日提出后再作賬務(wù)處理。提出的借記業(yè)務(wù)若隔場無退票，從暫收戶轉(zhuǎn)出作賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：國庫待結(jié)算款項-待繳庫稅款戶等

若隔場退票，賬務(wù)處理與提出借記業(yè)務(wù)時方向相反，會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫部門同城票據(jù)交換（二）提出貸記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

提出票據(jù)退回的，在“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”下掛賬。1.因操作員操作錯誤造成的，在下一場清算前經(jīng)會計主管審批后及時提出，解掛的會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項暫收戶

－24—貸：國庫部門同城票據(jù)交換

2.因出票人填寫錯誤退回的，退回原付款賬戶。退票理由書附在相關(guān)憑證后。解掛的會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項暫收戶貸：地方財政庫款

（三）當(dāng)日提出、次日清算的業(yè)務(wù)，當(dāng)日通過同城票據(jù)交換賬戶處理，次日清算后余額為零。

二、提入業(yè)務(wù)處理

同城票據(jù)交換提入業(yè)務(wù)主要包括：預(yù)算收入和國債發(fā)行收入的收納，預(yù)算外收入的收納，兌付國家債券本息款項、提出票據(jù)的退回和其他提入款項等。

（一）提入借記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款項等貸：國庫部門同城票據(jù)交換

對于需退回的票據(jù)，作暫付處理。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項-暫付戶貸：國庫部門同城票據(jù)交換

在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。

（二）提入貸記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等對于需退回的票據(jù)，作暫收處理。會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

－25—在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫部門同城票據(jù)交換三、軋差凈額結(jié)轉(zhuǎn)

同城票據(jù)交換凈額按場次通過大額支付系統(tǒng)實時清算。核算主體同城票據(jù)交換的貸差凈額由人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)向核算主體發(fā)起清算；核算主體同城票據(jù)交換的借差凈額由核算主體通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起清算。

（一）借差凈額的處理。

核算主體根據(jù)同城票據(jù)交換部門提供的清算差額憑據(jù)，通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起大額支付指令。會計分錄為：

借：國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心會計分錄：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來（二）貸差凈額的處理。

核算主體收到人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)發(fā)來的大額支付指令，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心會計分錄為：借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

－26—貸：國庫部門同城票據(jù)交換四、核對

核算主體對同城票據(jù)交換的提出業(yè)務(wù)，應(yīng)制作提出清單并逐筆核對原始憑證，確保清單內(nèi)容與憑證一致。退票業(yè)務(wù)，必須經(jīng)會計主管審批后方可辦理，并詳細(xì)登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。

對同城票據(jù)交換的提入業(yè)務(wù)，要認(rèn)真核對提入清單與所附原始憑證是否相符，如有錯誤，應(yīng)以提入清算金額為準(zhǔn)辦理退回。

第四節(jié)行庫往來

行庫往來作為應(yīng)急時與人民銀行營業(yè)部門往來的清算處理方式，須經(jīng)批準(zhǔn)后使用。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)原始憑證，填制一式二聯(lián)行庫往來專用憑證，一聯(lián)加蓋印章后，登記“會計資料交接登記簿”附相關(guān)憑證，交人民銀行會計營業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)賬，一聯(lián)作記賬依據(jù)。會計分錄為：

借：地方財政庫款等貸：行庫往來二、接收業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)人民銀行會計營業(yè)部門轉(zhuǎn)來的一聯(lián)行庫往來專用憑證和相關(guān)附件，經(jīng)審核無誤后，在“會計資料交接登記簿”上登記簽收，并辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

借：行庫往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、日終核對

核算主體應(yīng)于發(fā)生行庫往來業(yè)務(wù)日終后，與人民銀行會計營業(yè)部門核

－27—對發(fā)生額、余額，核對后由雙方經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。

第五章預(yù)算收入業(yè)務(wù)第一節(jié)一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)

一、一般預(yù)算收入的收納和入庫（一）一般預(yù)算收入的收納。

核算主體收到國庫經(jīng)收處的收入款項、商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表，記載“國庫待報解款項-國庫待報解款項戶”。

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶（二）一般預(yù)算收入的入庫。

核算主體將收到的預(yù)算收入款項對應(yīng)信息導(dǎo)入或手工錄入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)后，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)按照事先設(shè)的體制參數(shù)，自動進(jìn)行分成、返還等處理后，將最終計算結(jié)果直接貸記相關(guān)庫款賬戶。同時登記預(yù)算收入登記簿。

1.多級財政庫款賬戶在同一核算主體的，按不同財政庫款賬戶分別轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：地方財政庫款

2.財政庫款賬戶不在同一核算主體的，核算主體會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：地方財政庫款

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶（按相關(guān)收款國庫分別轉(zhuǎn)賬）

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心會計分錄為：

－28—借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收納國庫）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（相關(guān)收款國庫）收款國庫核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：地方財政庫款等

二、收到代理國庫上劃的國庫資金的處理

（一）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表，審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。收納的會計分錄同本節(jié)“一般預(yù)算收入的收納”，入庫的會計分錄同本節(jié)“一般預(yù)算收入的入庫”。

（二）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入日報信息文件、資金后進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，按退回業(yè)務(wù)處理，并通知代理國庫及時查明原因。確認(rèn)無誤的，辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。會計分錄同上。

三、計息業(yè)務(wù)處理

收到人民銀行會計營業(yè)部門的利息款項，會計分錄：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶辦理入庫的賬務(wù)處理，會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款

核算主體內(nèi)存在多個國庫主體的，根據(jù)劃款憑證，分庫別制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬憑證，注明預(yù)算科目，一聯(lián)作記賬依據(jù)，一聯(lián)送財政部門作回單。

四、一般預(yù)算收入退票處理

因預(yù)算級次不清等原因無法辦理入庫的，應(yīng)通過“國庫待結(jié)算款項-暫收戶”按照原清算方式作退回處理。

－29—借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

五、預(yù)算外等其他收入的處理比照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)辦理。

第二節(jié)調(diào)撥收入業(yè)務(wù)

一、同一核算主體內(nèi)劃轉(zhuǎn)

收到調(diào)撥憑證，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記調(diào)撥收入登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款-庫款戶（支出賬戶）

貸：地方財政庫款-庫款戶（收入賬戶）二、不同核算主體之間劃轉(zhuǎn)

收到其他核算主體劃來的調(diào)撥收入款項后，打印國庫內(nèi)部往來專用憑證，一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬的依據(jù)，一聯(lián)作為回單交財政部門。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記調(diào)撥收入登記簿。

中心會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（支出方）貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收入方）核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款等三、接收商業(yè)銀行劃來的調(diào)撥收入

收到商業(yè)銀行劃來的調(diào)撥收入款項，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記

－30—調(diào)撥收入登記簿。

會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款等

第六章預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)第一節(jié)預(yù)算收入的退付

收到財政或征收機(jī)關(guān)提交的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后進(jìn)行審核，審核無誤的導(dǎo)入或錄入收入退還書，系統(tǒng)調(diào)用各相關(guān)財政體制參數(shù)，判斷財政庫款賬戶足額后，將最終計算結(jié)果直接借記相關(guān)庫款賬戶，并將退付資金通過支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)收款人賬戶。同時登記預(yù)算收入退庫登記簿、預(yù)算收入登記簿（紅字）。

只涉及本核算主體的，按不同財政庫款賬戶分別轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫待報解款項---國庫待報解款項戶涉及不同核算主體的，退付的核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來---與中心往來

貸：國庫待報解款項---國庫待報解款項戶劃出資金時會計分錄為:

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

－31—中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（其他相關(guān)核算主體）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（退付核算主體）相關(guān)核算主體的會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

預(yù)算收入日報表根據(jù)預(yù)算收入登記簿和預(yù)算收入退庫登記簿本科目當(dāng)日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用正數(shù)反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用負(fù)數(shù)反映。

第二節(jié)預(yù)算收入退付退回

一、收到退回的預(yù)算收入退付款項，原退付核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶二.預(yù)算收入退付款項退回的處理

（一）屬于核算主體自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，經(jīng)會計主管審批后，重新通過支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換劃出。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

（二）屬于退付憑證填寫錯誤等原因造成退回的，登記預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

－32—后續(xù)賬務(wù)處理同一般預(yù)算收入會計分錄。重新退付時，按正常退庫處理。

（三）屬于出口退稅補(bǔ)稅業(yè)務(wù)的，會計分錄同一般預(yù)算收入收納、入庫業(yè)務(wù)，同時登記預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）、

第七章支出業(yè)務(wù)第一節(jié)實撥資金

收到財政送達(dá)的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙制憑證后，審核無誤的，在同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理撥款手續(xù)，同時按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換

第二節(jié)國庫集中支付業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)財政機(jī)關(guān)提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，審核無誤后，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。

一、國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)

人民銀行國庫通過在“國庫待結(jié)算款項”科目下開設(shè)“財政零余額賬戶”“預(yù)算單位零余額賬戶”方式辦理集中支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)事先與財政部門共同制定相關(guān)文件或簽訂協(xié)議，并按照規(guī)定辦理開戶手續(xù)。

－33—（一）直接支付業(yè)務(wù)。

核算主體受理財政機(jī)關(guān)的直接支付指令審核無誤后，在直接支付額度和財政存款余額內(nèi)將資金撥付給用款單位或收款人。并按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記財政直接支付清算額度登記簿。

1.不開設(shè)零余額賬戶的直接支付業(yè)務(wù)會計分錄同實撥資金業(yè)務(wù)。2.開設(shè)零余額賬戶的直接支付業(yè)務(wù)會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫待結(jié)算款項-財政零余額賬戶借：國庫待結(jié)算款項-財政零余額賬戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換（二）授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

國庫主體根據(jù)財政部門提供的預(yù)算單位支付額度，按照預(yù)算單位的支付指令審核無誤后，在授權(quán)支付額度和財政存款余額內(nèi)將資金撥付給用款單位或收款人。并按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記授權(quán)支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫待結(jié)算款項-預(yù)算單位零余額賬戶借：國庫待結(jié)算款項-預(yù)算單位零余額賬戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

二、國庫與集中支付代理銀行的資金清算業(yè)務(wù)（一）根據(jù)支付申請劃款憑證主動付款。

－34—收到代理銀行的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單信息，審核無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

（二）接收代理銀行小額借記報文的處理。

核算主體收到代理銀行通過支付系統(tǒng)發(fā)來借記業(yè)務(wù)包后，審核有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，進(jìn)行賬務(wù)處理。按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

第三節(jié)調(diào)撥支出

一、同一核算主體之間的劃轉(zhuǎn)

收到財政機(jī)關(guān)提交的預(yù)算撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥支出登記簿，同時相應(yīng)記載對應(yīng)國庫調(diào)撥收入登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款（支出方）

貸：地方財政庫款（收入方）二、不同核算主體之間的劃轉(zhuǎn)

收到財政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥支出登記簿。

－35—付款核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款（支出方）貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（支出方）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收入方）三、人民銀行提交商業(yè)銀行的調(diào)撥支出

收到財政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥支出登記簿。賬務(wù)處理同實撥資金支出。

第四節(jié)支出退回

一、實撥資金的退回處理

核算主體收到退回的預(yù)算支撥款項時，會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，經(jīng)會計主管審批后，重新劃出。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

（二）屬于財政部門憑證填寫錯誤退回的業(yè)務(wù)，登記相應(yīng)預(yù)算支出登記簿（紅字）。會計分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶貸：地方財政庫款等

－36—重新?lián)芸顣r，按正常支撥業(yè)務(wù)處理。

二、國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的退回業(yè)務(wù)處理（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)處理。同實撥資金支出退回業(yè)務(wù)的處理。

（二）屬于財政部門、預(yù)算單位憑證填寫錯誤退回的，會計分錄為：1.開設(shè)零余額賬戶。

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項-財政零余額賬戶或（預(yù)算單位零余額賬戶）2.不開設(shè)零余額賬戶。

借：國庫待結(jié)算款項-財政零余額賬戶（或預(yù)算單位零余額賬戶）

貸：地方財政庫款

登記相應(yīng)預(yù)算支出登記簿（紅字）、恢復(fù)相應(yīng)支付額度。三、國庫辦理集中支付清算業(yè)務(wù)的申請退回處理

核算主體收到商業(yè)銀行申請退回的款項時，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項-暫收戶借：國庫待結(jié)算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款

登記相應(yīng)預(yù)算支出登記簿（紅字）、恢復(fù)相應(yīng)支付額度。

第八章國家債券兌付核算

一、人民銀行辦理國債收款單兌付

－37—核算主體根據(jù)收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、“收款單可兌付通知書”及相關(guān)資料，經(jīng)審核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時銷記有價證券及收款單登記簿，登記國債兌付登記簿。

會計分錄為：付：有價證券及收款單借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款二、人民銀行直接辦理無記名國債兌付

核算主體根據(jù)“無記名國債兌付清單”及相關(guān)資料，經(jīng)審核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記已兌付國家債券登記簿和國債兌付登記簿。

會計分錄為：收：已兌付國家債券借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據(jù)交換

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款

三、商業(yè)銀行上劃無記名國債兌付的賬務(wù)處理

核算主體根據(jù)經(jīng)發(fā)行部門確認(rèn)入庫的已兌付國家債券上繳清單和商業(yè)銀行兌付無記名國債本息款項上劃報告表，審核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記已兌付國家債券登記簿和國債兌付登記簿。

－38—會計分錄同人民銀行直接辦理無記名國債兌付。

第九章更正業(yè)務(wù)

一、一般預(yù)算收入更正

一般預(yù)算收入更正主要是國庫對在辦理一般預(yù)算收入入庫過程中產(chǎn)生的串科目、串級次、串庫等差錯或因財政體制發(fā)生變更而進(jìn)行的更正處理。根據(jù)更正通知書，對原列事項進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)

（一）核算主體內(nèi)的更正。

核算主體辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。

更正原列事項，會計分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。更正現(xiàn)列事項，會計分錄參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)。（二）數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)核算主體間的更正。

核算主體間辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿。原列核算主體會計分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理，中心會計分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（原列國庫）貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（現(xiàn)列國庫）現(xiàn)列核算主體收到后同一般預(yù)算收入處理。（三）涉及數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的更正。

核算主體辦理更正業(yè)務(wù)時，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿。會計分錄同預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理。

二、調(diào)撥收入更正

核算主體在辦理調(diào)撥收入業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生串科目差錯后，填制更正通知書，原列反映錯誤預(yù)算科目，現(xiàn)列反映正確預(yù)算科目，經(jīng)會計主管審批

－39—后，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。不登記分戶賬。

若發(fā)生串賬戶差錯，應(yīng)同時按銀行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯賬沖正業(yè)務(wù)處理。

三、預(yù)算收入退庫更正

預(yù)算收入退庫更正業(yè)務(wù)是指對在辦理預(yù)算收入退庫過程中產(chǎn)生的串科目、串級次、串國庫、串征收機(jī)關(guān)、串退庫原因等差錯，進(jìn)行的更正處理。根據(jù)更正通知書，對原列事項進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)。紅字沖正原列預(yù)算收入退庫登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列預(yù)算收入退庫登記簿。

更正原列事項，會計分錄參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)。更正現(xiàn)列事項，會計分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。四、預(yù)算支出更正

核算主體在辦理預(yù)算支出業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的串支出科目差錯后，紅字沖正原列預(yù)算支出登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列的預(yù)算支出登記簿，不登記分戶賬。

若發(fā)生串賬戶差錯，應(yīng)同時按銀行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯賬沖正業(yè)務(wù)處理。

五、“免、抵”稅調(diào)庫業(yè)務(wù)

根據(jù)征收機(jī)關(guān)提供的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，審核無誤后，辦理調(diào)庫手續(xù)。

調(diào)增時，業(yè)務(wù)處理參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入登記簿；調(diào)減時，業(yè)務(wù)處理參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入退庫登記簿。

第十章表外業(yè)務(wù)的核算

一、重要空白憑證的核算

－40—（一）調(diào)入、收回。

核算主體調(diào)入、收回重要空白憑證時，核對單據(jù)與實物相符后清點(diǎn)入庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)進(jìn)行控制，登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會計分錄為：

收：重要空白憑證-XX憑證保管戶（二）調(diào)出、銷毀。

1．核算主體調(diào)出重要空白憑證時，應(yīng)根據(jù)下級核算主體提交的填明憑證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單，分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

2．本核算主體領(lǐng)用重要空白憑證時，同時登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿和重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

收：重要空白憑證-XX憑證使用戶

3．核算主體銷毀重要空白憑證時，應(yīng)根據(jù)重要空白銷毀清單按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶（三）使用。

核算主體使用重要空白憑證時，登記重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證使用戶二、有價證券及收款單的核算

（一）接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時，記收入賬，會計分錄為：收：有價證券及收款單

－41—（二）發(fā)生兌付時，記付出賬，會計分錄為：付：有價證券及收款單三、已兌付國家債券的核算

（一）收券、入庫時，記收入賬，會計分錄為：收：已兌付國家債券

（二）上繳、出庫或銷毀時，記付出賬，會計分錄為：付：已兌付國家債券四、國債質(zhì)押的核算

（一）收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國債時，記收入賬，會計分錄為：收：國債質(zhì)押

（二）歸還到期定期存款解押國債時，記付出賬，會計分錄為：付：國債質(zhì)押

第十一章日終、月終、年終的處理

第一節(jié)日終處理

日終處理是中心在規(guī)定時點(diǎn)啟動日切操作成功后，進(jìn)行當(dāng)日軋賬、綜合平衡、報表匯總和數(shù)據(jù)處理（數(shù)據(jù)下載、轉(zhuǎn)儲等）的全過程。日切時，中心對未簽退的用戶和核算主體強(qiáng)制簽退。日切后，系統(tǒng)的賬務(wù)日期切換到次日，日切時點(diǎn)前排隊待處理的業(yè)務(wù)退回原始狀態(tài)，由核算主體次日重新發(fā)起。

一、核算主體簽退前，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對日間處理的業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行核對，如有不符，核算主體按照系統(tǒng)提示進(jìn)行后續(xù)處理。核對一致后，打印操作員業(yè)務(wù)操作清單，用戶和核算主體進(jìn)行簽退。

二、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)日切前，中心完成各核算主體賬戶的核對工作，發(fā)

－42—現(xiàn)不符的，中心強(qiáng)制記載相關(guān)核算主體的“國庫待結(jié)算款項-暫收（暫付）戶”，進(jìn)行平賬。所有核算主體賬務(wù)平衡后，中心進(jìn)行日終處理，并對當(dāng)日賬務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。

中心應(yīng)及時將強(qiáng)制記載相關(guān)核算主體的賬務(wù)信息通知該核算主體，由核算主體查明原因，做賬務(wù)處理。

三、核算主體每日登錄數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)后，應(yīng)打印并歸集整理上一日日終業(yè)務(wù)匯總核對單、記賬憑證、余額表、日計表、預(yù)算收支日報表等，并于每日上午將上一日的國庫會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門；將預(yù)算收支日報表和回單等交財政、征收機(jī)關(guān)對賬。

事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門按照有關(guān)規(guī)定對國庫會計核算業(yè)務(wù)實施事后監(jiān)督。

第二節(jié)月終處理

一、月末日日終處理結(jié)束后，中心進(jìn)行會計賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)。二、核算主體打印各科目總賬、分戶賬、月計表、預(yù)算收支月報表等。三、每月終了，核算主體應(yīng)于次月3個工作日內(nèi)將預(yù)算收支月報表、存款賬戶對賬單或分戶賬等交財政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對賬。

財政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的3個工作日內(nèi)核對簽章，返回對賬回單。

四、當(dāng)月全部國庫會計核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，核算主體歸集整理相關(guān)國庫會計資料，交國庫事后監(jiān)督。將月計表交同級會計部門。

第三節(jié)年終決算

一、年終會計決算日，中心及核算主體應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將

－43—應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部處理完畢。中心及核算主體檢查各過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)及時查明原因

二、年度終了，中心在年末工作日和12月份全部賬務(wù)處理完畢后，進(jìn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，辦理新舊會計年度的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。

三、年度終了，核算主體應(yīng)打印業(yè)務(wù)狀況報告表送同級會計部門。對于“國庫待結(jié)算款項”、“國庫待報解款項”科目有余額的，應(yīng)同時將各賬戶余額產(chǎn)生原因報上級國庫部門。

四、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)打印預(yù)算收支年報表交財政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對賬。財政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的3個工作日內(nèi)核對簽章，返回對賬回單。

分庫應(yīng)于整理期結(jié)束后制作中央預(yù)算收入年報表一式三份，蓋章后送財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)于收到后的3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。國庫收到后，一份留存，一份報總庫。

五、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報上級國庫。核算主體歸集整理當(dāng)年相關(guān)國庫會計資料，交國庫事后監(jiān)督。

第十二章總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前的業(yè)務(wù)處理

在總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前，中心將收到的中央預(yù)算收入、國債兌付款項等資金和報表信息按分庫匯總，并通過支付系統(tǒng)劃至總庫。

一、預(yù)算收入（退付）業(yè)務(wù)處理

中心設(shè)“國庫待報解款項-待劃轉(zhuǎn)總庫款項戶”，用于歸集各分庫上劃的中央預(yù)算收入。

（一）中心收到核算主體上解中央預(yù)算收入時，會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

－44—貸：國庫待報解款項-待劃轉(zhuǎn)總庫款項戶

（二）中心收到核算主體退付中央預(yù)算收入資金時，會計分錄為：借：國庫待報解款項-待劃轉(zhuǎn)總庫款項戶貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

（三）中心劃轉(zhuǎn)總庫中央預(yù)算收入時，會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：大額支付往來等或借：小額支付待清算資金。

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶收到小額支付已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金二、國債兌付業(yè)務(wù)處理

中心設(shè)“兌付國家債券本息款-待劃轉(zhuǎn)總庫款項”賬戶，用于歸集各分庫的兌付國家債券本息款項。

（一）收到核算主體上劃國債兌付款項時，會計分錄為：借：兌付國家債券本息款-待劃轉(zhuǎn)總庫款項貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（二）中心劃轉(zhuǎn)總庫時，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：兌付國家債券本息款-待劃轉(zhuǎn)總庫款項收到小額支付已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金三、賬務(wù)核對

中心將數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)的各分庫全轄中央預(yù)算收入、國債兌付月（半

－45—年、年）報表從系統(tǒng)中導(dǎo)出后交總庫對賬。

四、會計報表的匯總

月終和年終決算后，中心匯總自身和總庫的會計月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表交總行會計財務(wù)部門。

附1：業(yè)務(wù)交接登記簿附2：會計資料交接登記簿附3：會計重要事項登記簿附4：柜面監(jiān)督登記簿附5：同城票據(jù)交換退票登記簿附6：國庫會計檔案保管登記簿附7：國庫會計檔案借閱登記簿附8：國庫會計業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿

－46—附1

業(yè)務(wù)交接登記簿

共頁第頁

交接日期交接事項年月日移交人簽章接收人簽章監(jiān)交人簽章備注－47—注：該登記簿適用本部門各會計事項的移交。附2

會計資料交接登記簿

共頁第頁交接日期年月日會計資料交接內(nèi)容份數(shù)總金額交件單位交件人收件單位收件人備注注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對外部會計資料的交接。

－48—附3

會計重要事項登記簿

共頁第頁

發(fā)生日期會計重要事項內(nèi)容年月日處理方式處理結(jié)果會計主管簽章備注－49—注：該登記簿適用會計主管處理的會計重要事項。附4

柜面監(jiān)督登記簿

共頁第頁

業(yè)務(wù)種類(含收入、退庫、撥款、更正、報表年月日等)日期涉及金額筆數(shù)差錯原因登記員處理結(jié)果簽章－50—注：該登記簿適用本部門對外來業(yè)務(wù)憑證等的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)差錯的按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行逐項登記。附5

同城票據(jù)交換退票登記簿

共頁第頁

提入日期退票原因及場次年月日退票日期原匯憑證憑證號碼收款人出行種類或提交號賬號行號借或貸金額經(jīng)辦員會計主管簽章簽章－51—注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據(jù)交換退票業(yè)務(wù)。附6

國庫會計檔案保管登記簿

檔案保管期限：共頁第頁登記日期檔案編號年月日檔案名稱數(shù)量(本)檔案所屬期存檔日期存放位檔案保管員備注－52—

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