201*年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

201*年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)——現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值貸：(借)投資收益3應(yīng)收票據(jù)

a取得借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b道期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款a賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款

c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款

a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款

c預(yù)付貨款借：銀行存款貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款6壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方(或借方)余額

結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備

沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款

c已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a個(gè)別計(jì)價(jià)法b先進(jìn)先出法

c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

d移動(dòng)平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8原材料實(shí)際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資

c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料

計(jì)劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實(shí)際成本付款借：材料采購(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

b驗(yàn)收入庫按計(jì)劃成本入借：原材料(計(jì)劃)貸：材料采購

c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購貸：材料采購貸：材料成本差異

d發(fā)出材料(計(jì)劃成本)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用9包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異

10低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計(jì)劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸材料成本差異

12庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本

本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))

進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入)×本期售出售價(jià)售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價(jià)13存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用

盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料

批準(zhǔn)后借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法取得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款初始成本2需安裝購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建造1自營(yíng)工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)

凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20固定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計(jì)入累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營(yíng)業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預(yù)收帳款

收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià))貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)

銷項(xiàng)稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)————應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款32教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營(yíng)業(yè)外支出或貸：營(yíng)業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37應(yīng)付股利確定時(shí)

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款取得

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金差額借或貸長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款支付債本息

借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債

取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債-面值差額借或貸應(yīng)付債-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債-應(yīng)付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息還本付息借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款

41實(shí)收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：原材料貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)

42實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積

貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng)回購

借：庫存股(股數(shù)X價(jià)格)貸：銀行存款注銷借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià)

借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià)

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)46利潤(rùn)分配

可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利

同時(shí)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)提取盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(1)宣告分派股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣

1)賒銷借：應(yīng)收帳款(總價(jià))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3)收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財(cái)務(wù)費(fèi)用

53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)

1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3)實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款54銷售退回

A沒有確認(rèn)收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2)退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的1)沖減收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品

1)預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品

委托方1)發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品4)手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款5)結(jié)算貨物借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

受托方1)收到商品借：委托代銷商品貸：貸銷商品款2)對(duì)外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3)收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付帳款4)支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：代銷商品款貸：銀行存款應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料58勞務(wù)完成

當(dāng)年完成1)完成借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等2)發(fā)生有關(guān)支出借：勞務(wù)成本貸：銀行存款

3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本59當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))

完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用1)發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2)預(yù)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))

部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入

61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

2)提供后續(xù)服務(wù)確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷62相關(guān)帳戶各費(fèi)用帳戶本年利潤(rùn)發(fā)生費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

201*年5月30日星期四

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