會計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告成本核算

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教學(xué)實(shí)習(xí)（課程設(shè)計(jì)）報(bào)告

報(bào)告內(nèi)容

一、實(shí)習(xí)目的

1、本次實(shí)習(xí)具有一定的實(shí)踐性、啟發(fā)性、綜合性和應(yīng)用性�？梢约由顚�會計(jì)核算的基本原則和方法的理解，將基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)和成本會計(jì)等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運(yùn)用，了解會計(jì)內(nèi)部控制的基本要求，掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過程和會計(jì)操作的基本技能；將會計(jì)專業(yè)理論知識和專業(yè)實(shí)踐實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合。2、通過對企業(yè)會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的操作，系統(tǒng)地掌握企業(yè)會計(jì)核算的全過程，從而加強(qiáng)對所學(xué)會計(jì)理論知識的理解與認(rèn)識。實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容涵蓋了會計(jì)操作的全部基本技能從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿；從日常會計(jì)核算、成本計(jì)算到編制會計(jì)報(bào)告、年終結(jié)賬。

3、本次實(shí)訓(xùn)以一個(gè)模擬企業(yè)的特定會計(jì)期間為范圍，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有機(jī)地結(jié)合起來；以制造企業(yè)為背景，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前瞻性與市場經(jīng)濟(jì)的變化相配套，開闊視野，增進(jìn)理學(xué)生對社會、企業(yè)的了解和認(rèn)識，為學(xué)生進(jìn)入社會以后從事財(cái)會工作起到了先導(dǎo)的作用。

4、對學(xué)生已學(xué)部分理論知識進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn)，其目的在于讓學(xué)生接觸社會，加強(qiáng)學(xué)生對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練學(xué)生認(rèn)識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高學(xué)生的專業(yè)技能，更加明確企業(yè)的工作流程及財(cái)務(wù)部的工作內(nèi)容，為即將到來的工作做好鋪墊。

二、實(shí)習(xí)要求

1、熟悉實(shí)習(xí)企業(yè)概況、會計(jì)政策及內(nèi)部會計(jì)核算辦法。

2、根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材開設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，將余額記入余額欄內(nèi)，摘要欄填寫“承前頁”。

3、根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材整理和填制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，分類編制記賬憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并將原始憑證附于有關(guān)的記賬憑證之后。記賬憑證和賬簿均用藍(lán)、黑墨水筆填寫、登記。

4、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。5、根據(jù)所編記賬憑證及所附原始憑證陸續(xù)順序登記有關(guān)明細(xì)賬。

6、根據(jù)本月收料單、領(lǐng)料單、退料單，以及“材料采購”、“委托加工物資”、“材料成本差異”等明細(xì)賬戶記錄，編制“原材料、低值易耗品收發(fā)存月報(bào)表”，分類計(jì)算本月材料成本差異率，并據(jù)以編制匯總收料與結(jié)轉(zhuǎn)差異、匯總發(fā)料及分?jǐn)偛町惖挠涃~憑證。

7、按實(shí)耗修理工時(shí)分配本月機(jī)修車間發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本；按產(chǎn)品定額工時(shí)分配各基本生產(chǎn)車間、生產(chǎn)工人工資薪酬、發(fā)生的制造費(fèi)用。編制分配表和有關(guān)分配結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證。

8、采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法分別計(jì)算各車間自制半成品成本，以及裝配車間完工產(chǎn)品成本。對于塑料車間自制半成品類內(nèi)成本的劃分采用系數(shù)法。9、計(jì)提各種稅金，編制有關(guān)記賬憑證。

10、按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)損益并進(jìn)行利潤分配，編制有關(guān)記賬憑證。11、根據(jù)記賬憑證定期于每月15日、月末編制科目匯總表，并利用科目匯總表進(jìn)行試算平衡。

12、根據(jù)科目匯總表登記各總分類賬戶。

13、結(jié)出各類賬簿或賬戶本期發(fā)生額及期末余額，將總分類賬與有關(guān)明細(xì)分類賬、日記賬進(jìn)行核對。

14、根據(jù)各賬戶編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表。

15、將收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證分別按編號順序排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊。帳頁、報(bào)表也應(yīng)分別加具封面，裝訂成冊。

三、實(shí)習(xí)內(nèi)容

我們在201*年1月3日開始了本次會計(jì)實(shí)習(xí)，采取模擬實(shí)習(xí)的方式，使用印制好的資料作為整個(gè)會計(jì)實(shí)習(xí)的材料來源。

以信恒保溫瓶有限公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)訓(xùn)資料，運(yùn)用會計(jì)工作中的證、賬等對會計(jì)核算的各步驟進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結(jié)賬等。

通過本次會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，加深理解和鞏固所學(xué)會計(jì)理論知識，會計(jì)模擬實(shí)習(xí)是會計(jì)理論知識的綜合運(yùn)用，也是對所學(xué)理論知識的檢驗(yàn)，在模擬實(shí)驗(yàn)過程中能夠發(fā)現(xiàn)所學(xué)理論知道識的不足，從而加深對理論知識的理解;通過本次會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的程序和方法，熟悉現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，提高會計(jì)實(shí)踐操作能力。

四、實(shí)習(xí)流程

1、根據(jù)信恒保溫瓶有限公司的期初資料建總賬、明細(xì)賬。編制（1）（38）筆業(yè)務(wù)分錄。

2、核對分錄，做記賬憑證。登日記賬、明細(xì)賬，編制科匯表[1]，登總賬。3、編寫（39）（83）筆業(yè)務(wù)分錄。

4、核對分錄，做記賬憑證。登日記賬、明細(xì)賬，編制科匯表[2]，登總賬。5、編寫（84）（87）筆業(yè)務(wù)分錄。6、核對分錄，做記賬憑證，登明細(xì)賬。

7、編寫（88）（89）筆業(yè)務(wù)分錄。核對分錄，做記賬憑證，登明細(xì)賬。8、編寫（90）（93）筆業(yè)務(wù)分錄。核對分錄，做記賬憑證，登明細(xì)賬。9、編寫（94）（108）筆業(yè)務(wù)分錄。核對分錄，做記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬。編制科匯表[3]，登總賬。

10、編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表。將憑證、明細(xì)賬、總賬及各報(bào)表裝訂成冊，上交實(shí)習(xí)報(bào)告。

五、實(shí)習(xí)總結(jié)

這次實(shí)習(xí)不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動手能力，也增加了我的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，對實(shí)際的財(cái)務(wù)工作也有了新的認(rèn)識。本次實(shí)習(xí)是以兩人搭檔組合的形式進(jìn)行，我們兩人對各個(gè)流程都是合作完成，遇到問題一起解決，一起從頭至尾完成了本次實(shí)習(xí)。這次實(shí)習(xí)讓我學(xué)到了很多在課堂上學(xué)不到的知識，也讓我更加看清自己的不足之處。通過這次會計(jì)實(shí)習(xí)，我對今后的學(xué)習(xí)、發(fā)展方向有了更進(jìn)一步的認(rèn)識：學(xué)習(xí)不僅僅學(xué)的是理論知識，更重要的是學(xué)習(xí)如何將理論知識應(yīng)用于實(shí)踐，學(xué)習(xí)將工作做到盡善盡美。

但是在這次實(shí)習(xí)中，我們遇到許多問題，例如在登記記賬憑證與會計(jì)賬簿過程中很容易出現(xiàn)書寫錯(cuò)誤，使美觀程度受損，這是我們應(yīng)該相當(dāng)重視的一個(gè)環(huán)節(jié)；看到某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能直接準(zhǔn)確寫出相對應(yīng)的分錄；填寫原始憑證的時(shí)候不是很清楚準(zhǔn)確的格式；編制記賬憑證及填寫明細(xì)賬的時(shí)候出錯(cuò)率很高，浪費(fèi)了很多記賬憑證和明細(xì)賬；在科目匯總表及余額試算平衡表編制的時(shí)候，由于不細(xì)心因借貸方余額不平而浪費(fèi)大量的時(shí)間等等。總之，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。其中成本結(jié)轉(zhuǎn)也是會計(jì)工作中的一個(gè)難點(diǎn)，經(jīng)過耐心的工作，在結(jié)轉(zhuǎn)的過程中學(xué)習(xí)到了許多以前沒有學(xué)習(xí)到的知識，增長了自己對會計(jì)工作的信心。同時(shí)我認(rèn)識到會計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

在這次會計(jì)實(shí)習(xí)中，我更明確的了解了會計(jì)的很多特性及方法。首先，就是會計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。會計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，。在會計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計(jì)的規(guī)范性。其次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表等等年度報(bào)表。這就是會計(jì)操作的一般順序和基本流程。

通過此次實(shí)習(xí)，將學(xué)校所學(xué)的會計(jì)理論知識與實(shí)際相結(jié)合起來，不僅讓我們對整個(gè)會計(jì)核算流程有了詳細(xì)而具體的認(rèn)識，熟悉了會計(jì)核算的具體工作對象，也縮短了抽象的課本知識與實(shí)際工作的距離。在實(shí)習(xí)期間，主要利用真實(shí)的會計(jì)憑證及財(cái)務(wù)賬表對一定期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，對于稅務(wù)、銀行與企業(yè)之間的重要關(guān)系有了進(jìn)一步的認(rèn)識。這次實(shí)習(xí)，讓我又看到自己的很多不足之處，這都是我要在以后的會計(jì)工作中需要彌補(bǔ)的。所以，在以后的學(xué)習(xí)和工作中我要培養(yǎng)自己的耐心和細(xì)心。

總之，在這次實(shí)習(xí)中我受益匪淺。這次實(shí)訓(xùn)讓我對平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識與實(shí)際操作實(shí)現(xiàn)了結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實(shí)踐的方法，提高分析和解決問題的能力。以前，我總以為自己的會計(jì)理論知識已經(jīng)掌握，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都將是零。通過這次會計(jì)模擬實(shí)習(xí)，我覺得對我的幫助很大，在這次實(shí)習(xí)當(dāng)中我明白了做為一個(gè)會計(jì)人員要懂得細(xì)心與謹(jǐn)慎，并且在實(shí)習(xí)中系統(tǒng)地練習(xí)了企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)了對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實(shí)際操作的動手能力，提高運(yùn)用會計(jì)基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個(gè)檢驗(yàn)。這也為我以后的工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

擴(kuò)展閱讀：會計(jì)實(shí)務(wù)操作模擬實(shí)訓(xùn)--生產(chǎn)與成本核算

生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)

一、工作由誰做及怎么做

1.現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)一般都采用自動化管理，運(yùn)用ERP（企業(yè)資源計(jì)劃的簡稱）進(jìn)行成本核算，如庫房的領(lǐng)料、人力部門的考勤、車間的產(chǎn)量及廢品率等；運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，輸入記賬憑證、審核、記賬、結(jié)賬及出報(bào)表。

在車間專設(shè)成本核算員，負(fù)責(zé)輸入、收集及整理與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)上專設(shè)成本會計(jì)，根據(jù)ERP系統(tǒng)調(diào)出打印的單據(jù)、成本核算員及人力部門提供的各種成本匯總表，輸入記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.小型的生產(chǎn)企業(yè)目前一般還是采用手工處理，崗位設(shè)置不是非常明確、細(xì)致，可能會在車間的生產(chǎn)工人中指定一個(gè)人，負(fù)責(zé)收集領(lǐng)料單、工時(shí)產(chǎn)量記錄單等與產(chǎn)品成本有關(guān)的單據(jù)，待月中或月底送給會計(jì)，再由會計(jì)編制匯總表→編制記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、了解企業(yè)的產(chǎn)品

只有了解了行業(yè)及自己企業(yè)的工序（如做服裝，裁剪→縫制→熨燙）、生產(chǎn)工藝，及每一個(gè)產(chǎn)品的BOM（物料清單），才能真正做好產(chǎn)品的成本核算。三、成本核算的一般程序

1.區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。即對企業(yè)的各項(xiàng)支出、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格地審核和控制，并按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度來確定計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（產(chǎn)品成本的構(gòu)成項(xiàng)目）。

（1）直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。

其中燃料、動力等占用比重大時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。另外如有自制半成品，一般也要單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。（2）直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。

（3）制造費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括各生產(chǎn)單位管理人員（如車間主任等）工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

2.將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)成本，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本。主要注意類似預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制攤銷。

3.將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出每種產(chǎn)品的成本。如果同一車間同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，能按產(chǎn)品區(qū)分的材料及人工費(fèi)則分別核算；不能區(qū)分的，實(shí)際工作中一般可按各產(chǎn)品的定額消耗量等對材料進(jìn)行分配，按定額工時(shí)等對人工費(fèi)進(jìn)行分配。

網(wǎng)站：4.對于月末未全部完工的產(chǎn)品，要將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和），在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出該種完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸�產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的分配方法有以下6種：

（1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；（2）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；

（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法；（4）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；其基本做法是：

第一步，計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工率（完工程度）第二步，計(jì)算費(fèi)用分配率（即每件完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用）

費(fèi)用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)量）

第三步，求出完工產(chǎn)品的成本

完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量×費(fèi)用分配率第四步，求出在產(chǎn)品的成本

月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-完工產(chǎn)品成本（5）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；（6）定額比例法。

四、舉例說明成本核算的一般程序及賬務(wù)處理（一）現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)

1.電子產(chǎn)品生產(chǎn)完全自動化，一條生產(chǎn)線上開始并完工大批量、單品種的產(chǎn)品（1）料

生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種材料的數(shù)量、金額，及完工產(chǎn)品的數(shù)量、金額從ERP上都能調(diào)出。另外，由于每條生產(chǎn)線只生產(chǎn)1種產(chǎn)品，故不存在產(chǎn)品間的分配；而且出成品的時(shí)間很短，故也不存在在產(chǎn)品的問題，所有與生產(chǎn)相關(guān)的花費(fèi)均計(jì)入完工產(chǎn)品總成本，再除以數(shù)量即得單位成本。（2）工

財(cái)務(wù)根據(jù)人事部門提供的出勤記錄（打卡記錄整理）、成本核算員整理的獎(jiǎng)金統(tǒng)計(jì)表（合格品數(shù)量及廢品率整理）編制工資表。此表包括費(fèi)用總額和費(fèi)用去向兩大塊兒內(nèi)容，各自又分以下情況：①費(fèi)用總額，包括

網(wǎng)站：）應(yīng)付給員工的工資（稅前工資），含個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和個(gè)人所得稅等；）企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。②費(fèi)用去向，包括

）計(jì)入產(chǎn)品成本的工資：直接工人的工資，直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；分管幾個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)理、主管等管理人員的工資，按產(chǎn)量、工時(shí)等一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入各個(gè)產(chǎn)品成本。

）計(jì)入期間費(fèi)用的工資：按部門計(jì)入，行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；專設(shè)銷售人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用。（3）費(fèi)

由于每個(gè)車間的幾條生產(chǎn)線生產(chǎn)的都是一種產(chǎn)品，所以本車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用也不用分?jǐn)�，可直接�?jì)入本產(chǎn)品成本。

2.服裝生產(chǎn)半自動化，車間分工序設(shè)置，每個(gè)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（二）小型的生產(chǎn)企業(yè)工人根據(jù)車間主任指示填制領(lǐng)料單領(lǐng)料，一般一式三份：車間留存一份，倉庫一份，財(cái)務(wù)一份。對于多個(gè)產(chǎn)品或部門領(lǐng)用材料時(shí)，負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)應(yīng)根據(jù)稽核后的領(lǐng)料單，編制本月“領(lǐng)料憑證匯總表”或“耗用材料明細(xì)表”，并據(jù)此編制記賬憑證；對于單獨(dú)的某種產(chǎn)品或部門，只領(lǐng)用一兩種材料時(shí)，也可直接根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證，而不編制“領(lǐng)料憑證匯總表”。1.領(lǐng)料（六十）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“一分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠本月領(lǐng)用原材料的成本（以下材料均按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)）。（1）根據(jù)領(lǐng)料單編制“領(lǐng)料憑證匯總表”；[賬表2-1-2]一分廠領(lǐng)料憑證匯總表201*年12月單位：元原材料項(xiàng)目棉紗三角帶合計(jì)角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機(jī)油生產(chǎn)成本一分廠A產(chǎn)品生產(chǎn)成本一分廠B產(chǎn)品23597.2586157.2144592.958903.72851510000301766.1285151000038515管理費(fèi)用修理費(fèi)合計(jì)3000900440434023597.2586157.2144592.958903.757030201*03000900440344621.1網(wǎng)站：經(jīng)理李培花稽核制單

（2）根據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”編制記賬憑證（通用或轉(zhuǎn)賬）；（3）審核憑證；

（4）根據(jù)記賬憑證、領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”登記明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號“√”）；作為此題，為了銜接先把12月月初余額、本月增加額填列在相應(yīng)的賬簿中。（5）所有憑證登記完畢后，對賬；（6）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；學(xué)會計(jì)xuekuaiji.com（7）無錯(cuò)或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。

（六十一）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成本。（六十二）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“三分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分廠本月領(lǐng)用的原材料成本。

（六十三）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十四）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝箱成本。（六十五）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。（六十六）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本。2.人工（工資）（十八）12月15日，根據(jù)經(jīng)審批的“工資發(fā)放匯總表”發(fā)放工資（發(fā)放的是11月份的）。轉(zhuǎn)存銀行職工儲蓄戶232760.94元，代扣個(gè)人所得稅合計(jì)555元，社會保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)29912.30元，住房公積金合計(jì)35894.76元。假設(shè)，社會保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的10%（綜合）計(jì)算，住房公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計(jì)算。（下發(fā)工資）

工資發(fā)放匯總表201*年12月15日扣除部門職工計(jì)時(shí)工夜班津應(yīng)發(fā)工貼資社會保險(xiǎn)住房公積金11988小計(jì)個(gè)稅人數(shù)資實(shí)發(fā)工資生產(chǎn)一分廠管理人員生產(chǎn)二分廠管理人員工人工人5497201*700999009990219782577897378002408040804964.81768.856266.237667001850685506855822615081105345925201*605360536643.21179.2154165.8網(wǎng)站：生產(chǎn)三分廠管理人員226201*650501605210521625.21146.2204043.834056.36工人4279632100100631006.31207.562213.8607849.14銷售人員行政管理人員合計(jì)423321330436624366.25239.449605.64058098240583385833.87000.5612834.3648045023.64290343878029912329912.335894.7665807.06555232760.94經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（附于第18號記賬憑證2/2）（1）社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的實(shí)際計(jì)提基數(shù)一般應(yīng)該是上年本人月平均工資（不管是個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，還是企業(yè)負(fù)擔(dān)部分），但很多小企業(yè)都是按強(qiáng)制的最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上，以減少公司成本費(fèi)用；計(jì)提比例應(yīng)按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一。（2）個(gè)稅表中個(gè)稅公式：IF（（J5-201*）>0,（J5-201*）*0.05）+IF（（J5-2500）>0,（J5-2500）*0.05）+IF（（J5-4000）>0,（J5-4000）*0.05）+IF（（J5-7000）>0,（J5-7000）*0.05）+IF（（J5-2201*）>0,（J5-2201*）*0.05），以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個(gè)單元格。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級數(shù)123456789全月應(yīng)納稅所得額不超過500元的超過500元至201*元的部分超過201*元至5000元的部分超過5000元至201*0元的部分超過201*0元至40000元的部分超過40000元至60000元的部分超過60000元至80000元的部分超過80000元至100000元的部分超過100000元的部分稅率%51015202530354045速算扣除法（元）0251253751375337563751037515375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級政

網(wǎng)站：府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額201*元/月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為201*元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-201*=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375=825元。

（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。假設(shè)計(jì)提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見表中。

工資結(jié)算匯總表201*年12月職部門工人數(shù)生產(chǎn)工人A一分廠生產(chǎn)工人B管理人員生產(chǎn)工人A二分廠生產(chǎn)工人B管理人員生產(chǎn)三工人21394410504994998.8499.449.9449.941598.08599.287191.36分A廠生產(chǎn)213944254801605640112856456.456.41804.8676.88121.618344009253532570653533353.3353.31130442395086819344009253532570653533353.3353.311304423950868376502407890157878978.978.92524.8946.811361.62749000135050350100705035503.5503.5161126042725042749000135050350100705035503.5503.516112604272504計(jì)時(shí)工夜班應(yīng)發(fā)資津貼工資養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計(jì)社會保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金總費(fèi)用10504994998.8499.449.9449.941598.08599.287191.36網(wǎng)站：工人B管理人員25201*605360107253653.653.61715.2643.27718.4銷售人員26422081330435388707.64354435.4435.413932.165224.5662694.72行政管理人員合計(jì)205990024060140120286014601.4601.419244.87216.886601.6186295126878030390660781.2303913039303997249.9236468.72437624.64經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（附于第56號記賬憑證1/1）

3.制造費(fèi)用

（五十八）12月31日，根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計(jì)提水電費(fèi)。假設(shè)各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實(shí)際消耗量計(jì)算。水電費(fèi)分配表201*年12月部門一分廠二分廠三分廠管理部門合計(jì)水費(fèi)（1元/噸）噸數(shù)80010006004502850金額800.001000.00600.00450.002850.00電費(fèi)（0.5元/度）度數(shù)430042803790423016600金額2150.002140.001895.002115.008300.00合計(jì)2950.003140.002495.002565.0011150.00經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（附于第58號記賬憑證1/1）

4.制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費(fèi)用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。

各分廠制造費(fèi)用分?jǐn)偙?01*年12月生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費(fèi)用部門A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計(jì)工資折舊費(fèi)機(jī)物料低值易水電耗品費(fèi)辦公費(fèi)其他網(wǎng)站：一分廠二分廠三分廠40835.5540835.5581671.111361.662169500002950190.5017201.0417201.0434402.088121.6201*3.530000314086.98023100.7923100.7946201.587718.43292530000249563.180經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（附于第67-69號記賬憑證）（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。（六十九）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。

5.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

（七十）12月31日，要求編制“產(chǎn)品成本計(jì)算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品192臺，在產(chǎn)品720臺）。產(chǎn)品成本計(jì)算匯總表201*年12月部門產(chǎn)品期初余額本期增加A產(chǎn)品小計(jì)完工產(chǎn)品（192一分廠（在產(chǎn)品完工程度40%）臺）在產(chǎn)品（720臺）期初余額B產(chǎn)本期增品加小計(jì)完工產(chǎn)0.000.000.000.000.00331161.66114237.85124413.330.00569812.84220774.4476158.5682942.220.00379875.22直接材料直接人工制造費(fèi)用自制半成品合計(jì)250170.00117892.41166520.000.00534582.41301766.1072504.0040835.550.00551936.10190396.41207355.550.00415105.65949688.0638515.0072504.0040835.550.0038515.0072504.0040835.550.0015406.0029001.6016334.220.00151854.55151854.5560741.82網(wǎng)站：品（20臺）在產(chǎn)品（75臺）期初余額本期增加A產(chǎn)品小計(jì)完工產(chǎn)品（84臺）在產(chǎn)品（168二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）期初余額本期增加B產(chǎn)品小計(jì)完工產(chǎn)品（141臺）在產(chǎn)品（282臺）期初余額本期增三分廠（在產(chǎn)品完工程度40.09%）A產(chǎn)加品小計(jì)完工產(chǎn)品（62臺）1269.913157.289568.32117289.61131285.13990.00701.85820.006040.008551.8518732.5036628.2722765.52130370.91208497.201*732.5036628.2722765.52130370.91208497.201*465.0022388.5328330.00201*00.00267183.53臺）16062.5038089.4120694.52212337.61287184.0416062.5038089.4120694.52212337.61287184.0423109.0043502.4024501.330.0091112.7323125.0025310.8124188.0044800.00117423.819000.0050868.0017201.04379875.22456944.2632125.0076178.8141389.04424675.22574368.0721000.0050868.0017201.0460741.82149810.8637465.0073256.5345531.04260741.82416994.392184.787191.3623100.79287184.04319660.973174.787893.2123920.79293224.04328212.82網(wǎng)站：單位成本在產(chǎn)品（232臺）期初余額本期增加小計(jì)B產(chǎn)完工產(chǎn)品品（230臺）10928.0012999.4915555.00295000.00334482.491904.874735.9314352.47175934.42196927.6920.4850.92154.331891.772117.50244590.227191.3623100.79208497.20483379.57255518.2220190.8538655.79503497.20817862.06102207.298076.3415462.32201*98.88327144.82單位成本在產(chǎn)品（861臺）444.3835.1167.23875.651422.37153310.9312114.5123193.47302098.32490717.24經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（業(yè)務(wù)70-75）以直接材料舉例說明約當(dāng)產(chǎn)量法（1）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工率（完工程度）=720×40%=288（臺）（2）費(fèi)用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)量）=551936.10/（192+288）=1149.866875（元）（3）完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量×費(fèi)用分配率=192×1149.866875=220774.44（元）（4）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-完工產(chǎn)品成本=551936.10-220774.44=331161.66（元）

（七十一）12月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品20臺，在產(chǎn)品75臺）。

（七十二）12月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品84臺，在產(chǎn)品168臺）。

（七十三）12月31日，分配二分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品141臺，在產(chǎn)品282臺）。

（七十四）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工A產(chǎn)品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40.09%，計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)

網(wǎng)站：保留到個(gè)位數(shù)，完工產(chǎn)品62臺，在產(chǎn)品232臺）。

（七十五）結(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工B產(chǎn)品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40.09%，計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)保留到個(gè)位數(shù)，完工產(chǎn)品230臺，在產(chǎn)品861臺）。

成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。成本會計(jì)實(shí)務(wù)可以接受成本會計(jì)理論的指引，但要突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會計(jì)理論的框框里面，最好的成本會計(jì)核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)。每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關(guān)注點(diǎn),所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導(dǎo)下解決管理層關(guān)心的問題，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合。

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