如何加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作

如何加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作

在新形勢下，農(nóng)村金融競爭將更加激烈，要確保農(nóng)村金融主力軍的地位，進一步提高社會影響力，向現(xiàn)代金融企業(yè)邁進，必須積極尋求業(yè)務(wù)拓展取得突破，提高經(jīng)營效益和資產(chǎn)質(zhì)量，增強綜合實力。同時，要切實加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)控保障機制，規(guī)范內(nèi)部管理，為業(yè)務(wù)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（一）強化審計成果運用措施，促進審計職能作用提升1、健全完善審計成果運用的制度機制，建立完善的審計成果運用管理規(guī)定，理順審計結(jié)果的報告、建議、處置、整改和處理流程以及各環(huán)節(jié)的責(zé)任，使審計成果運用有據(jù)可依。

2、深化內(nèi)部控制及風(fēng)險的分析、評估和提示、建議措施。通過對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理審計情況進行分析，及時提出改進內(nèi)部控制制度和風(fēng)險防范措施的建議，為經(jīng)營管理決策提供參考依據(jù)；在此基礎(chǔ)上，通過對各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題以及風(fēng)險趨勢進行再分析、歸納、提煉，采取定期或隨時提示相結(jié)合方式進行提示，強化風(fēng)險防范。

3、強化問題整改及督導(dǎo)力度。規(guī)范責(zé)任追究程序，確保責(zé)任追究委員會有效運轉(zhuǎn)，強化整改督促措施。加大對違

規(guī)問題的整改和處理力度，提高違規(guī)成本，切實解決屢查屢犯的問題。

（二）加強審計管理規(guī)范化建設(shè)

1、規(guī)范審計檔案管理，達到制度化、規(guī)范化，促進審計檔案有效利用。

2、嚴格審計工作的責(zé)任追究，加強對審計人員履職的監(jiān)督，對各類審計檢查工作中應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，應(yīng)揭露未揭露，應(yīng)報告未報告的，要嚴格追究相關(guān)人員的責(zé)任。

3、強化和完善審計質(zhì)量管理措施，實行審計項目負責(zé)人制度和項目承諾制，加強對項目的過程控制，并建立審計項目評比制度，逐步加強審計工作質(zhì)量控制措施的制度化和系統(tǒng)化建設(shè)。

（三）完善審計運行管理機制

完善適合我市實際的審計運行管理機制，加強風(fēng)險評估和審計自我評估。審計部門要對審計工作制度及審計內(nèi)部運行及操作程序按年度進行自我評估，形成書面評估報告；對本級職能部門財務(wù)會計、信貸管理、資金結(jié)算、計算機系統(tǒng)等方面內(nèi)部控制制度進行風(fēng)險評估和測試，形成書面的評估報告。

（四）建立健全完備規(guī)范的審計體系

全面落實關(guān)于加強審計體系建設(shè)的有關(guān)規(guī)定和要求，規(guī)范并完善理（董）事會垂直領(lǐng)導(dǎo)下的審計體系。

1、按照有關(guān)部門要求，理（董）事會對審計的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，理（董）事長是第一責(zé)任人，在管

理層面上對審計部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，對審計部門人員編制、人事任免、經(jīng)費工資和業(yè)績考核實行直接管理，保證審計部門和人員的相對獨立性。

2、督促轄內(nèi)高管人員認真學(xué)習(xí)有關(guān)審計文件，掌握審計知識，提高風(fēng)險防控能力。

3、加強審計人員的再教育。研究制定切實可行的審計人員再教育方案，落實培訓(xùn)的時間、內(nèi)容、方式方法，師資等。加強檢查和督導(dǎo)，強化審計培訓(xùn)考核措施，切實注重審計人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)的提高，將審計培訓(xùn)質(zhì)量納入審計工作考評的內(nèi)容。鼓勵審計人員參加學(xué)歷教育或取得CIA等專業(yè)資格證書。

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淺談農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計

摘要隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為企業(yè)

管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計內(nèi)部控制的作用，是降低信用社的風(fēng)險，確保信用社經(jīng)

營的安全。本文通過對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計存在的缺陷和不足的分析，就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，提出了關(guān)于轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，理順內(nèi)審體制，健全內(nèi)審制度等觀點。

關(guān)鍵詞內(nèi)部審計；農(nóng)村信用社；完善；對策

目錄

一、內(nèi)部審計的相關(guān)定義---------------------------------------------1

（一）內(nèi)部審計的含義-------------------------------------------1（二）內(nèi)部審計的作用-------------------------------------------1（三）內(nèi)部審計的職能-------------------------------------------2二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題-------------------------------4

（一）內(nèi)部審計監(jiān)控缺位-----------------------------------------4（二）內(nèi)審及內(nèi)控意識不強---------------------------------------4（三）內(nèi)審人員素質(zhì)低、程序不規(guī)范、處理度不夠-------------------4三、提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的對策-----------------------------------5

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念---------------------------------------------5（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)-----------------------------------------5（三）理順內(nèi)審管理體制-----------------------------------------6（四）完善內(nèi)部審計管理制度-------------------------------------6四、參考文獻-------------------------------------------------------9五、致謝-----------------------------------------------------------10

隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內(nèi)

部有效控制和監(jiān)督的重要方式。近年來，農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模增長迅猛，業(yè)務(wù)品種發(fā)展較快，服務(wù)手段日新月異，但因此帶來的各類風(fēng)險也隨之增加，現(xiàn)階段，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有重要的作用。隨著經(jīng)營活躍，各類經(jīng)濟案件時有發(fā)生，影響了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展，究其原因，與農(nóng)村信用社傳統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)控缺位、內(nèi)控制度不健全、制度執(zhí)行力不強、內(nèi)部管理跟不上有較大的關(guān)系。因此，建立健全內(nèi)部審計制度體系、提高內(nèi)審質(zhì)量、有效防范風(fēng)險是農(nóng)村信用社各級管理人員必需認真研究和對待的問題。

一、內(nèi)部審計的相關(guān)定義

（一）內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。它是和獨立審計、政府審計并列的三種審計類型之一。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措

施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。

2、防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。

3、促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進經(jīng)濟責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。（三）內(nèi)部審計的職能

1、監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督主體，其基本職能就是經(jīng)濟監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審計對象的財務(wù)收支和其它經(jīng)濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計，它具有明顯的“內(nèi)向性”特點，它是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)有經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)，其著眼點和切入點是保護股東或企業(yè)自身的利益，維護企業(yè)的合法權(quán)益。內(nèi)部監(jiān)督的最終目的

與企業(yè)的根本利益是一致的，它是企業(yè)的“經(jīng)濟醫(yī)生”和“經(jīng)濟衛(wèi)士”，通過內(nèi)部監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護航的，使企業(yè)自身的經(jīng)營活動與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我完善和自我約束。2、評價職能。評價職能包括評定和建議兩部分，它是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。所謂評價職能，就是通過履行審核檢查程序，評價被審計對象的計劃、預(yù)算、決策、實施方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進行，經(jīng)濟效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。隨著我國市場經(jīng)濟不斷深入，內(nèi)部審計的評價職能顯得越來越重要。由于內(nèi)部審計熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有條件評價企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、才、物，以及內(nèi)、外、貿(mào)運轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況，通過評價經(jīng)營效果，找出決策、計劃、經(jīng)營和管理上的缺陷和問題，以內(nèi)審人員本身豐富的理論知識和管理經(jīng)驗，提出改進建議和措施，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供科學(xué)的依據(jù)。所以，內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，傾向于以履行評價職能為主。

3、控制職能。隨著企業(yè)投資主體多元化，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多極化，跨行業(yè)、跨地區(qū)和跨國界和企業(yè)日益增多，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了各種風(fēng)險，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內(nèi)部一個獨立機構(gòu)來行使這項職能，以保證企業(yè)實現(xiàn)既定的目標(biāo)。內(nèi)部審計人作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效控制可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。

4、咨詢職能。201*年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在對內(nèi)部審計的新定義中，明確指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對企業(yè)的各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的經(jīng)營波動和管理漏洞。與此同時，內(nèi)部審計機構(gòu)還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實實的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計工作才有生命力，才能更加贏得管理層的重視和支持。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部審計監(jiān)控缺位

就廣西農(nóng)村信用社的內(nèi)審體制來分析，縣聯(lián)社設(shè)有審計委員會和稽核部，辦事處成立了審計科并設(shè)立了稽核大隊，省聯(lián)社成立了理事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會并在內(nèi)設(shè)機構(gòu)中成立有稽核審計部。筆者認為這種自下而上的內(nèi)審體制使內(nèi)部審計工作主要覆蓋在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)階段并因基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的繁多而內(nèi)審力量的缺乏導(dǎo)致監(jiān)控缺位。就實際效果看，已呈現(xiàn)出局限性：一是省聯(lián)社直接審計是鞭長莫及。省聯(lián)社稽核審計部門面對全省數(shù)千營業(yè)網(wǎng)點不能也不可能進行全面的監(jiān)督、評價和咨詢；二是市級辦事處組織審計是力不從心，雖成立有審計科和稽核大隊，但成員除內(nèi)審科一人外全是各聯(lián)社稽核人員兼職，辦事處雖積極開展工作，但也只能是一種事后監(jiān)督，起不到事前預(yù)防的作用；三是縣聯(lián)社的內(nèi)審部門是在聯(lián)社理事會、經(jīng)營班子的領(lǐng)導(dǎo)和管理下開展工作，內(nèi)審工作開展起來就會“既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員”；四是即使組織跨市范圍的交叉審計檢查，但也只能是靜態(tài)的評估，這種評估與機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展變化和全面風(fēng)險管理尚不能有效匹配。

（二）內(nèi)審及內(nèi)控意識不強

由于歷史原因，農(nóng)村信用社行業(yè)自律組織成立時間不長，在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中存在很多不規(guī)范的地方，急切需要有完善的內(nèi)控制度來進行規(guī)范。同時，因所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)不明晰，從業(yè)人員的內(nèi)審內(nèi)控觀念難以轉(zhuǎn)變。一是部分聯(lián)社特別是基層農(nóng)村信用社的負責(zé)人重視不夠，總把內(nèi)控工作同業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，如我省信用社201*年綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)全部聯(lián)網(wǎng)上線，各項業(yè)務(wù)辦理操作程序均按有關(guān)規(guī)定進行了規(guī)范，部分縣聯(lián)社和基層信用社的領(lǐng)導(dǎo)和員工認為太死板太苛刻，制約了業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展；二是部分人員認識不到位，認為內(nèi)控是自找矛盾，自挑毛病，影響部門關(guān)系和員工工作關(guān)系及人與人之間的關(guān)系。因此，制度觀念不強，講情面、講相互方便，對原則、制度隨意簡化、變通的現(xiàn)象時有發(fā)生；三是基本素質(zhì)較低，不能真正領(lǐng)會強化管理、控制風(fēng)險的重要性，不理解內(nèi)控制度的深刻內(nèi)涵，對市場經(jīng)濟下可能發(fā)生的信貸風(fēng)險、支付風(fēng)險、利率風(fēng)險、道德風(fēng)險等缺乏足夠的知識和覺悟。同時，多數(shù)信用社在制度上根本沒有對各類風(fēng)險進行全面識別和評估的內(nèi)容，更沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額，不能采取有效的預(yù)警措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。（三）內(nèi)審人員素質(zhì)低、程序不規(guī)范、處理度不夠

一是內(nèi)審隊伍建設(shè)滯后，部分內(nèi)審人員的素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢的發(fā)展。二是內(nèi)審工作程序不規(guī)范，工作方式、方法過于簡單，工作思路不清晰，工作質(zhì)量較

低，使內(nèi)審工作流于形式，起不到應(yīng)有的監(jiān)控作用。三是內(nèi)審處理力度不夠，發(fā)揮不出應(yīng)有的威懾作用。

三、提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的對策

要真正發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計內(nèi)部控制的作用，降低信用社的風(fēng)險，確保信用社安全經(jīng)營，務(wù)必要轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，理順內(nèi)審體制，建立和完善內(nèi)部審計管理制度，提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含量，嚴明內(nèi)部審計人員紀(jì)律，實行責(zé)任追究的監(jiān)督體制。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念

內(nèi)部審計是一種自我約束和行業(yè)自律的機制，具有特殊的地位和作用。各級農(nóng)村信用社要充分認識內(nèi)審工作的重要性，管理決策機構(gòu)要從思想上高度重視內(nèi)審工作，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律、加強內(nèi)部控制的主要手段，把內(nèi)審成果作為我們管理和決策的重要依據(jù)。而內(nèi)審工作也只有得到上級的認可，工作開展起來才會有底氣，有信心，才能將監(jiān)督檢查做深做細，真正找出發(fā)展過程中的癥結(jié)所在，為高級管理層決策提供可靠的依據(jù)。我們既要借鑒外國商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理的先進理念，又要從傳統(tǒng)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)換為現(xiàn)代的內(nèi)部審計理念。要逐漸建立自上而下的內(nèi)審模式，要從對高級管理人員的監(jiān)管中獲得風(fēng)險保障；要建立對風(fēng)險和問題的預(yù)測，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防；要變靜態(tài)的內(nèi)審監(jiān)管為動態(tài)的連續(xù)的評估；要配置專業(yè)的人員實施專業(yè)的工作，達到事半功倍的效果。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員不同于一般的業(yè)務(wù)人員，內(nèi)審人員要具有敏銳的政治感和高度的責(zé)任感，要有較高的專業(yè)素質(zhì)。因此，在選擇內(nèi)審人員的時候就應(yīng)該從嚴把握，按照內(nèi)審人員所需的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗、道德準(zhǔn)則三方面要求，真正將思想品德高尚，專業(yè)知識精良的人員充實到內(nèi)審隊伍當(dāng)中來，提高內(nèi)審隊伍整體素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，還需要有計劃、有組織地對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，要建立內(nèi)審人員培訓(xùn)制度。對內(nèi)審人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進行：一是對新進內(nèi)審人員的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)注重對內(nèi)審人員的道德品質(zhì)和基礎(chǔ)內(nèi)審知識的培訓(xùn)；二是對在職內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，一般可采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗交流或者學(xué)術(shù)交流等方式來進行；三是對自身內(nèi)審工作完成后的考評和總結(jié)，以此促進內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平。

（三）理順內(nèi)審管理體制

內(nèi)部審計介于決策與執(zhí)行之間，是對決策者負責(zé)并為保證決策者職責(zé)的充分發(fā)揮而實施的一種再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社經(jīng)營過程中不可缺少的重要內(nèi)容。實踐表明，內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》的有關(guān)規(guī)定，國有及股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部審計一般都實行垂直管理體系，確立全省農(nóng)村信用社的審計稽核機構(gòu)和人員的重點放在省聯(lián)社和辦事處。充實省聯(lián)社和辦事處的審計稽核隊伍、在全省信用社范圍內(nèi)公開招聘一批思想素質(zhì)道德水平高、業(yè)務(wù)能力強的人員，保持內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)合理，講究知識互補、層次互補，即不僅要有熟悉財會專業(yè)的人員，也要有信貸、計算機業(yè)務(wù)、法律等專業(yè)人才或復(fù)合性人才。省聯(lián)社和辦事處的審計稽核人員的工資待遇、編制全不在縣聯(lián)社，審計的事項直接向省聯(lián)社負責(zé)。目前，鑒于農(nóng)村信用社大部分是以縣級為單位的法人，法人內(nèi)部審計層次只有一個，并集中在縣級聯(lián)社（合作銀行），要實現(xiàn)內(nèi)審工作的超脫性，樹立內(nèi)審權(quán)威，真正達到有效監(jiān)督的目的，必須健全和完善法人治理，理順內(nèi)審體制，將縣級聯(lián)社內(nèi)審隊伍上收一級管理，進行上掛下查以減少審計工作中的各種干擾，形成獨立、權(quán)威和高效的審計監(jiān)督工作體系。

（四）完善內(nèi)部審計管理制度1、完善內(nèi)審計劃管理制度。

農(nóng)村信用社必須根據(jù)發(fā)展需要，對內(nèi)審工作做出系統(tǒng)的安排，形成內(nèi)審計劃管理制度。內(nèi)審計劃包括兩個部分：一是內(nèi)審期間計劃，二是內(nèi)審項目計劃。內(nèi)審期間計劃一般為年度計劃，也就是農(nóng)村信用社要通過文字報告、報表等形式來編制年度內(nèi)審計劃，期間計劃要體現(xiàn)一定時期的國家法律法規(guī)和監(jiān)管部門的監(jiān)管政策導(dǎo)向以及農(nóng)村信用社自身的中心任務(wù)，明確一定時期的內(nèi)審工作重點和目標(biāo)，以此來組織和協(xié)調(diào)一定時期的全部的內(nèi)審活動；內(nèi)審項目計劃是農(nóng)村信用社根據(jù)行業(yè)特點和內(nèi)控的需要，制定出相應(yīng)的內(nèi)審項目，安排進年度、季度或月度工作計劃進行實施或者根據(jù)突發(fā)情況進行專項審計。建立和完善內(nèi)審計劃管理制度就可以使內(nèi)審工作做到層次分明，任務(wù)明確，工作開展起來就會有條不紊。

2、完善內(nèi)審責(zé)任制度。

由于內(nèi)審部門和內(nèi)審人員做出的內(nèi)審結(jié)論是一種法定的行為，具有權(quán)威性，而這種權(quán)威性是依法內(nèi)審、證據(jù)確鑿、評價正確所形成的。為了維護內(nèi)審的這種權(quán)威性，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，避免因錯誤對待被審計單位、事項和當(dāng)事人帶來的損失，內(nèi)審部門和內(nèi)審人員必須對每個內(nèi)審事項的內(nèi)審結(jié)論正確或失誤承擔(dān)責(zé)任。建立內(nèi)審責(zé)任制

就要求在內(nèi)審工作的每個環(huán)節(jié)，內(nèi)審活動的每個層次，對內(nèi)審人員所從事的工作和執(zhí)行的任務(wù)，都應(yīng)有明確的要求。包括兩種責(zé)任制，一種是工作責(zé)任制，二是任務(wù)責(zé)任制。內(nèi)審工作責(zé)任制按照內(nèi)審行政組織、業(yè)務(wù)范圍和崗位來分別確定；內(nèi)審任務(wù)責(zé)任制是按照在內(nèi)審項目中進行內(nèi)審活動的各個層次與各個環(huán)節(jié)的人員承擔(dān)的任務(wù)來分別確定的。具體地說就是內(nèi)審的各環(huán)節(jié)都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。尤其對檢查、取證、評價承擔(dān)全部責(zé)任。

3、健全內(nèi)審質(zhì)量控制制度。一是要制定出內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)審的工作標(biāo)準(zhǔn)、評價標(biāo)準(zhǔn)。要對內(nèi)審人員提出要求，做好內(nèi)審活動的準(zhǔn)備工作，編制的內(nèi)審報告必須達到要求。二是要健全內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)審對內(nèi)部控制制度進行事前、事中、事后的評價，提出改進內(nèi)部控制制度的建議，幫助被審計單位加強管理，健全內(nèi)控。三是取得充分的、可靠的、相關(guān)的內(nèi)審證據(jù)，以確保內(nèi)審結(jié)論的正確性。四是認真審核內(nèi)審工作底稿，內(nèi)審工作底稿不僅是反映內(nèi)審活動、歸結(jié)內(nèi)審證據(jù)、記載內(nèi)審結(jié)論的檔案材料，而且在每個項目的內(nèi)審過程中，對控制內(nèi)審質(zhì)量有著很大的作用，因此要逐一對底稿內(nèi)容進行認真的審核。五是要確立內(nèi)審規(guī)范，在內(nèi)審工作中要做到在組織分工、職責(zé)任務(wù)、內(nèi)審項目安排、計劃編制、內(nèi)控評價、內(nèi)審要點確定、檢查取證方法、分析評價原則等都要制定規(guī)范，讓內(nèi)審人員在操作中有統(tǒng)一遵守和共同采用的模式。六是自覺接受管理機關(guān)和外部監(jiān)督機關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4、健全內(nèi)審檔案管理制度。內(nèi)審檔案主要包括兩部分，一部分為內(nèi)審工作檔案。另一部分為內(nèi)審項目檔案。要將內(nèi)審檔案的管理制度化，按照科學(xué)的方法完整地歸集每一次的內(nèi)審檔案，做到對內(nèi)審工作有據(jù)可考，有案備查。

5、健全內(nèi)審報告制度。一是按內(nèi)審項目的評價結(jié)論編寫的報告，主要是送被審計單位執(zhí)行的報告；另一種是內(nèi)審部門在一定時期終了，對內(nèi)審活動進行歸納、綜合和總結(jié)后向派出領(lǐng)導(dǎo)提出的反映內(nèi)審成果或內(nèi)審問題報告。農(nóng)村信用社要建立系統(tǒng)的內(nèi)審報告制度，既要按內(nèi)審項目做出任務(wù)報告，又要在一定時期或一定專題提出專題報告，以充分發(fā)揮內(nèi)審查錯防弊、改進管理、提高效益、促進發(fā)展的重要作用。

6、提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含量

加快我省信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理系統(tǒng)和內(nèi)審事后監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)對綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的每筆業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)督和跟蹤。組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理、系統(tǒng)的適合信用社內(nèi)審的程序，將信用社的內(nèi)外部一系列管理制度用科學(xué)科技的手段設(shè)計成程序并入全省綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含

量，增加一道科技防線。使內(nèi)審工作人員在工作過程中做到有條不紊。積極探索和運用科學(xué)的內(nèi)審方法，減少內(nèi)審差錯和漏失，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

綜上所述，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計開展的難度很大，稍一放松管理，不僅內(nèi)部審計會走過場、走形式，且會帶來很大的負面影響。因此，只有注重實效，從責(zé)任管理上強化，才能保證和提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，才能進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的功能作用。在建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度后必須明確企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)以經(jīng)濟效益為中心，落實內(nèi)部審計人員的崗位責(zé)任制，增強審計人員的工作責(zé)任心，提高審計人員的素質(zhì)。強調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計的“單項服務(wù)職能”，使企業(yè)內(nèi)部審計擺脫計劃經(jīng)濟的烙印。以真正強化企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)功能，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最佳化。

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致謝

在論文過程中，在老師和有關(guān)專業(yè)人員的指導(dǎo)和幫助下，得以順利進行，同時也

提高了我的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

再次感謝11111老師在這次畢業(yè)論文過程中給予我的大力支持和熱情幫助，這次畢業(yè)論文的經(jīng)歷，對我的寫作能力起到促進作用,指導(dǎo)我更深入鉆研業(yè)務(wù)知識，在今后的工作中我將繼續(xù)努力，爭取更大進步。

友情提示：本文中關(guān)于《如何加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，如何加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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