第四章 應(yīng)收賬款審計(jì)

第四章應(yīng)收賬款審計(jì)

一、單選題

1.企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的貸方余額應(yīng)填入（）A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目B.應(yīng)付賬款項(xiàng)目C.預(yù)收賬款項(xiàng)目D.預(yù)付賬款項(xiàng)目

2.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制A.應(yīng)收賬款對(duì)賬單B.應(yīng)收賬款明細(xì)表

C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了()A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

4.Y公可欠A公司100萬(wàn)貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是()A.不需函證B.可以進(jìn)行函證C.采用肯定式函證D.采用否定式函證5.應(yīng)收賬款函證的時(shí)間最好安排在（）A.與審計(jì)報(bào)告日相近的時(shí)間B.與資產(chǎn)負(fù)債表日相近的時(shí)間C.與審計(jì)業(yè)務(wù)完成日相近的時(shí)間D.與審計(jì)費(fèi)用支付日相近的時(shí)間

6.如果應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬科目出貸方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表中哪個(gè)項(xiàng)目中反映()

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

7.驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性和可收回性的必要審計(jì)程序是（）A.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬余額B.函證應(yīng)收賬款C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.向會(huì)計(jì)主管人員詢問(wèn)調(diào)查8.預(yù)付賬款是企業(yè)的一種（）A.流動(dòng)負(fù)債B.長(zhǎng)期負(fù)債C.流動(dòng)資產(chǎn)D.長(zhǎng)期資產(chǎn)

9.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是()A.詢問(wèn)是否存在良好的控制措施B.現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序C.向客戶函證

D.仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確

二、填空題

1.票據(jù)貼息是以未到付款期的票據(jù)向銀行融通資金的一種借款行為。2.商業(yè)匯票一般分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、判斷改錯(cuò)題

1.如果應(yīng)收賬款的函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款

總體是正確的。（）改正：

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末借方余額計(jì)算填列。（）改正：改為“預(yù)收賬款”

3.如果對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（）改正：

4.應(yīng)收賬款的詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位簽章和寄發(fā)。（）改正：改為“由注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)”

5.企業(yè)會(huì)計(jì)核算中所設(shè)立的應(yīng)收票據(jù)賬戶，主要用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯

票。（）改正：四、名詞解釋1.應(yīng)收賬款的賬齡2.預(yù)付賬款審計(jì)

五、簡(jiǎn)答題

1.在哪種情況下對(duì)應(yīng)收賬款可以采用消極的函證方式？（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平（2）涉及大量余額較小的賬戶（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

（4）沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

2.確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素。⑴應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性⑵被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱⑶以前期間的函證結(jié)果

⑷函證方式的選擇

3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)人員一般選擇哪些項(xiàng)目作為函證對(duì)象？⑴大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。⑵與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目。⑶關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。⑷主要客戶項(xiàng)目。

⑸交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目。⑹可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。

六、案例分析題

1.

京信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司201*年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某取得了201*年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于201*年1月15日采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表：與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況異常函客函證情況證戶金額回函日期回函內(nèi)容編名號(hào)稱購(gòu)買(mǎi)Y公司30萬(wàn)元貨物屬實(shí)，但款201*年1月（1）22甲30萬(wàn)項(xiàng)已于201*年1222日月25日用支票支付因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨201*年1月（2）56乙50萬(wàn)合同，于201*年19日12月28日將貨物退回（3）64丙64萬(wàn)201*年1月201*年12月（4）82丁（5）134戊日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物64萬(wàn)元，尚未銷售采用分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，201*年1月90萬(wàn)根據(jù)購(gòu)貨合同，已18日于201*年12月25日首付30萬(wàn)元因地址錯(cuò)誤60萬(wàn)被郵局退回19日要求：針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。

（1）甲公司回函證明款項(xiàng)已于201*年12月25日用支票支付。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門(mén)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開(kāi)具紅字銷售發(fā)票。（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同。（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，已于12月25日首付30萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到30萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬(wàn)元。

（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒(méi)有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序

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