會計基礎(chǔ)各類會計公式總結(jié)

會計基礎(chǔ)各類會計公式總結(jié)

基本會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

擴展的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)賬戶增加額合計+權(quán)益賬戶減少額合計=權(quán)益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權(quán)益賬戶期末余額合計

資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用

稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅稅額進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅額材料采購費用的分配：材料采購費用分配率=共同性采購費用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=采購費用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)

不含稅價款=價稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價稅款總額－不含稅價款制造費用的分配：制造費用分配率=待分配費用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費用分配率

完工產(chǎn)品的計算公式：期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本

商品銷售收入的計量方法：銷售凈收入=不含稅單價×銷售數(shù)量—銷售退回—銷售折讓商業(yè)折扣

主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本

本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期入庫存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本本期發(fā)出存貨成本

移動加權(quán)平均法：移動加權(quán)平均單價=（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）

商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣增值稅銷項稅額：增值稅銷項稅額=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率應(yīng)交稅費：應(yīng)交消費稅=應(yīng)交消費品的銷售額×消費稅稅率

應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率

利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用

利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目

各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅上期累計已交所得稅

企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤彌補以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)

本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積普通股股利

原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費用實地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實地盤點數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實地盤存數(shù)×單價

存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本

銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項明細(xì)賬余額計算：

應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費用＝待攤費用明細(xì)帳（借余）＋預(yù)提費用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費用＝預(yù)提費用明細(xì)帳（貸余）＋待攤費用明細(xì)帳（貸余）

（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）—未分配利潤‖項目=—本年利潤‖賬戶余額—利潤分配‖賬戶余額

收益性支出按資本性支出處理利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產(chǎn)偏低

庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會計科目：

資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準(zhǔn)備、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢

負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減

值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用

財務(wù)會計報告：

根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費其他應(yīng)付賬款、實收資本、資本公積、盈余公積

根據(jù)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤

根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費用

根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、

資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容

表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：報告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式（左右結(jié)構(gòu)）在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式

利潤表內(nèi)容

表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：單步式和多步式

在我國，利潤表一般采用多步式

擴展閱讀：會計基礎(chǔ)公式匯總

會計基礎(chǔ)公式匯總、會計實務(wù)分錄匯總

會計方程式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益賬戶余額平衡公式

資產(chǎn)、費用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費用賬戶期初余額+資產(chǎn)、費用賬戶本期增加數(shù)－資產(chǎn)、費用賬戶本期減少數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額＝負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額＋負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)－負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法

資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額合計－本期貸方發(fā)生額合計權(quán)益類賬戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額合計－本期借方發(fā)生額合計增減記賬法的平衡關(guān)系１、差額平衡法

資金占用類科目增方余額－資金占用類科目減方金額＝資金來源類科目增方金額－資金來源類科目減方金額２、余額平衡法

資金占用類各科目期末余額之和＝資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系

資金來源總額－資金運用總額＝資金結(jié)存總額１、發(fā)生額差額平衡

資金來源及資金運用類科目收方發(fā)生額合計－資金來源及資金運用類科目付方發(fā)生額合計＝資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計－資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計２、余額平衡

資金來源類科目收方余額－資金運用類科目付方余額＝資金結(jié)存類科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系１、資金來源－資金運用＝資金結(jié)存或資金來源＝資金運用＋資金結(jié)存

２、所有賬戶收方余額合計=所有賬戶付方余額合計企業(yè)未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)方法１、雙方余額調(diào)節(jié)法

銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目２、單方余額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額＋企業(yè)已付銀行未付的項目＋銀行已收企業(yè)未收的項目－企業(yè)已收銀行未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額

或銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目＋銀行已付企業(yè)未付的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目－銀行已收企業(yè)未收的項目＝企業(yè)銀行存款日記賬余額３、差額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對賬單余額＝（企業(yè)已收，銀行未收的項目－企業(yè)已付，銀行未付的項目）－（銀行已收，企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目）庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額＝前一個月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估計數(shù)額＝當(dāng)期實際賒銷凈額×估計壞賬百分比

估計壞賬的百分比＝（估計壞賬－估計壞賬收回）／估計賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法

壞賬損失估計數(shù)額＝期末應(yīng)收賬款余額×估計壞賬百分比

期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額＝（壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額＋壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計－壞賬準(zhǔn)備賬戶本期借方發(fā)生額合計）－期末估計的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝應(yīng)收票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息

應(yīng)收票據(jù)到期價值＝面值（不帶息票）＝面值＋利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)／３６０）存貨計價方法１、先進(jìn)先出法２、后進(jìn)先出法３、全月一次加權(quán)平均法

期末結(jié)存存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價

＝期初結(jié)存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本－本期發(fā)出存貨的成本

加權(quán)平均單價＝（期初結(jié)存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本）／（期初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價４、移動加權(quán)平均法

庫存存貨成本＝庫存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動加權(quán)平均單價＝發(fā)貨前庫存存貨總成本－發(fā)出存貨的成本

移動加權(quán)平均單價＝（本次收貨前結(jié)存存貨總成本＋本次收入存貨實際成本）／（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量＋本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝發(fā)出存貨數(shù)量×當(dāng)前移動加權(quán)平均單價存貨成本差異

１、存貨成本差異額＝存貨的實際成本－存貨的計劃成本

２、存貨的成本差異率＝（期初存貨的成本差異額＋本期收入存貨的成本差異額）／（期初存貨的計劃成本＋本期收入存貨的計劃成本）×１００％

３、發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~＝發(fā)出存貨計劃成本×存貨的成本差異率４、發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出存貨計劃成本＋發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~間接費用的分配

１、按定額耗用量的比例分配間接費用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用＝該種產(chǎn)品的定額耗用量×分配率各產(chǎn)品的定額耗用量＝各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量分配率＝應(yīng)分配的費用／全部產(chǎn)品的定額耗用量２、按實際耗用的工時分配間接費用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用＝該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×分配率分配率＝間接工資總額／全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)輔助生產(chǎn)費用分配１、直接分配法各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費用＝輔助生產(chǎn)單位成本×該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助生產(chǎn)費用總額／輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量２、一次交互分配法材料費用分配

１、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）×分配率分配率＝應(yīng)分配的材料費用／各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）２、定額耗用量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量×材料單價某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量分配率＝材料實際總消耗量／各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和３、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量＝∑（某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用＝材料費用總額／各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購動力費用分配１、生產(chǎn)工時比例分配法

某產(chǎn)品動力用電費用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和２、機器工作小時比例法

某產(chǎn)品動力用電費用＝該產(chǎn)品機器工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產(chǎn)品機器工時之和制造費用分配１、生產(chǎn)工時比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／生產(chǎn)工時總數(shù)２、機器工時比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該種產(chǎn)品機器工時數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／機器工時總數(shù)３、生產(chǎn)工人工資比例法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／生產(chǎn)工人工資總數(shù)４、原料及主要材料成本比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／原料及主要材料成本總額５、直接費用比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該種產(chǎn)品的直接費用數(shù)額×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／直接費用總額６、計劃分配率分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×計劃分配率計劃分配率＝年度制造費用計劃總額／年度預(yù)計產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)７、累計分配法

已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝（期初費用結(jié)存數(shù)＋本期費用發(fā)生數(shù)）／（期初未完工產(chǎn)品累計分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)＋本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品成本１、約當(dāng)產(chǎn)量法

期末在產(chǎn)品成本＝單位成本×期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總成本＝單位成本×完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

完工產(chǎn)品單位成本＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（產(chǎn)成品數(shù)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）３、定額耗用量比例法

期末在產(chǎn)品成本＝期末在產(chǎn)品定額耗用量×分配率完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品定額耗用量×分配率

完工產(chǎn)品定額耗用量＝完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的單位定額耗費期末在產(chǎn)品定額耗用量＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額耗費

分配率＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（完工產(chǎn)品定額耗用量＋期末在產(chǎn)品定額耗用量）成本還原

某成本項目還原數(shù)＝上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項目數(shù)額×成本還原率

成本還原率＝本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計／上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計成本標(biāo)準(zhǔn)

成本標(biāo)準(zhǔn)＝用量標(biāo)準(zhǔn)＋價格標(biāo)準(zhǔn)

直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)×直接材料價格標(biāo)準(zhǔn)直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)×小時工資分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費用成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)×小時制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn)成本差異

成本差異＝實際成本－標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本＝實際產(chǎn)量×成本標(biāo)準(zhǔn)１、直接材料成本差異

直接材料成本差異＝直接材料實際成本－直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本材料價格差異＝實際用量×（實際價格－標(biāo)準(zhǔn)價格）材料數(shù)量差異＝（實際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料成本差異＝材料價格差異＋材料數(shù)量差異２、直接工資成本差異

直接工資成本差異＝直接工資實際成本－直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本＝工資率差異＋效率差異

工資率差異＝實際工時×（實際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異＝（實際工時－標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)工資率３、制造費用成本差異

制造費用成本差異＝實際發(fā)生制造費用－制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本＝可控差異＋能量差異可控差異＝實際發(fā)生制造費用－標(biāo)準(zhǔn)工時彈性預(yù)算能量差異＝標(biāo)準(zhǔn)工時彈性預(yù)算－制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費用－營業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金１、工業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售收入＝銷售收入－銷售返回－銷售折讓－銷售折扣其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售成本－其他銷售稅金及附加２、商業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋匯總損益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋國家補貼收入營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售成本－經(jīng)營費用－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)稅及附加全部商品產(chǎn)品成本降低額（率）

全部商品產(chǎn)品成本降低額＝∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本）全部商品產(chǎn)品成本降低率＝全部商品產(chǎn)品成本降低額／∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本）可比產(chǎn)品成本降低額

可比產(chǎn)品成本計劃降低額＝∑（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×計劃單位成本）可比產(chǎn)品成本計劃降低額＝可比產(chǎn)品成本計劃降低額／∑（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實際降低額＝∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本）可比產(chǎn)品成本實際降低率＝可比產(chǎn)品成本實際降低額／∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）可比產(chǎn)品成本計劃完成分析１、產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響

產(chǎn)量變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃降低率－計劃降低額

２、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響＝｛［∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）］／∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）｝－計劃成本降低率３、單位產(chǎn)品成本變動的影響

單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×實際單位成本）

單位產(chǎn)品成本變動對成本降低率的影響＝單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響／∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）材料成本分析

１、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為：消耗量變動對材料成本的影響＝∑［（實際消耗量－計劃消耗量）×計劃單價］２、材料單價的變動，其計算公式為：

材料單價變動對材料成本的影響＝∑［實際消耗量×（實際單價－計劃單價）］制造費用分析

生產(chǎn)工時變動對產(chǎn)品成本的影響＝（實際工時－計劃工時）×計劃小時費用分配率費用分配率變動對產(chǎn)品成本的影響＝實際小時×（實際小時費用分配率－計劃小時費用分配率）技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響分析１、材料利用率對成本的影響

材料利用率變動對單位產(chǎn)品材料成本降低率影響＝１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）

材料利用率變動對單位產(chǎn)品成本降低率影響＝［１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）］×計劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重

２、勞動生產(chǎn)率對產(chǎn)品成本的影響

勞動生產(chǎn)率對成本降低率的影響＝［１－（１＋小時平均工資年增長率）／（１＋勞動生產(chǎn)率增長率）］／計劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重

小時平均工資率增長率＝（實際小時工資率／計劃小時平均工資率）－１勞動生產(chǎn)率增長率＝（計劃單位產(chǎn)品工時消耗／實際單位產(chǎn)品工時消耗）－１３、產(chǎn)品質(zhì)量變動對成本的影響

合格品率變動對產(chǎn)品成本的影響＝（實際合格品率－計劃合格品率）／實際合格品率４、產(chǎn)量變動對成本的影響

產(chǎn)量變動對成本降低率的影響＝［１－１／（１＋產(chǎn)量增長率）］×固定成本占計劃單位成本的比重營運資本比率

流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

流動資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋有價證券＋存貨＋其他流動資產(chǎn)流動負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付稅金＋短期內(nèi)到期的長期借款等速動比率＝（現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋短期應(yīng)收票據(jù)＋短期投資）／流動負(fù)債應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額／平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本／存貨平均余額

存貨平均余額＝（期初存貨余額＋期末存貨余額）／２負(fù)債比率

負(fù)債比率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額負(fù)債對股東權(quán)益的比率

負(fù)債對股東權(quán)益的比率＝負(fù)債總額／股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利／資產(chǎn)平均總額

營業(yè)凈利＝銷貨毛利＋利息收入－銷貨費用－管理費用

1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時——現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額學(xué)會計xuekuaiji.com借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款

a賒銷借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b代墊運費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款

a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：預(yù)付帳款c預(yù)付貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款6.壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備),負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7.存貨發(fā)出計價方法

a個別計價法；b先進(jìn)先出法；c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價

d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進(jìn)貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8.原材料

實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料

貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)

貸：材料采購c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異d發(fā)出材料(計劃成本)借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9.包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用(實際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10.低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款

驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸材料成本差異12庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價

期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本-本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價)

進(jìn)價率=進(jìn)價本期銷售商品實際成本(進(jìn)價)=進(jìn)價(期初+本期購入)×本期售出售價售價(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價13存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧批準(zhǔn)前

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后

借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)14長期股權(quán)投資

成本法取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款初始成本實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時

實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸：資本公積-其他資本公積減少反之15固定資產(chǎn)取得外購

1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預(yù)計凈殘值率X100%預(yù)計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X(1-預(yù)計凈殘值率)預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預(yù)計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預(yù)計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費交納相關(guān)稅費

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費用19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計折舊

2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費用化支出管理費用研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計入累計攤銷應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預(yù)收帳款

收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26應(yīng)付職工薪酬

a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

支付福利費借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價)貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)

銷項稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應(yīng)交稅費————應(yīng)交增值稅進(jìn)項銷項已交稅金進(jìn)項轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項或多交應(yīng)交未交28應(yīng)交消費稅銷售應(yīng)稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅29應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅實際交納借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實際上交借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息確定時

借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37應(yīng)付股利確定時

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38其他應(yīng)付款發(fā)生時

借：管理費用貸：其他應(yīng)付款支付時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費用

長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計入財務(wù)費用歸還借款支付債本息

借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債

取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債-面值差額借或貸應(yīng)付債-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債-應(yīng)付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息一次還本的債按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債-應(yīng)計利息還本付息借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實收資本-土地使用權(quán)42實收資本增加變動

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本(股本)差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積

貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動回購

借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款注銷借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價

借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價

發(fā)行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配

可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利

同時借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣

1)賒銷借：應(yīng)收帳款(總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3)收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財務(wù)費用

53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)

1)銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款54銷售退回

A沒有確認(rèn)收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2)退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的1)沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品

1)預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品

委托方1)發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品4)手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收帳款5)結(jié)算貨物借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款受托方

1)收到商品借：委托代銷商品貸：貸銷商品款2)對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用*借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付帳款4)支付貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費收入)57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料58勞務(wù)完成當(dāng)年完成

1)完成借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關(guān)支出借：勞務(wù)成本貸：銀行存款

3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本59當(dāng)年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費用1)發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2)預(yù)收款項借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

2)提供后續(xù)服務(wù)確認(rèn)使用費收入借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷62相關(guān)帳戶各費用帳戶本年利潤發(fā)生費用結(jié)轉(zhuǎn)費用

借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

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